會計實操文庫PAGE1-做賬實操-《工程勘察公司成本核算方案》一、總則本方案旨在規范工程勘察公司的成本核算流程，準確計量和分配各項成本，為公司的成本控制、定價決策以及財務報表編制提供可靠依據。二、成本核算對象工程勘察公司的成本核算對象主要為承接的各個工程勘察項目。每個項目應單獨進行成本歸集和核算，以便清晰反映各項目的盈利狀況。三、成本項目及核算方法（一）直接成本1.人工成本-核算內容：包括參與項目的勘察人員、測量人員、技術人員等的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、住房公積金以及職工福利等與人工相關的支出。-核算方法：根據項目人員的考勤記錄、工資發放明細等，將實際發生的人工費用直接歸集到對應的勘察項目成本中。-會計分錄示例：-計提項目人工成本時：借：工程施工-[項目名稱]-人工成本貸：應付職工薪酬-支付工資等時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款2.材料及設備成本-核算內容：-材料成本：指在工程勘察過程中消耗的各種材料，如鉆探管材、取樣器具、測量標記材料、化學試劑等的購置成本以及運輸、裝卸等相關費用。-設備成本：包括使用自有勘察設備的折舊費、設備維修保養費、設備租賃費（若為租賃設備）以及設備運行所消耗的能源（如燃油、電力等）費用等。-核算方法：-材料成本：材料采購時，按照采購發票金額及相關稅費計入材料成本，入庫后根據項目領用情況，將領用材料的成本轉入相應勘察項目成本。采用加權平均法、先進先出法等存貨計價方法確定發出材料的成本。-設備成本：-自有設備折舊費：根據設備的原值、預計使用年限、預計殘值等，采用直線法或其他合適的折舊方法計算每月折舊額，將折舊費用分配到各使用項目中。-設備維修保養費、租賃費及能源費等：按照實際發生金額，根據設備在各項目中的使用時間或工作量等合理分配到相應項目成本。-會計分錄示例：-材料采購入庫時：借：原材料貸：銀行存款（或應付賬款等）-材料領用于項目時：借：工程施工-[項目名稱]-材料成本貸：原材料-計提設備折舊時：借：工程施工-[項目名稱]-設備成本貸：累計折舊-支付設備維修保養費、租賃費或能源費時：借：工程施工-[項目名稱]-設備成本貸：銀行存款（或應付賬款等）（二）間接成本1.項目間接費用-核算內容：包括項目現場管理人員的工資及福利、臨時辦公設施搭建及租賃費用、項目現場水電費、通訊費、差旅費、業務招待費等與項目現場管理和運營相關但無法直接歸屬于某個具體勘察作業的費用。-核算方法：先將這些費用在“工程施工-間接費用”科目下進行歸集，期末按照一定的分配方法（如按照各項目直接人工成本比例、直接材料成本比例或項目工作量比例等）將間接費用分配到各個勘察項目成本中。-會計分錄示例：-發生項目間接費用時：借：工程施工-間接費用貸：銀行存款（或應付職工薪酬、應付賬款等）-期末分配間接費用到項目時：假設按照直接人工成本比例分配，各項目直接人工成本總和為X，某項目直接人工成本為Y，本期歸集的間接費用為Z，則分配到該項目的間接費用=Z×(Y/X)借：工程施工-[項目名稱]-間接費用貸：工程施工-間接費用2.公司管理費用分攤-核算內容：公司總部管理人員的工資及福利、辦公場地租金、水電費、辦公設備折舊費、行政管理部門的差旅費、業務招待費、財務費用等公司層面的管理費用。-核算方法：期末按照一定的分攤方法（如按照各項目營業收入比例、各項目直接成本比例等）將公司管理費用分攤到各個勘察項目成本中。-會計分錄示例：假設按照各項目營業收入比例分攤，各項目營業收入總和為A，某項目營業收入為B，本期歸集的公司管理費用為C，則分配到該項目的公司管理費用=C×(B/A)借：工程施工-[項目名稱]-公司管理費用分攤貸：管理費用四、成本核算流程（一）成本發生階段1.各部門在發生與工程勘察項目相關的成本費用時，應及時填寫費用報銷單或相關業務單據，注明所屬項目名稱、費用明細、金額等信息。2.財務部門根據審核通過的單據進行賬務處理，按照上述成本核算方法將成本費用歸集到相應的成本項目和項目成本中。（二）成本分配階段1.期末（通常為月末、季末或年末），對歸集在“工程施工-間接費用”科目的項目間接費用，按照選定的分配方法進行分配，將其分攤到各個勘察項目成本中。2.同時，對公司管理費用，也按照選定的分攤方法進行分攤，將其分配到各個勘察項目成本中。（三）成本結轉階段1.當勘察項目完成并確認收入后，將該項目累計歸集的成本（包括直接成本和分攤后的間接成本及公司管理費用分攤）從“工程施工”科目結轉至“主營業務成本”科目。2.會計分錄示例：借：主營業務成本-[項目名稱]貸：工程施工-[項目名稱]-人工成本貸：工程施工-[項目名稱]-材料成本貸：工程施工-[項目名稱]-設備成本貸：工程施工-[項目名稱]-間接費用貸：工程施工-[項目名稱]-公司管理費用分攤五、成本報表及分析（一）成本報表編制1.定期（如每月、每季）編制工程勘察項目成本報表，報表內容應包括各項目的成本項目明細（如人工成本、材料成本、設備成本、間接費用、公司管理費用分攤等）、累計成本金額、成本占收入的比例等信息。2.可以采用表格形式進行呈現，以便清晰直觀地展示各項目的成本狀況。（二）成本分析1.對成本報表進行分析，對比不同項目之間的成本差異，分析原因（如項目規模、地質條件、技術難度等因素對成本的影響）。2.分析成本項目的變動趨勢，例如人工成本是否逐年上升、材料成本是否受市場價格波動影響等，以便及時發現成本管理中的問題并采取相應措施進行控制。3.通過成本分析，為公司的定價決策提供參考，確保項目報價既能覆蓋成本又能保證合理的利潤空間。六、成本控制措施（一）預算控制1.在項目承接前，根據項目的初步勘察要求、預計工作量、市場價格等因素，編制項目成本預算，明確各成本項目的預計金額。2.在項目實施過程中，定期（如每月）將實際發生的成本與預算成本進行對比，對于超出預算的部分，及時分析原因并采取相應的控制措施（如調整工作計劃、控制材料采購量等）。（二）成本節約激勵機制1.建立成本節約激勵機制，對在項目實施過程中能夠有效節約成本的團隊或個人給予一定的獎勵（如獎金、榮譽稱號等）。2.鼓勵員工提出成本節約的合理化建議，對于被采納的建議，給予相應的獎勵。（三）供應商管理1.對于材料和設備供應商，建立嚴格的供應商評估和選擇機制，選擇質量可靠、價格合理的供應商，以降低材料和設備采購成本。2.定期與供應商進行談判，爭取更有利的采購價格和付款條件。（四）人員管理1.合理配置項目人員，根據項目的實際需求，確定所需的各類專業人員數量，避免人員冗余導致人工成本過高。2.加強員工培訓，提高員工的專業技能和工作效率，從而降低單位工作量的人工成本。通過以上成本核算方案的實施，工程勘察公司能夠準確核算各項目的成本，有效控制成本支出，提高公司的經濟效益和市場競爭力。應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發出或服務提供后，財務部門根據銷售訂單和發貨單等憑證開具發票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發票信息錄入會計系統，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結清。如收到的款項與發票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據采購訂單、收貨單和供應商發票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發票金額、付款期限等信息。對供應商發票進行審核，確保發票內容與采購訂單和收貨單一致，發票金額準確無誤。如發現發票問題，及時與供應商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務部門根據應付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應商名稱、付款金額、付款方式等信息。