注冊稅務師考試稅法（二）真題匯編7(總分：80.00，做題時間：180分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列所占用的土地中，不可以免征或暫免征收城鎮土地使用稅的是（）。

（分數：1.00）

A.免稅單位無償使用納稅單位土地

B.納稅單位無償使用免稅單位土地

√

C.危險品倉庫的防火、防爆等安全防范用地

D.公園自用的土地解析：選項B，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。2.城鎮土地使用稅的計稅依據（）。

（分數：1.00）

A.實際占用的土地面積

√

B.居住面積

C.建筑面積

D.使用面積解析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。3.非上市公司授予本公司員工的股票期權，符合規定條件并向主管稅務機關備案的，可享受個人所得稅的（）。

（分數：1.00）

A.免稅政策

B.減稅政策

C.不征稅政策

D.遞延納稅政策

√解析：選項D正確，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。.4.某國有企業職工張某，于2021年2月因健康原因辦理了提前退休手續（至法定退休年齡尚有36個月），取得單位按照統一標準支付的一次性補貼216000元。當月張某領取退休工資6500元。則張某2021年2月收到的提前退休一次性補貼應繳納的個人所得稅為（）。

（分數：1.00）

A.30元

B.360元

C.1080元

√

D.3780元解析：選項C正確，個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，應納稅額=｛［（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）-費用扣除標準］×適用稅率-速算扣除數｝×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。本題距離法定退休年齡尚有36個月，即為3年。先按照年度數平均分攤至各年，單獨適用綜合所得稅率表計稅，再乘以距離法定退休年齡的實際年度數3年。張某取得的一次性補貼應納稅所得額=［（216000÷3）-60000］=12000（元），適用3%稅率和速算扣除數0。應納稅額=［（216000÷3）-60000］×3%×3=1080（元）。提示：提前退休屬于正式退休，可享受退休金法定免稅政策，其取得的6500元退休工資免征個人所得稅。.5.2020年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，該營銷員未取得其他所得，則2020年該營銷員應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.9480

B.16080

√

C.19080

D.28080解析：選項B正確，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。收入額=375000×（1-20%）=300000（元）；展業成本=300000×25%=75000（元）；并入綜合所得的金額=300000-75000=225000（元）應繳納個人所得稅=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）6.下列工資、薪金所得，免征個人所得稅的是（）。

（分數：1.00）

A.年終加薪

B.勞動分紅

C.退休人員再任職收入

D.外籍人員取得任職單位的非現金住房補貼

√解析：選項D正確，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。提示：外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征個人所得稅的項目。7.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。

（分數：1.00）

A.繳納的印花稅

B.違章租賃的罰款

√

C.繳納的城市維護建設稅

D.出租人負擔的修繕費用800元解析：個人出租房產取得的財產租賃收入（不含增值稅）扣除費用范圍和順序包括：稅費（出租房產過程中繳納的城建稅、房產稅、印花稅和教育費附加）、租金（只適用于轉租的情況）、修繕費（不超過800元/月，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止）和法定費用扣除標準（800元或20%費用）。不包括違章租賃的罰款（選項B錯誤）。8.下列關于年金的個人所得稅處理中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.年金的企業繳費計入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資繳納個人所得稅

B.個人按本人繳費工資計稅基數的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除

C.按年繳納年金的企業繳費部分，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為本單位全體職工繳付的企業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅

√解析：企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅，因此，選項AC錯誤、D正確。選項B錯誤，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。9.王某為境內居民個人，2020年工資薪金收入為180000元，勞務報酬收入40000元，為出版社撰寫文章收到稿酬30000元，個人繳納的三險一金8000元。王某為獨生子女，父母均已60歲以上退休在家，已知王某在2020年已預繳個人所得稅22240元，無依法確定的其他扣除和捐贈支出，在2020年個人所得稅匯算清繳時，王某應退或應補的個人所得稅為（）元。

（分數：1.00）

A.11080

√

B.11160

C.12280

D.22240解析：2020年綜合所得收入額＝180000＋40000×（1－20%）＋30000×（1－20%）×70%＝228800（元）2020年應納稅所得額＝228800（綜合所得收入額）－60000－8000（三險一金）－2000×12（贍養老人）＝136800（元）2020年全年應納稅額＝136800×10%－2520＝11160（元）2020年匯算應退或應補稅額＝11160－22240＝－11080（元），王某應退個人所得稅額為11080元。10.跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是（）。

（分數：1.00）

A.停留時間標準

B.固定基地標準

C.所得支付者標準

D.演出活動所在地標準

√解析：選項D正確，對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，均由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅。.11.下列各項中，不屬于稅收管轄權類型的是（）。

（分數：1.00）

A.收入來源地管轄權

B.居民管轄權

C.公民管轄權

D.國籍管轄權

√解析：根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：收入來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。12.甲企業2020年度境內所得應納稅所得額為500萬元，適用25%的企業所得稅稅率。在全年已預繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

（分數：1.00）

A.45

B.62

C.50

√

D.70解析：該企業匯總納稅應納稅額＝（500＋100）×25%＝150（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（500＋100）×25%×100÷（500＋100）＝25（萬元）或境外抵免限額=100×25%=25（萬元）境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳80萬元，則該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款＝150－20－80＝50（萬元）。13.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

（分數：1.00）

A.加油站的遮陽棚

B.位于市區的經營性用房

√

C.單獨建造的菜窖

D.農村的居住用房解析：選項B正確。房產稅的征稅范圍需要注意：①必須有屋面和圍護結構，加油站遮陽棚（選項A錯誤）、菜窖（選項C錯誤）等都不屬于房產，不征收房產稅；②房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村（選項D錯誤）。14.2020年4月，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的辦公用房對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元（不含增值稅），甲公司不承擔風險。甲公司所在地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2020年甲公司該房產應繳納房產稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

√解析：選項D正確。（1）企業生產經營用房應從價計征房產稅，因此1-4月從價計征應從價計征；（2）以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。對于出租、出借房產的，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅，因此甲公司在5-12月應從租計征房產稅。綜上，2020年甲公司應納房產稅=500×（1-20%）×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04（萬元）。15.市區甲企業土地面積為25000平方米，地價款為2500萬元，該土地上的房屋的總建筑面積為17000平方米；乙企業土地面積為25000平方米，地價款為2000萬元，土地上的房屋的總建筑面積為7000平方米，則下列說法正確的是（）。

（分數：1.00）

A.甲企業容積率低于0.5

B.乙企業容積率低于0.5

√

C.甲企業無論會計上如何核算，房產原值都不包含地價

D.乙企業按房產建筑面積的3倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價解析：容積率=總建筑面積/總用地面積，甲企業容積率=17000÷25000=0.68，乙企業容積率=7000÷25000=0.28；選項C，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值都應包含地價；選項D，容積率低于0.5，按房產建筑面積的2倍計算面積并據此確定計入房產原值的地價。16.市區某企業2020年有一處地下建筑物，為商業用途房產（房產原值80萬元），10月底將其出售。當地政府規定房產稅減除比例為30%，商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。2020年該企業應繳納房產稅（）元。

（分數：1.00）

A.3920

√

B.4312

C.4704

D.4820解析：應繳納房產稅＝80×70%×（1－30%）×1.2%×10÷12×10000＝3920（元）17.根據企業所得稅法律制度的規定，以下屬于非居民企業的是（）。

（分數：1.00）

A.根據我國法律成立，實際管理機構在中國的丙公司

B.根據外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司

C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構場所的乙公司

√

D.根據我國企業法律成立，在國外設立機構場所的丁公司解析：非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。18.甲公司2020年發生業務招待費50萬元，全年實現的主營業務收入1800萬元，其他業務收入450萬元，投資收益200萬元，營業外收入60萬元，根據稅法規定調增的視同銷售收入400萬元。該公司當年可以稅前扣除的業務招待費為（）萬元。

（分數：1.00）

A.30

B.14.55

C.14.25

D.13.25

√解析：業務招待費實際發生額的60%＝50×60%＝30（萬元），銷售（營業）收入的5‰＝（1800＋450＋400）×5‰＝13.25（萬元），30萬元＞13.25萬元，所以可以稅前扣除的業務招待費為13.25萬元。19.在中國境內設立機構場所的非居民企業取得的下列所得，實際適用10%的企業所得稅稅率的是（）。

（分數：1.00）

A.與境內機構場所沒有實際聯系的境外所得

B.與境內機構場所沒有實際聯系的境內所得

√

C.與境內機構場所有實際聯系的境外所得

D.與境內機構場所有實際聯系的境內所得解析：選項B正確，在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業取得來源于境內的所得適用10%的稅率。選項A錯誤，與境內機構場所沒有實際聯系的境外所得，不需要在我國納稅。選項CD錯誤，按25%的企業所得稅稅率繳納企業所得稅。20.下列各項中，減按每平方米2元征收耕地占用稅的是（）。

（分數：1.00）

A.納稅人因建設項目施工臨時占用耕地

B.軍用機場占用耕地

C.農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分

D.公路線路占用耕地

√解析：選項A，納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅；選項B，軍用機場占用耕地，免征耕地占用稅；選項C，農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。21.車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由（）依照《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。

（分數：1.00）

A.省、自治區、直轄市人民政府

√

B.省、自治區、直轄市主管稅務機關

C.省、自治區、直轄市人民代表大會

D.省、自治區、直轄市財政局解析：車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。22.依據契稅法的相關規定，契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的（）。

（分數：1.00）

A.當天

√

B.次日

C.當月

D.次月解析：契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。23.下列關于船舶噸稅的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.船舶噸稅的納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日

B.船舶噸稅由海關負責征收，海關征收船舶噸稅應當制發繳款憑證

C.應稅船舶在《噸稅執照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執照》，自上一次執照期滿的次日起續繳船舶噸稅

D.應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款

√解析：應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。24.某公司2020年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年單位稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2020年實際應繳納的車船稅為（）。

（分數：1.00）

A.240元

B.480元

C.640元

√

D.720元解析：選項C正確。購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算；在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2020年實際應繳納的車船稅的期間為2～5月和9～12月。應繳納車船稅額=10×96×（4+4）÷12=640（元）。25.某公司2020年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸、181噸；120千瓦的拖船1艘；小型船2艘，凈噸位均為1噸。不超過200噸的機動船舶稅額為凈噸位每噸3元，2020年該公司應繳納的車船稅為（）元。

（分數：1.00）

A.1390.2

B.1269.6

√

C.1097.5

D.1092.5解析：拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。該公司應繳納的車船稅＝200×3＋181×3＋120×0.67×3×50%＋2×3＝1269.6（元）26.2020年1月，A企業向某公司出租廠房，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元；簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、裝卸費5000元。該企業1月份應納印花稅（）元。

（分數：1.00）

A.701

B.765

√

C.1165

D.1170解析：暫時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元計算繳納印花稅，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花稅。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計算繳納印花稅。保管費應按“倉儲保管合同”以千分之一稅率計算繳納印花稅。應納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000=765（元）。27.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.占用菜地開發花圃屬于耕地占用稅征稅范圍

B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

√解析：耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地。食品加工廠的用地不屬于耕地，占用食品加工廠用地不繳納耕地占用稅。28.下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的是（）。

（分數：1.00）

A.拍賣自己的作品復印件

B.個人處置打包債權取得的收入

C.個人為單位提供擔保獲得的收入

√

D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入解析：選項A，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，按“財產轉讓所得”征收個人所得稅；選項D，出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。29.下列符合契稅相關規定的是（）。

（分數：1.00）

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金，免征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬，免征契稅

C.未按照規定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記

√

D.稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，可以向他人提供解析：選項A，對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金，應計征契稅；選項B，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬，應征收契稅；選項D，稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。30.企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是（）。

（分數：1.00）

A.自清算完成之日30天內

B.自注銷營業執照之前30日內

C.自實際經營終了之日起60日內

√

D.自人民法院宣告破產之日起15日內解析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終了之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。31.下列合同和憑證應當繳納印花稅的是（）。

（分數：1.00）

A.企業將財產贈給政府所書立的書據

B.房屋產權證

√

C.會計咨詢合同

D.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同解析：財產所有人將財產贈給政府所書立的書據免予繳納印花稅；會計、審計等方面的咨詢合同不繳納印花稅；企業與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應稅范圍。32.下列稅率不在契稅幅度范圍內的是（）。

（分數：1.00）

A.2%

√

B.3%

C.4%

D.5%解析：契稅稅率為百分之三至百分之五。33.個人所得稅是以（）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

（分數：1.00）

A.個人

√

B.家庭

C.合伙人

D.法人解析：個人所得稅是以個人（含個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業中的個人投資者、承租承包者個人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。34.下列企業，屬于我國企業所得稅居民企業的是（）。

（分數：1.00）

A.依照日本法律成立且實際管理機構在日本，但在中國境內從事裝配工程作業的企業

B.依照美國法律成立且實際管理機構在美國，但在中國境內設立營業場所的企業

C.依照中國香港地區法律成立但實際管理機構在大陸的企業

√

D.依照中國臺灣地區法律成立且實際管理機構在臺灣的企業解析：居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。35.國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是（）。

（分數：1.00）

A.歸屬法

√

B.分配法

C.核定法

D.控股法解析：國際公認的常設機構利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。36.下列選項中，關于印花稅特點的說法中錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.兼有憑證稅和行為稅性質

B.征稅范圍廣泛

C.稅率低、稅負輕

D.印花稅不存在代扣代繳的現象

√解析：選項D，印花稅存在代扣代繳現象，例如證券交易印花稅，采取由證券登記結算機構代扣代繳方式。37.2019年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2020年10月甲企?業將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累積未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.甲企業該項投資資產的轉讓所得120萬元

B.甲企業該項投資業務的股息所得80萬元

C.甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元

√

D.甲企業投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除解析：選項A，股權轉讓所得＝1200-1000＝200（萬元）；選項B，不確認股息所得；選項C，甲企業該項投資業務應繳納企業所得稅＝200×25%＝50（萬元）；選項D，投資成本在投資轉讓時可以進行扣除。38.某白酒制造企業2020年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費用500萬元，廣告已經制作且取得廣告公司發票，2018年，2029年企業結轉至本年扣除的廣告費用分別為55萬元和105萬元，該企業計算2020年企業所得稅時可以扣除廣告費用（）萬元。

（分數：1.00）

A.500

B.605

C.660

D.600

√解析：選項D正確。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），廣告費可以扣除金額為600萬元。提示：化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。39.依據企業所得稅的相關規定，下列固定資產可以計提折舊的是（）。

（分數：1.00）

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

√

B.以經營租賃方式租入的生產設備

C.單獨估價作為固定資產入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續使用的運輸工具解析：選項A正確，閑置未用的倉庫和辦公樓，需要正常計提折舊。不得計算折舊扣除的固定資產有：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產（選項B）；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產（選項D）；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地（選項C）；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。40.2021年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產公司企業所得稅的應稅收入是（）萬元。

（分數：1.00）

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

√解析：選項D正確。房地產開發企業采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由開發企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或開發企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.下列土地屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（）。

（分數：1.00）

A.城市中屬于國有企業的土地

√

B.農村中屬于私營企業所有的土地

C.建制鎮中屬于集體企業所有的土地

√

D.城市郊區中屬于股份制企業所有的土地

√

E.工礦區中屬于集體所有的土地

√解析：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區的土地，農村的土地不屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。42.根據車船稅法的規定，下列表述正確的有（）。

（分數：1.00）

A.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅

√

B.按照規定繳納船舶噸稅的機動船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅

√

C.對符合規定標準的節能汽車，免征車船稅

D.車輛整備質量尾數不超過0.5噸的，不進行計算

E.在單位內部場所行駛或者作業的機動車和船舶也是車船稅的征稅范圍

√解析：選項C，對符合規定標準的節能汽車，減半征收車船稅；選項D，車輛整備質量尾數按含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。43.下列各項中符合車船稅規定的有（）。

（分數：1.00）

A.車船稅是對在中華人民共和國境內規定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅

√

B.車船稅采用定額幅度稅額

√

C.《車船稅法》的出臺，對于統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義

√

D.自2012年1月1日起施行《車船稅法》，有別于原《車船稅暫行條例》的內容之一是由財產與行為稅改為行為稅

E.調節財富分配，體現社會公平是車船稅的立法原則之一

√解析：自2012年1月1日起施行《車船稅法》，有別于原《車船稅暫行條例》的內容之一是由財產與行為稅改為財產稅。44.下列行為要征收契稅的有（）。

（分數：1.00）

A.以房屋權屬償還債務

√

B.房屋贈與

√

C.土地使用權轉讓

√

D.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

E.土地使用權出讓

√解析：選項D免征契稅。45.下列關于房產稅征稅辦法的表述中正確的有（）。

（分數：1.00）

A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅

√

B.個人在城鎮的居民住房應征房產稅，在農村的居民住房不征房產稅

C.融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由當地稅務機關根據情況確定，確定納稅人后，從租計征房產稅

D.產權所有人在房產關系上，與承典人發生爭議的，由代管人或使用人為納稅人

√

E.以房產投資聯營并參與利潤分紅，共同承擔風險的按房產余值為計稅依據征稅

√解析：個人擁有的非營業房產，即使在城市，也是免征房產稅的；融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。46.下列有關房產稅征稅辦法的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.納稅人在對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

√

B.完全建在地下的建筑，不需要繳納房產稅

C.融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由當地稅務機關根據情況確定，確定納稅人后，從租計征房產稅

D.居民住宅區內業主共有的經營性房產，實際經營的代管人或使用人為納稅人

√

E.與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑物的有關規定計征房產稅

√解析：完全建在地下的建筑，應當依照有關規定征收房產稅；融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。47.下列各項中，可全額在企業所得稅前扣除的有（）。

（分數：1.00）

A.航空企業空中保衛員訓練費用

√

B.核力發電企業的操縱員培訓費用

√

C.符合條件的集成電路設計企業的職工培訓費用

√

D.技術先進型服務企業的職工教育經費用

E.符合條件的軟件生產企業的職工培訓費用

√解析：選項A，航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除；選項E，符合條件的軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。選項D，技術先進型服務企業，發生的培訓費用，屬于職工教育經費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。48.根據企業所得稅相關規定，企業下列支出超過稅法規定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除的有（）。

（分數：1.00）

A.業務宣傳費支出

√

B.公益性捐贈支出

√

C.廣告費支出

√

D.職工教育經費支出

√

E.職工福利費支出解析：對于職工教育經費；廣告費和業務宣傳費支出；公益性捐贈支出（3年內），超過稅法規定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除。選項E錯誤，職工福利費準予扣除的限額是工資薪金總額14%，超過部分不得扣除。49.下列關于耕地占用稅稅收優惠的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.殘疾軍人在規定用地標準以內新建自用住宅占用耕地免征耕地占用稅

√

B.幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

√

C.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅

D.水利工程占用耕地減按每平方米2元征收耕地占用稅

√

E.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

√解析：選項C，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。50.下列占用農村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。

（分數：1.00）

A.占用耕地建房

√

B.占用耕地從事其他非農業建設

√

C.占用魚塘從事其他非農業建設

√

D.占用耕地新辦學校、幼兒園、養老院、醫療機構

E.占用林地建房

√解析：選項D，學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。51.根據印花稅相關規定，下列說法正確的有（）。

（分數：1.00）

A.資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額減半征收印花稅

√

B.納稅人以電子形式簽訂的合同應征收印花稅

√

C.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅

√

D.在中國境外簽訂的、適用于中國境內并在境內有法律效力的合同應征收印花稅

√

E.出版單位與發行單位之間訂立的圖書訂購單不征收印花稅解析：選項ABCD正確，需要結合習題加強識記。選項E錯誤，出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。52.下列選項中，免征城鎮土地使用稅的有（）。

（分數：1.00）

A.公園自用的土地

√

B.經批準開發建設經濟適用房的用地

√

C.財政撥付事業經費的單位自用的土地

√

D.鹽礦的礦井用地

√

E.民航機場場內道路用地解析：選項E，在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅；場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。53.稅收管轄權重疊的形式有（）。

（分數：1.00）

A.收入來源地管轄權與居民管轄權的重疊

√

B.居民管轄權與居民管轄權的重疊

√

C.居民管轄權與非居民管轄權的重疊

D.收入來源地管轄權與收入來源地管轄權的重疊

√

E.公民管轄權與居民管轄權的重疊解析：稅收管轄權重疊的形式有：收入來源地管轄權與居民管轄權的重疊、居民管轄權與居民管轄權的重疊、收入來源地管轄權與收入來源地管轄權的重疊。54.下列關于契稅的征收管理政策的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.契稅的納稅義務發生時間，為納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的次日

B.契稅納稅義務發生時間是簽訂土地房屋權屬轉移合同的當天或取得其他具有權屬轉移合同性質憑證的當天

√

C.契稅在土地、房屋所在地繳納

√

D.納稅事宜辦理后，稅務機關應向納稅人開具契稅完稅憑證

√

E.納稅人辦理土地、房屋權屬登記,不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息

√解析：契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。55.下列選項中，不應抵免境外所得稅稅額的情形有（）。

（分數：1.00）

A.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款

√

B.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的境外所得稅稅款

√

C.按照境外所得稅法律規定征收的境外所得稅稅款

D.已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款

√

E.因少繳境外所得稅而追加的利息

√解析：選項C，按照境外所得稅法律規定征收的境外所得稅稅款是可予抵免的情形，按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款屬于不予抵免境外所得稅稅額的情形。56.下列選項中應繳納印花稅的有（）。

（分數：1.00）

A.工商營業執照

√

B.法律咨詢合同

C.商標注冊證

√

D.房屋產權證

√

E.衛生許可證解析：法律咨詢合同和衛生許可證不繳納印花稅。57.非居民個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內所得的有（）。

（分數：1.00）

A.在境外通過網上指導獲得境內機構支付的培訓所得

B.轉讓其在中國境內的房產而取得的財產轉讓所得

√

C.持有中國境內公司債券取得的利息所得

√

D.將專利權轉讓給中國境內公司在中國適用取得的特許權使用費所得

√

E.將施工機械出租給中國公民在美國使用而取得的租金所得解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。（3）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得（選項D）。（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得（選項B）。（5）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得（選項C）。注意：選項A由于提供勞務所在地在境外，不屬于來源于中國境內的所得。58.根據個人所得稅規定，下列轉讓行為應被視為股權轉讓收入明顯偏低的有（）。

（分數：1.00）

A.不具有合理性的無償轉讓股權

√

B.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的

√

C.申報的股權轉讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的

√

D.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓

√

E.被投資企業擁有土地使用權等資產的，個人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額20%的轉讓解析：符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：（1）申報股權轉讓收入低于股權對應凈資產份額的（選項B）；（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的（選項C）；（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的（選項D）；（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份（選項A）；（6）主管稅務機關認定的其他情形。.59.根據企業所得稅法的規定，下列選項中，應計入應納稅所得額繳納企業所得稅的有（）。

（分數：1.00）

A.國債利息收入

B.對社保基金取得的直接股權投資收益

C.違約金收入

√

D.確實無法償付的應付款項

√

E.符合條件的非營利組織接受其他單位捐贈的收入解析：國債利息收入和符合條件的非營利組織接受其他單位捐贈的收入屬于免稅收入；對社保基金取得的直接股權投資收益作為企業所得稅不征稅收入；違約金收入和確實無法償付的應付款項，屬于企業所得稅應稅收入中的其他收入，應計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。60.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有（）。

（分數：1.00）

A.小王購買體育彩票中獎8000元

√

B.王某因提供線索協助公安機關破案而從公安機關取得的8000元獎金

√

C.企業職工因工傷取得的保險賠款收入

√

D.單位發放給員工用于預防新冠肺炎的醫療防護用品

√

E.個人轉讓“新三板”掛牌公司原始股取得的所得解析：選項A正確，購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入≤10000元的暫免征收個人所得稅。選項B正確，個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。選項C正確，保險賠款收入免征個人所得稅。選項D正確，單位發放給員工用于預防新冠肺炎的醫療防護用品（非現金）免征個人所得稅。選項E錯誤，對個人轉讓“新三板”掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅；對轉讓“新三板”掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征個人所得稅，注意區分。提示：購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入≤10000元的暫免征收個人所得稅；對一次中獎收入＞10000元的，應按稅法規定全額征稅。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.美國公民小丁，在我國無住所，受雇于我國境內某上市公司，擔任該上市公司高級管理人員，2020年度在我國境內累計居住79天。2020年小丁取得以下收入。（1）2020年1月~2月全月在境內工作，每月應稅工資50000元、每月實報實銷的住房補貼15000元、每月現金方式的餐補10000元；（2）2020年3月，小丁在境內履職20天后，離境回到美國，在境外遠程繼續工作。2020年3月取得境內上市公司支付的工資40000元。（3）2020年2月以37元/股的價格對一批由境內上市公司支付的股權激勵進行行權，共行權1000股，已知授予價為每股1元，該批股權激勵全部屬于境內工作期間所得。（4）2020年5月自境內某出版社取得一次性稿酬3000元。根據上述資料，回答下列問題。小丁1月工薪收入應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.10805

B.11195

C.19065

D.12090

√解析：選項D正確。小丁在我國無住所，且一個納稅年度內在我國境內累計居住時間未滿183天，屬于非居民個人，就每月工資薪金所得單獨適用月度表繳納個人所得稅。此外，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。綜上，小丁1月工薪收入應繳納個人所得稅=（50000+10000-5000）×30%-4410=12090（元）。62.美國公民小丁，在我國無住所，受雇于我國境內某上市公司，擔任該上市公司高級管理人員，2020年度在我國境內累計居住79天。2020年小丁取得以下收入。（1）2020年1月~2月全月在境內工作，每月應稅工資50000元、每月實報實銷的住房補貼15000元、每月現金方式的餐補10000元；（2）2020年3月，小丁在境內履職20天后，離境回到美國，在境外遠程繼續工作。2020年3月取得境內上市公司支付的工資40000元。（3）2020年2月以37元/股的價格對一批由境內上市公司支付的股權激勵進行行權，共行權1000股，已知授予價為每股1元，該批股權激勵全部屬于境內工作期間所得。（4）2020年5月自境內某出版社取得一次性稿酬3000元。根據上述資料，回答下列問題。小丁3月工薪收入應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.2751.29

B.7590

C.3791.61

D.6090

√解析：選項B正確。非居民個人，在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的高管人員，其取得由境內雇主支付或者負擔的工資、薪金所得應當計算繳納個人所得稅；不是由境內雇主支付或者負擔的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅，無需考慮高管人員本身是否在境內工作。因此，小丁三月份由境內雇主支付的工資、薪金40000元，應全額繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅=（40000-5000）×25%-2660=6090（元）。63.美國公民小丁，在我國無住所，受雇于我國境內某上市公司，擔任該上市公司高級管理人員，2020年度在我國境內累計居住79天。2020年小丁取得以下收入。（1）2020年1月~2月全月在境內工作，每月應稅工資50000元、每月實報實銷的住房補貼15000元、每月現金方式的餐補10000元；（2）2020年3月，小丁在境內履職20天后，離境回到美國，在境外遠程繼續工作。2020年3月取得境內上市公司支付的工資40000元。（3）2020年2月以37元/股的價格對一批由境內上市公司支付的股權激勵進行行權，共行權1000股，已知授予價為每股1元，該批股權激勵全部屬于境內工作期間所得。（4）2020年5月自境內某出版社取得一次性稿酬3000元。根據上述資料，回答下列問題。小丁稿酬所得應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.0

B.50.4

√

C.46.2

D.336解析：選項B正確，由境內單位支付的稿酬應屬于來源于我國境內的所得，需繳納個人所得稅。非居民個人稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按70%計算，應納稅所得額=3000×（1-20%）×70%=1680（元），非居民個人取得稿酬所得同樣適用7級超額累進稅率（月度表），小丁繳納的個人所得稅=1680×3%=50.4（元）。64.美國公民小丁，在我國無住所，受雇于我國境內某上市公司，擔任該上市公司高級管理人員，2020年度在我國境內累計居住79天。2020年小丁取得以下收入。（1）2020年1月~2月全月在境內工作，每月應稅工資50000元、每月實報實銷的住房補貼15000元、每月現金方式的餐補10000元；（2）2020年3月，小丁在境內履職20天后，離境回到美國，在境外遠程繼續工作。2020年3月取得境內上市公司支付的工資40000元。（3）2020年2月以37元/股的價格對一批由境內上市公司支付的股權激勵進行行權，共行權1000股，已知授予價為每股1元，該批股權激勵全部屬于境內工作期間所得。（4）2020年5月自境內某出版社取得一次性稿酬3000元。根據上述資料，回答下列問題。小丁股票期權行權所得應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.390

B.2340

√

C.3690

D.1080解析：選項B正確。非居民個人一個月內取得股權激勵所得，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，單獨適用7級超額累進月度稅率表，不得減除費用。小丁股票期權行權取得的收入=（37-1）×1000=36000（元），分攤至6個月，每月金額為6000元，適用稅率10%、速算扣除數為210，應納稅額=[6000×10%-210]×6=2340（元）65.我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：2020年經營及分配狀況如下：（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業應納稅所得總額（該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；乙企業在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據以上資料，回答下列問題。滿足持股條件適用間接抵免優惠政策的企業包括（）。

（分數：1.00）

A.乙

√

B.丙

C.乙和丙均滿足

D.乙和丙均不滿足解析：丙不適用間接抵免優惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。乙適用間接抵免優惠政策。甲持有乙的比例為50%，大于20%。66.我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：2020年經營及分配狀況如下：（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業應納稅所得總額（該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；乙企業在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據以上資料，回答下列問題。企業乙所納稅額屬于企業甲負擔的稅額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.76

B.86

C.96

√

D.100.38解析：稅后利潤＝1000－180－12＝808（萬元），分配50%＝808×50%＝404（萬元）乙所納稅額屬于企業甲負擔的稅額＝（乙企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（180＋12）＋乙企業間接負擔的稅額0）×乙向一家上一層企業分配的股息（紅利）404÷本層企業所得稅后利潤額808＝96（萬元）67.我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：2020年經營及分配狀況如下：（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業應納稅所得總額（該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；乙企業在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據以上資料，回答下列問題。企業甲取得來源于企業乙投資收益的抵免限額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.105

B.115

C.125

√

D.108解析：甲境外所得＝808×50%＝404（萬元），A國的應納稅所得額＝404＋96＝500（萬元），抵免限額＝（2400＋500）×25%×500÷（2400＋500）＝125（萬元）。68.我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：2020年經營及分配狀況如下：（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業應納稅所得總額（該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；乙企業在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據以上資料，回答下列問題。企業甲取得來源于企業乙投資收益的實際抵免額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.136.4

B.125

√

C.100.39

D.96解析：可抵免境外稅額＝96＋404×10%＝136.4（萬元）；抵免限額125萬元；當年實際可抵免的稅額為125萬元。69.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。要求：根據上述資料，回答下列問題：王某12月份取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.195

B.225

C.340

D.720

√解析：全年一次性獎金：24000÷12＝2000（元），適用稅率3%。全年一次性獎金應繳納個人所得稅＝24000×3%＝720（元）。70.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。要求：根據上述資料，回答下列問題：王某業務（2）應預扣預繳個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.3360

√

B.3600

C.2520

D.5200解析：應預扣預繳個人所得稅＝30000×（1－20%）×70%×20%＝3360（元）71.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。?要求：根據上述資料，回答下列問題：王某業務（3）應預扣預繳個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.400

B.3200

√

C.3400

D.4000解析：取得董事費收入應預扣預繳個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）72.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。要求：根據上述資料，回答下列問題：王某業務（4）應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.3000

B.3200

C.4000

D.3400

√解析：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅。自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。取得股息、紅利收入應繳納個人所得稅＝2000×50%×20%＝200（元）轉讓債券應繳納個人所得稅＝[10000×（10－8）－2000÷20000×10000－3000]×20%＝3200（元）合計應納個人所得稅＝200＋3200＝3400（元）73.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。要求：根據上述資料，回答下列問題：針對單位低價向王某售房，王某應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.48000

B.46590

√

C.120000

D.177245解析：單位低價向職工售房，職工因此而少支出的差價部分，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。（600000－360000）÷12＝20000（元），適用稅率20%，速算扣除數1410。應繳納個人所得稅＝（600000－360000）×20%－1410＝46590（元）。74.王某是某高校副教授，同時擔任某上市公司的獨立董事。2020年取得相關收入情況如下：（1）12月份取得全年一次性獎金24000元，王某選擇單獨計稅。（2）2月份和同事合作發表一部專著，共取得收入50000元，王某分得30000元。（3）6月份取得獨立董事費收入20000元。（4）8月份獲得省政府頒發的教育貢獻獎10000元。另外，持有公開發行和轉讓市場的某上市公司股票8個月，取得股息、紅利收入2000元，取得儲蓄存款利息2000元。將持有半年的某公司債券20000份出售其中的一半，取得時每份8元，共支付稅費2000元，出售時每份10元，支付稅費3000元。（5）因王某在教育事業方面的突出貢獻，單位在9月份將一套市價60萬元的住房以36萬元價格出售給王某。（6）11月份，王某拍賣收藏的宋朝人物畫，取得收入20萬元，但未能提供相關憑證，因而不能正確計算財產原值。要求：根據上述資料，回答下列問題：王某拍賣所得應繳納個人所得稅（）元。

（分數：1.00）

A.6000

√

B.4000

C.0

D.40000解析：納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅＝200000×3%＝6000（元）。75.某電子設備制造企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%，其2020年度的生產經營情況如下：（1）當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應的成本為5000萬元。（2）12月購入專門用于研發的新設備并投入使用，取得增值稅普通發票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。（3）其他業務收入700萬元，其他業務支出100萬元，全部為轉讓5年以上非獨占許可使用權收入，與之相應的成本及稅費。（4）當年發生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發費用400萬元（已獨立核算管理）、業務招待費80萬元。（5）當年發生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。（6）當年發生財務費用200萬元。（7）取得投資收益330萬元，其中國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。（8）全年計入成本、費用的實發合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。（9）當年發生營業外支出共計130萬元，其中違約金5萬元。（10）當年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。）要求：根據上述資料，回答下列問題。下列關于資料（2）（3）的表述，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.12月購進新設備的成本可以一次性稅前列支

B.12月購進的新設備，應調減2020年應納稅所得額600萬元

C.企業轉讓非獨占許可使用權無需進行納稅調整

D.企業轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額550萬元

√解析：選項A、B錯誤，單位價值不超過500萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。本題中的設備價值超過了500萬元，仍按照固定資產正常提取折舊。新購入設備應計提折舊進行稅前扣除，由于12月購入并投入使用，會計處理及稅務處理均應在2021年開始計提折舊，且應該在投入使用后的次月開始計提折舊，因此購物新設備的行為無需進行調整應納稅所得額。選項C錯誤、D正確，符合條件的可以享受企業所得稅優惠的技術轉讓包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5年以上（含5年）非獨占許可使用權等。符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅，每年內技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）76.某電子設備制造企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%，其2020年度的生產經營情況如下：（1）當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應的成本為5000萬元。（2）12月購入專門用于研發的新設備并投入使用，取得增值稅普通發票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。（3）其他業務收入700萬元，其他業務支出100萬元，全部為轉讓5年以上非獨占許可使用權收入，與之相應的成本及稅費。（4）當年發生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發費用400萬元（已獨立核算管理）、業務招待費80萬元。（5）當年發生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。（6）當年發生財務費用200萬元。（7）取得投資收益330萬元，其中國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。（8）全年計入成本、費用的實發合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。（9）當年發生營業外支出共計130萬元，其中違約金5萬元。（10）當年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。）要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業2020年會計利潤總額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.470

B.800

√

C.930

D.400解析：選項B正確，會計利潤=8000-5000+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=800（萬元）提示：注意工資總額400萬元已計入“成本、費用”，勿重復扣減。77.某電子設備制造企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%，其2020年度的生產經營情況如下：（1）當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應的成本為5000萬元。（2）12月購入專門用于研發的新設備并投入使用，取得增值稅普通發票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。（3）其他業務收入700萬元，其他業務支出100萬元，全部為轉讓5年以上非獨占許可使用權收入，與之相應的成本及稅費。（4）當年發生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發費用400萬元（已獨立核算管理）、業務招待費80萬元。（5）當年發生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。（6）當年發生財務費用200萬元。（7）取得投資收益330萬元，其中國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。（8）全年計入成本、費