稅務師職業資格稅法一（資源稅）歷年真題試卷匯編4(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：8，分數：48.80)1.某油田企業為增值稅一般納稅人。2018年12月銷售自產原油1000噸。取得含稅收入2320萬元，同時向購買方收取賠償金3．48萬元、儲備費2．32萬元；支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發票。原油資源稅稅率6％。該油田企業當月應繳納資源稅()萬元。(2017年考題改編)

（分數：6.10）

A.139．55

B.120．00

C.120．18

D.120．30

√解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該油田企業當月應納資源稅＝(2320＋3．48＋2．32)÷(1＋16％)×6％＝120．30(萬元)。2.某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5．85萬元(均能提供相應憑據)，將自產原煤400萬噸移送生產洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業2016年6月應繳納資源稅()萬元。(洗選煤折算率80％，資源稅稅率10％)(2016年)

（分數：6.10）

A.4080．00

√

B.4080．50

C.4800．00

D.4800．50解析：原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據計稅。當月應納資源稅＝12000×10％＋36000×80％×10％＝4080(萬元)。3.下列關于稀土礦征收資源稅的說法中，錯誤的是()。(2017年)

（分數：6.10）

A.將自采原礦加工為精礦銷售的，在銷售時繳納資源稅

B.以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅

C.將自采原礦加工的精礦用于抵債的，視同銷售精礦繳納資源稅

D.以自采原礦加工精礦的，在原礦移送使用時繳納資源稅

√解析：選項AD：納稅人將其開采的原礦，自用于連續生產精礦的，在原礦移送使用環節不繳納資源稅，加工為精礦后銷售的，按規定計算繳納資源稅。選項B：納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦的，應當分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅。選項C：納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關規定計算繳納資源稅。4.2018年3月，某原油開采企業(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產企業換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0．38萬元／噸，原油資源稅稅率6％，該企業當月應納資源稅()萬元。(2018年)

（分數：6.10）

A.182．56

B.213．60

C.213．83

√

D.213．85解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；換取汽車的原油視同銷售計算繳納資源稅。該企業當月應納資源稅＝(3560＋0．38×10)×6％＝213．83(萬元)。5.下列關于資源稅納稅地點的說法，正確的是()。(2015年)

（分數：6.10）

A.納稅人應繳納的資源稅應當向納稅人機構所在地的主管稅務機關繳納

B.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省級稅務機關決定

√

C.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納

D.納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，一律向總機構所在地的主管稅務機關繳納解析：選項A：納稅人應當向礦產品的開采地或鹽的生產地繳納資源稅；選項C：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納；選項D：納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，應當向應稅產品的開采或者生產所在地的主管稅務機關繳納資源稅。6.關于資源稅的處理中，下列說法正確的是()。(2018年)

（分數：6.10）

A.以自采原礦加工為非應稅產品，視同銷售非應稅產品繳納資源稅

B.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅

√

C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

D.以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售原礦繳納資源稅解析：選項A：以自采原礦加工為非應稅產品的，視同銷售原礦；選項C：以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤；選項D：以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售精礦。7.某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2017年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元(能夠提供相應憑據)。煤炭資源稅稅率5％。該煤礦企業當月應繳納資源稅()元。(2017年)

（分數：6.10）

A.3000．00

B.2692．50

C.2650．00

D.2400．00

√解析：原煤的資源稅計稅銷售額是指納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用，該煤礦企業當月應納資源稅＝48000×5％＝2400(元)。8.某煤礦開采企業為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發票，注明金額9000萬元，另外領用原煤5萬噸，用于企業冬季取暖，該企業同類原煤的最高售價是600元／噸，平均售價310元／噸，以上價格均不含增值稅，該企業當月應納資源稅()萬元。(當地規定煤炭的資源稅稅率為10％)(2015年)

（分數：6.10）

A.900

B.1100

C.1055

√

D.1050解析：應納資源稅＝9000×10％＋310×5×10％＝1055(萬元)。多項選擇題(總題數：6，分數：36.60)9.資源稅的納稅義務人包括()。(2012年)

（分數：6.10）

A.在中國境內開采并銷售煤炭的個人

√

B.在中國境內生產銷售天然氣的國有企業

√

C.在中國境內生產自用應稅資源的個人

√

D.進口應稅資源的國有企業

E.進口應稅資源的外商投資企業解析：資源稅的納稅人是在中國領域及管轄海域開采、取用或者生產應稅產品的單位和個人，強調境內開采、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開采”的標準，不征收資源稅；本題正確選項是ABC。10.下列關于煤炭資源稅的說法，正確的有()。(2015年)

（分數：6.10）

A.將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計算繳納資源稅

B.將開采的原煤自用于連續生產洗選煤的，在移送使用時不繳納資源稅

√

C.原煤的銷售額應包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用

D.將開采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅

E.將開采的原煤直接對外銷售的，以原煤的銷售價格作為資源稅的計稅依據

√解析：選項A：將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率計算繳納資源稅；選項C：原煤的銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用；選項D：將開采的原煤加工為洗選煤自用的。視同銷售洗選煤繳納資源稅。11.下列免征水資源稅的有()。(2018年)

（分數：6.10）

A.抽水蓄能發電取用水

√

B.取用污水處理再生水

√

C.農業生產取用水

D.軍隊通過城鎮公共供水管網取用水

E.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注水

√解析：選項C：在規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅。選項D：除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。12.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為()。(2013年)

（分數：6.10）

A.收到應稅產品的當天

B.付清尾款的當天

C.支付首筆貨款的當天

√

D.合同約定的付款日期當天

E.首次開具支付貨款憑據的當天

√解析：扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。13.關于資源稅納稅地點，下列說法正確的有()。(2018年)

（分數：6.10）

A.納稅人跨省開采應稅產品，應在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應稅產品，應向開采地繳納資源稅

√

C.鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅

√

D.扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅

E.海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納

√解析：選項A：納稅人跨省開采應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或生產地納稅。選項D：扣繳義務人代扣代繳資源稅，應在收購地主管稅務機關繳納。14.下列關于資源稅征收管理的說法，正確的有()。(2014年考題改編)

（分數：6.10）

A.資源稅的納稅地點為納稅人的登記注冊地

B.不定期開采礦產品的納稅人，可以按次繳納資源稅

√

C.計算資源稅組成計稅價格時使用的成本利潤率由省、自治區、直轄市政府確定

D.納稅人在本省開采應稅產品，資源稅納稅地點需要調整的，由省級稅務機關決定

√

E.代扣代繳資源稅的納稅地點是資源的開采地或扣繳義務人的生產所在地解析：選項A：資源稅納稅人應向應稅礦產品的開采地或鹽的生產地繳納資源稅；選項C：計算資源稅組成計稅價格時使用的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定；選項E：代扣代繳資源稅的納稅地點是收購地主管稅務機關。綜合分析題(總題數：2，分數：54.60)某油田企業(增值稅一般納稅人)2019年5月發生如下業務：

(1)開采原油8萬噸，對外銷售原油1．5萬噸，其中包括三次采油的原油0．5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元／噸。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，開采原油過程中加熱、修井使用自采原油0．1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

(3)支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額1011．19萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發機構。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3．24萬元。

(其他相關資料：原油資源稅稅率8％，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額)

要求：根據上述資料，回答下列問題。(2018年考題改編)（分數：36.6）15.業務(1)應納資源稅()萬元。（分數：6.1）

A.240

B.324

√

C.336

D.360解析：(1)資源稅在應稅產品銷售或自用環節計算繳納；(2)三次采油資源稅減征30％。業務(1)應納資源稅＝(1．5－0．5)×3000×8％＋0．5×3000×8％×(1－30％)＝324(萬元)。16.業務(2)增值稅銷項稅額()萬元。（分數：6.1）

A.1170

B.1209

C.12870

√

D.12909解析：自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱、修井不視同銷售，無須繳納增值稅。業務(2)增值稅銷項稅額＝(3＋30)×3000×13％＝12870(萬元)。17.業務(2)應納資源稅()萬元。（分數：6.1）

A.720

B.744

C.7920

√

D.7944解析：(1)以資源稅應稅產品贈與、投資，視同應稅產品銷售繳納資源稅。(2)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。業務(2)應納資源稅＝(3＋30)×3000×8％＝7920(萬元)。18.業務(4)準予從銷項稅額抵扣的進項稅額()萬元。（分數：6.1）

A.0．22

B.0．27

C.1．30

D.3．24

√解析：納稅人租人固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。19.該企業當月應納增值稅()萬元。（分數：6.1）

A.672．57

B.674．51

C.12372．57

√

D.12374．51解析：當期銷項稅額＝1．5×3000×13％＋12870＝13455(萬元)，當期進項稅額＝68＋1011．19＋3．24＝1082．43(萬元)。增值稅應納稅額＝13455－1082．43＝12372．57(萬元)。20.關于該油田企業上述業務的稅務處理，下列說法正確的有()。（分數：6.1）

A.自采原油無償贈送給關聯企業不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

√

C.銷售三次采油的原油免征資源稅

D.應按照開采的原油數量和單價計算繳納資源稅

E.將自采原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅

√解析：選項A：自采原油用于無償贈送，視同銷售繳納資源稅；選項C：三次采油資源稅減征30％，而非免稅；選項D：開采應稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數量和單價計算繳納資源稅。某市油田企業為增值稅一般納稅人，2016年10月發生下列業務：

(1)開采原油80萬噸，銷售原油22萬噸(其中包括低豐度油田開采的原油8萬噸)，每噸不含稅售價1500元，共取得不含稅銷售收入33000萬元。

(2)將10萬噸非低豐度油田開采的原油移送至獨立核算的關聯單位用于銷售，該油田企業與關聯單位實行成本定價模式進行結算，每噸不含稅結算價格為1200元，關聯單位按照每噸不含稅價格為1500元的油田企業正常對外銷售價格全部銷售。

(3)將非低豐度油田開采的原油8萬噸移送用于加工生產成品油。

(4)從國內購進采油設備，取得增值稅專用發票注明稅額22．50萬元；支付設備運費，取得增值稅專用發票注明稅額0．55萬元。

(5)進口原油支付買價6000萬元、運抵我國輸人地點起卸前運輸費310萬元、購貨傭金80萬元。

(6)2016年5月開工的研發中心擴建工程完工，該項目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建，收到甲公司開具的增值稅專用發票，注明金額180萬元，該研發中心原值300萬元。

(7)由于資金緊缺，將2年前購入的大型開采設備進行融資性售后回租，該設備購入時原值5000萬元(已抵扣進項稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設備不含稅售價4000萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。

(其他相關資料：原油資源稅稅率