稅務師考試《財務與會計》自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項中，不屬于財務會計基本假設的是（）A、會計主體B、持續經營C、權責發生制D、貨幣計量2、下列各項中，不屬于財務會計信息質量要求的是（）A、可靠性B、相關性C、可理解性D、可審計性3、某公司2023年度實現利潤總額120萬元，當年發生了非公益性捐贈支出10萬元，稅收滯納金5萬元，業務招待費超出標準部分8萬元。根據稅法規定，這些支出均不得在計算所得稅前扣除。若該公司適用的企業所得稅率為25%，則該公司2023年度應繳納的企業所得稅為多少？A.29.75萬元B.32.25萬元C.30.75萬元D.31.25萬元4、假設甲公司2023年的主營業務收入為1000萬元，主營業務成本為600萬元，管理費用為100萬元，銷售費用為50萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為30萬元，營業外支出為10萬元。沒有其他影響損益的因素。請問甲公司2023年的營業利潤是多少？A.230萬元B.250萬元C.270萬元D.290萬元5、某企業2022年度的營業收入為8000萬元，營業成本為5000萬元，期間費用為1000萬元，投資收益為200萬元，營業外收入為100萬元，營業外支出為50萬元。該企業2022年度的營業利潤是多少？A、3000萬元B、3500萬元C、4000萬元D、4500萬元6、下列關于會計要素的表述中，正確的是：A、資產是過去的交易或事項形成的，預期不會給企業帶來經濟利益的資源B、負債是過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C、所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權D、收入是企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入7、下列關于財務報表的編制原則，錯誤的是（）。A、權責發生制B、歷史成本計量C、公允價值計量D、一致性原則8、企業會計準則規定，企業發生的下列支出中，不屬于長期待攤費用的是（）。A、廣告費B、租入固定資產的改良支出C、研發費用D、物業管理費9、在會計分期假設下，以下哪項不屬于權責發生制原則的體現？A、收入實現原則B、費用配比原則C、收入確認原則D、貨幣計量原則10、以下關于會計憑證的描述，錯誤的是：A、會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明B、會計憑證必須經過會計人員的審核C、會計憑證應當根據經濟業務的內容和金額編制D、會計憑證應當由企業負責人簽字確認11、下列關于會計憑證的描述，正確的是：A.會計憑證是用來記錄和反映經濟業務發生或完成情況的書面證明B.會計憑證是登記賬簿的直接依據C.會計憑證可以隨意更改，不影響財務報表的編制D.會計憑證不需要按照一定的格式和內容編制12、下列關于會計分錄的描述，錯誤的是：A.會計分錄是按照會計科目進行的B.會計分錄可以不按照借貸記賬法的規則進行C.會計分錄是會計核算的基礎D.會計分錄可以包括多筆交易13、某公司2021年度實現營業收入1000萬元，營業成本600萬元，期間費用200萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2021年度的營業利潤為（）萬元。A.270B.330C.350D.37014、下列關于固定資產折舊方法的說法中，正確的是（）。A.使用年限法不考慮固定資產預計凈殘值B.工作量法適用于所有類型的固定資產C.雙倍余額遞減法適用于所有類型的固定資產D.年數總和法在固定資產使用后期折舊費用逐年增加15、題干：下列關于會計要素分類的表述，不正確的是：A.資產、負債、所有者權益屬于資產負債表要素B.收入、費用、利潤屬于利潤表要素C.資產、費用、利潤屬于現金流量表要素D.資產、負債、收入屬于資產負債表要素16、題干：下列關于會計科目設置的說法，不正確的是：A.會計科目應按照會計要素設置B.會計科目應具有可分類性、可計量性和可報告性C.會計科目名稱應簡潔明了，易于理解D.會計科目應與企業的經營業務無關17、某企業2022年1月購入一臺機器設備，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設備因技術進步導致殘值下降至2萬元。根據稅法規定，該設備2022年度的計稅折舊額為（）萬元。A.9.5B.10C.8.5D.918、某企業2022年度的營業收入為5000萬元，營業成本為3000萬元，期間費用（不含稅金及附加）為200萬元，營業稅金及附加為100萬元，投資收益為50萬元，營業外收入為20萬元。不考慮其他因素，該企業2022年度的營業利潤為（）萬元。A.2050B.2050C.2050D.205019、企業為購買原材料而開出的銀行承兌匯票，應計入以下哪種賬戶？A.銀行存款B.應付票據C.預付賬款D.庫存現金20、下列哪項不是會計要素中的資產？A.庫存現金B.長期待攤費用C.應收賬款D.預收賬款21、下列關于會計要素的說法中，不正確的是（）。A.資產是過去的交易或事項形成的、企業擁有或控制的資源B.負債是過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C.所有者權益是所有者對企業凈資產的要求權D.收入是從企業的日常活動中產生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入22、下列關于會計確認和計量的原則中，不屬于會計基本準則原則的是（）。A.實質重于形式原則B.歷史成本原則C.權責發生制原則D.可靠性原則23、題干：根據我國《企業會計準則》的規定，下列關于壞賬準備的計提方法，不正確的是（）。A.直接轉銷法B.壞賬備抵法C.財務費用法D.等額結轉法24、題干：下列關于固定資產折舊方法中，不考慮固定資產預計凈殘值的方法是（）。A.使用年限法B.工作量法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法25、根據企業會計準則，下列關于固定資產折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法適用于固定資產使用壽命較長、無特定使用周期的情況B、雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產C、年數總和法考慮了固定資產的使用壽命和預計凈殘值D、工作量法適用于受工作量影響較大的固定資產26、在編制資產負債表時，下列關于“應收賬款”項目的填列方法，正確的是：A、根據“應收賬款”科目余額直接填列B、根據“應收賬款”科目期末余額減去壞賬準備后的金額填列C、根據“應收賬款”科目借方余額和“預收賬款”科目貸方余額之和填列D、根據“應收賬款”科目貸方余額和“預收賬款”科目借方余額之和填列27、下列關于增值稅專用發票的描述，正確的是：A.增值稅專用發票只能由一般納稅人開具B.增值稅專用發票只能用于購買貨物C.增值稅專用發票只能由銷售方開具D.增值稅專用發票只能用于出口貨物28、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業為員工支付的養老保險費可以稅前扣除B.企業為員工支付的醫療保險費可以稅前扣除C.企業為員工支付的失業保險費可以稅前扣除D.以上三項都可以稅前扣除29、下列關于會計要素確認條件的說法，錯誤的是：A.符合資產定義，與所有者有關，能夠可靠地計量B.符合負債定義，與債權人有關，能夠可靠地計量C.符合收入定義，與所有者有關，能夠可靠地計量D.符合費用定義，與債權人有關，能夠可靠地計量30、企業以銀行存款購買原材料，下列會計分錄中，正確的是：A.借：原材料，貸：庫存現金B.借：原材料，貸：銀行存款C.借：庫存現金，貸：原材料D.借：銀行存款，貸：庫存現金31、企業下列經濟業務中，不會導致當期利潤減少的是：A.銷售收入增加B.管理費用增加C.營業外支出增加D.資產減值損失增加32、某企業于2X20年1月1日購入一臺不需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運輸費用2萬元，已取得運輸單位開具的增值稅專用發票，增值稅稅額為0.26萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元。不考慮其他因素，該設備2X20年12月31日計提的累計折舊金額為：A.20萬元B.18.4萬元C.22.4萬元D.19.6萬元33、某企業2022年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該企業采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設備因技術原因報廢，清理凈損失為5萬元。不考慮其他因素，該設備在2022年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.95B.90C.85D.8034、某企業2022年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2023年3月31日，該企業實際發生壞賬損失10萬元。不考慮其他因素，該企業2023年3月31日的應收賬款凈額為（）萬元。A.190B.195C.195D.20035、某企業2007年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元，銷售收入總額為50000萬元。該企業預計2008年度的銷售額比2007年度增加10%，銷售凈利率為5%，股利支付率為40%，則該企業2008年度應從外部追加的資金量為（）萬元。A.300B.350C.400D.45036、甲企業位于某經濟落后地區，2016年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2017年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2017年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2017年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）元。A.270B.315C.360D.40537、下列各項中，不屬于流動資產的是：A.庫存現金B.存貨C.長期股權投資D.應收賬款38、根據我國《企業會計準則》，對于壞賬準備的計提方法應該是：A.直接沖銷法B.備抵法C.成本法D.權益法39、某公司2023年1月1日購入一臺設備，價值500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊，不考慮減值。2023年12月31日，該設備因市場變化，預計未來現金流量現值低于其賬面價值，產生減值。2024年1月1日，公司對該設備計提了減值準備。則2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.95C.90D.8540、某公司2023年1月1日發行5年期、面值100萬元的公司債券，票面年利率為5%，實際發行價格為105萬元。該債券發行時的實際利率為4%。采用實際利率法攤銷債券利息，則2023年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.100.5B.101C.102D.103二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于彈性預算法的說法中，正確的有（）。A.彈性預算法是為了彌補固定預算法的缺陷而產生的B.彈性預算法的編制是根據業務量、成本、利潤的依存關系C.彈性預算法所依據的業務量只能是產量或銷售量D.相比于固定預算法，彈性預算法的適用范圍大2、下列各項中，影響企業稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉換公司債券D.每股市價E.發行在外的普通股加權平均數3、下列關于資產負債表的說法正確的是：A.資產負債表反映企業某一特定日期的經營成果B.流動資產包括現金、應收賬款及存貨等，應在一年內或一個營業周期內變現或耗用C.長期負債是指償還期在一年以上的債務D.所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成E.固定資產屬于流動資產的一部分4、下列各項中，影響凈利潤的因素是：A.主營業務收入B.營業外收入C.投資收益D.銷售費用E.固定資產折舊5、下列各項中，屬于資產負債表項目的是：A.應收賬款B.長期股權投資C.交易性金融資產D.預收賬款6、下列關于收入確認和計量原則的說法中，正確的是：A.收入應當在收入相關的經濟利益很可能流入企業時確認B.收入的確認應當與費用確認相配合，即收入確認時相應的費用也應確認C.收入的確認應當以收入金額的確定為基礎D.收入的確認應當以收入金額的支付為基礎7、下列關于財務報表分析的說法中，正確的有（）。A、財務報表分析是以財務報表為主要依據，運用科學的分析方法和評判方式，對企業的經營活動、投資活動和籌資活動進行分析B、財務報表分析的基本方法有比較分析法、因素分析法、趨勢分析法C、財務報表分析的主體包括股東、債權人、經營者、政府機構和其他與企業有利益關系的單位和個人D、財務報表分析的對象是企業的各項基本活動8、下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（）。A、會計估計變更，是指由于市場環境和外部條件的變化，或者使用新的信息、積累更多經驗以及采用新的會計政策和會計估計，過去使用的會計估計所產生的財務結果已不再可靠B、會計估計變更應依據相關準則的規定處理，采用未來適用法C、會計政策變更與會計估計變更難以區分時，應作為會計政策變更處理D、對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更9、下列關于企業合并的說法正確的是：A.同一控制下的企業合并，合并方在合并日應當按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.非同一控制下的企業合并，購買方應當在購買日按照公允價值計量所取得的資產和承擔的負債，并確認商譽或計入當期損益。C.在合并報表中，對于子公司凈資產的評估，僅需要考慮母公司持股比例的部分。D.商譽在資產負債表上可以隨時攤銷。E.合并過程中產生的直接費用應計入合并成本。10、關于存貨計價方法，下列說法正確的是：A.先進先出法在物價持續上漲的情況下會高估期末存貨的價值。B.加權平均法能夠平滑價格波動對利潤的影響。C.個別認定法適用于特定項目管理，如房地產開發等。D.后進先出法被廣泛用于國際財務報告編制。E.存貨計價方法的選擇不會影響企業的所得稅費用。11、以下哪些會計科目屬于資產類科目？A.預收賬款B.累計折舊C.應收賬款D.預付賬款12、以下哪些會計處理方法符合權責發生制原則？A.收入實現時確認收入B.費用發生時確認費用C.預付費用在支付時直接計入當期費用D.預收收入在收到時直接計入當期收入13、如果企業存在境外業務，在選定境外經營的記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A、境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性B、境外經營活動所采用的會計政策與國內會計政策的趨同性C、境外經營活動中與企業的交易是否在其全部經營活動中占有較大比重D、境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量，是否可以隨時匯回E、境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有的債務和可預期的債務14、按《企業會計準則解釋第8號——資產減值》準則規定，期末對固定資產進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有（）。A、歷史成本B、現值C、重置成本D、可變現凈值E、公允價值15、下列關于企業存貨計價方法的說法中，正確的有：A.先進先出法在物價持續上升時會高估當期利潤。B.加權平均法可以進一步分為移動加權平均法和月末一次加權平均法。C.個別計價法適用于不能替代使用的存貨或者為特定項目專門購建的存貨。D.后進先出法能夠使期末存貨成本接近市價。E.在所有計價方法中，先進先出法是最符合實際物流動的計價方法。16、關于固定資產折舊方法及其影響，下列說法正確的有：A.直線法計算簡便，每年折舊額相等。B.雙倍余額遞減法前期計提的折舊多，后期減少，加速折舊。C.工作量法根據固定資產提供使用量的多少來計提折舊。D.固定資產折舊方法的選擇不會影響企業的凈利潤。E.當固定資產預計使用壽命改變時，需要調整每年的折舊費用。17、下列各項中，不屬于財務報表分析目的的有（）A.了解企業的財務狀況和經營成果B.評估企業的償債能力C.評估企業的盈利能力D.預測企業的未來現金流量E.制定企業財務戰略18、下列各項中，不屬于財務報表分析方法的有（）A.比率分析法B.比較分析法C.因素分析法D.統計分析法E.預測分析法19、下列關于長期股權投資的會計處理，表述正確的有：A.對聯營企業投資應當采用權益法核算B.長期股權投資在取得時，應按公允價值計量C.權益法下，投資企業應根據被投資單位實現的凈利潤或虧損調整長期股權投資賬面價值D.投資企業對被投資單位的長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分配的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益E.長期股權投資減值準備一經計提，在以后期間不得轉回20、關于企業合并的會計處理，以下說法正確的是：A.同一控制下的企業合并，合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽B.非同一控制下的企業合并，合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入當期損益C.在非同一控制下的企業合并中，合并成本包括購買方為進行企業合并支付的現金或轉讓的非現金資產的公允價值D.同一控制下的企業合并，合并日被合并方的資產和負債應按照原賬面價值確認E.非同一控制下的企業合并，合并成本應當以購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值為基礎確定三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業2023年度實現營業收入2000萬元，營業成本1000萬元，期間費用（含銷售費用、管理費用和財務費用）共計200萬元，投資收益50萬元，營業外收入30萬元，營業外支出10萬元。假定該企業適用的企業所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業2023年度的營業利潤；（2）計算該企業2023年度的利潤總額；（3）計算該企業2023年度應納企業所得稅稅額。第二題某企業為增值稅一般納稅人，2019年8月發生以下業務：1.銷售一批產品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。2.購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為16%。3.購進一批低值易耗品，取得增值稅普通發票，注明金額為10萬元。4.銷售一批服務，不含稅銷售額為20萬元，增值稅稅率為6%。5.購進一批固定資產，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為30萬元，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業8月份應繳納的增值稅稅額；（2）計算該企業8月份可抵扣的進項稅額；（3）計算該企業8月份應納增值稅稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業為增值稅一般納稅人，主要從事家具制造與銷售業務。2023年3月，該企業發生以下經濟業務：1.采購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明貨款為200萬元，增值稅稅額為34萬元；2.生產家具產品一批，成本為120萬元，不含稅售價為200萬元；3.銷售家具產品一批，不含稅售價為150萬元，發生的運輸費用為5萬元（不含稅），取得運輸企業開具的增值稅專用發票注明運輸費為4.2萬元；4.向外支付水電費10萬元，取得增值稅普通發票。要求：1.計算該企業3月份應繳納的增值稅；2.計算該企業3月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；3.編制該企業3月份增值稅納稅申報表。第二題【題目描述】某企業為一家制造公司，主要從事電子產品的研發、生產和銷售。2022年度，該企業發生以下經濟業務：（1）銷售產品收入1500萬元，增值稅稅率為13%；（2）購買原材料支出800萬元，增值稅進項稅額為102萬元；（3）支付職工工資300萬元，其中應繳納的職工社會保險費為30萬元；（4）租賃固定資產支出50萬元，其中包含的增值稅稅額為5.1萬元；（5）購入專利技術支出100萬元，款項已支付，但尚未投入使用；（6）支付廣告費用20萬元。要求：1.計算該企業2022年度的增值稅銷項稅額；2.計算該企業2022年度的增值稅進項稅額；3.計算該企業2022年度應繳納的增值稅；4.分析該企業2022年度的財務狀況，并給出相應的財務建議。稅務師考試《財務與會計》自測試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項中，不屬于財務會計基本假設的是（）A、會計主體B、持續經營C、權責發生制D、貨幣計量答案：C解析：財務會計的基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。權責發生制是會計基礎，而非基本假設。因此，選項C正確。2、下列各項中，不屬于財務會計信息質量要求的是（）A、可靠性B、相關性C、可理解性D、可審計性答案：D解析：財務會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。可審計性并非財務會計信息質量要求之一。因此，選項D正確。3、某公司2023年度實現利潤總額120萬元，當年發生了非公益性捐贈支出10萬元，稅收滯納金5萬元，業務招待費超出標準部分8萬元。根據稅法規定，這些支出均不得在計算所得稅前扣除。若該公司適用的企業所得稅率為25%，則該公司2023年度應繳納的企業所得稅為多少？A.29.75萬元B.32.25萬元C.30.75萬元D.31.25萬元答案：C解析：根據稅法規定，企業發生的非公益性捐贈支出、稅收滯納金以及業務招待費超過標準的部分均不得在稅前扣除。因此，該公司的應納稅所得額=利潤總額-不得扣除的支出=120萬元-(10+5+8)萬元=97萬元。所以，應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率=97萬元×25%=24.25萬元+(10+5+8)萬元×25%=30.75萬元。選項C正確。4、假設甲公司2023年的主營業務收入為1000萬元，主營業務成本為600萬元，管理費用為100萬元，銷售費用為50萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為30萬元，營業外支出為10萬元。沒有其他影響損益的因素。請問甲公司2023年的營業利潤是多少？A.230萬元B.250萬元C.270萬元D.290萬元答案：B解析：營業利潤是指企業在一定時期內從事生產經營活動所取得的利潤，計算公式為：營業利潤=主營業務收入-主營業務成本-管理費用-銷售費用-財務費用+營業外收入-營業外支出。將給定數據代入公式可得：1000萬元-600萬元-100萬元-50萬元-20萬元+30萬元-10萬元=250萬元。因此，選項B是正確的。5、某企業2022年度的營業收入為8000萬元，營業成本為5000萬元，期間費用為1000萬元，投資收益為200萬元，營業外收入為100萬元，營業外支出為50萬元。該企業2022年度的營業利潤是多少？A、3000萬元B、3500萬元C、4000萬元D、4500萬元答案：B解析：營業利潤的計算公式為：營業收入-營業成本-期間費用+投資收益。根據題目數據，營業利潤=8000-5000-1000+200=3500萬元。營業外收支不影響營業利潤的計算。因此，正確答案為B。6、下列關于會計要素的表述中，正確的是：A、資產是過去的交易或事項形成的，預期不會給企業帶來經濟利益的資源B、負債是過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C、所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權D、收入是企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入答案：D解析：A項錯誤，資產是過去的交易或事項形成的，預期會給企業帶來經濟利益的資源；B項錯誤，負債是預期會導致經濟利益流出企業的現時義務；C項錯誤，所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權，但表述不夠準確；D項正確，收入是企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。因此，正確答案為D。7、下列關于財務報表的編制原則，錯誤的是（）。A、權責發生制B、歷史成本計量C、公允價值計量D、一致性原則答案：C解析：財務報表的編制應遵循以下原則：權責發生制、歷史成本計量、一致性原則、實質重于形式原則、重要性原則等。公允價值計量是會計計量屬性之一，但不是財務報表編制的原則之一。因此，C選項錯誤。8、企業會計準則規定，企業發生的下列支出中，不屬于長期待攤費用的是（）。A、廣告費B、租入固定資產的改良支出C、研發費用D、物業管理費答案：D解析：長期待攤費用是指企業已經支付或發生但應由本期及以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。選項A、B、C均為符合長期待攤費用的條件，而選項D物業管理費屬于日常費用，不屬于長期待攤費用。因此，D選項正確。9、在會計分期假設下，以下哪項不屬于權責發生制原則的體現？A、收入實現原則B、費用配比原則C、收入確認原則D、貨幣計量原則答案：D解析：貨幣計量原則是指企業應當以貨幣為主要計量單位，反映企業的財務狀況和經營成果。它不屬于權責發生制原則的體現，權責發生制原則主要強調收入和費用的確認應當基于權責發生，而非實際收到或支付貨幣。10、以下關于會計憑證的描述，錯誤的是：A、會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明B、會計憑證必須經過會計人員的審核C、會計憑證應當根據經濟業務的內容和金額編制D、會計憑證應當由企業負責人簽字確認答案：D解析：會計憑證應當由會計人員或授權的經辦人員填寫，并經會計主管人員或其授權的審批人員審核，然后由經辦人員和審核人員簽字。企業負責人簽字確認并不是會計憑證的必須要求。11、下列關于會計憑證的描述，正確的是：A.會計憑證是用來記錄和反映經濟業務發生或完成情況的書面證明B.會計憑證是登記賬簿的直接依據C.會計憑證可以隨意更改，不影響財務報表的編制D.會計憑證不需要按照一定的格式和內容編制答案：A解析：會計憑證是記錄和反映經濟業務發生或完成情況的書面證明，它是會計核算的重要依據。選項A正確描述了會計憑證的作用。選項B雖然部分正確，但會計憑證是登記賬簿的依據，而不是直接依據。選項C錯誤，會計憑證一旦編制，不得隨意更改，否則會影響財務報表的準確性。選項D錯誤，會計憑證必須按照一定的格式和內容編制。12、下列關于會計分錄的描述，錯誤的是：A.會計分錄是按照會計科目進行的B.會計分錄可以不按照借貸記賬法的規則進行C.會計分錄是會計核算的基礎D.會計分錄可以包括多筆交易答案：B解析：會計分錄是按照會計科目進行的，它是會計核算的基礎。選項A正確。會計分錄必須按照借貸記賬法的規則進行，即每一筆交易都有一借一貸。因此，選項B錯誤。選項C正確，會計分錄是會計核算的基礎。選項D也正確，會計分錄可以包括多筆交易。13、某公司2021年度實現營業收入1000萬元，營業成本600萬元，期間費用200萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2021年度的營業利潤為（）萬元。A.270B.330C.350D.370答案：A解析：營業利潤的計算公式為營業收入減去營業成本和期間費用，再加上營業外收入，減去營業外支出。因此，該公司2021年度的營業利潤為：1000（營業收入）-600（營業成本）-200（期間費用）+50（營業外收入）-30（營業外支出）=270（萬元）。14、下列關于固定資產折舊方法的說法中，正確的是（）。A.使用年限法不考慮固定資產預計凈殘值B.工作量法適用于所有類型的固定資產C.雙倍余額遞減法適用于所有類型的固定資產D.年數總和法在固定資產使用后期折舊費用逐年增加答案：D解析：A選項錯誤，使用年限法在計算折舊時會考慮固定資產的預計凈殘值。B選項錯誤，工作量法通常適用于那些使用年限較長，使用強度較大的固定資產，如運輸設備、機器設備等。C選項錯誤，雙倍余額遞減法不適用于所有類型的固定資產，它主要適用于那些在使用初期折舊費用較高，使用后期折舊費用較低的固定資產。D選項正確，年數總和法在固定資產使用后期，由于剩余使用年數逐年減少，因此折舊費用逐年增加。15、題干：下列關于會計要素分類的表述，不正確的是：A.資產、負債、所有者權益屬于資產負債表要素B.收入、費用、利潤屬于利潤表要素C.資產、費用、利潤屬于現金流量表要素D.資產、負債、收入屬于資產負債表要素答案：C解析：根據《企業會計準則》，會計要素分為六大類：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債、所有者權益屬于資產負債表要素；收入、費用、利潤屬于利潤表要素。現金流量表要素包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，與題干所述不符，因此C選項不正確。16、題干：下列關于會計科目設置的說法，不正確的是：A.會計科目應按照會計要素設置B.會計科目應具有可分類性、可計量性和可報告性C.會計科目名稱應簡潔明了，易于理解D.會計科目應與企業的經營業務無關答案：D解析：會計科目是企業會計核算的基礎，其設置應遵循以下原則：按照會計要素設置，具有可分類性、可計量性和可報告性，名稱簡潔明了、易于理解。會計科目的設置與企業的經營業務密切相關，有助于反映企業的經濟活動。因此，D選項不正確。17、某企業2022年1月購入一臺機器設備，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設備因技術進步導致殘值下降至2萬元。根據稅法規定，該設備2022年度的計稅折舊額為（）萬元。A.9.5B.10C.8.5D.9答案：D解析：根據直線法計提折舊的原則，每年的折舊額為（原值-預計凈殘值）/預計使用年限，即（100-5）/10=9.5萬元。由于2022年12月31日設備殘值下降至2萬元，但是按照稅法規定，計提折舊不受殘值變動影響，因此2022年度的計稅折舊額仍為9.5萬元。18、某企業2022年度的營業收入為5000萬元，營業成本為3000萬元，期間費用（不含稅金及附加）為200萬元，營業稅金及附加為100萬元，投資收益為50萬元，營業外收入為20萬元。不考慮其他因素，該企業2022年度的營業利潤為（）萬元。A.2050B.2050C.2050D.2050答案：A解析：營業利潤的計算公式為營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金及附加+投資收益。因此，該企業2022年度的營業利潤為5000-3000-200-100+50=2050萬元。營業外收入不影響營業利潤的計算。19、企業為購買原材料而開出的銀行承兌匯票，應計入以下哪種賬戶？A.銀行存款B.應付票據C.預付賬款D.庫存現金答案：B解析：銀行承兌匯票是一種短期債務工具，企業購買原材料開出的銀行承兌匯票應計入應付票據賬戶。20、下列哪項不是會計要素中的資產？A.庫存現金B.長期待攤費用C.應收賬款D.預收賬款答案：D解析：會計要素中的資產包括庫存現金、固定資產、無形資產、存貨等。預收賬款是企業預收客戶款項，屬于負債，不屬于資產。21、下列關于會計要素的說法中，不正確的是（）。A.資產是過去的交易或事項形成的、企業擁有或控制的資源B.負債是過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C.所有者權益是所有者對企業凈資產的要求權D.收入是從企業的日常活動中產生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入答案：D解析：選項D的說法不正確。收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，而不是經濟利益的總流入。22、下列關于會計確認和計量的原則中，不屬于會計基本準則原則的是（）。A.實質重于形式原則B.歷史成本原則C.權責發生制原則D.可靠性原則答案：D解析：選項D的說法不正確。可靠性原則是會計信息質量要求的內容，而不是會計基本準則的原則。會計基本準則的原則包括：實質重于形式原則、歷史成本原則、權責發生制原則等。23、題干：根據我國《企業會計準則》的規定，下列關于壞賬準備的計提方法，不正確的是（）。A.直接轉銷法B.壞賬備抵法C.財務費用法D.等額結轉法答案：D解析：根據我國《企業會計準則》的規定，壞賬準備的計提方法主要有直接轉銷法、壞賬備抵法和財務費用法。等額結轉法不屬于壞賬準備的計提方法，因此選項D不正確。24、題干：下列關于固定資產折舊方法中，不考慮固定資產預計凈殘值的方法是（）。A.使用年限法B.工作量法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法答案：D解析：在固定資產折舊方法中，雙倍余額遞減法是一種不考慮固定資產預計凈殘值的方法。其他方法如使用年限法、工作量法和年數總和法均需考慮固定資產的預計凈殘值。因此，選項D是正確答案。25、根據企業會計準則，下列關于固定資產折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法適用于固定資產使用壽命較長、無特定使用周期的情況B、雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產C、年數總和法考慮了固定資產的使用壽命和預計凈殘值D、工作量法適用于受工作量影響較大的固定資產答案：D解析：工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法，通常適用于受工作量影響較大的固定資產，如運輸設備等。其他選項所述的折舊方法都是符合企業會計準則的。D選項錯誤，因為工作量法并不是所有受工作量影響較大的固定資產都適用的方法，而是特定情況下的選擇。26、在編制資產負債表時，下列關于“應收賬款”項目的填列方法，正確的是：A、根據“應收賬款”科目余額直接填列B、根據“應收賬款”科目期末余額減去壞賬準備后的金額填列C、根據“應收賬款”科目借方余額和“預收賬款”科目貸方余額之和填列D、根據“應收賬款”科目貸方余額和“預收賬款”科目借方余額之和填列答案：B解析：在編制資產負債表時，“應收賬款”項目應當根據“應收賬款”科目期末余額減去相應的壞賬準備后的金額填列。這是因為壞賬準備是預計將來可能無法收回的應收賬款，需要從“應收賬款”的賬面價值中扣除，以反映企業實際可收回的應收賬款金額。其他選項的填列方法不符合資產負債表編制的原則。27、下列關于增值稅專用發票的描述，正確的是：A.增值稅專用發票只能由一般納稅人開具B.增值稅專用發票只能用于購買貨物C.增值稅專用發票只能由銷售方開具D.增值稅專用發票只能用于出口貨物答案：A解析：增值稅專用發票是由增值稅一般納稅人開具的，用于購買方抵扣進項稅額的憑證。B、C、D選項的描述均不正確。28、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業為員工支付的養老保險費可以稅前扣除B.企業為員工支付的醫療保險費可以稅前扣除C.企業為員工支付的失業保險費可以稅前扣除D.以上三項都可以稅前扣除答案：D解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業為員工支付的養老保險費、醫療保險費、失業保險費均可以稅前扣除。因此，選項D正確。29、下列關于會計要素確認條件的說法，錯誤的是：A.符合資產定義，與所有者有關，能夠可靠地計量B.符合負債定義，與債權人有關，能夠可靠地計量C.符合收入定義，與所有者有關，能夠可靠地計量D.符合費用定義，與債權人有關，能夠可靠地計量答案：C解析：根據《企業會計準則》的規定，收入的確認應同時滿足以下條件：（1）與收入相關的經濟利益很可能流入企業；（2）經濟利益流入企業的結果能夠可靠地計量。因此，選項C中提到的“與所有者有關”是錯誤的。30、企業以銀行存款購買原材料，下列會計分錄中，正確的是：A.借：原材料，貸：庫存現金B.借：原材料，貸：銀行存款C.借：庫存現金，貸：原材料D.借：銀行存款，貸：庫存現金答案：B解析：企業以銀行存款購買原材料時，應借記“原材料”科目，表示原材料增加；貸記“銀行存款”科目，表示銀行存款減少。因此，選項B中的會計分錄是正確的。其他選項的借貸方向與實際業務不符。31、企業下列經濟業務中，不會導致當期利潤減少的是：A.銷售收入增加B.管理費用增加C.營業外支出增加D.資產減值損失增加答案：A解析：銷售收入增加會增加企業的收入，從而可能增加當期利潤。管理費用增加、營業外支出增加、資產減值損失增加都會導致當期利潤減少。32、某企業于2X20年1月1日購入一臺不需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運輸費用2萬元，已取得運輸單位開具的增值稅專用發票，增值稅稅額為0.26萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元。不考慮其他因素，該設備2X20年12月31日計提的累計折舊金額為：A.20萬元B.18.4萬元C.22.4萬元D.19.6萬元答案：C解析：設備的初始成本=設備價款+運輸費用=100萬元+2萬元=102萬元。預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元。因此，年折舊額=(初始成本-預計凈殘值)/預計使用年限=(102萬元-2萬元)/5年=20萬元。2X20年12月31日計提的累計折舊金額為20萬元。33、某企業2022年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該企業采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設備因技術原因報廢，清理凈損失為5萬元。不考慮其他因素，該設備在2022年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.95B.90C.85D.80答案：C解析：該設備采用直線法計提折舊，每年折舊額為100萬元/5年=20萬元。至2022年12月31日，該設備累計折舊為20萬元/年×1年=20萬元。因此，該設備在2022年12月31日的賬面價值為原值100萬元-累計折舊20萬元=80萬元。但由于設備報廢，清理凈損失5萬元應計入營業外支出，故賬面價值調整為80萬元-5萬元=75萬元。選項C正確。34、某企業2022年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2023年3月31日，該企業實際發生壞賬損失10萬元。不考慮其他因素，該企業2023年3月31日的應收賬款凈額為（）萬元。A.190B.195C.195D.200答案：A解析：2022年12月31日應收賬款壞賬準備余額為200萬元×5%=10萬元。2023年3月31日發生壞賬損失10萬元，壞賬準備應轉回。因此，壞賬準備余額為10萬元-10萬元=0萬元。應收賬款凈額為應收賬款賬面余額200萬元-壞賬準備余額0萬元=200萬元。選項A正確。35、某企業2007年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元，銷售收入總額為50000萬元。該企業預計2008年度的銷售額比2007年度增加10%，銷售凈利率為5%，股利支付率為40%，則該企業2008年度應從外部追加的資金量為（）萬元。A.300B.350C.400D.450答案：B。解析：2008年度預計的銷售額=50000×（1+10%）=55000（萬元）；2008年應從外部追加的資金量=（增加的敏感資產-增加的敏感負債）-增加的留存收益=（55000-50000）×（40000/50000-20000/50000）-55000×5%×（1-40%）=350（萬元）。36、甲企業位于某經濟落后地區，2016年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2017年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2017年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2017年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）元。A.270B.315C.360D.405答案：B。解析：經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。應補繳的城鎮土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。37、下列各項中，不屬于流動資產的是：A.庫存現金B.存貨C.長期股權投資D.應收賬款答案：C.長期股權投資解析：長期股權投資屬于非流動資產，因為它通常不能在一年內或者一個經營周期內轉換為現金或用于償還債務。而庫存現金、存貨以及應收賬款都是企業可以在一年內或者一個經營周期內變現或耗用的資產，因此它們屬于流動資產。38、根據我國《企業會計準則》，對于壞賬準備的計提方法應該是：A.直接沖銷法B.備抵法C.成本法D.權益法答案：B.備抵法解析：按照《企業會計準則》，企業應當采用備抵法來計提壞賬準備。這意味著企業需要估計可能無法收回的應收賬款，并通過建立壞賬準備金的方式反映這部分潛在損失，而不是直接沖銷壞賬。直接沖銷法是在實際確認壞賬時才將其從應收賬款中扣除的方法，不符合謹慎性原則的要求。成本法和權益法則分別適用于長期投資的會計處理。39、某公司2023年1月1日購入一臺設備，價值500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊，不考慮減值。2023年12月31日，該設備因市場變化，預計未來現金流量現值低于其賬面價值，產生減值。2024年1月1日，公司對該設備計提了減值準備。則2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.95C.90D.85答案：A解析：根據直線法計提折舊，2023年計提的折舊額為500/5=100萬元。由于2024年計提了減值準備，設備的價值變為500-100=400萬元，因此2024年應計提的折舊額為400/4=100萬元。40、某公司2023年1月1日發行5年期、面值100萬元的公司債券，票面年利率為5%，實際發行價格為105萬元。該債券發行時的實際利率為4%。采用實際利率法攤銷債券利息，則2023年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.100.5B.101C.102D.103答案：D解析：2023年1月1日，該債券的攤余成本為105萬元。2023年應攤銷的利息費用為1054%=4.2萬元，實際利息收入為1055%=5.25萬元。因此，2023年12月31日，該債券的攤余成本為105-5.25+4.2=103.95萬元，四舍五入為103萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于彈性預算法的說法中，正確的有（）。A.彈性預算法是為了彌補固定預算法的缺陷而產生的B.彈性預算法的編制是根據業務量、成本、利潤的依存關系C.彈性預算法所依據的業務量只能是產量或銷售量D.相比于固定預算法，彈性預算法的適用范圍大答案：A,B,D解析：選項A，彈性預算法是在固定預算法的基礎上，針對固定預算法“過于呆板”的缺點而設計的，又稱變動預算法、滑動預算法，在編制預算時，將預算直接與業務量掛鉤，不同的業務量對應不同的預算數額，從而使預算能夠適應業務量的變化；選項B，彈性預算法從理論上講適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但從實用角度看，主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算；選項C，彈性預算法所依據的業務量可以是產量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量或直接材料成本等；選項D，彈性預算法的優點是克服了固定預算法的缺點，使預算更加切合實際，便于控制和考核，同時在一定程度上也起到了鼓勵節約、限制浪費的作用。2、下列各項中，影響企業稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉換公司債券D.每股市價E.發行在外的普通股加權平均數答案：B,C解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎，假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤和發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。稀釋性潛在普通股是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。稀釋性潛在普通股主要包括：可轉換公司債券、認股權證和股份期權等。每股收益=凈利潤/發行在外普通股的加權平均數。從這個公式中可以看出，凈利潤和發行在外的普通股加權平均數會影響每股收益，而可轉換公司債券在轉股時會導致發行在外普通股股數的增加，同時因轉股不再需要支付利息，導致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。而每股股利和每股市價并不直接影響稀釋每股收益的計算。希望以上內容對您有幫助，建議您多做真題來練習，以順利通過稅務師考試。3、下列關于資產負債表的說法正確的是：A.資產負債表反映企業某一特定日期的經營成果B.流動資產包括現金、應收賬款及存貨等，應在一年內或一個營業周期內變現或耗用C.長期負債是指償還期在一年以上的債務D.所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成E.固定資產屬于流動資產的一部分【答案】B、C、D【解析】選項A錯誤，資產負債表反映的是企業在某一特定日期的財務狀況而非經營成果；選項B正確，流動資產定義包括現金、應收賬款及存貨等，并且通常在一年內或一個營業周期內變現或耗用；選項C正確，長期負債定義為償還期在一年以上的債務；選項D正確，所有者權益確實由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成；選項E錯誤，固定資產不屬于流動資產，而是長期資產的一部分。4、下列各項中，影響凈利潤的因素是：A.主營業務收入B.營業外收入C.投資收益D.銷售費用E.固定資產折舊【答案】A、B、C、D、E【解析】凈利潤是指企業在一個會計期間內的最終財務成果，它是從營業收入中減去所有成本和費用后得出的結果。因此，選項A主營業務收入直接影響凈利潤；選項B營業外收入作為非經常性項目也會影響凈利潤；選項C投資收益作為企業的非主營業務收入同樣影響凈利潤；選項D銷售費用作為期間費用會減少企業的利潤總額從而影響凈利潤；選項E固定資產折舊作為成本的一部分，在計算凈利潤時也會扣除。所以這些選項均正確。5、下列各項中，屬于資產負債表項目的是：A.應收賬款B.長期股權投資C.交易性金融資產D.預收賬款答案：ABCD解析：資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，包括資產、負債和所有者權益三大類。應收賬款、長期股權投資、交易性金融資產和預收賬款都屬于資產負債表的項目。其中，應收賬款和交易性金融資產屬于資產類項目；長期股權投資屬于長期資產類項目；預收賬款屬于負債類項目。6、下列關于收入確認和計量原則的說法中，正確的是：A.收入應當在收入相關的經濟利益很可能流入企業時確認B.收入的確認應當與費用確認相配合，即收入確認時相應的費用也應確認C.收入的確認應當以收入金額的確定為基礎D.收入的確認應當以收入金額的支付為基礎答案：ABC解析：收入確認和計量應當遵循以下原則：A.收入應當在收入相關的經濟利益很可能流入企業時確認，即經濟利益流入的可能性達到50%以上。B.收入的確認應當與費用確認相配合，即收入確認時相應的費用也應確認，以反映企業的實際經營成果。C.收入的確認應當以收入金額的確定為基礎，即收入的金額應當能夠可靠計量。選項D錯誤，收入確認不應以收入金額的支付為基礎，而是以經濟利益的流入為基礎。7、下列關于財務報表分析的說法中，正確的有（）。A、財務報表分析是以財務報表為主要依據，運用科學的分析方法和評判方式，對企業的經營活動、投資活動和籌資活動進行分析B、財務報表分析的基本方法有比較分析法、因素分析法、趨勢分析法C、財務報表分析的主體包括股東、債權人、經營者、政府機構和其他與企業有利益關系的單位和個人D、財務報表分析的對象是企業的各項基本活動答案：A、C、D解析：選項A，財務報表分析是以財務報表為主要依據，運用科學的分析方法和評判方式，對企業的經營活動、投資活動和籌資活動進行分析，正確表述了財務報表分析的定義；選項B，財務報表分析的基本方法包括比較分析法和因素分析法，而趨勢分析法是財務報表分析的一種具體分析方法，并非基本方法，所以B錯誤；選項C，財務報表分析的主體包括股東、債權人、經營者、政府機構和其他與企業有利益關系的單位和個人，這些主體都需要通過財務報表分析來了解企業的財務狀況和經營成果，所以C正確；選項D，財務報表分析的對象是企業的各項基本活動，包括經營活動、投資活動和籌資活動，這些活動都會在財務報表中得到體現，所以D正確。8、下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（）。A、會計估計變更，是指由于市場環境和外部條件的變化，或者使用新的信息、積累更多經驗以及采用新的會計政策和會計估計，過去使用的會計估計所產生的財務結果已不再可靠B、會計估計變更應依據相關準則的規定處理，采用未來適用法C、會計政策變更與會計估計變更難以區分時，應作為會計政策變更處理D、對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更答案：B、D解析：選項A，會計估計變更，是指由于市場環境和外部條件的變化，或者使用新的信息、積累更多經驗以及采用新的會計估計方法，使原會計估計所提供的會計信息不能再反映企業的實際情況，所以需要作出會計估計變更，而不是因為“過去使用的會計估計所產生的財務結果已不再可靠”，所以A錯誤；選項B，會計估計變更應采用未來適用法，即不進行追溯調整，B正確；選項C，會計政策變更與會計估計變更難以區分時，應作為會計估計變更處理，而不是作為會計政策變更處理，所以C錯誤；選項D，對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，符合會計政策變更的定義，所以D正確。9、下列關于企業合并的說法正確的是：A.同一控制下的企業合并，合并方在合并日應當按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.非同一控制下的企業合并，購買方應當在購買日按照公允價值計量所取得的資產和承擔的負債，并確認商譽或計入當期損益。C.在合并報表中，對于子公司凈資產的評估，僅需要考慮母公司持股比例的部分。D.商譽在資產負債表上可以隨時攤銷。E.合并過程中產生的直接費用應計入合并成本。【答案】AB【解析】根據企業會計準則，選項A描述了同一控制下企業合并的處理方法；選項B描述了非同一控制下企業合并的處理方法，符合準則規定。選項C錯誤，因為合并報表中應考慮全部凈資產，并非僅僅是母公司持股比例的部分。選項D錯誤，商譽不得隨意攤銷，只有在發生減值時才調整其賬面價值。選項E錯誤，直接費用通常計入當期損益而非合并成本。10、關于存貨計價方法，下列說法正確的是：A.先進先出法在物價持續上漲的情況下會高估期末存貨的價值。B.加權平均法能夠平滑價格波動對利潤的影響。C.個別認定法適用于特定項目管理，如房地產開發等。D.后進先出法被廣泛用于國際財務報告編制。E.存貨計價方法的選擇不會影響企業的所得稅費用。【答案】ABC【解析】選項A正確，因為在物價持續上漲情況下，先進先出法會導致期末存貨價值較高，銷售成本較低。選項B正確，加權平均法通過平均化存貨成本，減少了因市場價格波動帶來的利潤波動。選項C正確，個別認定法特別適用于那些可以具體識別的存貨項目。選項D錯誤，后進先出法在很多國家包括國際財務報告準則(IFRS)中并不允許使用。選項E錯誤，存貨計價方法會影響銷售成本，從而影響企業的稅前利潤，進而影響所得稅費用。11、以下哪些會計科目屬于資產類科目？A.預收賬款B.累計折舊C.應收賬款D.預付賬款答案：BCD解析：資產類科目是用來反映企業擁有或控制的資源，預收賬款屬于負債類科目，因為它反映了企業將來需要履行的付款義務。而累計折舊、應收賬款和預付賬款都是資產類科目，分別反映了企業已經支付的長期資產折舊、尚未收到的款項和預先支付的款項。因此，正確答案是BCD。12、以下哪些會計處理方法符合權責發生制原則？A.收入實現時確認收入B.費用發生時確認費用C.預付費用在支付時直接計入當期費用D.預收收入在收到時直接計入當期收入答案：AB解析：權責發生制原則要求企業在收入實現或費用發生時進行會計確認，而不是在現金收付時。因此，收入實現時確認收入（A）和費用發生時確認費用（B）都符合權責發生制原則。預付費用在支付時直接計入當期費用（C）和預收收入在收到時直接計入當期收入（D）則不符合權責發生制原則，因為它們沒有按照收入或費用實際發生的時間來確認。因此，正確答案是AB。13、如果企業存在境外業務，在選定境外經營的記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A、境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性B、境外經營活動所采用的會計政策與國內會計政策的趨同性C、境外經營活動中與企業的交易是否在其全部經營活動中占有較大比重D、境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量，是否可以隨時匯回E、境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有的債務和可預期的債務答案：ACDE。解析：企業存在境外業務時，選定境外經營的記賬本位幣是一個重要的會計決策。根據相關規定和實踐，企業在選擇記賬本位幣時，通常需要考慮以下因素：境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性，這決定了其是否可以選擇獨立于母公司的記賬本位幣；境外經營活動中與企業的交易是否在其全部經營活動中占有較大比重，這影響了記賬本位幣的選擇是否會對企業的整體財務狀況產生重大影響；境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量，以及這些現金流量是否可以隨時匯回，這決定了記賬本位幣的選擇是否能夠滿足企業現金流管理的需要；境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有的債務和可預期的債務，這也是評估記賬本位幣選擇是否合適的一個重要方面。而選項B“境外經營活動所采用的會計政策與國內會計政策的趨同性”雖然是一個重要的會計考慮因素，但在選擇記賬本位幣時，它通常不是主要的決定因素。因此，選項B被排除。14、按《企業會計準則解釋第8號——資產減值》準則規定，期末對固定資產進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有（）。A、歷史成本B、現值C、重置成本D、可變現凈值E、公允價值答案：BCE。解析：在《企業會計準則解釋第8號——資產減值》的規定下，期末對固定資產進行減值測試是一個重要的會計程序。在進行這一測試時，企業需要評估固定資產的可回收金額，以判斷是否需要計提減值準備。可回收金額通常根據固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。公允價值（E選項）是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。在減值測試中，如果固定資產存在活躍的交易市場，其公允價值可以作為一個重要的參考。現值（B選項）是指未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值。在評估固定資產預計未來現金流量的現值時，企業需要考慮未來現金流量的金額、時間和折現率等因素。重置成本（C選項）是指現在重新購置或建造相同或類似資產所需支付的成本。在某些情況下，如果固定資產的公允價值難以確定，企業可能會考慮使用重置成本作為評估其可回收金額的一個基礎。而歷史成本（A選項）是資產原始購置或建造的成本，通常不用于評估固定資產的可回收金額。可變現凈值（D選項）通常用于評估存貨等流動資產的價值，而不適用于固定資產的減值測試。因此，選項A和D被排除。15、下列關于企業存貨計價方法的說法中，正確的有：A.先進先出法在物價持續上升時會高估當期利潤。B.加權平均法可以進一步分為移動加權平均法和月末一次加權平均法。C.個別計價法適用于不能替代使用的存貨或者為特定項目專門購建的存貨。D.后進先出法能夠使期末存貨成本接近市價。E.在所有計價方法中，先進先出法是最符合實際物流動的計價方法。【答案】A、B、C【解析】選項A正確，因為先進先出法（FIFO）在物價上升期間會導致較低的成本流轉出，從而高估利潤；選項B正確，因為加權平均法有兩種實現方式；選項C正確，個別計價法適用于能明確區分且可追蹤的存貨；選項D錯誤，后進先出法（LIFO）實際上在物價上升時會低估期末存貨的價值；選項E錯誤，雖然FIFO有時被認為是更符合實際情況的方法，但這并不是絕對的，取決于企業的實際情況。16、關于固定資產折舊方法及其影響，下列說法正確的有：A.直線法計算簡便，每年折舊額相等。B.雙倍余額遞減法前期計提的折舊多，后期減少，加速折舊。C.工作量法根據固定資產提供使用量的多少來計提折舊。D.固定資產折舊方法的選擇不會影響企業的凈利潤。E.當固定資產預計使用壽命改變時，需要調整每年的折舊費用。【答案】A、B、C、E【解析】選項A正確，直線法是最簡單的折舊計算方法，每年折舊金額固定；選項B正確，雙倍余額遞減法是一種加速折舊法，在固定資產使用壽命早期計提較多的折舊；選項C正確，工作量法根據固定資產的實際使用情況計提折舊；選項D錯誤，折舊方法的選擇會影響企業各個會計期間的凈利潤；選項E正確，當固定資產的使用壽命估計發生變更時，應當相應調整剩余使用年限內的折舊費用。17、下列各項中，不屬于財務報表分析目的的有（）A.了解企業的財務狀況和經營成果B.評估企業的償債能力C.評估企業的盈利能力D.預測企業的未來現金流量E.制定企業財務戰略答案：E解析：財務報表分析的目的是為了評估企業的財務狀況和經營成果、評估企業的償債能力、評估企業的盈利能力以及預測企業的未來現金流量。制定企業財務戰略屬于財務管理的內容，而非財務報表分析的目的。因此，選項E不屬于財務報表分析的目的。18、下列各項中，不屬于財務報表分析方法的有（）A.比率分析法B.比較分析法C.因素分析法D.統計分析法E.預測分析法答案：E解析：財務報表分析的方法主要包括比率分析法、比較分析法、因素分析法和統計分析法。預測分析法屬于預測方法，不屬于財務報表分析方法。因此，選項E不屬于財務報表分析方法。19、下列關于長期股權投資的會計處理，表述正確的有：A.對聯營企業投資應當采用權益法核算B.長期股權投資在取得時，應按公允價值計量C.權益法下，投資企業應根據被投資單位實現的凈利潤或虧損調整長期股權投資賬面價值D.投資企業對被投資單位的長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分配的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益E.長期股權投資減值準備一經計提，在以后期間不得轉回答案：A、C、D、解析：選項A正確，對聯營企業的投資確實應該采用權益法來核算，這是因為投資方能夠對被投資方施加重大影響。選項B不完全準確，長期股權投資在取得時通常應按照實際支付的購買價款加上直接相關的費用、稅金等作為初始投資成本，而非僅以公允價值計量。選項C正確，采用權益法時，投資方需要根據被投資單位的凈損益調整長期股權投資的賬面價值。選項D正確，成本法下，投資方在被投資單位宣告分配現金股利或利潤時，應當確認為投資收益。選項E不正確，長期股權投資的減值準備在滿足一定條件下可以轉回。20、關于企業合并的會計處理，以下說法正確的是：A.同一控制下的企業合并，合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽B.非同一控制下的企業合并，合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入當期損益C.在非同一控制下的企業合并中，合并成本包括購買方為進行企業合并支付的現金或轉讓的非現金資產的公允價值D.同一控制下的企業合并，合并日被合并方的資產和負債應按照原賬面價值確認E.非同一控制下的企業合并，合并成本應當以購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值為基礎確定答案：B、C、D、E、解析：選項A不正確，對于同一控制下的企業合并，不會產生商譽，因為合并雙方處于同一最終控制方的控制之下。選項B正確，非同一控制下的企業合并中，如果合并成本小于取得的被合并方可辨認凈資產的公允價值，則差額應確認為營業外收入，計入當期損益。選項C正確，非同一控制下的企業合并的成本確實包括了購買方為獲取控制權所支付的現金或轉讓的非現金資產的公允價值。選項D正確，同一控制下的企業合并，合并日被合并方的資產和負債應按照其在最終控制方賬面上的賬面價值進行確認。選項E正確，非同一控制下的企業合并成本的確定基礎如選項所述。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業2023年度實現營業收入2000萬元，營業成本1000萬元，期間費用（含銷售費用、管理費用和財務費用）共計200萬元，投資收益50萬元，營業外收入30萬元，營業外支出10萬元。假定該企業適用的企業所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業2023年度的營業利潤；（2）計算該企業2023年度的利潤總額；（3）計算該企業2023年度應納企業所得稅稅額。答案：（1）營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用+投資收益營業利潤=2000-1000-200+50=850（萬元）（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出利潤總額=850+30-10=870（萬元）（3）應納企業所得稅稅額=利潤總額×企業所得稅稅率應納企業所得稅稅額=870×25%=217.5（萬元）解析：本題考查了企業營業利潤、利潤總額和應納企業所得稅稅額的