2024年中級經濟師考試《財政稅收專業知識和實務》沖刺提分卷二

1.【單選題】檢驗稅收經濟效率原則的標準是()。

A.稅收額外收益最大化

B.稅收收入最大化

C.征稅成本最小化

D.稅收額外收益最小化

正確答案：A

參考解析：稅收的經濟效率原則，是指稅收應有利丁資源的有效配置和經濟的

有效運行。檢驗稅收經濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最

大化。

2.【單選題】關于土地增值稅的說法，錯誤的是()o

A.土地增值稅適用的最高稅率為80%

B.土地增值稅的征收范圍是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征

稅

C.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入是指轉讓房地產取得的貨幣收入、實物收

入和其他收入

D.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

正確答案：A

參考解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，分別為30%、40%、50%.

60%四級，選項A錯誤。

3.【單選題】下列選項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()o

A.社會團體

B.事業單位

C.個人獨資企業

D.企業

正確答案：C

參考解析：企業所得稅納稅人包括企業、事業單位、社會團體，不包括個人獨

資企業和合伙企業。

4.【單選題】飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最低折舊年

限是()年。

A.5

B.10

C.15

D.20

正確答案：B

參考解析：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最低折舊年限是

10年。

5.【單選題】下列稅種中，屬于財產稅類的是()o

A.增值稅

B.房產稅

C.消費稅

D.個人所得稅

正確答案：B

參考解析：財產稅類包括房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅，主要是對某些

財產和行為發揮調節作用。

6.【單選題】公債發行管理權限規定的中心問題是()o

A.政府要發行多少公債

B.中央政府的公債發行權大小

C.是否授予地方政府以公債發行權和相應的管理權

D.中央政府與地方政府的公債發行權的劃分

正確答案：C

參考解析：公債發行管理權限規定的中心問題是是否授予地方政府以公債發行

權和相應的管理權。

7.【單選題】契稅的征稅范圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土

地和房屋。下列各項表述正確的是()O

A.國家將國有土地使用權出讓的，免征契稅

B.將土地使用權贈與和交換的，免征契稅

C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免征契稅

D.買房拆料或翻建新房，免征契稅

正確答案：c

參考解析：選項A,國有土地使用權出讓征收契稅；選項B,將土地使用權贈與

和交換的，征收契稅；選項D,買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

8.【單選題】某服裝廠(增值稅一般納稅人)將服裝1000件用于對外投資，已

知每件衣服的對外不含稅售價為1000元，成本為800元。該企業未提取存貨跌

價準備。其賬務處理為：

借：長期股權投資一一其他股權投資800000

貸：庫存商品800000

關于該業務的會計處理的說法，正確的是()o

A.造成少計提增值稅銷項稅額104000元

B.賬務調整分錄為：借：長期股權投資一一其他股權投資330000主營業務

成本800000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅

(銷項稅額)130000

C.該服務廠改變衣服的用途但未改變所有權屬，因此作為內部處置資產，不視

同銷售確認收入。不計算繳納企業所得稅

D.應借記“營業外支出“1130000

正確答案：B

參考解析：本題考查視同銷售方式下的增值稅檢查。企業將自產產品用于對外

投資，應視同銷售計算增值稅銷項稅額，銷項稅額二1000X1000X13%

工130000（元）。正確的會計處理為：

借：長期股權投資一一其他股權投資1130000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）130000

借：主營業務成本800000

貸：庫存商品800000

9.【單選題】根據發票管理辦法，違法后由稅務機關處1萬元以上5萬元以

下的罰款，情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得

的行為是（）。

A.未按照規定繳銷發票

B.以其他憑證代替發票使用的

C.丟失發票或者擅自損毀發票

D.轉讓發票、發票監制章

正確答案：D

參考解析：本題考查發票檢查。有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5

萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得

的予以沒收：①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用

品的：②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發

票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

10.【單選題】下列關于理順省以下政府間收入關系的說法。正確的是。

A.將稅基流動性較強、區域間分布不均、年度間收入波動較大的稅收收入作為

市縣級收入或由市縣級分享較高比例

B.對于金融、電力、石油、鐵路、高速公路等領域收入，應作為省級收入

C.對非稅收入可采取總額分成、分類分成、增量分成等分享方式，逐步加以規

范

D.區域間資源分布不均的地區，資源稅收入應作為省級收入

正確答案：C

參考解析：本題考查加快省以卜財政事權和支出貢任劃分。選項A,將稅基流動

性較強、區域間分布不均、年度間收入波動較大的稅收收入作為省級收入或由

省級分享較高比例。選項B,對于金融、電力、石油、鐵路、高速公路等領域收

入，可作為省級收人，也可在相關市縣間合理分配。選項D.區域間資源分布不

均的地區.省級可參與資源稅收人分享，結合資源集中度、資源稅收入規模、

區域間均衡度等因素確定省級分享比例。

11.【單選題】根據企業所得稅法，不屬于企業銷售貨物收入確認條件的是

（）。

A.貨物銷售合同已經簽訂。企業已將貨物所有權相關的主要風險和報酬轉移給

購貨方

B.收入的金額能夠可靠地計量

C.相關的經濟利益很可能流入企業

D.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

正確答案：C

參考解析：本題考查企業所得稅一般收入項目的確認。“相關的經濟利益很可

能流入企業”這是會計上收入確認原則，但是從稅法組織財政收入的角度考

慮，即便經濟利益不可能流入企業，也應確認為應稅所得。

12.【單選題】在納稅檢查中發現某企業當期有一筆屬于職工福利費的費用支

出30000元記入到財務費用之中，對此應做的會計賬務調整分錄為()o

A.借:財務費用30000貸：銀行存款30000

B.借：應付職工薪酬30000貸:銀行存款30000

C.借:應付職工薪酬30000貸：財務費用30000

D.借：財務費用30000貸：應付工資30000

正確答案：C

參考解析：本題考查賬務調整的基本方法。此筆賬務處理涉及的會計科目用

錯，賬務調整為：

借：應付職工薪酬30000

貸：財務費用30000

13.【單選題】關于稅收支出的說法不正確的是()o

A.稅收支出的目的是取得收入

B.照顧性稅收支出的目的在于扶持國家希望發展的虧損或微利企業以及外貿企

業。以求國民經濟各部門的發展基本保持平衡

C.從行業產品的性質來考慮，不論經營者是什么性質的納稅人都可以享受優惠

待遇，這是針對特定征稅對象的稅收支出

D.稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收支出的概念與分類。稅收支出的目的不在于取得收

入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。

14.【單選題】以所得稅為主體的稅制結構模式的優勢不包括下列()o

A.對收入再分配具有重要的調節作用

B.累進稅率有利于稅收的公平原則

C.稅收收入彈性高，具有自動穩定器功能

D.征稅對象普遍，稅源豐富，征稅比較容易

正確答案：D

參考解析：本題考查稅制結構模式.選項D是以貨物和勞務稅為主體的稅制

結構的優勢。

15.【單選題】2022年，某企業出資100萬元給當地某大學用于基礎研究，則

該項支出在計算應納稅所得額時可扣除()萬元。

A.400

B.200

C.175

D.100

正確答案：B

參考解析：本題考查企業所得稅的稅收優惠。自2022年1月1日起，對企業出

資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基

礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除.并可按

100%在稅前加計扣除。

16.【單選題】某企業2023年1月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載

貨汽車2輛，支付全部價款75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬

元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車

輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是

()o

A.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C.受贈小汽車的計稅依據按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，包括

增值稅稅款

D.進口載貨汽車不繳納車輛購置稅

正確答案：B

參考解析：本題考查車輛購置稅。選項A,車輛購置稅的計稅依據中不包括銷售

方代辦保險等要向購買方收取的保險費.以及向購買方收取的代購買方繳納的

車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據是75萬元：選項C,按照購置應稅車

輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；選項D,進口載貨汽車為企

業自用應繳納車輛購置稅。

17.【單選題】下列選項中，不需要辦理注銷稅務登記的是()o

A.納稅人因資不抵債而破產

B.納稅人變更經營范圍

C.納稅人被吊銷營業執照

D.納稅人因地點變更而離開原主管稅務機關管轄區

正確答案：B

參考解析：本題考查注銷稅務登記。ACD選項屬于注銷稅務登記的情形。B選項

屬于稅務登記內容發生變化，需要變更稅務登記。

18.【單選題】關于延期繳納稅款制度的說法，正確的是()o

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局批準，可以延

期繳納稅款

B.延期納稅最長期限為6個月

C.納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費、股息紅利、各項債

務后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅

D.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響

的，可申請延期納稅

正確答案：D

參考解析：本題考查稅款征收的內容。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅

款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長

不得超過3個月。特殊困難是指：①因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，

正常生產經營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社

會保險費后，不足以繳納稅款的。

19.【單選題】某企業2022年銷售收入3000萬元。利潤總額700萬元。通過

市人民政府民政部分向希望小學捐款50萬元，可以在稅前扣除的公益性捐贈支

出為（）萬元。

A.84

B.50

C.30

D.0

正確答案：B

參考解析：本題考查企業所得稅的稅前扣除。企業當年發生以及以前年度結轉

的公益性捐贈支出，不超過每度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得

額時扣除：超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅

所得額時扣除。可以在稅前扣除的公益性限額=700X12%=84（萬元），實際發生

額小于可扣除的限額，因此按實際發生額50萬元在稅前扣除。

20.［單選題】某日化廠（為增值稅一般納稅人）采取直接收款方式銷售高檔化

妝品，2023年5月銷售給一個體戶高檔化妝品10箱，收取含稅現金收入22600

元，貨物未發出，但提貨單已交給該個體戶，則日化廠正確的會計處理是

Oo（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A.借：庫存現金22600貸：庫存商品22600

B.借：庫存現金2260。貸：主營業務收人22600

C.借：庫存現金22600貸：主營業務收入22600借：稅金及附加2600

貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：庫存現金22600貸：主營業務收入20000應交稅費——應

交增值稅（銷項稅額）2600借：稅金及附加3000貸：應交稅費一一應交消費

稅3000

正確答案：D

參考解析：本題考查一般銷售方式的消費稅檢查。在直接收款銷售情況下，如

貨款已經收到，發票賬單和提貨單已交給買方.無論商品、產品是否已經發

出，都作為銷售的實現，計算增值稅、消費稅。應納增值稅=22600：(1+13%)

X13%=2600(元)。應納消費稅二22600+(1+13%)X15%=3000(元)。

21.【單選題】甲公司2020年1月20日從美國進口鐵盤條60萬噸，其成交價

格為CIF天津新港750000美元，已知填發稅款繳款書。當日的外匯買賣中間價

為100美元二621元人民幣，海關審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定

的進口關稅稅率為15%,則應納關稅稅額為()元。

A.698625

B.6630550

C.622439

D.525000

正確答案：A

參考解析：CIF是“成本加運費、保險費”的價格術語的簡稱，習慣上又稱“到

岸價格”。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規定的“成交價格”條

件，則可直接計算出稅款。關稅完稅價格=750000X621+100=4657500(元)。應

納關稅稅額=4657500X15%=698625(元)。故選項A正確。

22.【單選題】關于購買性支出與轉移性支出對經濟影響的說法，不正確的是

()O

A.轉移性支出間接影響就業

B.購買性支出直接影響生產

C.轉移性支出對政府的效益約束較強

D.購買性支出側重執行資源配置職能

正確答案：C

參考解析：在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通

過購買性支出體現的財政分配活動對政府形成較強的效益約束。在安排轉移性

支出時，政府并沒有什么原則可遵循，其支出規模與結構在相當大的程度上只

能根據政府與企業、中央政府與地方政府的協商而定，因此，轉移性支出體現

的財政分配活動對政府的效益約束是較弱的。故選項C符合題意。

23.【單選題】某工廠為增值稅小規模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的

設備一臺，取得含稅銷售額8.24萬元，已知該設備于2014年1月購入時的不

含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元；另銷售自己使用過的包裝物，取得

含稅銷售額1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為()萬元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案：B

參考解析：增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依3%征收率減按

2%征收增值稅；增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的物品，按照法定征收率

3%計算應納稅額。因此，該工廠增值稅應納稅額二8?24?（1+3%）X2%+L2

+（l+3%）X3%-0.19（萬元）。故選項B正確。

24.【單選題】中國居民王某2021年2月辦理了正式退休手續，每月領取退休

工資3500元，2022年8月1日被一家公司聘用，每月工資4999元。2022年8

月王某應預扣預繳個人所得稅為（）元。

A.0

B.235

C.275

D.499

正確答案：A

參考解析：退休工資免征個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工

資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。其取得的“工資、薪金所得”，按照累

計預扣法計算預扣稅款。應納稅所得額=4999—5000=—1（元）＜0（元），所以，王

先生2022年8月應預扣預繳個人所得稅二0（元）。故選項A正確。

25.【單選題】財政支出中，用于維持社會秩序和保衛國家安全，使國家免受

國內外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出是

（）O

A.一般利益支出

B.轉移性支出

C.創造性支出

D.預防性支出

正確答案：D

參考解析：預防性支出是指用于維持社會秩序和保衛國家安全，使國家免受

國內外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出。

故選項D正確。

26.【單選題】按照不同時間段或時期的需求制定不同價格的公共定價法是

（）O

A.平均成本定價法

B.二部定價法

C.時限定價法

D.負荷定價法

正確答案：D

參考解析：公共定價法一般包括平均成本定價法、二部定價法和負荷定價

法。平均成本定價法是指在保持提供公共物品的企業和事業單位對外收支平衡

的情況下，盡可能使經濟福利最大化的定價方式0二部定價法是由兩種要素構

成的定價體系：一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”；二是按使

用量支付的“從量費”。負荷定價法是指按不同時間段或時期的需求制定不同

的價格的定價方式。故選項D正確。

27.【單選題】某企業從境外進口一批生產材料，材料價款折合人民幣20萬

元，支付包裝費1萬元，向自己的采購代理人支付傭金。.5萬元，該貨物運抵

我國境內輸入地點起卸前發生運費3萬元、保險費1萬元；從海關運往企業所

在地發生運費。.2萬元。已知關稅稅率為10%,則該批材料進口時應繳納關稅

O萬元。

A.2.0

B.2.5

C.2.9

D.2.7

正確答案：B

參考解析：通口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運抵

我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。對于

支付給自己的采購代理人的傭金和從海關運往企業所在地的運費，不計入關稅

的完稅價格。因此，關稅的完稅價格=20+1+3+1=25（萬元），應繳納關稅=25X

10%=2.5（萬元）。故選項B正確。

28.【單選題】國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟

件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按

照（）的法定稅率減半征收企業所得稅。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：D

參考解析：國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企

業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照

25%的法定稅率減半征收企業所得稅。故選項D正確。

29.【單選題】個人綜合所得適用超額累進稅率，稅率為（）。

A.3%?45%

B.10%?45%

C.3%?40%

D.10%?40%

正確答案：A

參考解析：個人綜合所得適用超額累進稅率，稅率為3%?45%。故選項A正

確。

30.【單選題】（）是指在市場活動中沒有得到補償的額外成本和額外收益。

A.成本收益轉移

B.級差成本收益

C.外部效應

D.收益成本效應

正確答案：C

參考解析：外部效應是指在市場活動中沒有得到補償的額外成本和額外收

益。故選項C正確。

31.【單選題】適用于高價政策的公共勞務是Oo

A.義務教育

B.注射新冠疫苗

C.繁華地段的機動車停車

D.鐵路運輸

正確答案：C

參考解析：繁華地段的機動車停車適用于高價政策。故選項C正確。

32.【單選題】某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬

7G,關稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%,則該公司應納消費稅稅額()萬

71so

A.197.80

B.351.65

C.373.63

D.447.37

正確答案：A

參考解析：該公司進口應稅消費品應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費

稅稅率)*適用稅率=(1500+500)/(1-9%)*9%=197.80(萬元)。故選項A正

確。

33.【單選題】國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度

起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按()的稅率征收企業所得

稅。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：A

參考解析：國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第

一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。故

選項A正確。

34.【單選題】在財政赤字管理中，預算執行的結果收不抵支而出現的赤字被

稱為()o

A.預算赤字

B.決算赤字

C.硬赤字

D.軟赤字

正確答案：B

參考解析：決算赤字是預算執行的結果收不抵支而出現的赤字。故選項D正

確。

35.【單選題】稅收制度的基本要素不包括()o

A.納稅人

B.征稅對象

C.稅收立法機關

D.稅率

正確答案：C

參考解析：稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對象和稅率。故選項C符合

題意。

36.【單選題】稅負轉嫁最典型、最普通的形式是()o

轉

前

A.

轉

R后

轉

C消

收

稅

D.

正確答案：A

參考解析：前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式，多發生在貨物和勞務征

稅上。故選項A正確。

37.【單選題】以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形的是()o

A.非正常損失的購進貨物及相關的交通運輸服務

B.非正常損失的在產品所耗用的購進固定資產

C.非正常損失的產成品所耗用的購進貨物

D.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物

正確答案：B

參考解析：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資

產)、加工修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，其進

項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故選項B符合題意。

38.【單選題】增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿

之日起()日內申報納稅。

A.5

B.10

C.15

D.30

正確答案：C

參考解析：增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日

起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自

期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅

款。故選項C正確。

39.【單選題】關于增值稅征收范圍的說法，正確的是()o

A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

B.集郵商品的生產、調撥，不征收增值稅

C.銷售代銷貨物，不征收增值稅

D.銀行銷售金銀，不征收增值稅

正確答案：A

參考解析：納稅人將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者，視同

銷售貨物，應征收增值稅；銷售代銷貨物，視同銷售貨物，應征收增值稅；集

郵商品的生產、調撥，應征收增值稅；銀行銷售金銀，應征收增值稅。故選項A

正確。

40.【單選題】關于消費稅的說法，不正確的是()o

A.應稅消費品計征消費稅時，其銷售額不含增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C.應稅消費品連同包裝物銷售的，應并入銷售額征收消費稅

D.酒類產品生產企業銷售白酒類產品而收取的包裝物押金，應并人白酒類產品

銷售額征收消費稅

正確答案：B

參考解析：增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的商品(含應稅勞務)的

增值額為征稅對象征收的一種稅。消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和

進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一

種稅。因此，消費稅與增值稅的征稅對象不同。故選項B符合題意。

41.【單選題】下列情形中，免征關稅的是()o

A.外國企業無償贈送的物資

B.關稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物

C.在海關放行后損失的貨物

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：D

參考解析：下列進出口貨物免征關稅：①關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨

物；②無商業價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資；

④海關放行前損失的貨物；⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和

飲食用品。故選項D正確。

42.【單選題】對經認定的技術先進型服務企業，減按()的稅率征收企業所

得稅。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：B

參考解析：對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得

稅。故選項B正確。

43.【單選題】財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；

4000元以上的，減除()的費用，其余額為應納稅所得額。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案：C

參考解析：財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000

元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。故選項C正確。

44.【單選題】關于政府預算決策程序的說法，不正確的是()o

A.政府預算決策程序具有法定性

B.政府預算決策過程的實質是對公共偏好的選擇

C.適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷可以優化政府預算決策的路徑

D.如果決策結果犧牲了一部分人的利益去滿足另一部分人的利益，可以不執行

正確答案：口

參考解析：政府預算決策是將眾多不同偏好綜合為統一的公共偏好進而作出的

決策。決策一旦形成就具有強制性，個人必須服從，而決策結果不可能符合所

有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即使如此，

決策結果也具有強制有效性，需要強制執行。故選項D符合題意。

45.【單選題】由彌補財政赤字而導致私人繹濟部門投資以及個人消費減少的

現象被稱為財政赤字的()。

A.收入效應

B.替代效應

C.木桶效應

D.排擠效應

正確答案：D

參考解析：財政赤字的排擠效應是指由財政赤字的彌補而導致私人經濟部門投

資以及個人消費減少的現象。故選項D正確。

46.【單選題】資本一勞動力比率最大化標準，強調政府應投資的項目類型是

()O

A.勞動密集型項目

B.資源密集型項目

C.資本密集型項目

D.知識密集型項目

正確答案：C

參考解析：資本一勞動力比率最大化標準，是指政府投資應選擇使邊際人均

投資額最大化的投資項目。資本一勞動力比率越高，說明資本技術構成越合

理，勞動生產率越高，經濟增長越快。因此，這種標準強調政府應投資于資本

密集型項目。故選項C正確。

47.【單選題】關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的說法，不正確

的是()o

A.改革前與改革后待遇水平相銜接，立足增量改革，實現平穩過渡

B.推進改革，就是要逐步建立與城鎮職工統一的養老保險制度

C.此項改革于2014年10月1日開始實施

D.機關事業單位工作人員統一實行社會統籌的基本養老保險制度，由單位全額

繳費

正確答案：D

參考解析：機關事業單位與企業等城鎮從業人員統一實行社會統籌和個人賬

戶相結合的基本養老保險制度，都實行單位和個人繳費，都實行與繳費相掛鉤

的養老金待遇計發辦法。故選項D符合題意。

48.【單選題】關于稅收饒讓的說法，正確的是()o

A.稅收饒讓可以完全解決國際重復征稅

B.居住國政府對其居民在國外所得的已納稅款部分，視同在國外實際繳納的稅

款給予稅收抵免

C.居住國政府對其居民在國外獲得的所得稅減免稅部分，視同在國外實際繳納

的稅款給予稅收抵免

D.居住國政府對其居民在國外所得按居住國稅法規定的稅率進行補征

正確答案：C

參考解析：稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優惠的

部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規定的稅

率進行補征。如果不實行稅收饒讓，居民在國外獲得的減免稅部分不能得到抵

免，這部分應稅所得還需按本國稅率納稅，這實際上是使實行稅收優惠的國家

所放棄的稅收權益沒有被納稅人享用，而是被居住國政府剝奪，稅收優惠政策

的效用被抵消。故選項C正確。

49.【單選題】一家專門從事符合條件的環境保護項目的企業，2016年取得環

境保護項目第一筆營業收入，2020年實現應納稅所得額(僅是環境保護項目所

得)400萬元。假設該企業適用25%的企業所得稅稅率，不考慮其他因素，則該

企業2020年應納企業所得稅()萬元。

A.0

B.40

C.50

D.100

正確答案：C

參考解析：企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《中華人民共和國企

業所得稅法》和國務院關于稅收優惠規定減免和抵免的應納稅額后的余額，為

應納稅額。企業從事符合條件的環境保護所得，自項目取得第一筆生產經營收

入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征

收企業所得稅。本題中，該企業2020年應納企業所得稅二應納稅所得額X適用

稅率一減免稅額=400X25%—(400X25%X50%)=50(萬元)。故選項C正確。

50.【單選題】中國居民李某2021年度工資收入300000元，個人繳納“五險

一金”40000元，9月通過紅十字會向貧困小學捐款50000元，無其他所得和扣

除項目。李某2021年度匯算清繳時捐贈支出扣除限額為()元。

A.25000

B.28000

C.35000

D.50000

正確答案：D

參考解析：個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織及國家機關向教育、

扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得

額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題中，李某應納稅所得額

二300000—40000—50000二210000(元)，李某應納稅所得額的30%=210000X30%

二63000(元)，因為50000元＜63000元，所以李某2021年度匯算清繳時捐贈支出

扣除限額為50000元。故選項D正確。

51.【單選題】計算個人所得稅綜合所得時，下列支出中，不屬于專項附加扣

除的是()o

A.住房公枳金

B.子女教育支出

C.住房租金支出

D.住房貸款利息支出

正確答案：A

參考解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關文件的規定，專項附

加扣除包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息支

出、住房租金支出、贍養老人支出、3歲以下嬰幼兒照護支出。故選項A正確。

52.【單選題】關于土地增值稅的說法，不正確的是（）o

A.納稅人包括專營或兼營房地產業務的企業

B.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入不含增值稅

C.自2008年11月1日起，居民個人銷售住房按規定征收土地增值稅

D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入

的單位和個人征收

正確答案：C

參考解析：轉讓國有上地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位

和個人，為土地增值稅的納稅人。自2008年11月1日起，對居民個人銷售住

房暫免征土地增值稅。納稅人轉讓房地產取得的應稅收入，應包括轉讓房地產

的全部價款及有關的經濟收益，但不含增值稅。故選項C符合題意。

53.【單選題】關于城市維護建設稅的說法，不正確的是（）o

A.外商投資企業繳納的增值稅與消費稅，同樣征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率

C.城市維護建設稅按實際繳納的增值稅和消費稅稅額計征，隨增值稅和消費稅

法定減免而減免

D.對增值稅和消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定

外，對隨增值稅和消費稅附征的城市維護建設稅，也可以退（返）還

正確答案：D

參考解析：對增值稅和消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除

另有規定外，對隨增值稅和消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律

不予退（返）還。故選項D符合題意。

54.【單選題】（）是發票管理的基礎環節。

A.發票印制管理

B.發票領用管理

C.發票開具管理

D.發票保管

正確答案：A

參考解析：發票印制管理是發票管理的基礎環節，在整個發票管理過程中具有

很重要的地位。故選項A正確。

55.【單選題】根據發票管埋辦法，由稅務機關處1力元以上5力元以卜的罰

款，情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為

是（）。

A.擴大發票使用范圍的

B.跨規定區域開具發票的

C.非法代開發票的

D.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的

正確答案：D

參考解析：根據發票管理辦法，有下列情形之一?的，由稅務機關處1萬元以上5

萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得

的予以沒收。①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用

品的。②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發

票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。故選項D正確。

56.【單選題】某具有出口經營權的電器生產企業(增值稅一般納稅人)自營出

口自產貨物，2020年5月末未退稅前計算出的期末留抵稅額為19萬元，當期免

抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為()萬元。

A.0

B.6

C.9

D.15

正確答案：A

參考解析：根據出口退稅的相關規定，當期期末留抵稅額)當期免抵退稅額時，

當期應退稅額二當期免抵退稅額，當期免抵稅額二0。故選項A正確。

57.【單選題】通過公開程序，邀請所有的或一定范圍的潛在供應商參加投

標，這種采購方式稱為()o

A.公開招標采購

B.競爭性談判采購

C.詢價采購

D.非競爭性采購

正確答案：A

參考解析：公開招標采購是指通過公開程序，邀請所有的或一定范圍的潛在供

應商參加投標。故選項A正確。

58.【單選題】根據政府間事權和支出責任的劃分原則，養老保險適合由()

管理。

A.中央與地方政府按比例劃分責任

B.地方政府管理為主，中央政府提供幫助

C.中央政府

D.地方政府

正確答案：C

參考解析：從我國現實看，養老保險由地方政府管理會阻礙勞動力的合理流

動，也不利于收入的公平分配，并且由于養老保險信息復雜程度低且容易收

集，所以適合由中央政府管理。故選項C正確。

59.【單選題】作為一種控制財政收支及其差額的機制，在各種財政政策手段

中居于核心地位的是()O

A.政府預算

B.公債

C.稅收

D.財政補貼

正確答案：A

參考解析：政府預算作為一種控制財政收支及其差額的機制，在各種財政政策

手段中居于核心地位。故選項A正確。

60.【單選題】財政政策的主體是()o

A.中國人民銀行

B.行政事業單位

C.中國進出口銀行

D.各級政府

正確答案：D

參考解析：財政政策的主體是財政政策的制定者和執行者。財政政策的主體只

能是各級政府，主要是中央政府。故選項D正確。

61.【多選題】實行政府間轉移支付的理論依據包括()o

A.糾正政府間的縱向財政失衡

B.糾正某些公共產品或服務的外部性

C.加強中央對地方財政的宏觀調控

D.適應過渡期的財政轉移支付制度

E.糾正政府間的橫向財政失衡

正確答案：A,B,C,E

參考解析：實行政府間轉移支付的理論依據包括：①糾正政府間的縱向財政失

衡；②糾正政府間的橫向財政失衡；③糾正某些公共產品或服務的外部性一一

如義務教育、公共衛生；④加強中央財政對地方財政的宏觀調控。

62.【多選題】納稅擔保的形式包括()o

A.納稅保證

B.納稅保全

C.納稅抵押

D.動產質押

E.納稅質押

正確答案：A,C,D,E

參考解析：納稅擔保的形式包括納稅保證、納校抵押、納稅質押。其中，納稅

質押分為動產質押和權利質押。

63.【多選題】財政履行收入分配職能時，調節個人財產分布的措施有()o

A.個人所得稅

B.土地增值稅

C.資源稅

D.贈與稅

E.遺產稅

正確答案：D,E

參考解析：本題考查財政收入分配職能。稅收是調節收入分配的主要手段：

通過間接稅調節各類商品的相對價格，從而調節各經濟主體的要素分配；通過

企業所得稅調節企業的利潤水平：通過個人所得稅調節個人的勞動收入和非勞

動收入，使之維持在合理的差距范圍內：通過資源稅調節由于資源條件和地理

條件而形成的級差收入；通過遺產稅、贈與稅調節個人財產分布等等。

64.【多選題】關于復式預算的說法，正確的有()。

A.復式預算的典型形式是雙重預算

B.復式預算包括經常預算和資本預算

C.復式預算便于立法機構的審議和監督

D.復式預算有利于反映預算的整體性

E.復式預算的產生是政府職責范圍擴大的結果

正確答案：A,B,E

參考解析：本題考查復式預算的內容：選項C、D錯誤，單式預算便于立法機構

的審議和監督，有利于反映預算的整體性。

65.【多選題】關于資源稅的減免，下列說法中正確的有()o

A.對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶免征資源稅

B.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

D.稠油、高凝油減征40%的資源稅

E.從低豐度油田開采的天然氣減征20%的資源稅

正確答案：B,C,D,E

參考解析：本題*看點源稅。選項A錯誤，由省、自治區、直轄市人民政府根

據本地區實際情況.以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微

利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。

66.【多選題】關于市場失靈與公共財政的說法，正確的有()o

A.只有在市場失靈的領域，才有必要由政府介入

B.政府有責任糾正外部效應問題，包括采取財政收支政策在內的非市場調節方

式，從而進一步確定財政職能范圍

C.個人和經濟組織在市場失靈問題面前無能為力

D.壟斷的存在決定了政府要承擔起維護市場有效競爭的責任，將與此有關的任

務納入財政的職能范圍

E.不同經濟主體在實現其經濟利益上所具有的競爭性和排他性，可以使市場的

自發力能經常性地保證供求平衡

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考查市場失靈與公共財政。選項E錯誤，不同經濟主體在實

現其經濟利益上所具有的競爭性和排他性，會使市場的自發力不能經常保證供

求平衡，于是失業、通貨膨脹和經濟的波動與失衡等會周期性地重復出現.這

需要政府通過運用財政手段來干預經濟的運行，使其健康地發展。

67.【多選題】下列應稅憑證中，應免征印花稅的有()o

A.無息、貼息貸款合同

B.合同的正本

C.非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同

D.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單

E.個人購買住房

正確答案：A,C,D,E

參考解析：本題考查印花稅的減免。合同的正本需要繳納印花稅，其余四個選

項均免征印花稅。

68.【多選題】根據我國的現實以及政府間事權劃分的原則，下列各項中應由

中央管理的有()O

A.醫療保險

B.工傷保險

C.跨境重點交通建設支出

D.界河管理支出

E.失業保險

正確答案：C,D

參考解析：本題考查政府間事權的劃分。醫療保險以地方管理為主，中央提供

幫助。工傷保險、生育保險、失業保險可由地方自行管理。

69.【多選題】關于國有資本經營預算的說法，正確的有()o

A.自然資源資產目前不宜納入國有資木經營預算

B.行政事業性資產主要由財政撥款形成，不追逐市場利潤

C.國有資本經營預算保持完整獨立，以收定支。不列赤字

D.自然資源資產一般都有各自相應獨立的專業管理部門，產權管理目標具有盈

利性

E.整體國有資產可分為以國有企業資產為主的經營性資產、行政事業性資產和

自然資源資產三大類

正確答案：A,B,C,E

參考解析：本題考查國有資本經營預算。選項D錯誤，自然資源資產一般都有

各自相應獨立的專業管理部門，產權管理目標不具有盈利性。

70.【多選題】下列屬于政府干預失效的原因的有()o

A.政府決策失誤

B.尋租行為

C.政府提供信息不及時甚至失真

D.政府職能的“越位”和“缺位”

E.通過立法和行政手段防止經濟大幅波動

正確答案：A,B,C,D

參考解析：政府干預失效的原因有以下內容。①政府決策失誤。大的方面包括

發展戰略和經濟政策失誤，小的方面包括一個投資項目選擇不當或準公共物品

提供方式選擇不當等，而政府決策失誤會造成難以挽回的巨大損失。②尋租行

為。在市場經濟體制下，幾乎不可避免地會產生由于濫用權力而發生的尋租行

為，也就是國家公職人員以權謀私，進行權錢交易、受賄索賄等。③政府提供

信息不及時甚至失真。④政府職能的“越位”和“缺位”。故選項A、B、C、D

正確。

71.【多選題】解決國際重復征稅的方法有()o

A.低稅法

B.免稅法

C.扣除法

D抵銷法

E.抵免法

正確答案：A,B,C,E

參考解析：解決國際重復征稅的方法包括低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

故選項A、B、C、E正確。

72.【多選題】關于記賬憑證的說法，正確的有()o

A.應對記賬憑證進行連續編號

B.記賬憑證根據每一張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制

C.記賬憑證必須附原始憑證(結賬和更正的例外)，并注明張數

D.填制記賬憑證錯誤不能更正，只能重新填制

E.記賬憑證又稱分錄憑證

正確答案：A,B,C,E

參考解析：記賬憑證，又稱分錄憑證、記賬憑單，是指由會計機構或者會計人

員根據經過審核后確認無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經濟業務內容

加以分類，并據以確定會計分類而填制的作為登記賬簿依據的一種憑證。記賬

憑證應符合下列要求：①應對記賬憑證進行連續編號，以分清會計事項處理的

先后順序，便于與會計賬簿核對；②記賬憑證根據每一張原始憑證或若干張同

類原始憑證匯總填制；③記賬憑證必須附原始憑證(結賬和更正的例外)，并注

明張數；④與其他單位核算共同負擔費用可由保存原始憑證主辦單位填開費用

分割單；⑤填制記賬憑證錯誤可用紅字注銷法進行更正。故選項A、B、C、E正

確。

73.【多選題】市場失靈主要表現在()等方面。

A.市場壟斷

B.外部效應

C.充分競爭

D.收入分配不公

E.經濟波動與失衡

正確答案：A,B,D,E

參考解析：市場失靈主要表現在市場壟斷、信息不充分和不對稱、外部效

應、收入分配不公、經濟波動與失衡等方面。故選項A、B、D、E正確。

74.【多選題】政府預算的基本特征包括()。

A.法律性

B.不可預測性

C.專項性

D.集中性

E.固定性

正確答案:A,D

參考解析：:府而算具有法律性、預測性、集中性、綜合性等基本特征。故選

項A、D正確。

75.【多選題】關于稅負轉嫁規律的說法，不正確的有()o

A.供給彈性較小的商品稅負較易轉嫁

B.需求彈性較大的商品稅負較易轉嫁

C.對壟斷|生商品課征的稅較易轉嫁

D.征稅范圍窄的稅種較易轉嫁

E.當需求完全有彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當需求完全無彈性時，稅

負將全部由需求方負擔

正確答案：A,B,D

參考解析：供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉嫁；壟斷性

商品課征的稅較易轉嫁；征稅范圍廣的稅種，稅負較易轉嫁。當需求完全有彈

性時，稅負將全部由供給方負擔；當需求完全無彈性時，稅負將全部由需求方

負擔。當供給完全無彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當供給完全有彈性

時，稅負將全部由需求方負擔。故選項A、B、D符合題意。

76.【多選題】最早實行復式預算的國家有()o

國

中

國

A.英

B.

麥

C丹

瑞

典

D.

印

E.度

正確答案：C,D

參考解析：最早實行復式預算的國家是丹麥、瑞典，后來英國、法國、印度等

國陸續采用。故選項C、D正確。

77.【多選題】根據消費稅的有關規定，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷

售價格為計稅依據計算消費稅的有()C

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于對外投資人股的應稅消費品

D.用于換取消費資料的應稅消費品

E.用于換取生產資料的應稅消費品

正確答案:A,C,D,E

參考解析：用于松向而應稅消費品應以市場銷售價格為計稅依據，而非最高銷

售價格。故選項A、C、D、E正確。

78.【多選題】關于稅負轉嫁一般規律的說法，正確的有（）o

A.商品需求彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成正比，與稅負向后轉嫁的程度成

反比

B.對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁

C.當商品的需求彈性小于供給彈性時，稅負由供給方負擔的比例大于由需求方

負擔的比例

D.貨物和勞務稅較易轉嫁

E.征稅范圍廣的稅種稅負較易轉嫁

正確答案：B,D,E

參考解析：商品需求彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成反比，與稅負向后轉

嫁的程度成正比。當商品的需求彈性小于供給彈性時，稅負由需求方負擔的比

例大于由供給方負擔的比例。故選項B、D、E正確。

79.【多選題】造成通貨膨脹的原因有（）。

A.需求拉動

B.成本推動

C.結構摩擦

D.信貸控制

E.資本外逃

正確答案:A,B,C

參考解析：造成通貨膨脹的原因包括需求拉動、成本推動、結構摩擦、外國輸

入等。故選項A、B、C正確。

80.【多選題】下列屬于不得計算攤銷費用扣除的無形資產的有（）。

A.自創商譽

B.與經營活動無關的無形資產

C.外購的無形資產

D.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產

E.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

正確答案:A,B,E

參考解析：在無形資產的稅務處理中，不得計算攤銷費用扣除的無形資產包

括：①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；②自創商

譽；③與經營活動無關的無形資產；④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資

產。故選項A、B、E正確。

材料題位于A市區的某服務公司為增值稅一般納稅人，2022年12月發生業務如

下：

(D出租閑置的倉庫，取得租金收入40萬元，同時向承租方收取管理費5萬

yGo

⑵轉讓一塊工地的工地使用權取得收入400萬元，工地使用權受讓原價為180

萬元。

⑶附設搬家服務隊，取得搬家服務收入8萬元。

⑷從事物業管理服務，共取得相關收入15萬元，其中代業主支付水、電、燃

氣費共計11萬元。

⑸向某生產企業出租生產設備一臺，取得租金收入12萬元。

其他相關資料：上述業務均按一般計稅方法計稅，收入均為含稅價格。本月取

得的相關票據符合稅法規定，并已進行認證抵扣。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答81-85問題：

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81.【案例分析題】該服務公司出租倉庫應確認的銷項稅額是()萬元。

A.3.3

B.3.6

C.3.72

D.4.0

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅的計算。2019年4月1日后，出租不動產適用9%

的稅率。出租倉庫應確認的銷項稅額=(40+5)+(1+9%)義9%=3.72(萬元)。

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82.【案例分析題】該服務公司轉讓土地使用權應確認的銷項稅額為()萬

TTJO

A.36

B.33.03

C.19.8

D.18.16

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅的計算。2019年4月1日后，轉讓土地使用權適用

9%的稅率。轉讓土地使用權應確認的銷項稅=400+(1+9%)X9%=33.03(萬

元)。

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83.【案例分析題】該服務公司取得的搬家服務收入應確認的銷項稅額為()

萬元。

A.0.45

B.0.48

C.0.66

D.0.72

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅的計算。搬家服務屬丁物流輔助服務，適用6%的稅

率。提供搬家服務應確認的銷項稅額=8+(1+6%)X6%=0.45(萬元)。

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84.【案例分析題】服務公司從事物業管理服務應確認的銷項稅額為()萬

yGo

A.0.23

B.0.33

C.0.46

D.0.85

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅的計算。物業管理服務屬于商務輔助服務，適用6%

的稅率。從事物業管理服務應確認的銷項稅額二〔15—11)+(1+6%)X6%

=0.23(萬元)。

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85.【案例分析題】該服務公司出租設備應確認的銷項稅額為()萬元。

A.0.68

B.0.99

C.1.56

D.1.38

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅的計算。有形動產租賃適用13%的稅率。出租生產

設備應確認的銷項稅額=12+(1+13%)X13%=1.38(萬元)。

材料題某首飾商城為增值稅一般納稅人，2023年5月發生以下業務：

⑴零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元，其中金銀首

飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。

⑵采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價

0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。

⑶為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取

得個人支付的含稅加工費收入4.38萬元(商城無同類首飾價格)。

(4)了300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69.6

萬元。

⑸外購金銀首飾一批，取得普通發票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一

批，取得增值稅專用發票.注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。

其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%；成本利潤率6%。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答86-90問題：

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86.【案例分析題】該商城銷售成套禮盒應繳納消費稅為()萬元。

A.0.855

B.1

C.1.283

D.1.4625

正確答案：C

參考解析：本題考查消費稅的計算。銷售成套禮盒應繳納消費稅二29+(1+13%)

X5%=1.283(萬元)。

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87.【案例分析題】“以舊換新”方式銷售金項鏈應繳納消費稅為()萬元。

A.2.65

B.3

C.21.37

D.25

正確答案：A

參考解析：定題考查消費稅的計算。“以舊換新”銷售金項鏈應繳納消費稅

=2000X0.03+(1+13%)X5%=2.65(萬元)。

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88.【案例分析題】為個人定制加工金銀首飾應繳納消費稅為()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.6

D.1.85

正確答案：B

參考解析：本題考查消費稅的計算。為個人定制加工金銀首飾視同銷售，無同

類商品銷售價格的，按組成計稅價格計繳消費稅。應繳納消費稅

=(30.42+4.38)4-(1+13%)4-(1—5%)X5%=1.62(萬元)。

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89.【案例分析題】用銀基項鏈抵償債務應繳納消費稅為()萬元。

A.3.51

B.3.08

C.2.16

D.2.05

正確答案：B

參考解析：本題考查消費稅的計算。用銀基項鏈抵償債務應納消費稅二69.6?

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