注冊稅務師考試財務與會計真題匯編3(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列關于售后回購交易的會計處理符合企業會計準則規定的是（）。

（分數：1.00）

A.企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，回購價格低于原售價時，應當視為租賃交易

√

B.企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入

C.企業負有應客戶要求回購商品義務的，且客戶具有行使該要求權重大經濟動因，企業應當將售后回購作為融資交易

D.企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為正常銷售交易解析：企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入，選項B錯誤；企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，且回購價格大于原售價的，企業應當將售后回購作為融資交易，選項C錯誤；企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易，選項D錯誤。2.假定甲公司在職工提供服務的第3年年末重新計量設定受益計劃的凈負債。甲公司發現，由于預期壽命等精算假設和經驗調整導致該設定受益計劃義務的現值增加，形成精算損失20萬元。下列會計處理中正確的是（）。

（分數：1.00）

A.精算損失計入管理費用

B.精算損失計入財務費用

C.精算損失計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益

D.精算損失計入其他綜合收益，且在后續期間不可以重分類計入損益

√解析：重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動應當計入其他綜合收益，且在后續期間不允許轉回至損益。3.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，不應計入進口原材料入賬價值的是（）。

（分數：1.00）

A.進口環節可抵扣的增值稅

√

B.關稅

C.入庫前的倉儲費

D.購買價款解析：增值稅一般納稅人進口環節可抵扣的增值稅，要單獨計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）中，不計入原材料入賬價值，選項A符合題意。4.A公司2020年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計100萬元，11月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資80萬元，福利費20萬元，另以銀行存款支付其他開發支出20萬元，假設開發階段的支出有60%滿足資本化條件。2020年12月31日，A公司該項新工藝研發成功，并于2021年2月1日依法申請了專利，支付注冊費2萬元，律師費3萬元，3月1日為運行該項資產發生的培訓費4萬元，則A公司該無形資產的入賬價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.81

B.109

C.76

D.77

√解析：A公司該無形資產的入賬價值=（80+20+20）×60%+2+3=77（萬元）。5.下列關于金融負債的表述正確的是（）。

（分數：1.00）

A.在滿足特定條件時，企業可以對金融負債進行重分類

B.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債

√

C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債

D.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債解析：金融負債均不得進行重分類，選項A錯誤；將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債。選項B正確。預計負債、遞延所得稅負債不屬于金融負債，選項C錯誤；將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為權益工具，選項D錯誤。6.甲公司2x20年1月1日發行三年期可轉換公司債券,實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

√解析：發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤；負債成分應承擔的發行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。7.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業租賃給乙公司作為商場使用。根據合同約定，物業的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入80萬元。乙公司2020年度實現營業收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2020年度營業利潤的影響金額是（）。

（分數：1.00）

A.570萬元

B.600萬元

C.450萬元

D.650萬元

√解析：上述交易對甲公司2020年度營業利潤的影響金額=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（萬元）。選項D正確。8.2020年1月1日，甲公司發行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2020年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為（）萬元。

（分數：1.00）

A.18000

B.18652

√

C.18800

D.18948解析：2020年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元）。選項B正確。9.A公司于2021年3月30日銷售給B公司一批產品，4月2日收到B公司交來的一張出票日為2021年4月1日面值為2260萬元，票面年利率為4%，期限為6個月的帶息商業承兌匯票一張。A公司按月計提票據利息，至2021年6月30日已經計提了3個月的利息。A公司于6月30日持票到甲銀行貼現（不附追索權的形式），貼現期為3個月，年貼現率為10%。甲銀行向A公司收取的貼現息為（）萬元。

（分數：1.00）

A.58.5

B.60.84

C.57.63

√

D.59.09解析：甲銀行向A公司收取的貼現息金額=2260×（1+4%×6/12）×10%×3/12=57.63（萬元）。10.2019年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為債權投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權投資2020年應確認的投資收益為（

）萬元。

（分數：1.00）

A.100

B.82.9

√

C.72

D.90解析：2019年12月31日該債權投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬元），則甲公司持有該債權投資2020年應確認的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬元）。11.下列有關或有事項的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產單獨確認

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

C.對固定資產計提折舊不屬于或有事項

√

D.或有事項應確認為預計負債解析：選項A，清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在基本確定收到時才能作為資產單獨確認；選項B，或有資產和或有負債是不能予以確認的；選項D，與或有事項有關的義務只有在滿足一定條件時，才能確認為預計負債。12.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無法償還到期債務，經協商，乙公司同意甲公司以一批庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.100

B.209

C.309

√

D.300解析：該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=1000-（600+91）=309（萬元）。13.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2020年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2020年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。假定不考慮相關稅費，則2020年12月31日甲公司應確認（）。

（分數：1.00）

A.公允價值變動收益84500元人民幣

√

B.財務費用（匯兌收益）-84500元人民幣

C.公允價值變動損益94500元人民幣，財務費用（匯兌損失）10000元人民幣

D.公允價值變動損益97500元人民幣，財務費用（匯兌損失）13000元人民幣解析：2020年12月31日甲公司應確認公允價值變動收益=10000×6.5×6.3-10000×5×6.5=84500（元人民幣）。14.下列關于企業破產清算的編制基礎的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.破產企業會計確認、計量和報告以非持續經營為前提

B.破產管理人進入以后，企業的會計主體為破產管理人

C.破產企業要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當期損益

√

D.破產企業會計核算不需要遵循配比性原則解析：傳統財務會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產清算中，由于持續經營的假設不復存在，自然不必再對支出做類似的劃分。15.Y公司因或有事項而確認預計負債600萬元，估計有80％的可能性由X公司補償550萬元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應確認的資產金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.0

√

B.550

C.50

D.600解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認為資產。16.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款的利息開始資本化的時點為（）。

（分數：1.00）

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

√解析：借款費用開始資本化時點要同時滿足三個條件，即資產支出已經發生（即2月18日）、借款費用已經發生（6月1日）、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始（3月2日），因此6月1日同時滿足上述三個條件，答案是選項D。17.丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬元，數量為100件，已計提的存貨跌價準備余額為480萬元，專門用于生產與丁公司所簽合同約定的50件甲產品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產品50件，每件售價110萬元。預計將該原材料加工成50件甲產品尚需加工成本總額為710萬元，銷售每件甲產品尚需發生相關稅費0.2萬元。本期期末市場上該原材料每件售價為52萬元，估計銷售原材料每件尚需發生相關稅費0.2萬元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.520

B.480

C.40

√

D.50解析：將原材料加工成甲產品的可變現凈值＝（110－0.2）×50＝5490（萬元），成本＝5300＋710＝6010（萬元），發生減值。所以該原材料的可變現凈值＝5490－710＝4780（萬元），成本為5300萬元，應計提減值額＝（5300－480）－4780＝40（萬元）。18.甲公司是一家家具生產銷售企業。2014年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業績再創新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3%作為額外報酬。甲公司2014年度實現凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年度應向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.54

√

B.204

C.150

D.0解析：甲公司2014年度應支付的利潤分享計劃金額＝（6800－5000）×3%＝54（萬元），相關會計分錄為：借：銷售費用540000

貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃54000019.企業取得與收益相關的政府補助時，如果用于補償企業以后期間發生的相關費用或損失的，應在取得時確認為（）。

（分數：1.00）

A.遞延收益

√

B.營業外收入

C.其他業務收入

D.資本公積解析：企業取得與收益相關的政府補助時，如果用于補償企業以后期間發生的相關費用或損失的，應在取得時確認為“遞延收益”。選項A正確。20.2019年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2020年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.420

B.410

C.370

√

D.460解析：根據題中資料可知固定資產的可收回金額為3950萬元，2020年12月31日甲公司固定資產減值測試前賬面價值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為370萬元（4320萬元－3950萬元）。選項C正確。21.下列做法中，不符合會計實質重于形式要求的是（）。

（分數：1.00）

A.計提資產減值準備

√

B.分期收款方式銷售商品

C.具有融資性質的售后回購

D.關聯方關系的確定解析：實質重于形式要求，是指企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。一般運用實質重于形式要求的有：關聯方交易關系的確認、售后回購等。選項A計提資產減值準備，體現了謹慎性要求，不體現實質重于形式要求。22.某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支50萬元；當月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，其材料成本差異為節約85萬元；當月生產車間領用乙材料的計劃成本為600萬元，則當月生產車間領用乙材料的實際成本為（）萬元。

（分數：1.00）

A.626.25

B.570.05

C.573.75

√

D.697.52解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當月生產車間領用乙材料的實際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬元）。23.2×21年4月10日，甲公司銷售一批產品給乙公司，含稅價格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲公司同意減免乙公司80000元債務，余額用銀行存款立即償清。當日乙公司以銀行存款259000元償還債務，甲公司已對該債權計提了10000元壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司因為該項債務重組確認的投資收益為（）元。

（分數：1.00）

A.借方70000

√

B.借方80000

C.貸方60000

D.貸方70000解析：甲公司的相關會計處理為：借：銀行存款259000

壞賬準備10000

投資收益70000

貸：應收賬款33900024.甲公司從乙公司租入設備一臺。租賃合同主要內容：該設備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔保的資產余值為2萬元，擔保公司擔保的金額為5萬元。甲公司預計應支付的擔保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設備的租賃付款額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.102

B.101

√

C.107

D.106解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬元）25.企業在可行權日之后至結算日前的每個資產負債表日，現金結算的股份支付的公允價值變動應計入（）。

（分數：1.00）

A.管理費用

B.制造費用

C.資本公積

D.公允價值變動損益

√解析：對于以現金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。26.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。

（分數：1.00）

A.外幣財務報表折算差額

B.現金流量套期的有效部分

C.其他債權投資的公允價值變動

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資（其他權益工具投資）的公允價值變動

√解析：直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資（其他權益工具投資）的公允價值變動導致的其他綜合收益屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益。27.甲企業20×4年1月1日外購一幢建筑物，該建筑物的購買價格為650萬元，以銀行存款支付。該建筑物外購當日用于出租，年租金為45萬元，每年年初收取租金。該企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20×4年12月31日，該建筑物的公允價值為680萬元。不考慮其他因素，則20×4年該項交易影響當期損益的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.45

B.30

C.75

√

D.50解析：該公司20×4年取得的租金收入計入其他業務收入45

萬元。借：銀行存款45

貸：其他業務收入45借：投資性房地產——公允價值變動（680－650）30

貸：公允價值變動損益3028.2x20年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術和賬面價值為100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術的入賬價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.115

√

B.230

C.200

D.100解析：甲公司換入非專利技術的入賬價值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬元）。選項A正確。29.下列關于資產負債表各項目期末余額填列的有關表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.“使用權資產”項目應根據“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

B.“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

C.“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列

√

D.“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列解析：“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。選項C錯誤。30.某公司2019年度的財務報告于2020年3月20日對外報出。該公司發生的下列事項中，應作為資產負債表日后調整事項的是（）。

（分數：1.00）

A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉增資本

B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發生資產損失50萬元

C.2020年2月20日，發現上年度應予資本化的利息計入了財務費用

√

D.2020年3月10日，該公司出售其子公司解析：選項C，資產負債表日后期間發現報告年度的差錯，屬于資產負債表日后調整事項，應調整2019年度財務報表相關項目。31.甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產產品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產支出已經發生”的滿足時點是（）。

（分數：1.00）

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

√

D.4月10日解析：資產支出包括以支付現金（即4月10日）、轉移非現金資產（即3月20日）和承擔帶息債務形式（本題無）所發生的支出，因此本題中滿足“資產支出已經發生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔的是不帶息的債務，所以不屬于資產支出已經發生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔的是帶息的債務，則本題答案為選項B。32.某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，發行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股，發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則20×9年1月1日該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]

（分數：1.00）

A.30000.00

B.1054.89

√

C.3000.00

D.28945.11解析：負債成分的公允價值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬元）；權益成分的入賬價值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬元）。借：銀行存款30000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）1054.89

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）30000

其他權益工具1054.8933.2x21年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2x21年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發生退貨。則甲公司2x21年1月應確認收入（）萬元。

（分數：1.00）

A.100

B.88

C.80

D.90

√解析：甲公司2x21年1月應確認收入=100×1×（1-10%）=90（萬元）。選項D正確。34.下列關于費用的說法中不正確的是（）。

（分數：1.00）

A.費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出

B.費用只有在經濟利益很可能流出企業從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.營業外支出屬于費用

√

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表解析：營業外支出是由非日常活動引起的，不屬于費用，屬于損失。35.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）

（分數：1.00）

A.15

B.25

√

C.35

D.40解析：甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。36.乙公司2021年1月1日以銀行存款1000萬元從證券市場購入丙公司發行的債券10萬份，每份面值100元，另支付交易費用5萬元。支付的款項中包含丙公司已到付息期但尚未發放的債券利息50萬元。乙公司將該債券投資作為其他債權投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權投資的初始確認金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.100

B.1000

C.1005

D.955

√解析：其他債權投資應當按照取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額，支付的款項中包含的已到付息期但尚未發放的債券利息應當單獨作為應收項目，因此其他債權投資的初始確認金額=1000+5-50=955（萬元）。37.甲公司截至2019年12月31日共發行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應當增加“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.30

√

B.330

C.270

D.400解析：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元）。借：庫存股270

貸：銀行存款270借：股本300

貸：庫存股270

資本公積——股本溢價3038.2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×20年3月將生產的A產品銷售給乙公司，A產品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產品成本超過財務預算，至2×19年年末A產品已完工并驗收入庫，A產品成本為120萬元。2×19年年末A產品市場價格上升，A產品的公允價值為130萬元。假定不考慮銷售稅費，下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.應確認存貨跌價準備20萬元

√

B.應確認存貨跌價準備50萬元

C.應確認預計負債40萬元

D.應確認預計負債20萬元解析：①執行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執行合同的違約金損失為50萬元，同時產品可在市場銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應選擇執行合同，確認存貨跌價準備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時支付與定金金額相同的違約金。39.甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產核算。假設該項權益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規的規定，對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在出售時一并計算應計入應納稅所得額。則該項交易性金融資產在2x20年12月31日的計稅基礎為（）萬元。

（分數：1.00）

A.20

B.120

C.0

D.100

√解析：該項交易性金融資產在2x20年12月31日的計稅基礎為其取得成本100萬元。選項D正確。40.對于以人民幣作為記賬本位幣的企業發生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。

（分數：1.00）

A.將30萬元人民幣存款兌換為美元

B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設備

C.以人民幣存款支付境外分支機構的員工薪金

√

D.為建造一項固定資產自銀行借入2000萬美元解析：外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結算的交易，如外幣兌換業務，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業務；（4）投入外幣資本業務，即投資人以外幣作為資本投入企業的業務等。選項C，以人民幣結算的境外業務不屬于外幣交易。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。

（分數：1.00）

A.債權人放棄債權產生的損益

B.在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權益發生變動

√

C.以公允價值計量的投資性房地產期末公允價值大于賬面價值

D.股份有限公司接受控股股東捐贈

√

E.將可轉換公司債券轉股

√解析：選項A，計入投資收益；選項C，計入公允價值變動損益。42.下列有關存貨的相關表述中，不正確的有（）。

（分數：1.00）

A.已經支付貨款但尚未驗收入庫的在途材料屬于企業的存貨

B.已經確認收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨

√

C.企業接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業的存貨

D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨

√

E.正常消耗的直接材料計入當期損益

√解析：已經確認收入的商品所有權不再屬于銷售方，不屬于銷售方的存貨，選項B錯誤；受托代銷商品所有權不屬于受托方，不作為受托方的存貨核算，選項D錯誤；非正常消耗的直接材料計入當期損益，正常消耗的直接材料計入存貨的成本，選項E錯誤。43.在滿足或有事項確認條件下，企業下列各項支出中，構成預計負債內容的有（）。

（分數：1.00）

A.因關閉企業的部分營業場所而遣散職工所給予職工的補償

√

B.因終止企業的部分經營業務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費

√

C.因企業的經營活動遷移而將原使用設備轉移到繼續使用地區的支出

D.因某個事業部的關閉而整體出售該事業部相關資產而形成的利得或損失

E.存在棄置義務的固定資產初始取得時估計若干年后將會發生的棄置費用

√解析：選項C，該項支出與繼續進行的活動是相關的，所以不屬于企業承擔的重組義務支出，不應確認為預計負債。選項D，在計量與重組有關的預計負債時，不需要考慮處置相關資產可能形成的利得或損失。44.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.交易性金融資產可以重分類其他權益工具投資

B.交易性金融資產可以重分類為債權投資

√

C.其他債權投資可以重分類債權投資

√

D.其他權益工具投資可以重分類為交易性金融資產

E.債權投資可以重分類為交易性金融資產

√解析：交易性金融資產和債權投資、其他債權投資之間可以進行重分類；其他權益工具投資不進行重分類。45.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.負債和權益成分分拆時應采用未來現金流量折現法

√

B.發行時發生的交易費用應全部計入負債成分的入賬價值

C.可轉換公司債券的面值總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權益成分的初始入賬價值

D.可轉換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認時需將負債和權益成分進行分拆

√

E.轉股時，按應付債券的賬面價值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目解析：選項B，發行時發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤；選項C，可轉換公司債券的發行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權益成分的初始入賬價值；選項E，轉股時，應結轉應付債券的賬面價值和其他權益工具，扣除可轉換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。46.下列關于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.企業確認遞延所得稅資產時，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限

B.對于期限比較長的資產或是負債，在確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時應該采用折現的方法來計算

√

C.資產負債表日，企業不需要對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，當損失實際發生時才需要轉回之前確認的遞延所得稅資產

√

D.企業自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債，對應的科目為其他綜合收益

E.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

√解析：選項B，企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現；選項C，在資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值；選項E，企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。47.下列事項中，會導致留存收益總額發生變化的有（）。

（分數：1.00）

A.用盈余公積彌補虧損

B.將作為存貨的房地產轉為公允價值模式核算的投資性房地產，公允價值大于存貨的賬面價值

C.對前期少確認的收入進行追溯重述

√

D.用資本公積轉增資本

E.宣告分配現金股利

√解析：選項A，分錄為：借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧該分錄屬于留存收益內部轉換，不影響留存收益總額；選項B，分錄為：借：投資性房地產

貸：開發產品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項C，分錄為：借：應收賬款

貸：以前年度損益調整以前年度損益調整再轉入留存收益中，最終增加企業的留存收益總額；選項D，分錄為：借：資本公積——股本溢價

貸：實收資本（或股本）該分錄不影響企業的留存收益。選項E，分錄為：借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付股利該分錄會減少企業的留存收益。48.下列企業綜合績效評價指標中，屬于評價企業盈利能力狀況的基本指標有（）。

（分數：1.00）

A.資本保值增值率

B.凈資產收益率

√

C.已獲利息倍數

D.總資產報酬率

√

E.銷售（營業）利潤率解析：評價企業的盈利能力狀況的基本指標有兩個：凈資產收益率和總資產報酬率。選項A，是評價企業經營增長狀況的基本指標；選項C，是評價企業債務風險狀況的基本指標；選項E，是評價企業盈利能力狀況的修正指標。49.下列各項財務指標中，能夠反映企業償債能力的有（）。

（分數：1.00）

A.權益乘數

√

B.市凈率

C.產權比率

√

D.每股營業現金凈流量

E.現金比率

√解析：選項B是反映上市公司特殊財務分析的比率；選項D是反映獲取現金能力的比率。50.對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致

√

B.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2

C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率

√

D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致

E.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1

√解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現值大小之間沒有對應關系，所以，選項B、D是錯誤的，選項A、C、E是正確的。.51.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.企業通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

√

B.土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當確認為固定資產

√

E.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產核算

√解析：選項B，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權不應當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C，房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，應當計入所建造的房屋建筑物成本。52.下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。

（分數：1.00）

A.長期股權投資

√

B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產

√

C.無形資產

√

D.固定資產

√

E.存貨解析：選項ABCD涉及的資產減值準備不得轉回，存貨跌價準備可以轉回。53.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。

（分數：1.00）

A.質量糾紛導致的中斷

√

B.安全事故導致的中斷

√

C.勞動糾紛導致的中斷

√

D.資金周轉困難導致的中斷

√

E.正常測試、調試停工解析：非正常中斷，通常是由于企業管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業因與施工方發生了質量糾紛、資金周轉困難、發生安全事故、發生勞動糾紛等原因導致的中斷。選項E屬于正常中斷。54.預計資產未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，應包括的內容有（）。

（分數：1.00）

A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

√

B.與將來可能會發生的資產改良有關的預計未來現金流量

C.因籌資活動產生的現金流入或流出

D.與所得稅收付有關的現金流量

E.實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出

√解析：預計資產的未來現金流量不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動產生的現金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現金流量。55.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。

（分數：1.00）

A.接受其他企業捐贈的現金

√

B.為管理人員繳納商業保險而支付的現金

√

C.取得短期股票投資而支付的現金

D.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

√

E.取得長期股權投資而支付的手續費解析：取得短期股票投資而支付的現金和取得長期股權投資而支付的手續費屬于投資活動產生的現金流量。56.下列事項中，產生暫時性差異的有（）。

（分數：1.00）

A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備

√

B.乙公司對持有的一項長期股權投資確認其他權益變動30萬元

√

C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產確認公允價值變動100萬元

√

D.丁公司因一項對關聯方的債務擔保確認預計負債20萬元

E.戊公司計提產品質量保證費用25萬元

√解析：選項D，稅法規定，債務擔保支出不允許稅前扣除，這里產生的是非暫時性差異。57.下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

√

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

√

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益

D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價

√解析：選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價。58.下列有關會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認

C.會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為前期差錯予以更正

√

D.對于會計估計變更，企業應采用追溯調整法進行會計處理

√

E.會計估計變更的當年，如企業發生重大盈利，企業應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整

√解析：對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調整。選項A正確，選項D和E錯誤；會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。選項B正確；會計估計變更并不意味著企業以前的做法是錯誤的，選項C錯誤。59.企業合并以外方式取得長期股權投資時，下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

（分數：1.00）

A.為取得長期股權投資而發行股票支付的傭金

√

B.投資時支付的不含應收股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發放的現金股利

√

D.投資時支付的與投資直接相關的稅金、手續費

E.為取得投資所發行的權益性證券的公允價值解析：選項A，發行股票而支付的傭金應沖減資本公積；選項C，投資付款額中所含的已宣告但尚未發放的現金股利應確認為應收股利。60.下列關于持有待售的非流動資產或處置組的表述中正確的有（）。

（分數：1.00）

A.非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，應滿足的條件中“出售極可能發生”，是指企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在6個月內成

B.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業不需要對賬面價值進行調整

√

C.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產或處置組整體的賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業應當將其賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備

√

D.持有待售的非流動資產應當繼續計提折舊或攤銷

E.非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，應當按照以下兩者孰低計量：（1）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額；（2）可收回金額解析：出售極可能發生，即企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。選項A錯誤;持有待售的非流動資產不應計提折舊或攤銷。選項D錯誤。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發普通股股票100萬股；方案二：按面值發行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：該固定資產投資項目的凈現值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.376.73

B.415.28

C.424.37

√

D.450.41解析：該固定資產投資項目的凈現值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（萬元）。選項C正確。62.甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發普通股股票100萬股；方案二：按面值發行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：假設甲公司在A產品投產后的第2年要求A產品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產品的固定成本總額應降為（）萬元。

（分數：1.00）

A.144.80

√

B.15.80

C.144.20

D.15.20解析：A產品的銷售單價=60/（1-50%）=120（元），投產A產品第1年的息稅前利潤=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投產A產品第2年的息稅前利潤=1520000×（1+10%）=1672000（元），則A產品的固定成本總額應降為1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A產品的固定成本總額應降為144.80萬元。選項A正確。63.甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發普通股股票100萬股；方案二：按面值發行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。

（分數：1.00）

A.67

B.72

C.105

D.129

√解析：根據，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（萬元）。選項D正確。64.甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發普通股股票100萬股；方案二：按面值發行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產品投產后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。

（分數：1.00）

A.0.29

B.0.30

C.0.44

√

D.0.51解析：A產品投產后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。65.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。

（分數：1.00）

A.4.50

B.5.00

C.2.86

√

D.2.50解析：該設備年折舊額=800/5=160（萬元），該設備投資項目每年經營期現金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），選項C正確。66.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權資本成本為（）。

（分數：1.00）

A.17.97%

√

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%解析：新增銀行借款后的加權資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，選項A正確。67.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。

（分數：1.00）

A.21.2%

B.21%

√

C.18%

D.10%解析：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本=2/10+1%=21%，選項B正確。68.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。

（分數：1.00）

A.50%

√

B.60%

C.16%

D.8%解析：該設備投資項目的標準離差率=0.08/16%×100%=50%，選項A正確。69.乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產的期末余額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.437.5

√

B.492.5

C.137.5

D.192.5解析：遞延所得稅資產的期末余額＝1200×25％（事項1）＋520×25％（事項2）＋30×25％（事項3）＝437.5（萬元）事項1：屬于會計政策變更，需追溯調整，確認遞延所得稅資產＝1200×25％＝300（萬元）。事項2：形成可抵扣暫時性差異520萬元，確認遞延所得稅資產＝520×25％＝130（萬元）；事項3：形成可抵扣暫時性差異30萬元，確認遞延所得稅資產＝30×25％＝7.5（萬元）事項4：業務招待費發生額為500萬元，按照發生額的60%計算的金額＝500×60%＝300（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝56000×5‰＝280（萬元），即業務招待費允許稅前扣除的金額為280萬元，超額部分＝500－280＝220（萬元），形成永久性差異。國債利息收入200萬元，免稅，形成永久性差異。70.乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。

（分數：1.00）

A.2005

√

B.2000

C.2205

D.1950解析：所得稅費用＝2142.5－（520＋30）×25％＝2005（萬元）或者：所得稅費用＝（8000＋220－200）×25％＝2005（萬元）借：所得稅費用2005遞延所得稅資產137.5

貸：應交稅費——應交所得稅2142.571.乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應交所得稅的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.2392.5

B.2137.5

C.2142.5

√

D.2442.5解析：應交所得稅＝[8000＋520（事項2）＋30（事項3）＋220－200（事項4）]×25%＝2142.5（萬元）72.乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。乙公司20×3年庫存B產品和乙材料應計提減值額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.10

B.40

C.30

√

D.7.5解析：領用原材料成本＝（1000×200＋1200×300＋1250×100）/10000＝68.5（萬元），新產品成本＝68.5＋21.5＝90（萬元），可變現凈值＝76－6＝70（萬元），因此應計提跌價準備＝90－70＝20（萬元）。剩余乙材料年末成本＝400×1250/10000＝50（萬元），可變現凈值為40萬元，因此應計提跌價準備＝50－40＝10（萬元）。因此總的計提減值額＝20＋10＝30（萬元）。73.乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，