會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-工程勘察公司的賬務(wù)處理示例一、勘察服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)（一）簽訂工程勘察服務(wù)合同假設(shè)公司與某建設(shè)單位簽訂了一份工程勘察服務(wù)合同，負(fù)責(zé)對(duì)其某工程項(xiàng)目的場(chǎng)地進(jìn)行地質(zhì)勘察、地形測(cè)量等工作，合同金額為400,000元，服務(wù)期限為3個(gè)月，合同約定按照服務(wù)進(jìn)度分階段收款，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。二、服務(wù)成本核算環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與該工程勘察服務(wù)項(xiàng)目的勘察人員、測(cè)量人員、技術(shù)人員等工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（人工成本）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,000（二）材料及設(shè)備損耗（如有）假設(shè)在工程勘察服務(wù)過程中，使用了一些勘察設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為20,000元（假設(shè)設(shè)備原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為20,000元），消耗性材料費(fèi)用為10,000元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）30,000貸：累計(jì)折舊20,000庫(kù)存商品-消耗性材料10,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（一）按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及服務(wù)實(shí)際進(jìn)度，假設(shè)在項(xiàng)目實(shí)施到中期（第1.5個(gè)月）時(shí)，經(jīng)評(píng)估已完成工程勘察服務(wù)總量的50%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為400,000元，本期應(yīng)確認(rèn)收入=400,000×50%=200,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=200,000×6%=12,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程勘察服務(wù)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第1.5個(gè)月，該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為100,000元（假設(shè)人工成本80,000元，材料及設(shè)備損耗成本20,000元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（人工成本）80,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）20,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)（一）服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項(xiàng)目服務(wù)期滿3個(gè)月后，完成全部工程勘察服務(wù)內(nèi)容，此時(shí)需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=400,000-200,000=200,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=200,000×6%=12,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程勘察服務(wù)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000（二）收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后，建設(shè)單位支付了尾款，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)全部成本，假設(shè)整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為220,000元（假設(shè)人工成本180,000元，材料及設(shè)備損耗成本40,000元）。-收到尾款時(shí)：借：銀行存款212,000貸：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]212,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)220,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（人工成本）180,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程勘察服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）40,000六、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資80,000元，同時(shí)發(fā)放福利20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利80,000管理費(fèi)用-管理人員福利20,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月15,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000（二）銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉(cāng)庫(kù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫(kù)存記錄等資料。對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對(duì)工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫(kù)存盤點(diǎn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫(kù)存記錄逐一核對(duì)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對(duì)于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對(duì)于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場(chǎng)，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。銀行存款盤點(diǎn)要通過與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對(duì)與差異處理1.數(shù)據(jù)核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對(duì)于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來解決。對(duì)于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措施等內(nèi)容。報(bào)告要語言簡(jiǎn)潔、內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，能夠客觀地反映企業(yè)