會計制度設計項目二

企業會計信息系統設計

任務二

會計科目設計》》任務二

會計科目設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業新注冊成立，甲是大型制造企業，乙是小型制造企業基本信息見“項目一企業會計組織系統設計”中的“表1-1企業基本信息表”。【任務思考】如何合法、合規、合理地為新成立的甲企業和乙企業建立、健全賬務處理體系，設計會計科目呢？適用的會計準則會計科目設計規則會計科目使用說明目錄Contents0203040501會計科目設計概述任務解析》》任務二

會計科目設計》》任務二

會計科目設計01會計科目設計概述》》任務二

會計科目設計會計科目設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計科目設計流程

會計科目設計原則（1）規范性和適用性相結合的原則；

（2）統一性和靈活性相結合的原則；（3）對外報告和對內管理兼顧的原則；

（4）對外報告和對內管理兼顧的原則；（5）相對穩定性和可擴展性的原則；

（6）暢捷電子信息處理的原則。》》任務二

會計科目設計02選擇適用的會計準則》》任務二

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1.中小企業劃型標準規定

國統字〔2017〕213號文件發布的

《統計上大中小微型企業劃分辦法（2017）》規定的大中小微企業的劃分標準。

》》任務二

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2.企業會計準則體系的組成

中國現行企業會計準則體系由基本準則、具體準則、應用指南和解釋組成，分為《企業會計準則》和《小企業會計準則》兩大類。》》任務二

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3.適用《企業會計準則》的規定

（1）《企業會計準則》適用于所有大中型企業，自2007年1月1日起首先在上市公司范圍內執行，之后逐步擴大到幾乎所有大中型企業。

原已執行《企業會計準則》的上市公司、大中型企業和小企業，不得轉為執行《小企業會計準則》。

（2）執行《企業會計準則》的小企業，不得在執行《企業會計準則》的同時，選擇執行《小企業會計準則》的相關規定。》》任務二

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4.適用《小企業會計準則》的規定

（1）《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型企業標準的企業。

（2）《小企業會計準則》自2013年1月1日起在所有適用的小企業范圍內施行。

（3）股票和債券在市場上公開交易的小企業、金融機構或其他具有金融性質的小企業、屬于企業集團內的母公司和子公司的小企業除外。

（4）執行《小企業會計準則》的小企業，發生的交易或者事項在《小企業會計準則》中未作規范的，可以參照《企業會計準則》中的相關規定進行處理。》》任務二

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5.轉換規定

（1）原執行《小企業會計準則》的小企業公開發行股票或債券的，應當轉為執行《企業會計準則》。

（2）因經營規模或企業性質變化導致不符合小企業的認定標準而成為大中型企業或金融企業的，應當從次年1月1日起轉為執行《企業會計準則》。》》任務二

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通常，營利性組織稱為企業，是區別于從事公益性或者非營利性活動的組織機構。企業與非企業各自適用對應的會計準則。

企業適用的是兩類企業會計準則及配套規定。非營利性組織分別適用《政府會計準則》、《事業單位會計準則》、《政府會計制度》、《民間非營利組織會計制度》等。提示》》任務二

會計科目設計03會計科目設計規則》》任務二

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1.會計要素的概念與分類

會計要素是根據交易或者事項的經濟特征所確定的財務會計對象及其基本分類。

會計要素按照其性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤共六大類，其中，資產、負債和所有者權益要素側重于反映企業的財務狀況，收入、費用和利潤要素側重于反映企業的經營成果。》》任務二

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2.會計科目的概念與分類

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體內容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基本單元。

會計科目可以按其反映的經濟內容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統馭關系分類。》》任務二

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2.會計科目的概念與分類

★會計科目按反映的經濟內容分類會計科目按其反映的經濟內容不同，可分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目共六大類。

【提示】會計科目按反映的經濟內容分類與會計要素的分類，分類口徑與分類名稱是不同的，容易混淆。》》任務二

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2.會計科目的概念與分類

★按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類的科目，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所轄的明細分類科目較多，可在總分類科目下設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目，》》任務二

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2.會計科目的概念與分類示例會計科目按反映的經濟內容分類按提供信息的詳細程度及統馭關系分類庫存商品資產類科目總分類科目庫存商品——三相穩壓器二級明細科目庫存商品——三相穩壓器——SBW-180KVA380V220V三級明細科目》》任務二

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3.會計科目表一、資產類二、負債類序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍11001庫存現金

872001短期借款

21002銀行存款

882002存入保證金金融共用31003存放中央銀行款項銀行專用892003拆入資金金融共用41011存放同業銀行專用902004向中央銀行借款銀行專用51015其他貨幣資金

912011同業存放銀行專用示例企業會計準則——會計科目表》》任務二

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3.會計科目表示例小企業會計準則——會計科目表科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產類二、負債類1001庫存現金2001短期借款1002銀行存款2201應付票據1012其他貨幣資金2202應付賬款1101短期投資2203預收賬款1121應收票據2211應付職工薪酬【提示】會計科目在企業會計準則與小企業會計準則中的分類不同。》》任務二

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3.會計科目表提示

會計科目在企業會計準則與小企業會計準則中的分類不同。

《企業會計準則》與《小企業會計準則》兩者在會計科目、賬務處理、報表格式、會計信息披露等方面的要求都有所不同，后者可視為是前者的簡化版。》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

會計科目編號，又叫賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。

會計科目編號從屬于會計科目的分類和排列，因此按照會計科目的分類規則和排列次序進行編號。

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4.通用會計科目編號規則

（1）一級科目的編號規則

一級科目采用的是4位阿拉伯數字編碼，第1位數字是科目類別編碼，第2-4位數字是科目順序號。《企業會計準則》《小企業會計準則》對科目類別編碼已做出相對統一的規定，各營利性經濟組織在進行會計科目設計時，可根據適用性原則選擇一級科目并修改科目順序號。

》》任務二

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4.通用會計科目編號規則一級科目的編號規則

科目類別《企業會計準則》規定的一級科目《小企業會計準則》規定的一級科目編碼規則示例編碼規則示例資產類1ＸＸＸ1001庫存現金1ＸＸＸ1123預付賬款負債類2ＸＸＸ2221應交稅費2ＸＸＸ2203預收賬款共同類3ＸＸＸ3201套期工具無所有者權益類4ＸＸＸ4103本年利潤3ＸＸＸ3103本年利潤成本類5ＸＸＸ5301研發支出4ＸＸＸ4301研發支出損益類6ＸＸＸ6711營業外支出5ＸＸＸ5711營業外支出示例》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

（2）明細科目的編號規則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業可自行確定明細科目的級數和數字編碼長度。

例：某企業的會計科目有五級，一級科目是4位數字，二至五級科目是2位數字，即按4-2-2-2-2的數位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設計為例說明。》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

某企業“銀行存款”會計科目表(五級明細）

示例科目級別科目編碼長度科目名稱科目編碼一級科目4位數字銀行存款1002二級科目2位數字銀行存款——工商銀行100201銀行存款——建設銀行100202三級科目2位數字銀行存款——工商銀行——基本存款戶10020101銀行存款——工商銀行——一般存款戶10020102銀行存款——工商銀行——專用存款戶10020103銀行存款——建設銀行——臨時存款戶10020204四級科目2位數字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——基建專戶1002010301銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶1002010302五級科目2位數字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶——變壓器生產線更新改造專戶100201030201》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

（2）明細科目的編號規則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業可自行確定明細科目的級數和數字編碼長度。

例：某企業的會計科目有五級，一級科目是4位數字，二至五級科目是2位數字，即按4-2-2-2-2的數位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設計為例說明。》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

某企業“銀行存款”會計科目表（三級明細）

科目級別科目長度科目名稱科目編碼一級科目4位數字銀行存款1002二級科目3位數字銀行存款——工商銀行1002001銀行存款——建設銀行1002002三級科目3位數字銀行存款——工商銀行（1901025139985236526）1002001001銀行存款——工商銀行（1901025139984882235）1002001002銀行存款——工商銀行（1901025139989912028）1002001003銀行存款——建設銀行（43010362281401293327）1002002004》》任務二

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4.通用會計科目編號規則

一般納稅人增值稅科目表

示例科目名稱科目編碼科目級別應交稅費2221一級科目應交稅費——應交增值稅222101二級科目應交稅費——應交增值稅——進項稅額22210101三級科目應交稅費——應交增值稅——銷項稅額22210102三級科目應交稅費——應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額22210103三級科目應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出22210104三級科目應交稅費——應交增值稅——出口退稅22210105三級科目應交稅費——應交增值稅——已交稅金22210106三級科目應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅22210107三級科目應交稅費——應交增值稅——銷項稅額抵減22210108三級科目應交稅費——應交增值稅——減免稅款22210109三級科目應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅22210110三級科目應交稅費——未交增值稅222102二級科目應交稅費——預交增值稅222103二級科目應交稅費——待抵扣進項稅額222104二級科目應交稅費——待認證進項稅額222105二級科目應交稅費——待轉銷項稅額222106二級科目應交稅費——增值稅留抵稅額222107二級科目應交稅費——簡易計稅222108二級科目應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅222109二級科目應交稅費——代扣代交增值稅222110二級科目》》任務二

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4.通用會計科目編號規則提示在會計核算數據信息化、標準化的要求下，會計科目的一級科目，通常按照相關會計準則的規定，使用統一的4位數科目代碼。根據適用性原則，明細科目的級別和代碼長度通常由企業根據自身會計核算要求自行設定。》》任務二

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5.建立本企業的會計科目表示例某紡織有限責任公司會計科目表（成本類）科目編碼科目名稱五、成本類5001生產成本500101生產成本-基本生產成本50010101生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套5001010101生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-直接材料5001010102生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-水電費5001010103生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-工資5001010104生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-社保費5001010105生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-公積金5001010106生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-福利費5001010107生產成本-基本生產成本-梵高藍小香風外套-制造費用》》任務二

會計科目設計04會計科目使用說明》》任務二

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規范性文件1.會計準則附錄中“主要賬務處理的規定”、可視作會計科目使用說明書。

》》任務二

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規范性文件

會計科目的賬務處理應整體規劃和設計，因此，某科目的使用說明書應涵蓋了記賬規則、明細科目設計、賬簿設置的各方面規定。

提示》》任務二

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規范性文件2.具體業務準則和應用指南

例如：《企業會計準則第1號——存貨》、《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》和配套的應用指南，分別規定了存貨、持有待售資產和終止經營企業的確認、計量、處置、列報的賬務處理規則。》》任務二

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規范性文件2.具體業務準則和應用指南

例如：《企業會計準則第1號——存貨》、《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》和配套的應用指南，分別規定了存貨、持有待售資產和終止經營企業的確認、計量、處置、列報的賬務處理規則。》》任務二

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規范性文件3.會計處理暫行規定及行業會計制度

例如：《商品期貨套期業務會計處理暫行規定》（財會〔2015〕18號）第五部分為會計科目設置，明確了企業按《商品期貨套期業務會計處理暫行規定》。對商品期貨套期業務進行處理應當設置和使用的會計科目。第六部分為主要賬務處理，區別不同的套期類型、不同的被套期項目，針對不同的套期環節，全面規定了具體賬務處理。》》任務二

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做中學請為甲企業完成“交易性金融資產”科目的使用說明。

解析：根據《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》中交易性金融資產的賬務處理說明和相關金融工具準則的規定，結合企業業務實際，編寫“交易性金融資產”使用說明。》》任務二

會計科目設計05任務解析

》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

總分類科目的設計，要遵守會計準則的規定，符合規范性、統一性原則。

甲、乙企業分別適用怎樣的會計準則，要先查閱《統計上大中小微型企業劃分標準》，判斷甲、乙企業的分類。

》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

根