2017年注冊稅務師考試財務與會計真題(總分：120.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列各項企業財務管理目標中，既沒有考慮資金的時間價值、也沒有考慮投資風險的是（

）。（分數：1.00）

A.股東財富最大化

B.每股收益最大化

√

C.企業價值最大化

D.每股市價最大化解析：本題考査的知識點是財務管理目標理論。以利潤最大化作為財務管理目標存在以下缺陷：①沒有考慮利潤實現時間和資金時間價值：②沒有考慮風險問題：③沒有反映創造的利潤與投入資本之間的關系：④可能導致企業短期財務決策傾向，影響企業長遠發展。利潤最大化的另一種表現方式是每股收益最大化，相比較利潤最大化，它只反映了所創造利潤與投入資本之間的關系，既沒有考慮資金的時間價值、也沒有考慮投資風險的問題，所以選項B正確。2.甲公司采用銷售百分比法預測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（

）萬元。（分數：1.00）

A.36

B.60

C.84

√

D.100解析：本題考査的知識點是運用銷售百分比法計算外部融資額。外部融資需求量

=2000x20%x(59%-14%)-2000x(1+20%)x10%x（1-60%)=84(萬元），所以選項C正確。3.甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發行在外的普通股加權平均數(除認股權證外）為2000萬股，該普通股平均每股市場價格為6元。2016年1月1日，該公司對外發行300萬份認股權證，行權日為2016年3月1日，每份認股權證可以在行權日以5.2元的價格認購本公司1股新發行的股份，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（

）元。

（分數：1.00）

A.0.30

B.0.35

C.0.39

√

D.0.40解析：本題考査的是知識點稀釋每股收益的計算。調整增加的普通股股數=300-300x5.2/6=40(萬股），稀釋每股收益=800/(2000+40)=0.39(元），所以選項C正確。

4.甲公司現有資金來源中普通股與長期債券的比例為2:1，加權平均資本成本為12%。假定債務資本成本和權益資本成本保持不變，如果將普通股與長期債券的比例變更為1:2，其他因素不變，則甲公司的加權平均資本成本將（

）。（分數：1.00）

A.大于12

B.小于12%

√

C.等于12%

D.無法確定解析：本題考査的知識點是加權資本成本。企業加權資本成本，是以各項個別資本在企業總資本中的比重為權數，對各項個別資本成本進行加權平均而得到的總資本成本。本題中債務資本成本和權益資本成本保持不變，只是普通股和長期債券的比例從2:1變更為1:2,又因力股權籌資資本成本比債務籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權平均資本成本小于12%,所以選項B正確。5.下列關于全面預算的表述中，錯誤的是（

）。（分數：1.00）

A.全面預算包括經營預算、資本支出預算和財務預算三部分

B.銷售預算是整個預算管理體系的前提

C.財務預算和資本支出預算是經營預算的基礎

√

D.財務預算依賴于經營預算和資本支出預算解析：本題考査的知識點是全面預算的內容。企業全面預算通常包括經營預算、資本支出預算和財務預算三個部分，選項A正確：財務預算的各項指標依賴于經營預算和資本支出預算，因此，經營預算和資本支出預算是財務預算的基礎，銷售預算是整個預算管理休系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。6.甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現金凈流里250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現值為（

）萬元。(己知（P/A,9%.13)=7.4869,(P/A,9%,10)=6.4177,=2.5313（分數：1.00）

A.93.9

B.338.9

√

C.676.1

D.1239.9解析：本題考査的知識點是凈現值法的計算。該項目的凈現值=_900+250x[(P/A,9%,13)-(P/A,9%.3)]=~900+250x(7.4869-2.5313)=338.9(萬元），所以選項B正確。7.甲公司2015年和2016年的銷售凈利潤率分別為10%和12%,總資產周轉率分別為6和5,假定資產負債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產收益率變動趨勢為（

）。

（分數：1.00）

A.不變

√

B.無法確定

C.上升

D.下降解析：本題考査的知識點是杜邦分析法，凈資產收益率=銷售凈利潤率x總資產周轉率x

權益乘數，權益乘數=資產總額/所有者權益總額=資產總額/(資產總額-負債總額）=1/(1-資產負債率），2015年凈資產收益率=10%x6x權益乘數=0.6權益乘數，2016年凈資產收益率=12%x5x權益乘數=0.6權益乘數，故2016年凈資產收益率=2015年凈資產收益率，所以選項A正確。8.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元每件。按照經濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（

）。

（分數：1.00）

A.總訂貨成本300元

B.每次訂貨的相關總成本為900元

√

C.年訂貨次數15次

D.經濟訂貨量為1200件解析：本題考査的是知識點是經濟訂貨基本模型。經濟訂貨批雖=1200(件），年訂貨次數=18000/1200=15(次),總訂貨成本=15x20=300(元），每次訂貨的相關總成本=600(元）,所以選項B錯誤。9.2016年，MULTEX公布的甲公司股票的P系數是1.15,市場上短期國庫券利率為3%、標準普爾股票價格指數的收益率是10%,則2016年甲公司股票的必要收益率是（

）。

（分數：1.00）

A.10.50%

B.11.05%

√

C.10.05%

D.11.50%解析：本題考査的知識點是資本資產定價模型中的必要收益率的計算，必要收益率=3%+1.15x(10%-3%)=11.05%,所以本題選項B正確。10.甲公司只生產銷售一種產品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%,固定成本總額1050萬元，則甲公司的經營杠桿系數是（

）。（分數：1.00）

A.1.15

B.1.20

√

C.1.10

D.1.05解析：本題考査的知識點是經營杠桿系數的計算，基期邊際貢獻=1000x18x(1-65%)=6300(萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250(萬元），經營杠桿系數=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20,所以選項B正確。11.下列各項股利分配政策中，有利于企業保持理想的資本結構、使綜合資本成本降至最低的是（

）。（分數：1.00）

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加額外股利政策

C.固定股利政策

D.剩余股利政策

√解析：本題考査的知識點是股利分配政策，剩余股利政策的優點：留存收益優先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化,所以本題選項D正確。12.下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（

）。

（分數：1.00）

A.執行新會計準則時，所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負憤表債務法

√

B.以前沒有建造合同業務，初次承接的建造合同采用完工百分比核算

C.固定資產折舊方法由年限平均法變更為年數總和法

D.應收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%解析：選項B,此前沒有該項業務，初次發生時屬于新事項：選項C和D，屬于會計估計

變更。

13.下列關于銀行存款余額調節表的表述中，正確的是（

）。

（分數：1.00）

A.銀行存款日記賬余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

B.未達賬項無需進行賬而調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理

√

C.銀行對賬單余額反映企業可以動用的銀行存款實有數額

D.銀行存款余額調節表用于核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記賬解析：月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符，針對未達賬項調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額，選項A和C錯誤：銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據，選項D錯誤。

14.甲公司按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應款項余額240萬元。2016年發生壞賬30萬元，己核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應計提壞賬準備金額為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.-9

B.19

√

C.-29

D.49解析：2016年末應計提壞賬準備金額=220x5%-(240x5%-30+10)=19(萬元）。

15.企業自行建造廠房過程中發生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是（

）。

（分數：1.00）

A.支付在建工程設計費

B.支付在建工程項目管理人員工資

C.領用自產應稅消費品負擔的消費稅

D.計提工程物資的減值準備

√解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不構成在建工程項目成本，選項D止確。16.黃河公司當期凈利潤800萬元，財務費用50萬元，存貨減少5萬元，應收聯款增加75萬元，應收票據減少20萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，無資產攤銷額10萬元，處罝長期股權投資取得投資收益100萬

元。假設沒有其他影響經營活動現金流里的項目，黃河公司當期經營活動產生的現金流量凈額是（

）萬元。（分數：1.00）

A.715

B.755

√

C.645

D.845解析：黃河公司當期經營活動產生的現金流盤金額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755(萬元)。17.下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是（

）。（分數：1.00）

A.可變現凈值是指存貨在資產負債表日的售價

B.成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的實質重于形式要求

C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現凈值進行比較的成本應為調整后的實際成本

√

D.為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的市場價格作為其可變現凈值的計算基礎解析：可變現凈值，是指在日常活動中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，并不是指存貨的現行售價，選項A錯誤:成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤：為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎，選項D錯誤。18.下列各項中，能夠引起所有者權益總額發生增減變動的是（

）。（分數：1.00）

A.發行五年期公司債券

B.發放股票股利

C.可轉換公司債券轉股

√

D.盈余公積補虧解析：發行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券”科目，引起資產、負債增減變動，不影響所有者權益總額，選項A錯誤：發放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權益內部變動，不影響所有者權益總額，選項B錯誤：盈余公積

補虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，屬于所有者權益內部變動，不影響所有者權益總額，選項D錯誤。

19.甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元：如果繼續使用該固定資產，預計未來3年現金流量值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備力（

）萬元。（分數：1.00）

A.35.6

B.4.8

C.2.8

√

D.0解析：可收回金額按照預計售價減去處罝費用后的凈額與未來現金拿流量現值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3):計提減值準備前的帳面價值=200-200\(1-4%)x

(5+4)/15=84.8(萬元），應計提減值準備=84.8-82=2.8(萬元）。20.長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含己宣告但尚未發放的現金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時性的，長江公司適用企業所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該可供出售金融資產累計應確認的其他綜合收益是（

）萬元。（分數：1.00）

A.-191.00

B.-206.00

C.-154.50

D.-143.25

√解析：可供出售金融資產初始投資成本=1600-15+6=1591(萬元），截至2016年12月31日累計應確認的其他綜合收益=(1400-1591)x(1-25%)=-143.25(萬元）。

21.甲公司2016年實現凈利潤500萬元。當年發生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（

）。

（分數：1.00）

A.為2015年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元

B.發現2015年少提折舊費用1000元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%

D.發現2015年少計財務費用300萬元

√解析：為2015年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元，屬于2016年當期業務，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤：發現2015年少提折舊費用1000元，與當年度實現凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項B錯誤：壞賬準備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤：發現2015年少計財務費用300萬元，與2016年度凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應當調整2016年期初未分配利潤，選項D錯誤。

22.甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業承兌匯票。甲公司因資金周轉需要，于

2017年8月20日持該票據到銀行貼現，貼現率為12%，則甲公司該票據的貼現額是（

）元。

（分數：1.00）

A.5100

B.5099

C.5049

√

D.4999解析：甲公司該票據的貼現額=票具到期值-貼現息=5000x（1+8%x3/12）-5000x(1+8%x3/12)x12%x1/12=5049(萬元）。23.甲公司只生產一種產品，月初庫存產品2000臺、單位成本3萬元，在產品成本8550萬元，當月發生直接材料、直接人工和制造費用共計11550萬元，當月完工產品8000臺，月末在產品成本2500萬元，銷量產品7000臺，甲公司采用月末一次加權平均法計算發出產品成本，則月末庫存產品的單位成本是（

）萬元。

（分數：1.00）

A.2.20

B.2.73

C.2.36

√

D.3.00解析：本期完工產品總成本=8550+11550-2500=17600(萬元),月末庫存產品單位成本=(2000x3+17600)/(2000+8000)=2.36(萬元/臺）。24.下列各項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進損益的其他綜合收益的是（

）。（分數：1.00）

A.因自用房產轉化為以公允價值計量的投資性房地產確認的其他綜合收益

B.因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產形成的其他綜合收益

√

C.因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產并以公允價值進行后續計量形成的其他綜合收益

D.因外幣財務報表折算差額形成的其他綜合收益解析：選項B，因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產形成的其他綜合收益在以后期間不得轉入損益。

25.甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊，2016年1月1日由于技術進步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（

）萬元。（分數：1.00）

A.7

B.8

√

C.6

D.5解析：會計估計變更之前該項資產每年應計提的折舊的金額=(150-10）/10=14(萬元），至2015年年末該項固定資產的賬面價值=150-14x4=94(萬元）。

變更折舊年限后，2016年該項資產應計提折舊=(94-6)/(8-4)=22(萬元），則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額=22-14=8(萬元）。26.甲公司2016年發生下列交易或事項：（1)出租無形資產取得租金收入200萬元：(2)固定資產報廢清理產生凈損失50萬元：（3)處罝交易性金融資產取得收益50萬元：(4)管理用機器設備發生日常維護支出30萬元：（5)持有的可供出售金融資產公允價值暫時性下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額是（

）萬元。（分數：1.00）

A.170

B.140

C.220

√

D.270解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額=200(出租無形資產取得租金收入計入其他業務收入）+50(處罝交易性金融資產取得收益計入投資收益）-30(管理用機器設備發生日常維護支出計入管理費用）=220(萬元）：固定資產報廢清理產生凈損失計入營業外支出，不影響營業利潤：持有的可供出售金融資產公允價值暫時性下降，計入其他綜合收益，不影響營業利潤。

27.2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該生產設備賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發生設備運輸費5萬元，設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的補價40萬元。假定該項資產交換不具有商業實質，不考慮增值稅及其他相關稅費，則甲公司換入該設備的入賬價值為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.115

√

B.135

C.165

D.175解析：因該項資產交換不具有商業實質，應當以賬面價值力基礎核算。甲公司換入該設備的入賬價值=換出資產的賬面價值（250-110)+為換入資產發生的相關稅費15-收到的補價40=115(萬元）。28.甲公司期末原材料數量為10噸，賬面成本為90萬元，己計提減值準備15萬元，該原材料專門用于生產與乙公司所需合同約定的20臺Y產品。合同約定的售價為每臺10萬元(不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產品每臺尚需加工成本總額力5萬元，銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準備為（

）萬元。（分數：1.00）

A.-5

√

B.5

C.-14

D.15解析：專門用于生產某產品的材料，應先對該產品進行減值測試，若產品發生減值，則期末專門用于生產產品的材料以成本與可變現凈值孰低計受。若產品沒有發生減值，則期末專門用于生產產品的材料以成本計量。Y產品的成本=90+20x5=190(萬元），可變現凈值=20x(10-1)=180(萬元）。成本大于可變現凈值，Y產品發生減值，說明該原材料期末應以成本與可變現凈值孰低計量

，原材料的成本為90萬元，可變現凈值=180-5x20=80(萬元），成本大于可變現凈值，則期末存貨跌價準備科目余額力10萬元，原己計提減值準備15萬元，則本期應轉回減值5萬元，即期末該原材料尚需計提減值準備-5

萬元。

29.甲公司為延長乙設備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發生相關支出共計32萬元，改良時乙設備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，己使用2年，己計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設備的賬面價值為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.115

B.105

C.89

√

D.85解析：改良前，該項固定資產的賬面價值=200-200/5x2-30=90(萬元），2016年11月改良后乙設備的賬面價值=90-(60~60/200x90)+32=89(萬元）。30.以現金結算的股份支付在可行權日之后，相關負債的公允價值在資產負債表日的變動應計入（

）。（分數：1.00）

A.資本公積

B.管理費用

C.公允價值變動損益

√

D.其他綜合收益解析：根據準則的規定，現金結算的股份支付在可行權日后其相成的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。31.甲公司自2016年初自行研發一項非專利技術，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產并交付管理部門使用。2016年在研發過程中發生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元，該項無形資產的推銷期限為5年，預計凈殘值為零，按直線法推銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.156

B.132

C.192

D.96

√解析：該項無形資產的入賬價值=240+120=360(萬元），2017年該項無形資產的攤銷金額=360/5x6/12=36(萬元），費用化金額力60萬元（180-120)，期末應轉入當期損益(管理費用），所以該事項減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96(萬元）。32.甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元：從外地購入時發生裝卸費用10萬元（不含稅），丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經査明，運輸途中發生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.499.8

√

B.537.8

C.494.8

D.448.8解析：甲公司購進原材料運輸途中發生非正常損耗部分會增加剩余部分的單位成本，所以最終實際入庫的材料應按98噸計量

，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價值=(500+10)/100x98=499.8(萬元）。33.乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產，乙公司取得無形資產的原值為90萬元，己累計推銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關稅費，則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產的金額是（

）萬元。（分數：1.00）

A.27.5

B.25.5

√

C.30.5

D.24.5解析：相關會計分錄如下：

借：營業外收入30

貸：無形資產——原價30

借：無形資產——累計攤銷4.5(30/5x9/12)

貸：管理費用4.5

則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產的金額=30-4.5=25.5(萬元）。34.長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務。該計劃規定，長江公司全年凈利潤指標為3000萬元，如采在公司管理層努力下完成的凈利潤超過3000萬元。公司管理層可以分享超過3000萬元凈利潤部分的20%作力額外報酬，長江公司2016年度實現凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額是（

）萬元。

（分數：1.00）

A.100

√

B.0

C.600

D.700解析：長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=(3500-3000)x20%=100(萬元）。35.甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權投資，并將其分類為交易性金融資產核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉讓了該股權投資，并支付相關費用20萬元。則甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益為（

）萬元。（分數：1.00）

A.1020

√

B.1000

C.990

D.980解析：甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益=現金流入（3000-20+0.2x200)-現金流出2000=1020(萬元）。36.在租賃開始日，融資租入固定資產的入賬價值應為（

）。（分數：1.00）

A.租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值較高者加上初始直接費用和履約成本

B.租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值較高者加上初始直接費用

C.租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值較低者加上初始直接費用和履約成本

D.租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值較低者加上初始直接費用

√解析：融資租入的固定資產應以租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值較低者加上初始直接費用作為租賃資產的入賬價值，照約成本在實際發生時計入當期損益，選項D正確。37.下列各項會計處理方法中，體現了財務會計信息質量可比性要求的是（

）。

（分數：1.00）

A.分期收款發出的商品未全額確認為當期收入

B.對發生減值的資產計提資產減值準備

C.發生存貨的計價方法一經確認，不得隨意變更，確定變更的應在財務報告中披露

√

D.對個別資產采用現值計量解析：企業提供的會計信息應當具有可比性，具體包括：（1)同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明：（2)不同企業同一會計期間發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

38.破產企業在破產清算期間資產的計量屬性是（

）。（分數：1.00）

A.破產資產可變凈現

B.破產資產公開拍賣的成交價

C.破產資產歷史成本

D.破產資產清算凈值

√解析：根據準則的規定，破產企業在破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量。39.甲公司生產并銷售乙產品，2017年5月實現銷售收入1000萬元，根據產品質量保障條款，該產品售出后6個月內，如果出現質量問題可以免費進行維修，根據以往的經驗估計，出現較大問題時的維修費用為銷售收入的2%:出現較小問題時的維修費用為銷售收入的1%，甲公司估計售出的產品中有90%不會出現質量問題，8%可能發生較小的質量問題，2%可能發生較大質盤問題，則甲公司當月應確認的預計負憤金額為（

）萬元。（分數：1.00）

A.1.2

√

B.2.4

C.3.6

D.4.8解析：甲公司當月應確認的預計負債金額=1000X(2%x2%+1%x8%+90%x0)=1.2(萬元）。40.下列關于“營業稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（

）。（分數：1.00）

A.按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，應貸記“應交稅費一簡易計稅”科目

√

B.輔導期內取得增值稅扣稅憑證后，應借記“應交稅費一待認證進項稅額”科目

C.從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，應貸記“應交稅費一未交增值稅”科目

D.核算當月繳納以前各期未交增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅（己交稅金）科目解析：選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項B，其發生的進項稅額不得抵扣，其銷售等業務發生的應納增值稅額記入“應交稅費——簡易計稅”科目，交納增值稅時，借記“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目：選項B,納稅輔導期內，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，倍記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，貸記相關科目，交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目，經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關科目：選項C,從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢査后，凡涉及應交增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢査調整”專門張戶。凡檢査后應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目：凡檢査后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的，借記“應交稅費——增值稅檢査調整”科目，貸記有關科目：全部調賬事項入帳后，應對該賬戶的余額進行處理，處理后，該賬戶無余額：選項D,企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多項選擇題(總題數：20，分數：40.00)41.下列與利率相關的各項中，影響風險補償率的有（

）。（分數：2.00）

A.通貨膨脹預期補償率

√

B.期限風險補償率

√

C.流動性風險補償率

√

D.違約風險補償率

√

E.純利率解析：本題考査的知識點是利率的公式，名義利率K=純利率+風險補償率=純利率Ko+通貨膨脹預期補償率IP+違約風險補償率DP+流動性風險補fg率LP+期限風險補償率MP，所以本題選項A、B、C、D均正確。42.與發行債券籌資相比，企業利用普通股股票籌集資金的優點包括（

）。（分數：2.00）

A.不需要償還本金

√

B.能提高企業的社會聲譽

√

C.資金成本較低

D.沒有固定的利息支出

√

E.及時形成生產能力解析：本題考査的知識點是發行普通股股票的籌資特點。發行普通股股票的籌資特點：(1)兩權分離，有利于公司自主經營管理：（2)資本成本較高，股票籌資比憤務籌資的成本高：（3)能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓：（4)不易及時形成生產能力。所以選項B正確，選項C、E錯誤，與發行債券籌資相比，企業利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不耑要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。43.母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結構發揮的主要功能有（

）。（分數：2.00）

A.壓縮公司層級結構，使子公司更靈活面對挑戰

√

B.使母公司更易于動用于公司資金投資新業務

C.解決母公司投資不足的問題

√

D.有效激勵母公司管理層的工作積極性

E.使子公司獲得自主的融資渠道

√解析：本題考査的知識點是分拆上市。分拆上市對完莕公司治理結構發揮著重要功能，主要表現為以下七個方面：（1)使子公司獲得自主的融資渠道：（2)有效激勵子公司管理層的工作積極性：（3)解決投資不足的問題：（4)子公司利益的最大化：（5)壓縮公司層階結構，使企業更靈活而對挑戰：（6)使子公司的價值真正由市場來評判：（7)反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。44.下列關于證券資產組合風險的表述中，正確的有（

）。（分數：2.00）

A.證券資產組合中的非系統性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小

√

B.證券資產組合中的系統性風險能隨著資產種類增加而不斷降低

C.當資產組合的收益率的相關系數大于苳時，組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值

D.當資產組合的收益率具有完全負相關關系時，組合風險可以充分地相互抵消

√

E.當資產組合的收益率具有完全正相關關系時，組合的風險的等于組合中各項資產風險的加權平均值

√解析：本題考査的知識點是證券資產組合的風險及其衡量，在證券資產組合中，能夠隨著資產種類增加而降低直至消除的風險，被稱為非系統性風險：不能隨著資產種類增加而分散的風險，被稱為系統性風險。故選項A正確，選項B錯誤。當相關系數小于1大于-1時，證券資產組合收益率的標準差小于組合中各資產收益率標準差的加權平均值，即證券資產組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值。當相關系數等于1時，兩項資產的收益率具有完全正相關的關系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風險等于組合中各項資產風險的加權平均值。故選項C不正確，選項E正確。當兩項資產的收益率完全負相關時，兩項資產的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。故選項D正確。45.

下列企業綜合績效評價指標中，屬于評價資產質量狀況指標的有（

）。（分數：2.00）

A.資產現金回收率

√

B.成收賬款周轉率

√

C.不良資產比率

√

D.總資產報酬率

E.總資產周轉率

√解析：本題考査的知識點是綜合績效評價指標。企業資產質量狀況以總資產周轉率、應收聯款周轉率兩個基本指標和不良資產比率、流動資產周轉率、資產現金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。總資產報酬率是評價企業盈利能力狀況的基本指標。46.下列各項資產己經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（

）。

（分數：2.00）

A.對于公司的長期股權投資

√

B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產

√

C.無形資產

√

D.固定資產

√

E.持有至到期憤券投資解析：持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據表明其價值己經恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉回。

47.下列各項中，屬“其他應收款”科目核算內容的有（

）。（分數：2.00）

A.代墊的己銷商品運雜費

B.向職工收取的各種墊付款項

√

C.支付的租入包裝物押金

√

D.應收的出租包裝物租金

√

E.應收的各種罰款

√解析：代墊的己銷商品運雜費，應通過“應收賬款”科目核算。

48.下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產生的匯兌差額應計入當期其他綜合收益的有（

）。（分數：2.00）

A.交易性金融資產

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產

√

D.長期應付款

E.套期保值

√解析：選項A，交易性金融資產期末匯兌差額計入公允價值變動損益：選項B，持有至到期投資期末匯兌差額計入財務費用：選項D，長期應付款期末匯兌差額計入財務費用。49.材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（

）。（分數：2.00）

A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額

B.結轉發出材料應分擔的材料成本差異超支額

√

C.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本

D.結轉發生材料應分擔的材料成本差異節約額

E.材料的實際成本小于計劃成本的節約額

√解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。50.下列關于投資性房地產后續計量的表述中，錯誤的有（

）。（分數：2.00）

A.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入投資收益

√

B.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產按月計提的折舊額或攤銷額，應計入管理費用

√

C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應當計提減值準備

√

D.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或進行攤銷

E.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，當期取得的租金收入應計入其他業務收入解析：選項A，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末公允價值低于其賬面余額的差額府計入公允價值變動損益：選項B，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產按月計提的折舊額或攤銷額，應計入其他業務成本：選項C，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提減值準備。51.下列各項中，屬控制的基本要素的有（

）。

（分數：2.00）

A.投資方與被投資方是關聯方關系

B.投資方擁有對被投資方的權力

√

C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報

√

D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

√

E.投資方對被投資方進行權益性投資解析：控制的定義包含以下三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權利：二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報：三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

52.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（

）。（分數：2.00）

A.因非貨幣性資產交換換出存貨而同時結轉的己計提跌價準備，不沖減當期資產減值損失

√

B.結轉產品銷售成本時，應將己計提的存貨跌價準備沖減主營業務成本

√

C.期末存貨的可變現凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應當全部予以恢復

D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業務支出

E.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業外支出

√解析：期末存貨的可變現凈值大于其賬面價值的，應按照可變現凈值與賬面價值的差額，將己計提的存貨跌價準備恢復，但應以計提的存貨跌價準備金額力限，選項C錯誤：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。

53.與共同經營相比，下列各項屬于合營企業特征的有（

）。

（分數：2.00）

A.參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承擔義務

B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關資產的全部利益

C.資產屆于合營安排，參與方并不對資產享有權利

√

D.參與方按照約定的比例分擔合營安排成本、費用、債務及義務

E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產生的凈損益

√解析：選項A、B、D屬于共同經營的特征。54.下列各項業務中，能使企業資產和所有者權益總額同時增加的有（

）。

（分數：2.00）

A.接受非控股股東直接捐贈房產一棟，經濟實質表明屬于非控股股東對企業的資本性投入

√

B.將公允價值大于賬面價值的自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產

√

C.確認持有的交易性金融資產期末公允價值低于賬面價值的差額

D.盤盈一項固定資產

√

E.期末計提長期借款的利息解析：選項A，

借：固定資產

貸：資本公積

資產與所有者權益同時增加：

選項B,

借：投資性房地產（公允價值）

累計折舊

貸：固定資產

其他綜合收益（公允價值與賬面價值的差額）

資產與所有者權益同時增加：

選項C.

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產

資產與所有者權益同時減少：

選項D，

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配一未分配利潤

資產與所有者權益同時增加：

選項E，

借：財務費用/在建工程

貸：長期借款一一應計利息/應付利息

所有者權益減少，負債增加，或資產與負債同時增加。

55.下列有關資產負債表日后調整事項賬務處理的表述中，正確的有（

）。（分數：2.00）

A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調整”科目核算

√

B.涉及利潤分配調整的，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算

√

C.涉及損益類的，直接調整相關會計科目及報表相關項目

D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調整財務報表相關項目的年末數

E.不涉及損益和利潤分配的，直接調整相關會計科目及報表相關項目

√解析：資產負債表日后調整事項中涉及損益的事項通過“以前年度損益調整”科目核算，選項A正確，選項C錯誤：涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算，選項B正確：不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目，選項D錯誤，選項E正確。

56.下列固定資產中當期應計提折舊的有（

）。

（分數：2.00）

A.未提足舊提前報廢的固定資產

B.無償提供給職工使用的固定資產

√

C.己達到預定可使用狀態但尚未交付使用的固定資產

√

D.按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地

E.閑置不用的固定資產

√解析：選項A,未提足舊提前報廢的固定資產提前報廢的固定資產，不需要補提折舊：選項D,按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊。

57.下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（

）。（分數：2.00）

A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎

√

B.期末計提無形資產減值準備

C.期末確認可供出售金融資產公允價值變動損失

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎

√

E.期末確認預計產品質量保證損失解析：資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成成納稅暫時性差異：反之，形成可抵扣暫時性差異，選項B、C和E形成的是可抵扣暫時性差異。58.下列交易或事項中，不應在現金流量表中“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映的有（

）。（分數：2.00）

A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續費

√

B.分期付款方式構建固定資產以后各期支付的現金

C.為構建固定資產支付的耕地占用稅

√

D.為發行股票直接支付的審計費用

E.以現金償還債務的本金

√解析：選項A，購買股票時支付的證券交易印花稅和手續費計入“投資支付的現金”項選項C，為構建固定資產支付的耕地占用稅計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目：選項E，以現金償還債務的本金，計入“償還債務支付的現金”項目。

59.下列關于借款費用的表述中，正確的有（

）。

（分數：2.00）

A.購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

√

B.購建固定資產過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.某項固定資產部分己達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化

√

D.某項固定資產部分己達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，仍需待整休完工后方可停止借款費用資本化

E.專門借款和一般借款發生的借款費用，在資本化期間應當全部予以資本化解析：購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化，選項B錯誤：某項固定資產部分己達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化，選項D錯誤：專門借款在資本化期間的利息費用，應當全部資本化處理，一般借款需要計算累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費用全部資本化，選項E錯誤。60.下列有關收入確認的表述中，符合企業會計準則規定的有（

）。（分數：2.00）

A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.受托代銷商品收取的乎續費，在收到委托方交付商品時確認為收入

C.屬于提供初始及后續服務費的特許權費，在提供服務時確認力收入

√

D.商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內分期確認力收入

√

E.采用辦妥托收手續方式銷售商品的，在發出商品時確認收入解析：采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認收入，收到的款項應確認為負債，選項A錯誤：受托代銷商品收取的手續費，在向委托方開具代銷清單時，確認乎續費收入，選項B錯誤：采用辦妥托收手續方式銷售商品的，在辦妥托收手續時確認收入，選項E錯誤。三、計算題(總題數：2，分數：16.00)2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，R收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到，2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。

2016年1月1日，因黃河公司發生財務困難，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容包括：(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務。該辦公樓在重組日的公允價值為8300萬元。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續計量。

(2)長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預計2016年度很可能盈利。

(3)該協議自2016年1月1日期執行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續于當日辦妥。

假定不考慮其他相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：

（分數：8）(1).2016年1月1日，長江公司應確認的債務重組損失為（

）萬元。（分數：2）

A.0

√

B.30

C.50

D.80解析：重組后剩余債務=8500-8300-50=150(萬元），長江公司應沖減資產減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬元），因此確認的憤務重組損失為0，選項A正確。(2).2016年1月1日，黃河公司應確認的債務重組利得為（

）萬元。

（分數：2）

A.40

B.41

C.47

√

D.50解析：黃河公司應確認的債務重組利得=得到的豁免50-預計負債

（8500-8300-50)x(7%-5%)=47(萬元）。(3).假設黃河公司2016年度盈利，則長江公司因該憤務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（

）萬元。（分數：2）

A.19.5

B.37.0

C.40.5

√

D.10.5解析：長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額=沖減資產減值損失30+(8500-8300-50)x7%(2016年度按照7%收取的利息）=40.5(萬元）。(4).假設黃河公司2016年度盈利，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額為（

)萬元。（分數：2）

A.7.5

√

B.10.0

C.10.5

D.14.0解析：因重組日根據預計很可能盈利己經按照2%利率確認預計負債，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額余債務（8500-8300-50)x5%=7.5(萬元）。黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%,現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%,分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。

該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。

黃河公司向銀行取得新的長期估款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長代。

假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答以下各題：（分數：8）(1).若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08,則該設備投資項目的標準離差率為（

）。（分數：2）

A.50%

√

B.60%

C.16%

D.8%解析：本題考査的知識點是資產風險的衡里即標準離差率的計算，標準離差率=標準離差/期望投資收益率x100%=0.08/16%x100%=50%,所以選項A正確，(2).黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（

）。

（分數：2）

A.17.97%

√

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%,新增銀行借款后的綜合資本成本=21%x10000/(10000+2000+800)+8.5%x2000/(10000+2000+800)+5%x(1-25%)x800/(10000+2000+800)=17.97%,所以選項A正確。(3).該設備投資項目的投資回收期為（

）年。

（分數：2）

A.4.50

B.5.00

C.2.86

√

D.2.50解析：本題考査的知識點是投資回收期的計算，年折舊額=800/5=160(萬元），每年經營期現金凈流量

=160x(1-25%)+160=280(萬元），投資回收期=800/280=2.86(年），所以選項C正確。

(4).經測算，當貼現率力20%時，該設備投資項目的凈現值為37.368萬元：當貼現率為24%時，該設備投資項目的凈現值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（

）。（分數：2）

A.21.82%

B.22.18%

√

C.23.15%

D.21.50%解析：本題考査的知識點是內含報酬率的計算，內含報酬率是使投資方案凈現值為零時的貼現率，，內含報酬率=22.18%，所以選項B正確，四、綜合分析題(總題數：2，分數：24.00)長城公司系上市公司，力增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%所得稅采用資產負債表債務法核算2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現銷售收入5000萬元，會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

(1)2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

(2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業所得稅稅款100萬元。

(3)2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率力10%。(4)2016年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元：超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。(5)2016年度計提工資薪金700萬元，實際發放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發放：發生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除：企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.

5%的部分，準予稅前扣除：超過部分，

準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均己按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理：預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

（分數：12）(1).針對事項（1），該項固定資產在2016年年末的計稅基礎為（

）萬元。

（分數：2）

A.720

B.680

C.640

√

D.580解析：該項固定資產在2016年年末的計稅基礎=800-800x2/10=640(萬元)。

(2).針對事項（2）,下列會計處理正確的是（

）。（分數：2）

A.借：銀行存款

1000000

貸：所得稅費用——當期所得稅費用1000000

√

B.借：銀行存款1000000

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用1000000

C.借：銀行存款1000000

貸：遞延收益1000000

D.借：銀行存款1000000

貸：營業外收入1000000解析：企業根據稅收優惠政策向稅務部門中請獲得退回的企業所得稅，在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用，選項A正確。

(3).針對事項（5)產生的可抵扣暫時性差異為（

）萬元。（分數：2）

A.80

B.60

C.44

√

D.40解析：2016年度計提工資薪金700萬元，實際發放660萬元，根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除，則工資薪金計稅基礎=賬面價值（700-660)-預計未來可以稅前扣除的金額（700-660)=0,產生可抵扣暫時性差異40萬元：發生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規定，企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除：超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。則職工教育經費計稅基礎=賬面價值20.5-預計未來可以稅前扣除的金額（20.5-660x2.5%)=16.5(萬元），產生可抵扣暫時性差異4萬元。故事項（5)產生的可抵扣暫時性差異=40+4=44(萬元）。(4).2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產”科目余額為（

）萬元。

（分數：2）

A.51.0

√

B.37.5

C.25

D.12.5解析：事項（1）,應確認遞延所得稅資產=(640-580）x25%=15(萬元）；事項（3)，應確認遞延所得稅資產=(2000-1500)x10%x25%=12.5(萬元）：事項（4)，應確認遞延所得稅資產=(800-750）x25%=12.5(萬元）：事項（5),應確認遞延所得稅資產=(700-660)x25%+(20.5-660x2.5%)x25%=11(萬元）：2016年1月1日.“遞延所得稅資產”科目余額均為零，則2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產”科目余額=15+12.5+12.5+11=51(萬元）。(5).2016年度長城公司應交企業所得稅為（

）萬元。

（分數：2）

A.150

B.175

C.190

D.201

√解析：2016年度長城公司應交企業所得稅=[600+事項（1)(640-580)+事項（3)(2000-1500）x10%+50+事項（5)(700~660)+事項（5)(20.5-660x2.5%)]x25%=201(萬元)。(6).2016年度長城公司應確認的所得稅費用為（

）萬元。

（分數：2）

A.24

B.50

√

C.150

D.201解析：2016年度長城公司應確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=201-事項

(2）100-遞延所得稅資產51=50(萬元）。長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業務的有關資料如下：

(1)2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為可供出售金融資產。

(2)2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

(3)2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。

(4)2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公