注冊稅務師考試涉稅服務實務真題匯編7(總分：37.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：20，分數：20.00)1.下列納稅審核的基本方法中，適合經濟業務體量比較大、會計核算比較健全的納稅人的是（）。

（分數：1.00）

A.順查法

B.詳查法

C.抽查法

√

D.鑒定法解析：選項AB錯誤，適用于經濟業務比較簡單、業務體量較小的納稅人。選項D錯誤，是借助外部專家利用專用技術，對業務或資料的真偽進行書面鑒定。2.納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。

（分數：1.00）

A.減征稅款

B.豁免應納稅款

C.提供納稅擔保

D.延期繳納稅款

√解析：選項D正確，納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。3.下列事項屬于專項稅務咨詢服務的是（）。

（分數：1.00）

A.代表委托人向稅務機關咨詢問題和協商稅務處理

B.稅務政策解釋

C.納稅風險評估

√

D.涉稅措施的評價和建議解析：選項C正確，專項稅務咨詢服務指通過一定業務程序取得委托人的業務事實證據和有關法律法規，并對業務事實證據與法律法規進行對比分析得出結論（結果），將結論（結果）或者根據結論（結果）提出的建議，以書面形式提供給委托人的服務。專項稅務咨詢服務目標是向委托人及時提交業務結果，有針對性地提供合法、合理的建議。選項ABD均屬于長期稅務顧問服務，其目標是及時、準確解答委托人提出的涉稅問題，指導委托人及時、合理、規范處理稅務、會計事項，提高委托人稅法遵從度；關注委托人涉稅業務和相關稅收法規政策變化，提醒委托人關注可能存在的稅務風險以及降低稅務風險的應對建議。4.自2019年4月1日起至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。

（分數：1.00）

A.郵政服務

B.電信服務

C.建筑服務

√

D.家政服務解析：選項C錯誤，建筑服務不屬于加計抵減的行業。適用加計抵減的范圍有：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務。5.某企業為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.0

B.0.09

C.1.36

D.8.08

√解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=70.2/（1+13%）×13%=8.08（萬元）。6.關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿

B.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認

C.增值稅電子專用發票的紙質打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔

D.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

√解析：選項A錯誤，從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項B錯誤，生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要主管稅務機關審批確認。選項C錯誤，電子專票的紙質打印件不能單獨作為報銷入賬歸檔依據使用，應當與其紙質打印件一并交由會計檔案人員保存。無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。。7.下列事項關于涉稅鑒證基本業務流程的說法中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.承接涉稅鑒證業務前首先應對自身進行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業務委托

B.稅務師事務所在承接涉稅鑒證業務時，應當與委托人進行溝通

C.涉稅鑒證業務計劃確定后，委托人可以視情況變化對業務計劃做相應的調整

√

D.鑒證過程中可以根據業務需要，聘請外部專家協助工作解析：選項C錯誤，涉稅鑒證業務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業務計劃做相應的調整，而不是委托人。8.某家電生產企業將其生產的空氣加濕器作為福利發放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，下列會計處理正確的是（）。

（分數：1.00）

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利53400

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利28500

貸：主營業務成本20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500

√

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400

貸：主營業務成本20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400解析：將自產產品用于職工福利，要視同銷售，確認收入及銷項稅額。9.下列各項中，關于稅務師行業的表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.作為接受涉稅服務的一方是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人

B.在執業過程中應客觀公正，針對委托人的委托事項應以維護委托人的全部權益為宗旨和目標

√

C.稅務師從事涉稅服務業務是負有法律責任的契約行為

D.稅務師既服務于委托人也間接服務于稅務機關和社會解析：選項B錯誤，在執業過程中應客觀公正，以稅法為準繩，以維護納稅人的合法權益和維護國家稅法尊嚴服務為宗旨。前半句正確，后半句有誤，針對委托人的違法違規和違反職業道德的事項，應告知并提出修改建議，或者予以拒絕。以及。10.納稅人遺失下列稅收票證后，可以重新開具的是（）。

（分數：1.00）

A.個人所得稅完稅證明

√

B.印花稅票

C.出口貨物完稅分割單

D.印花稅票銷售憑證解析：選項A正確，納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，可以申請重新開具，但《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅銷售憑證》除外。11.下列各項屬于應當終止行政復議的情形的是（）。

（分數：1.00）

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過60日的

√解析：選項ABC錯誤，均屬于行政復議中止情形。12.行政復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

（分數：1.00）

A.15

B.30

C.60

√

D.90解析：選項C正確，行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經批準可適當延期，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。13.稅務司法鑒定中出現的下列情形中，屬于應重新鑒定的情形的是（）

（分數：1.00）

A.原委托鑒定事項有遺漏的

B.委托人暗示稅務師事務所按其意圖或特定目的提供鑒定意見的

C.委托人拒絕支付鑒定費用的

D.原鑒定人應當回避卻沒有回避的

√解析：選項A錯誤，屬于應補充鑒定的情形。選項B錯誤，屬于應終止鑒定的情形。選項C錯誤，屬于應當終止鑒定的情形。14.從事代理記賬業務時，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上。

（分數：1.00）

A.2

B.5

C.10

√

D.8解析：選項C正確，稅務師代理記賬，對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。15.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，假設屬于允許抵扣已納消費稅額的情形，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。

（分數：1.00）

A.借：委托加工物資

貸：銀行存款

B.借：委托加工物資

貸：應交稅費——應交消費稅

C.借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

√

D.借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅解析：委托方將委托加工產品收回后用于連續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時照章予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。16.下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）。

（分數：1.00）

A.商業銀行

B.財務公司

C.信托投資公司

D.保險公司

√解析：選項ABC錯誤，銀行、財務公司、信托投資公司和信用社以1個季度為納稅期。選項D正確，以1個季度為納稅期的不包括保險公司，保險公司以1個月為納稅期。17.甲公司2020年11月1日購入三年期國債，支付購買價款500萬元，國債年利率為5%。2021年7月1日，甲公司將該國債出售，取得價款530萬元。則此項交易應計入2021年的應納稅所得額的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.0

B.30

C.16.58

D.13.42

√解析：持有期間國債利息收入=500×5%×242/365=16.58（萬元），轉讓所得=530-500=30（萬元），應計入2021年應納稅所得額的金額=30-16.58=13.42（萬元）。18.2021年年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。1年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

√

B.A企業應確認投資的股息所得120萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業投資轉讓所得不需要繳納企業所得稅解析：選項A正確，企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此，A企業取得投資轉讓所得=600-500=100（萬元），該項投資轉讓所得應繳納的企業所得稅=100×25%=25（萬元）。19.下列合同中，不屬于印花稅征收范圍的是（）。

（分數：1.00）

A.融資租賃合同

B.家庭財產兩全保險合同

C.電網與用戶之間簽訂的供電合同

√

D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同解析：選項C當選，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。20.某礦產企業將外購銅礦原礦和自采銅礦原礦按照1：2的比例混合在一起對外銷售，2021年5月銷售混合銅礦原礦900噸，取得不含增值稅銷售額100萬元，外購銅礦原礦增值稅稅發票注明外購銅礦原礦單價800元/噸（不含增值稅），該銅礦原礦適用的資源稅稅率為6%，自當期該礦產企業應納的資源稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1.68

B.4.32

C.4.56

√

D.6解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產品與自產選礦產品混合為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產品的購進金額或者購進數量。外購原礦的購進金額=900×1/3×800÷10000=24（萬元）扣減外購原礦金額后的應稅原礦計稅依據=100-24=76（萬元）應納資源稅=76×6%=4.56（萬元）二、多項選擇題(總題數：10，分數：10.00)21.稅務師承接的涉稅鑒證業務包括（）。

（分數：1.00）

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

√

B.企業稅前彌補虧損的鑒證

√

C.企業資產損失的鑒證

√

D.企業財務報表的鑒證

E.土地增值稅清算的鑒證

√解析：稅務師承辦的涉稅鑒證業務包括：（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業稅前彌補虧損和資產損失的鑒證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。22.稅務師可以代理實施涉稅制度信息報告代理業務，下列屬于應向稅務局機關報送的信息有（）。

（分數：1.00）

A.一般存款賬戶信息

√

B.員工花名冊

C.會計處理辦法和會計核算軟件

√

D.財務會計制度

√

E.基本存款賬戶信息

√解析：為規范稅收管理，在辦理涉稅事項時，需要納稅人或扣繳義務人在規定的期限內辦理向稅務機關報告、備案或備查，主要的報告、備案或備查項目有開立或變更的全部銀行賬戶（選項AE正確）、財務會計制度（選項D正確）或者財務會計處理辦法和會計核算軟件（選項C正確）、增值稅選擇簡易計稅方法、資產損失稅前扣除、固定資產或無形資產選擇快速折舊或攤銷、享受稅收減免或退稅優惠、對外付匯稅務備案等。23.稅務師執業，依法享有下列（）權利。

（分數：1.00）

A.有權依法在權限范圍內代理由委托人委托的代理事宜；稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕

√

B.可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

√

C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件

√

D.可以對委托方的違法、違規行為進行處罰

E.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或向人民法院起訴

√解析：選項D錯誤，處罰是稅務機關的權利，除特殊情況外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。24.下列關于稅務行政復議調解應符合的要求的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.聽取申請人和被申請人的意見

B.尊重申請人和被申請人的意愿

√

C.應在申請人提交的復議申請的基礎上進行

D.應在查明案件事實的基礎上進行

√

E.不得損害社會公共利益和他人合法權益

√解析：選項A錯誤，聽取申請人和被申請人的意見，屬于調解的程序。選項C錯誤，調解應在查明案件事實的基礎上進行。25.在進行稅收策劃方案的辯證分析時，稅務師應比較分析的方面包括（）。

（分數：1.00）

A.委托人的風險接受程度

√

B.稅收策劃方法

C.數據試算結果

√

D.政策適用性

√

E.管理成本

√解析：選項ACDE正確，辯證分析是涉稅服務人員從多維度評價和分析策劃方案的過程，體現服務成果的專業客觀及謹慎性，通過辯證方法展示不同策劃方案的優勢及不足，包含但不限于下述內容：（1）分析政策實用性；（2）比較試算結果；（3）比較管理及操作成本；（4）分析行業特性及業務模式；（5）分析委托人風險接受程度。26.下列業務的會計核算中，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算的有（）。

（分數：1.00）

A.一般納稅人外購貨物用于集體福利

B.一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項目

C.一般納稅人外購貨物用于股東分配

√

D.一般納稅人外購貨物用于對外無償捐贈

√

E.一般納稅人外購貨物用于交際應酬解析：一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費（含交際應酬）的，增值稅不視同銷售，不允許抵扣進項稅額，所以不通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。27.納稅人發生下列行為，需要辦理變更稅務登記的有（）。

（分數：1.00）

A.企業名稱發生變更

√

B.改變法人代表

√

C.改變經濟性質或企業類型

√

D.不涉及主管稅務機關變動的經營地改變

√

E.改變企業類型

√解析：選項ABCDE均正確，變更稅務登記的適用范圍：（1）改變納稅人名稱、法定代表人的（選項AB）；（2）改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）（選項D）；（3）改變經濟性質或企業類型的（選項E）；（4）改變經營范圍、經營方式的（選項C）；（5）改變產權關系的；（6）改變注冊資金的。28.某增值稅一般納稅人2021年3月發生的下列經濟業務中應按6%征收增值稅的有（）。

（分數：1.00）

A.汽車租賃業務

B.融資性售后回租業務

√

C.有資質的二手車經銷業務

D.人力資源服務

√

E.水路運輸期租業務解析：選項A，適用增值稅稅率為13%。選項C，適用簡易計稅辦法按照0.5%征收率繳納增值稅。選項E，適用增值稅稅率為9%。29.某稅務師在對A企業進行審核時發現“營業外支出”科目發生額85萬元，下列項目可以稅前扣除的有（）。

（分數：1.00）

A.違約金10萬元

√

B.環境污染罰款50萬元

C.銀行罰息5萬元

√

D.解決糾紛訴訟賠償款10萬元

√

E.稅收滯納金10萬元解析：選項ACD正確。營業性罰款（選項AD）和逾期歸還銀行貸款而支付的罰息（選項C）可以稅前扣除。稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收的財物損失，不得稅前扣除。30.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計算繳納增值稅時，選擇差額計稅計算銷項稅額時可以扣除的項目有（）。

（分數：1.00）

A.簽證費

√

B.交通費

√

C.餐飲費

√

D.導游費

E.住宿費

√解析：選項D錯誤，納稅人提供旅游服務選擇差額計稅時以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費（選項E正確）、餐飲費（選項C正確）、交通費（選項B正確）、簽證費（選項A正確）、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。三、問答題(總題數：7，分數：7.00)31.某企業（系增值稅一般納稅人）購進一批貨物，銷售方開具的增值稅專用發票的抵扣聯和發票聯在郵寄給該企業時丟失。該企業咨詢應如何處理。請代稅務師回答上述問題。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。32.甲公司為制造業企業，增值稅一般納稅人。2019年10月1日將一臺設備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設備用于企業管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司實際收到款項，并開具了增值稅專用發票給乙公司，乙公司已通過綜合服務平臺勾選確認用途。要求：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項業務的會計分錄。（單位為“元”）（2）分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業所得稅處理。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）會計處理：甲公司會計分錄：借：銀行存款

120000

貸：其他業務收入

8849.56

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13805.31

預收賬款

97345.13乙公司會計分錄：借：管理費用

8849.56

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

13805.31

預付賬款

97345.13

貸：銀行存款

120000（2）甲公司對該筆設備的租金，可按合同約定的應付租金的日期（2013年10月1日）確認收入的實現，并根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。乙公司屬于租入設備，發生的租金支出，按照租賃期限均勻計入成本費用中扣除。33.某企業2020年企業所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業所得稅）。2021年7月稅務機關對該企業的2020年度納稅情況進行稅務稽查發現如下問題：（1）2020年度6月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2020年職工工資總額的5%部分金額12萬元調整計入“應付職工薪酬—應付職工福利費”。因當年實際發生的職工福利費用未超過規定標準，2020年企業所得稅年度納稅申報時，未作納稅調整；企業為職工支付的這部分補充養老保險超標部分未扣繳個人所得稅（經計算為0.3萬元）。（2）2018年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2020年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2020年企業所得稅年度納稅申報時未繳納企業所得稅。（3）2020年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2020年企業所得稅年度納稅申報時未作納稅調整增加。針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2021年7月制作稅務行政處罰告知書通知該企業：（1）調增該企業2020年度企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前年度已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11.5萬元，自2021年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務機關對該企業2020年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當并說明理由。2.企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施期限是如何規定的

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）：稅務機關的不當之處①企業支付給供貨方違約金4萬元可以在企業所得稅前扣除，無需作納稅調整增加；②補繳企業所得稅11.5萬元不當，稅務機關對調增的應納稅所得額不應直接按適用稅率計算應補繳的企業所得稅，而應先彌補企業原已申報的應納稅所得額-120萬元。該企業彌補虧損后應納稅所得額為-78萬元，無需補繳企業所得稅；③按應補稅額處以50%罰款和自2021年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯誤。因為該企業以查增的應納稅所得額彌補虧損后，企業的應納稅所得額為負數，因此該企業無需補繳企業所得稅，所以無需繳納滯納金，稅務機關應該按照虛假申報進行處罰，罰款額度為5萬元以下；④因企業未代扣個人所得稅的處罰不當。因扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務機關做出的罰款處理是正確的，但不能對扣繳義務人征收滯納金。因為只有在扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的情況下，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）：措施①收到告知書之日起5日內向做出具體行政行為稅務機關申請聽證；②收到處理決定書后a.企業對稅務機關作出的補繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；b.企業對稅務機關作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務行政復議或直接向法院起訴；c.提出行政復議申請期限為知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內。34.甲有限責任公司分別由企業和自然人投資設立。2021年4月召開股東大會，形成決議。將2020年度實現的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉增股本。并于2021年4月辦理款項支付和轉增手續。根據上述資料，請回答下列問題：1.企業股東分紅及轉增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務2.在向企業股東分紅和轉增股本時，甲有限責任公司分別應如何履行納稅義務3.向居民個人股東分紅及轉增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務

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正確答案：(無)解析：1.（1）向企業股東分紅：第一種情況：企業股東如果是在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，實行源泉扣繳，以支付人（甲有限責任公司）為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳10%的企業所得稅（不考慮稅收協定）。第二種情況：企業股東如果是居民企業或在中國境內設立機構、場所且取得的股息所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業，符合條件的話，屬于企業所得稅免稅收入，無需繳納企業所得稅。（2）轉增股本：有限責任公司向企業股東轉增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業股東為上述第一種情況，轉增股本時，需要代扣代繳10%企業所得稅（不考慮稅收協定）。企業股東為上述第二種情況，轉增股本時，免稅。2.有限責任公司繳納企業所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉增股本的，無須再繳納企業所得稅，不發生納稅義務。3.（1）甲有限責任公司在向居民個人股東分紅時應按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。（2）向個人股東獲得股本時，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率，由甲有限責任公司代扣代繳個人所得稅。35.2021年4月，某稅務師事務所的稅務師小張對客戶提供日常稅務咨詢服務，其客戶提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題。請根據稅法規定代小張回答下述問題：（1）某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅（2）某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理（3）某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施，但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要作進項稅額轉出嗎（4）企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票，該視頻會議系統進項稅額是否能夠抵扣

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）對增值稅一般納稅人銷售其自行開發的軟件產品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（2）該行為不屬于不得抵扣進項稅額的范圍，不需作進項稅額轉出，也不屬于視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額，進項稅額可以正常抵扣。（3）不需要作進項稅額轉出。因為較強降雨屬于不可抗力的自然災害，不屬于管理不善造成的損失，可以抵扣進項稅額的，不需要作進項稅額轉出。（4）購入安裝的視頻會議系統可以抵扣進項稅額。36.某化妝品生產企業系增值稅一般納稅人，2020年3月該企業發生如下業務：（1）采取直接收款方式銷售生產的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價400元，款項678000元已收存銀行。（2）銷售生產的B類護膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價61.02元，貨物已發，款項61020元已收存銀行。（3）銷售生產的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發票，注明總價27000元，增值稅3510元，款項尚未收到。（4）將A類面霜、B類護膚液各1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價490元委托甲企業代銷，已收到代銷清單，當期代銷100套，款項尚未收到。（5）將本單位生產的C類面膜120盒作為“三八”節福利發放給本單位女職工。（6）將2016年3月在本地自建的辦公樓對外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業采用簡易計稅方法計算增值稅。（7）本月材料采購情況如下表：采購時均取得增值稅專用發票，當月除珍珠粉的專用發票尚未取得以外，其他專用發票已通過綜合服務平臺勾選確認用途，以上材料均未領用。（8）支付銷售化妝品發生的運輸費用21800元，取得增值稅專用發票載明金額20000元、稅額1800元，當月已認證通過。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：1.根據所列資料，逐筆計算當期應納的增值稅（銷項稅額、進項稅額或應納增值稅額）和消費稅。2.根據資料填寫下列增值稅納稅申報表（摘要）中所列字母對應的金額。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.業務（1）A類面霜每克不含稅價格=400/20=20（元），為高檔化妝品。應計算增值稅銷項稅額=400×1500×13%=78000（元）應納消費稅=400×1500×15%=90000（元）業務（2）B類護膚液每毫升不含稅價格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不屬于高檔化妝品。應計算增值稅銷項稅額=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7020（元）業務（3）C類面膜每片不含稅價格=27000/300/5=18（元），為高檔化妝品。應計算增值稅銷項稅額為發票金額3510元。應納消費稅=27000×15%=4050（元）業務（4）應稅消費品和非應稅消費品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費稅。應計算增值稅銷項稅額=490×100×13%=6370（元）應納的消費稅=490×100×15%=7350（元）業務（5）發放職工福利應繳納增值稅和消費稅。應計算增值稅銷項稅額=18×5×120×13%=1404（元）應納消費稅=18×5×120×15%=1620（元）業務（6）簡易計稅應繳納的增值稅=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）業務（7）可以抵扣的進項稅額=（50×1000+100×20+500×600）×13%=45760（元）業務（8）可以抵扣的進項稅額為1800元。當月應納的增值稅=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）當月應納的消費稅=90000+4050+7350+1620=103020（元）。2.按適用稅率計算的一般計稅方法的不含稅銷售額=400×1500+61.02/（1+13%）×20×50+27000+490×100+18×5×120=600000+54000+27000+49000+10800=740800（元）37.稅務師受理某賓館2020年6月增值稅應納稅額計算和填寫納稅申報表（依現行稅法規定計算）。假定該賓館系增值稅一般納稅人，設有客房部、餐飲部、營銷部和商場等業務部門，分別從事住宿服務、餐飲服務、會展服務和貨物銷售等經營業務，各業務部門的收入和成本費用等分別進行明細核算。已向主管稅務機關提交了《適用15％加計抵減政策的聲明》。根據賓館提供的財務核算、增值稅發票管理新系統和其他相關資料，經稅務師收集整理，2020年6月發生與增值稅相關的業務如下：（一）收入方面（1）住宿服務價稅合計收入為2226000元。其中開具增值稅專用發票的金額合計100000元、稅額合計6000元；開具增值稅普通發票的金額合計600000元、稅額合計36000元；以賓館發行的單用途商業預付卡結算的住宿服務費價稅合計530000元和零星個人住宿價稅合計954000元未開具發票。另外因住客損壞住宿設施而與住宿費一同收取房間設施維修款合計21200元，也未開具發票。（2）餐飲服務價稅合計收入為1060000元。其中開具增值稅普通發票金額合計700000元、稅額合計42000元；以賓館發行的單用途商業預付卡結算的餐飲服務合計42400元和零星個人餐飲服務價稅合計275600元未開具發票。（3）會展服務價稅合計為848000元。均開具增值稅專用發票，金額合計800000元、稅額合計48000元。（4）商場銷售貨物價稅合計為783000元，均采取現金或轉賬結算。其中出售農產品特產取得價稅合計收入為218000元，開具增值稅專用發票金額合計60000元、稅額合計5400元，開具增值稅普通發票合計金額90000元、稅額合計8100元，其余未開具發票；出售服裝、工藝品等貨物取得價稅合計收入為565000元，開具增值稅專用發票金額合計400000元、稅額合計52000元，開具增值稅普通發票金額合計70000元，稅額9100元，其余未開具發票。另外，因2019年3月銷售的一批工藝品存在質量問題，經多次協商商場同意于當月退貨，購買方無法退回原開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，憑購買方填開并上傳、稅務機關校驗的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，按規定開具紅字增值稅專用發票金額80000元、稅額12800元。（5）客房重新裝修更換新的設施，將客房中原有300臺電視機以價稅合計金額160000元出售，賓館選擇按3％征收率并減按2%，開具增值稅普通發票金額。（6）省外出租的辦公用房按協議預收2020年下半年房屋租賃費價稅合計436000元，未開具發票。已向辦公房所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳12000元，取得辦公房所在地稅務機關出具的完稅憑證。（7）將營改增前以2000000元購置的本市一間商鋪出售，取得價稅合計收入2525000元，賓館選擇簡易計稅方法，并自行開具增值稅專用發票金額2500000元、稅額25000元。（8）當月銷售單用途商業預付卡價稅合計金額2000000元、接受單用途商業預付卡的持卡人充值價稅合計金額300000元，均開具不征稅的增值稅普通發票。（二）進項稅額方面（1）各業務部門采購貨物及取得的原始憑證匯總下表所示：各業務部門采購貨物情況（2）支付水、電和通信費情況匯總如下表所示：支付水、電和通信費等情況（3）支付客房部和餐飲部服務人員的勞務派遣費，取得勞務派遣公司以“差額征稅開票功能”的增值稅專用發票1份，金額795200元、稅額4800元，價稅合計800000元。（4）支付客房部的床上用品洗滌費取得增值稅專用發票1份，金額5000元、稅額300元，價稅合計5300元。（5）支付廣告費取得增值稅專用發票1份，金額70000元，稅額4200元。（6）在收費公路發票服務平臺打印通行費增值稅電子普通發票20份，其中10份為高速公路經營公司開具的征稅發票，金額合計5000元、稅額合計150元；6份為一級、二級公路經營公司開具的征稅發票，金額合計2000元、稅額合計100元；4份為ETC客戶服務機構開具的預收款不征稅發票，價稅合計金額1200元。（7）賓館管理人員和員工報銷出差的旅客運輸費用，航空運輸電子客票行程單12份，其中10份為境內航空運輸，票價和燃油附加費合計金額15000元；另兩份為國際航空運輸，票價和燃油附加費合計金額20000元。鐵路車票18份，合計票面金額6800元。公路客票4份，合計票面金額721元。以上旅客運輸發票均載明有賓館相關人員的身份信息。（8）支付增值稅稅控系統技術維護費，取得增值稅專用發票1份，金額1320.75元，稅額79.25元，價稅合計金額1400元。（三）進項稅額轉出方面（1）商場一批工藝品因管理不善被盜，經確認該工藝品購進時取得增值稅專用發票，金額50000元、稅額6500元。被盜后，按賓館內部制度規定，商場責任人賠償10000元。經審核確認，該批工藝品的增值稅進項稅額于2019年12月申報抵扣，并加計15%抵減稅額。（2）因質量問題退回的工藝品，經與供貨方協商，向供貨方退貨。按原購進時取得的增值稅專用發票金額60000元、稅額9600元，填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》并上傳。工藝品已退還供貨方，尚未取得供貨方開具的紅字增值稅專用發票，也未收到退貨款。經審核確認，該批工藝品于2019年1月購進，并于當月申報抵扣進項稅額（未享受加計抵減）。（四）其他情況經核實，賓館2020年5月增值稅納稅申報后，無留抵稅額；服務、不動產和無形資產扣除項目無期末余額；進項稅額加計抵減期初無余額。當期開具的增值稅發票都已按規定進行申報，取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和通行費電子普通發票都已登錄增值稅發票綜合服務平臺查詢、勾選選擇用于申報抵扣的增值稅發票信息。（假設酒店放棄疫情期間餐飲住宿服務免稅，并已于2020年5月以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。）要求：根據上述收集整理的資料，結合現行增值稅政策規定，稅務師計算2020年6月該賓館的應納增值稅額。

（分數：1.00）____________