2024年會計專業考試高級會計實務復習試題(答案在后面)一、案例分析題（必答題，7題，共80分）第一題【案例背景】某上市公司A公司，成立于2000年，主要從事電子產品的研發、生產和銷售。近年來，隨著市場競爭的加劇，A公司面臨著較大的經營壓力。為了提高公司的盈利能力，公司決定實施一系列財務策略。以下為A公司2019年度的部分財務數據：1.營業收入：100億元2.營業成本：70億元3.銷售費用：5億元4.管理費用：3億元5.財務費用：2億元6.所得稅費用：1億元7.資產總額：100億元8.負債總額：60億元9.股東權益：40億元10.留存收益：3億元【案例分析要求】1.分析A公司2019年度的盈利能力。2.評估A公司財務策略的合理性。3.提出提高A公司盈利能力的建議。第二題案例分析：甲公司是一家制造型企業，主要從事電子產品組裝業務。2023年1月，甲公司發生以下業務：1.1月1日，甲公司收到乙公司支付的預付款100萬元，款項已存入銀行。甲公司預計將于3個月內向乙公司交付一批產品。2.1月15日，甲公司采購原材料一批，價值50萬元，貨款已支付，原材料已驗收入庫。3.1月20日，甲公司銷售給丙公司一批產品，銷售價格為200萬元，款項已收到，產品已發出，但尚未開具增值稅專用發票。4.1月30日，甲公司為支付職工工資，從銀行提取現金300萬元。5.2月1日，甲公司支付乙公司產品交付后的尾款50萬元。要求：根據以上業務，回答以下問題：（1）請指出甲公司在1月份應確認的收入金額。（2）請指出甲公司在1月份應確認的增值稅銷項稅額。（3）請指出甲公司在1月份應確認的應付職工薪酬金額。（4）請指出甲公司在1月份應確認的預收賬款金額。第三題案例：某上市公司為拓展市場，決定投資新建一家子公司。經過初步評估，公司管理層擬定了以下投資方案：1.投資總額為1000萬元，其中現金投資800萬元，剩余200萬元以設備折舊方式投入。2.子公司成立后，預計前三年每年可實現凈利潤300萬元，第四年開始凈利潤逐年遞增，預計第五年凈利潤達到500萬元。3.子公司預計使用壽命為10年，折舊年限與預計使用壽命相同，采用直線法計提折舊。要求：1.根據上述信息，計算子公司前三年的會計利潤和凈利潤。2.分析子公司采用直線法計提折舊對企業財務報表的影響。3.若子公司第五年實際凈利潤為550萬元，分析其對企業財務狀況的影響。第四題案例背景：某企業為一家生產性企業，主要從事機械設備的研發、生產和銷售。企業采用權責發生制原則進行會計核算。本年度，企業發生以下業務：1.3月1日，與某供應商簽訂采購合同，約定采購一批原材料，預計金額為100萬元，付款期限為60天，合同規定原材料于4月1日到貨。2.4月1日，原材料按合同約定準時到貨，企業驗收合格后入庫。3.4月2日，支付供應商預付款50萬元，余款于5月31日支付。4.4月15日，該批原材料因市場波動導致價格上漲，企業決定將原材料價格調整至110萬元。5.4月30日，企業財務部門根據合同約定，將原材料采購金額計入“在途物資”科目。6.5月31日，支付供應商余款60萬元。7.6月1日，企業開始生產產品，使用該批原材料，生產的產品全部銷售完畢。問題：1.根據企業會計準則，分析上述業務中哪些會計處理是正確的，哪些是錯誤的。2.說明企業應該如何調整上述錯誤的會計處理。3.如果企業在6月30日進行期末盤點，發現原材料實際庫存比賬面庫存多出2萬元，請分析可能的原因并提出改進措施。第五題題目：某公司為一家制造企業，主要從事電子產品生產。近年來，公司為了擴大市場份額，加大了研發投入，同時積極拓展海外市場。以下是公司2023年度的部分財務數據：項目數量/金額（萬元）銷售收入8000銷售成本5000研發費用1200銷售費用1000管理費用800財務費用200應交稅費300利潤總額1500所得稅費用450年末留存收益500請根據上述數據，回答以下問題：（1）計算公司2023年度的營業利潤率。（2）分析公司2023年度研發費用占利潤總額的比例，并評價其合理性。（3）如果公司預計2024年度銷售收入增長10%，銷售成本增長8%，其他費用保持不變，計算公司2024年度預計的營業利潤。第六題案例分析某上市公司A公司于2022年12月31日，因經營不善，導致資金鏈斷裂，面臨破產風險。為了維持公司運營，A公司決定進行資產重組，通過以下方式重組其財務狀況：1.將部分固定資產出售給關聯方，獲得現金流入1億元；2.將部分長期股權投資轉讓，獲得現金流入5000萬元；3.將部分應收賬款轉讓給銀行，獲得現金流入3000萬元；4.向控股股東借款1億元，借款期限為3年，年利率為6%。根據以上情況，請回答以下問題：（1）請計算A公司資產重組后的總現金流。（2）請計算A公司借款的年利息支出。（3）請分析A公司資產重組的財務影響。第七題【案例背景】某上市公司甲公司，成立于2008年，主要從事電子產品研發、生產和銷售。甲公司于2019年11月上市，注冊資本為1億元。甲公司為了擴大市場份額，近年來加大了研發投入，提高了產品技術含量。2020年，甲公司實現營業收入10億元，凈利潤為1億元。甲公司財務報表如下：（1）2020年甲公司資產負債表：項目金額（萬元）流動資產5,000非流動資產3,000流動負債3,000非流動負債1,000所有者權益3,000（2）2020年甲公司利潤表：項目金額（萬元）營業收入100,000營業成本80,000費用10,000利潤總額10,000所得稅費用2,000凈利潤8,000（3）2020年甲公司現金流量表：項目金額（萬元）經營活動現金流量5,000投資活動現金流量-2,000籌資活動現金流量-3,000期末現金及現金等價物0【題目要求】1.根據上述資料，分析甲公司2020年財務狀況；2.針對甲公司財務狀況，提出改進措施。二、案例分析題（選答題，2題，每題20分）第一題【案例背景】某企業為一家制造公司，主要從事工業設備的研發、生產和銷售。公司采用權責發生制會計核算，財務報表按月編制。2023年3月，公司發生以下業務：1.3月1日，銷售一批設備給A公司，銷售價格為500萬元，增值稅稅率13%，已收到A公司支付的款項565萬元。該批設備的成本為400萬元。2.3月10日，與B公司簽訂一項設備安裝合同，合同金額為80萬元，預計安裝期為3個月。至3月底，已完成安裝工作的一半。3.3月15日，為C公司提供一項維修服務，服務費用為10萬元，已收到C公司支付的款項8萬元。4.3月25日，向D公司銷售一批原材料，銷售價格為20萬元，增值稅稅率13%，已收到D公司支付的款項22.6萬元。5.3月31日，根據與E公司簽訂的租賃合同，出租一臺設備給E公司，租賃期限為1年，租賃開始日期為4月1日。租賃合同約定，每月租金為2萬元。要求：1.根據上述業務，計算3月份的營業收入。2.計算3月份的增值稅銷項稅額。3.編制3月份的收入確認分錄。第二題案例背景：某企業為一家制造公司，主要從事電子產品的生產和銷售。近年來，企業為了擴大市場份額，加大了研發投入，同時，為了提高生產效率，引進了先進的生產設備。以下是該企業近期發生的幾筆業務：1.2022年1月1日，企業以銀行存款購入一臺生產設備，不含稅價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。2.2022年3月15日，企業發生產品質量事故，經評估，事故原因在于生產設備存在質量問題，導致產品不合格。企業決定對該設備進行維修，維修費用為5萬元，維修完成后設備的使用壽命沒有變化。3.2022年12月31日，企業預計該設備將在未來3年內被淘汰，決定采用減值測試。根據市場情況，該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為80萬元，其賬面價值為85萬元。問題：1.請根據上述業務，計算該企業2022年度對該生產設備的折舊費用。2.分析該企業2022年度對生產設備進行維修的會計處理。3.計算該企業2022年度對生產設備進行減值測試后的賬面價值。2024年會計專業考試高級會計實務復習試題及答案指導一、案例分析題（必答題，7題，共80分）第一題【案例背景】某上市公司A公司，成立于2000年，主要從事電子產品的研發、生產和銷售。近年來，隨著市場競爭的加劇，A公司面臨著較大的經營壓力。為了提高公司的盈利能力，公司決定實施一系列財務策略。以下為A公司2019年度的部分財務數據：1.營業收入：100億元2.營業成本：70億元3.銷售費用：5億元4.管理費用：3億元5.財務費用：2億元6.所得稅費用：1億元7.資產總額：100億元8.負債總額：60億元9.股東權益：40億元10.留存收益：3億元【案例分析要求】1.分析A公司2019年度的盈利能力。2.評估A公司財務策略的合理性。3.提出提高A公司盈利能力的建議。【答案】1.A公司2019年度的盈利能力分析：營業利潤率=（營業收入-營業成本）/營業收入=（100-70）/100=30%凈利潤率=凈利潤/營業收入=（營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用-所得稅費用）/營業收入=（100-70-5-3-2-1）/100=19%從以上數據可以看出，A公司的營業利潤率和凈利潤率均較高，表明公司的盈利能力較強。2.A公司財務策略的合理性評估：財務費用占比相對較低，表明公司融資成本控制良好。銷售費用和管理費用占比較低，說明公司在費用控制方面做得較好。然而，A公司的資產負債率較高，達到60%，可能存在一定的財務風險。3.提高A公司盈利能力的建議：優化產品結構，提高高附加值產品的比重，以提升產品競爭力。加強成本控制，降低生產成本和銷售費用。拓展市場，增加市場份額，提高銷售收入。優化資本結構，降低資產負債率，降低財務風險。加強研發投入，提升產品技術含量，提高產品附加值。【解析】本題要求考生對A公司的盈利能力和財務策略進行分析，并提出提高盈利能力的建議。考生需要運用財務分析的方法，如計算營業利潤率、凈利潤率等指標，對公司的盈利能力進行評估。同時，考生還需結合公司的財務數據和經營情況，對財務策略的合理性進行評估，并從多個角度提出提高公司盈利能力的建議。本題旨在考察考生對財務分析、財務策略和公司治理等方面的綜合運用能力。第二題案例分析：甲公司是一家制造型企業，主要從事電子產品組裝業務。2023年1月，甲公司發生以下業務：1.1月1日，甲公司收到乙公司支付的預付款100萬元，款項已存入銀行。甲公司預計將于3個月內向乙公司交付一批產品。2.1月15日，甲公司采購原材料一批，價值50萬元，貨款已支付，原材料已驗收入庫。3.1月20日，甲公司銷售給丙公司一批產品，銷售價格為200萬元，款項已收到，產品已發出，但尚未開具增值稅專用發票。4.1月30日，甲公司為支付職工工資，從銀行提取現金300萬元。5.2月1日，甲公司支付乙公司產品交付后的尾款50萬元。要求：根據以上業務，回答以下問題：（1）請指出甲公司在1月份應確認的收入金額。（2）請指出甲公司在1月份應確認的增值稅銷項稅額。（3）請指出甲公司在1月份應確認的應付職工薪酬金額。（4）請指出甲公司在1月份應確認的預收賬款金額。答案：（1）甲公司在1月份應確認的收入金額為200萬元。解析：根據會計準則，銷售商品的收入應當在商品的控制權轉移給買方時確認。本題中，甲公司已將產品發出，且已收到款項，因此應確認收入。（2）甲公司在1月份應確認的增值稅銷項稅額為34萬元。解析：根據增值稅計算公式，銷項稅額=銷售額×稅率。本題中，銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%，因此銷項稅額為200萬元×13%=26萬元。但由于題目中提到甲公司尚未開具增值稅專用發票，因此實際銷項稅額可能需要根據具體情況調整。（3）甲公司在1月份應確認的應付職工薪酬金額為300萬元。解析：根據會計準則，職工工資應當在職工提供服務的會計期間確認。本題中，甲公司在1月份支付了職工工資，因此應確認應付職工薪酬300萬元。（4）甲公司在1月份應確認的預收賬款金額為100萬元。解析：根據會計準則，預收款應當在商品的控制權轉移給買方時確認。本題中，甲公司已收到乙公司的預付款，但尚未交付產品，因此應確認預收賬款100萬元。第三題案例：某上市公司為拓展市場，決定投資新建一家子公司。經過初步評估，公司管理層擬定了以下投資方案：1.投資總額為1000萬元，其中現金投資800萬元，剩余200萬元以設備折舊方式投入。2.子公司成立后，預計前三年每年可實現凈利潤300萬元，第四年開始凈利潤逐年遞增，預計第五年凈利潤達到500萬元。3.子公司預計使用壽命為10年，折舊年限與預計使用壽命相同，采用直線法計提折舊。要求：1.根據上述信息，計算子公司前三年的會計利潤和凈利潤。2.分析子公司采用直線法計提折舊對企業財務報表的影響。3.若子公司第五年實際凈利潤為550萬元，分析其對企業財務狀況的影響。答案：1.子公司前三年的會計利潤計算如下：第一年會計利潤=實現凈利潤-折舊費用折舊費用=設備原值/折舊年限=200萬元/10年=20萬元第一年會計利潤=300萬元-20萬元=280萬元第二年、第三年的會計利潤計算方法同第一年，均為280萬元。子公司前三年的凈利潤為：第一年凈利潤=280萬元第二年凈利潤=280萬元第三年凈利潤=280萬元2.子公司采用直線法計提折舊對企業財務報表的影響：資產方面：直線法計提折舊會使得固定資產的價值逐年減少，從而降低企業的資產總額。利潤方面：由于折舊費用計入成本，會導致企業的成本增加，從而降低利潤總額。現金流方面：雖然折舊費用不計入現金流，但會通過稅前利潤減少，從而間接影響企業的現金流。3.若子公司第五年實際凈利潤為550萬元，分析其對企業財務狀況的影響：財務表現：實際凈利潤高于預期，表明子公司經營狀況良好，能夠為企業創造更多的利潤。負債情況：如果子公司盈利增加，企業的償債能力可能會增強，降低財務風險。投資回報：投資者可能會對企業的未來發展更加看好，從而增加對企業股票的需求，可能推動股價上漲。解析：本題主要考察學生對企業投資決策、會計利潤計算、折舊方法及其實際凈利潤對企業財務狀況影響的理解。通過計算會計利潤、分析折舊方法對財務報表的影響，以及評估實際凈利潤對財務狀況的正面影響，學生能夠更好地掌握高級會計實務的相關知識點。第四題案例背景：某企業為一家生產性企業，主要從事機械設備的研發、生產和銷售。企業采用權責發生制原則進行會計核算。本年度，企業發生以下業務：1.3月1日，與某供應商簽訂采購合同，約定采購一批原材料，預計金額為100萬元，付款期限為60天，合同規定原材料于4月1日到貨。2.4月1日，原材料按合同約定準時到貨，企業驗收合格后入庫。3.4月2日，支付供應商預付款50萬元，余款于5月31日支付。4.4月15日，該批原材料因市場波動導致價格上漲，企業決定將原材料價格調整至110萬元。5.4月30日，企業財務部門根據合同約定，將原材料采購金額計入“在途物資”科目。6.5月31日，支付供應商余款60萬元。7.6月1日，企業開始生產產品，使用該批原材料，生產的產品全部銷售完畢。問題：1.根據企業會計準則，分析上述業務中哪些會計處理是正確的，哪些是錯誤的。2.說明企業應該如何調整上述錯誤的會計處理。3.如果企業在6月30日進行期末盤點，發現原材料實際庫存比賬面庫存多出2萬元，請分析可能的原因并提出改進措施。答案：1.正確的會計處理：4月1日，原材料到貨后，企業驗收合格并入庫，會計處理正確。4月2日，支付供應商預付款50萬元，會計處理正確。4月30日，將原材料采購金額計入“在途物資”科目，會計處理正確。5月31日，支付供應商余款60萬元，會計處理正確。錯誤的會計處理：3月1日簽訂采購合同時，企業未進行會計處理，會計處理錯誤。4月15日，原材料價格上漲后，企業未進行價格調整，會計處理錯誤。4月30日，將原材料采購金額計入“在途物資”科目，未考慮價格調整，會計處理錯誤。2.企業應進行的調整：3月1日，確認采購合同，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4月15日，原材料價格調整后，調整“在途物資”科目，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目。4月30日，再次調整“在途物資”科目，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目。3.原材料實際庫存比賬面庫存多出2萬元的原因及改進措施：原因可能包括：庫存管理不善，存在盤盈現象。記賬錯誤，導致賬面庫存低于實際庫存。倉庫盤點時存在誤差。改進措施：加強庫存管理，建立嚴格的庫存管理制度，確保庫存記錄準確。定期進行庫存盤點，及時核對賬面庫存與實際庫存，發現問題及時處理。提高盤點人員的責任心和技能，減少盤點誤差。第五題題目：某公司為一家制造企業，主要從事電子產品生產。近年來，公司為了擴大市場份額，加大了研發投入，同時積極拓展海外市場。以下是公司2023年度的部分財務數據：項目數量/金額（萬元）銷售收入8000銷售成本5000研發費用1200銷售費用1000管理費用800財務費用200應交稅費300利潤總額1500所得稅費用450年末留存收益500請根據上述數據，回答以下問題：（1）計算公司2023年度的營業利潤率。（2）分析公司2023年度研發費用占利潤總額的比例，并評價其合理性。（3）如果公司預計2024年度銷售收入增長10%，銷售成本增長8%，其他費用保持不變，計算公司2024年度預計的營業利潤。答案：（1）營業利潤率=（營業利潤/銷售收入）×100%營業利潤=利潤總額-所得稅費用=1500-450=1050（萬元）營業利潤率=（1050/8000）×100%=13.125%（2）研發費用占利潤總額的比例=（研發費用/利潤總額）×100%研發費用占利潤總額的比例=（1200/1500）×100%=80%分析：公司研發費用占利潤總額的比例為80%，說明公司在研發上的投入較高。考慮到公司近年來加大了研發投入，這一比例可以接受。然而，如果未來市場競爭加劇，公司需要持續投入研發以保持競爭力，因此這一比例可能需要進一步優化。（3）2024年度預計的銷售收入=2023年度銷售收入×（1+10%）=8000×1.1=8800（萬元）2024年度預計的銷售成本=2023年度銷售成本×（1+8%）=5000×1.08=5400（萬元）2024年度預計的營業利潤=（預計銷售收入-預計銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用-應交稅費）-所得稅費用預計的營業利潤=（8800-5400-1000-800-200-300）-450=500（萬元）解析：（1）計算營業利潤率時，首先需要確定營業利潤，即收入減去成本和費用后的利潤。然后，將營業利潤除以銷售收入，并乘以100%，得到營業利潤率。（2）分析研發費用占利潤總額的比例時，需要考慮公司的發展戰略和市場競爭狀況。如果研發投入能夠帶來持續的創新和技術優勢，那么較高的研發費用占比是合理的。（3）預測2024年度的營業利潤時，需要根據預期的銷售增長和成本變化來調整計算。通過調整銷售收入和銷售成本，然后減去其他固定費用和稅費，最后減去所得稅費用，得到預計的營業利潤。第六題案例分析某上市公司A公司于2022年12月31日，因經營不善，導致資金鏈斷裂，面臨破產風險。為了維持公司運營，A公司決定進行資產重組，通過以下方式重組其財務狀況：1.將部分固定資產出售給關聯方，獲得現金流入1億元；2.將部分長期股權投資轉讓，獲得現金流入5000萬元；3.將部分應收賬款轉讓給銀行，獲得現金流入3000萬元；4.向控股股東借款1億元，借款期限為3年，年利率為6%。根據以上情況，請回答以下問題：（1）請計算A公司資產重組后的總現金流。（2）請計算A公司借款的年利息支出。（3）請分析A公司資產重組的財務影響。答案：（1）A公司資產重組后的總現金流=1億元+5000萬元+3000萬元-1億元=8000萬元。（2）A公司借款的年利息支出=1億元×6%=600萬元。（3）A公司資產重組的財務影響：1.資產重組后，A公司獲得了1.8億元現金流入，緩解了資金鏈緊張的問題，有利于公司繼續運營；2.通過出售固定資產和長期股權投資，A公司減少了資產規模，降低了負債壓力；3.應收賬款轉讓給銀行，有助于提高資金回籠速度，降低壞賬風險；4.向控股股東借款，雖然增加了短期負債，但同時也增加了長期負債，降低了財務風險；5.年利息支出600萬元，增加了財務費用，但整體上有利于公司渡過難關，實現資產重組目標。解析：1.在計算總現金流時，需要注意資產重組涉及的現金流入和現金流出，并按照實際發生的時間順序進行計算。2.借款的年利息支出是根據借款金額和年利率計算得出的，注意利率的表達方式，如6%應轉換為0.06。3.分析A公司資產重組的財務影響時，需要綜合考慮現金流、負債、資產、財務費用等方面，全面評估資產重組的效果。第七題【案例背景】某上市公司甲公司，成立于2008年，主要從事電子產品研發、生產和銷售。甲公司于2019年11月上市，注冊資本為1億元。甲公司為了擴大市場份額，近年來加大了研發投入，提高了產品技術含量。2020年，甲公司實現營業收入10億元，凈利潤為1億元。甲公司財務報表如下：（1）2020年甲公司資產負債表：項目金額（萬元）流動資產5,000非流動資產3,000流動負債3,000非流動負債1,000所有者權益3,000（2）2020年甲公司利潤表：項目金額（萬元）營業收入100,000營業成本80,000費用10,000利潤總額10,000所得稅費用2,000凈利潤8,000（3）2020年甲公司現金流量表：項目金額（萬元）經營活動現金流量5,000投資活動現金流量-2,000籌資活動現金流量-3,000期末現金及現金等價物0【題目要求】1.根據上述資料，分析甲公司2020年財務狀況；2.針對甲公司財務狀況，提出改進措施。【答案】1.甲公司2020年財務狀況分析：（1）資產結構：甲公司2020年末流動資產占比50%，非流動資產占比30%，說明公司資產結構較為合理，具有一定的流動性；（2）負債結構：甲公司2020年末流動負債占比30%，非流動負債占比10%，說明公司負債水平適中；（3）盈利能力：甲公司2020年營業收入10億元，凈利潤1億元，盈利能力較強；（4）償債能力：甲公司2020年經營活動現金流量5,000萬元，投資活動現金流量-2,000萬元，籌資活動現金流量-3,000萬元，期末現金及現金等價物為0，說明公司現金流狀況較為緊張。2.針對甲公司財務狀況的改進措施：（1）優化資產結構：適當增加流動資產比重，提高資產流動性；（2）控制負債規模：降低非流動負債占比，降低負債風險；（3）提高盈利能力：加大研發投入，提升產品競爭力，增加銷售收入；（4）加強現金流管理：合理安排經營活動、投資活動和籌資活動，確保現金流穩定；（5）加強內部控制：建立健全內部控制體系，提高財務管理水平。二、案例分析題（選答題，2題，每題20分）第一題【案例背景】某企業為一家制造公司，主要從事工業設備的研發、生產和銷售。公司采用權責發生制會計核算，財務報表按月編制。2023年3月，公司發生以下業務：1.3月1日，銷售一批設備給A公司，銷售價格為500萬元，增值稅稅率13%，已收到A公司支付的款項565萬元。該批設備的成本為400萬元。2.3月10日，與B公司簽訂一項設備安裝合同，合同金額為80萬元，預計安裝期為3個月。至3月底，已完成安裝工作的一半。3.3月15日，為C公司提供一項維修服務，服務費用為10萬元，已收到C公司支付的款項8萬元。4.3月25日，向D公司銷售一批原材料，銷售價格為20萬元，增值稅稅率13%，已收到D公司支付的款項22.6萬元。5.3月31日，根據與E公司簽訂的租賃合同，出租一臺設備給E公司，租賃期限為1年，租賃開始日期為4月1日。租賃合同約定，每月租金為2萬元。要求：1.根據上述業務，計算3月份的營業收入。2.計算3月份的增值稅銷項稅額。3.編制3月份的收入確認分錄。答案：1.3月份的營業收入計算如下：銷售設備給A公司的收入：500萬元提供維修服務的收入：10萬元銷售原材料的收入：20萬元營業收入合計：500+10+20=530萬元2.3月份的增值稅銷項稅額計算如下：銷售設備給A公司的增值稅：500萬元×13%=65萬元銷售原材料的增值稅：20萬元×13%=2.6萬元增值稅銷項稅額合計：65+2.6=67.6萬元3.3月份的收入確認分錄如下：借：銀行存款565萬元（銷售設備給A公司）貸：主營業務收入500萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65萬元借：預收賬款40萬元（租賃設備給E公司）貸：主營業務收入40萬元借：應收賬款8萬元（維修服務給C公司）貸：主營業務收入8萬元借：銀行存款22.6萬元（銷售原材料給D公司）貸：主營業務收入20萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6萬元解析：1.營業收入的計算需要將所有已實現的收入加總，包括銷售設備、提供維修服務和銷售原材料等。