2018年注冊稅務師考試稅法（一）真題(總分：120.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.納稅人購買下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（

）。（分數：1.00）

A.汽車

B.摩托車

C.三輪農用運輸車

√

D.掛車解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。三輪農用運輸車，自2004年10月1日起免征車輛購置稅。2.關于資源稅的處理中，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.以自采原礦加工為非應稅產品，視同銷售非應稅產品繳納資源稅

B.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

C.以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售原礦繳納資源稅。

D.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅

√解析：選項A，視同銷售原煤繳納資源稅；選項B，納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；選項C，以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售精礦繳納資源稅。3.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（

）。（分數：1.00）

A.個人銷售商鋪

√

B.因國家建設需要而被政府收回房地產

C.因城市實施規劃而搬遷，企業自行轉讓房地產

D.企業吸收合并過程中涉及房地產過戶解析：土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。4.關于資源稅稅收優惠，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.對深水油氣田減征20%資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

√

C.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅解析：選項A，對深水油氣田資源稅減征30%；選項C專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項D，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。5.下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（

）。（分數：1.00）

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

√解析：環境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。6.2018年7月，某企業（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額（

）萬元。（分數：1.00）

A.1.60

B.1.74

√

C.1.85

D.1.70解析：自2018年5月1日起，一般納稅人銷售貨物稅率調整為16%。銷項稅額＝10×16%＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（萬元）。7.關于稅收規范性文件，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.稅收規范性文件可以設定退稅事項

B.稅收規范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”

C.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅收規范性文件

D.稅收規范性文件解釋權由制定機關負責解釋

√解析：選項A，稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。選項B，稅收規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等；選項C，縣以下（不含本級）稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件。8.下列屬于稅法基本原則的是（

）。（分數：1.00）

A.新法優于舊法

B.特別法優于普通法

C.稅收合作信賴主義

√

D.程序法優于實體法解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。選項A、B、D，均屬于稅法適用原則。9.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定

C.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶

D.對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅

√解析：選項A，銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B，起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定；選項C，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認定為一般納稅人的個體工商戶。10.2018年3月，某原油開采企業（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產企業換取一輛汽車。原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅率6%。該企業當月應納資源稅（

）萬元。（分數：1.00）

A.182.56

B.213.83

√

C.213.85

D.213.60解析：開采過程中加熱、修井用原油免征資源稅。當月應繳納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。11.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（

）萬元。（分數：1.00）

A.85.71

B.100.00

C.198.00

D.90.00

√解析：不動產凈值率＝1800÷2000×100%＝90%，該辦公樓應轉出進項稅額90%×100＝90（萬元）。12.2018年3月，某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅（

）。（高檔化妝品消費稅率15%）（分數：1.00）

A.12

B.39

C.42

D.22

√解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業當月應納消費稅=280×15%-20=22（萬元）。13.下列情形中，應征收增值稅的是（

）。（分數：1.00）

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓

√

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車解析：境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產，免征增值稅。14.下列收入中，不征收增值稅的是（

）。（分數：1.00）

A.被保險人獲得的保險賠付

√

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費

D.銷售代銷貨物取得的收入解析：被保險人獲得的保險賠付免征增值稅。15.某商業銀行（增值稅一般納稅人）2018年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元，該銀行上述業務的銷項稅額（

）萬元。（分數：1.00）

A.157.46

B.306.06

C.334.30

√

D.173.03解析：自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收人作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。該銀行上述業務的銷項稅額=（5300+106+500）÷1.06×6%=334.30（萬元）。16.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（

）。（分數：1.00）

A.空調機

B.鋰原電池

√

C.汽車輪胎

D.電視機解析：鋰原電池屬于消費稅征收范圍。17.2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（

）萬元。（分數：1.00）

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.23

√解析：應納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（萬元）18.2018年5月，某鎢礦開采企業（增值稅一般納稅人）銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區到車站運輸費用3480元；將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業當月應納資源稅（

）元。（分數：1.00）

A.3250.00

B.3900.00

√

C.4192.50

D.3445.00解析：納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據計算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。當月應納資源稅＝20000×1.5×6.5%＋30000×6.5%＝3900（元）19.2018年2月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人。2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。國家稅務總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（

）元。（分數：1.00）

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

√解析：自產自用應稅車輛，屬于車輛購置稅應稅行為，繳納車輛購置稅。納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。該公司應納車輛購置稅＝68000×2×10%＝13600（元）20.2018年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區無償提供運輸服務，發生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期提供同類服務的平均價格，當月為A企業提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業務的銷項稅額（

）萬元。（分數：1.00）

A.0.50

√

B.0.72

C.0.77

D.0.55解析：為災區無償提供運輸服務，不屬于視同銷售，不計算銷項稅額。自2018年5月1日起，交通運輸服務增值稅稅率為10%。該運輸公司當月的銷項稅額＝5.5÷（1＋10%）×10%＝0.5（萬元）21.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（

）。（分數：1.00）

A.起征點

B.免征額

C.抵免稅額

D.零稅率

√解析：稅率式減免包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。22.2018年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（

）萬元。（分數：1.00）

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0.11

√解析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。應納增值稅＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（萬元）。23.關于車輛購置稅，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛，發生車輛退回生產企業的，可全額申請退稅

C.納稅人進口應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據計算納稅

√

D.納稅人購買應稅車輛，自購買之日起10日內申報納稅解析：選項A，車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項B，車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。選項D，納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅。24.轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是（

）。（分數：1.00）

A.契稅

B.城鎮土地使用稅

C.城市維護建設稅

√

D.增值稅解析：轉讓新建房計算土地增值稅時，城市維護建設稅可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除。25.關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.凡不能取得評估價格的，按購房發票所載金額作為扣除項目金額

B.因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

√

D.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額解析：選項A、D，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除；選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。26.環境保護稅的申報繳納期限是（

）。（分數：1.00）

A.15日

B.一個月

C.一個季度

√

D.一年解析：環境保護稅按月計算，按季申報繳納。27.下列應稅行為中，應由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定車輛購置稅計稅價格的是（

）。（分數：1.00）

A.購買自用應稅車輛

B.在境內購買自用進口車輛

C.以抵債方式取得并自用應稅車輛

√

D.進口自用應稅車輛解析：納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。28.一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策的是（

）。（分數：1.00）

A.即征即退

√

B.先征后退

C.減半征收

D.先征后退解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。29.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

√解析：選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，依照《高頓人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。30.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環節相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（

）萬元。（分數：1.00）

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

√解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=1200×（1+10×5%）+80=1880（萬元）。31.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（

）內仍未繳稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。（分數：1.00）

A.15日

B.3個月

√

C.6個月

D.30日解析：如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。32.增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（

）。（分數：1.00）

A.咨詢服務

B.信息技術服務

C.貨物運輸服務

D.旅客運輸服務

√解析：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣增值稅進項稅額。33.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.消費稅計稅銷售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額

√

D.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。34.關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據的規定，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.以到岸價格為計稅依據

B.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據

√

C.以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據

D.以海關審定的成交價格為計稅依據解析：增值稅計稅依據是關稅完稅價格與關稅之和。35.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業務分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅（

）萬元。（分數：1.00）

A.14.55

√

B.21.82

C.27.27

D.18.18解析：跨縣市提供建筑服務，應該在建筑服務發生地差額預繳增值稅=（1000-200）÷（1+10%）×2%=14.55（萬元）。36.2018年2月，某卷煙批發企業（持有煙草批發許可證）向商場批發甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發單位批發甲類卷煙50萬元，取得不含稅銷售額30萬元。該企業當月應納消費稅（

）萬元。（卷煙批發環節消費稅稅率11%，0.005元/支）（分數：1.00）

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

√解析：納稅人（卷煙批發商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業當月應納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。37.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（

）。（分數：1.00）

A.免稅項目

B.簡易計稅方法計稅項目

C.無償贈送其他單位

√

D.集體福利解析：外購貨物用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利，增值稅進項稅額不得抵扣。38.2018年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（

）萬元。（分數：1.00）

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

√解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅=（30+1+0.39）×10%=3.14（萬元）。39.關于轉讓金融商品征收增值稅的規定，下列說法正確的是（

）。（分數：1.00）

A.可以開具增值稅專用發票

B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

√

C.轉讓金融商品出現的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣

D.以賣出價為計稅銷售額解析：轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票。40.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征。這種稅收優惠方法在國際稅收中稱為（）。（分數：1.00）

A.分國限額抵免法

B.綜合限額抵免法

C.稅收饒讓

√

D.免稅法解析：稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額視同已經繳納，不再按本國規定的稅率予以補征。二、多項選擇題(總題數：20，分數：40.00)41.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（

）。（分數：2.00）

A.銷售方代收的保險費

B.增值稅

C.不含增值稅的價款

√

D.隨車輛價款支付的車輛改裝費

√

E.車船稅解析：納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款；價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費。42.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（

）。（分數：2.00）

A.林業部門購買的森林消防專用車

√

B.農民購買的農用三輪運輸車

√

C.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用進口小汽車

D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

√

E.國際駐華機構自用車輛

√解析：選項C，回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車，免征車輛購置稅。43.關于房地產開發企業土地增值稅清算，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.應將利息支出從房地產開發成本中調整至房地產開發費用

√

B.發生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除

C.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

√

D.逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除

√

E.銷售費用和管理費用按實際發生額扣除解析：選項B，房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除，清算時未實際支付的成本費用，不得在土地增值稅清算中列入房地產開發成本進行扣除；選項E，銷售費用和管理費用不按實際發生額扣除，在計算土地增值稅時，房地產開發費用計算扣除。44.下列免征水資源稅的有（

）。（分數：2.00）

A.抽水蓄能發電取用水

√

B.取用污水處理再生水

√

C.軍隊通過城鎮公共供水管網取用水

D.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注水

√

E.農業生產取用水解析：選項C，除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；選項E，規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅。45.下列情形中，以納稅人當期污染物產生量作為排放量計征環境保護稅的有（

）。（分數：2.00）

A.未依法安裝使用污染物自動監測設備

√

B.通過暗管方式違法排放污染物

√

C.損毀或擅自移動污染物自動監測設備

√

D.規模化養殖以外的農業生產排放污染物

E.篡改、偽造污染物監測數據

√解析：納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備；（3）篡改、偽造污染物監測數據；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。46.一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（

）。（分數：2.00）

A.電影放映服務

√

B.鐵路旅客運輸服務

C.收派服務

√

D.融資性售后回租

E.倉儲服務

√解析：選項B，一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務和融資性售后回租服務，沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規定。47.下列屬于引起稅收法律關系變更原因的有（

）。（分數：2.00）

A.納稅人自身組織狀況發生變化

√

B.納稅人履行了納稅義務

C.納稅人經營或財產情況發生變化

√

D.納稅義務超過追繳期限

E.稅法修訂或調整

√解析：選項BD屬于稅收法律關系消滅的原因。48.下列關于稅率的說法中，正確的有（

）。（分數：2.00）

A.環境保護稅采用定額稅率

√

B.城鎮土地使用稅采用地區差別定額稅率

√

C.土地增值稅采用超率累進稅率

√

D.消費稅采用地區差別比例稅率

E.車輛購置稅采用幅度比例稅率解析：選項D，消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項E，車輛購置稅實行統一比例稅率。49.下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（

）。（分數：2.00）

A.會計核算健全的單位

B.非企業性單位

√

C.不經常發生應稅行為的企業

√

D.不經常發生應稅行為的個體工商戶

√

E.自然人解析：年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規模納稅人納稅，不是可以選擇。50.關于資源稅納稅地點，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.納稅人跨省開采應稅產品，應在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應稅產品，應向開采地繳納資源稅

√

C.扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅

D.海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納

√

E.鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅

√解析：選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅；選項C，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。51.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（

）。（分數：2.00）

A.商業企業零售煙酒

√

B.批發企業銷售服裝

C.將貨物銷售給消費者個人

√

D.將貨物無償贈送給小規模納稅人

E.超市零售化妝品

√解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。將貨物銷售給消費者個人，不得開具增值稅專用發票。52.關于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

√

C.受托方沒有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅

√

D.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅

√

E.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方解析：選項A，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主要稅務機關申報納稅；受托方為企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。選項E，委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務人。53.下列應按照“有形動產租賃服務”繳納增值稅的有（

）。（分數：2.00）

A.航空運輸的干租業務

√

B.有形動產經營性租賃

√

C.遠洋運輸的期租業務

D.水路運輸的程租業務

E.有形動產融資租賃

√解析：遠洋運輸的期租業務和水路運輸的程租業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。54.關于增值稅納稅義務和扣繳義務發生時間，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.從事金融商品轉讓的，為收到銷售額的當天

B.贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天

√

C.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天

D.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發出的當天

√

E.扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

√解析：選項A，納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；選項C，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。55.關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.生產企業實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

√

B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發企業銷售給商場的白酒

C.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為

D.白酒生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格

√

E.白酒消費稅最低計稅價格由行業協會核定解析：選項B，白酒消費稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發企業銷售給商場的白酒；選項C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%；選項E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定。56.房地產公司將開發產品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（

）。（分數：2.00）

A.安置回遷

√

B.對外出租

C.獎勵職工

√

D.利潤分配

√

E.對外投資

√解析：房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨帀性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。57.下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（

）。（分數：2.00）

A.納稅評估調整的銷售額

√

B.稽查查補的銷售額

√

C.稅務機關代開發票銷售額

√

D.偶爾發生的銷售無形資產銷售額

E.免稅銷售額

√解析：年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。58.根據關稅有關規定，下列符合進口貨物成交價格條件的有（

）。（分數：2.00）

A.進口貨物的買方和賣方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響

√

B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響

√

C.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規定進行調整

√

D.進口貨物的賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規規定實施的限制，對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外

√

E.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用解析：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：（1）對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；（2）進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響。（3）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規定進行調整。（4）買賣雙方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響。59.關于環境保護稅，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.環境保護稅納稅人不包括家庭和個人

√

B.環境保護稅稅率為統一比例稅率

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環境保護稅

√

D.環境保護稅是原有的排污費“費改稅”平移過來的稅收

√

E.環境保護稅收入全部歸地方

√解析：選項B，應稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統一定額稅，二是浮動定額稅。60.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（

）。（分數：2.00）

A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額

√

B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發出的貨物核算銷售額

√

C.客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額

D.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額

E.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

√解析：選項C，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；選項D，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。三、計算題(總題數：2，分數：16.00)某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發生如下業務：（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560000元，同款新純金首飾零售價為780000元。（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當月加工完成并交付委托人。（4）30日，將新設計的C款金項鏈發放給優秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：根據上述資料，回答下列問題：（分數：8）(1).業務（1）應納消費稅（

）元。（分數：2）

A.51282.05

√

B.101282.05

C.202564.10

D.100000.00解析：玉石首飾在零售環節不繳納消費稅。業務（1）應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）(2).業務（2）應納消費稅（

）元。（分數：2）

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.23931.62

√解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。業務（2）應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）(3).業務（3）應納消費稅（

）元。（分數：2）

A.250.00

B.1842.11

√

C.1886.84

D.1750.00解析：帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業務（3）應納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）(4).業務（4）應納消費稅（

）元。（分數：2）

A.0

B.7150.00

C.7531.58

√

D.6750.00解析：零售單位用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業務（4）應納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發生如下業務：（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發票，注明金額12000萬元，稅額1320萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據。該業務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元、增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統一發票。得的相關憑證均符合稅法規定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據上述資料，回答下列問題：（分數：8）(1).業務（1）應納增值稅（

）萬元。（分數：2）

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

√

D.4190.48解析：166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬元）。(2).業務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（

）萬元。（分數：2）

A.0

B.792

C.1320

√

D.528解析：業務（2）準予抵扣的進項稅額為1320萬元。(3).業務（3）增值稅銷項稅額為（

）萬元。（分數：2）

A.114.29

B.264.00

√

C.281.60

D.121.90解析：業務（3）增值稅的銷項稅額為2400×11％＝264（萬元）(4).該公司當月應納增值稅（

）萬元。（分數：2）

A.3131.05

B.7866.13

C.8086.13

D.6845.33解析：該公司當月應納增值稅金額為7904.76＋264-1320-3.4-1.03÷（1＋3％）×3％＝6845.33（萬元）四、綜合分析題(總題數：2，分數：24.00)2018年1月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2016年4月通過全部工程質量驗收。2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：W項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。不考慮印花稅。要求：根據上述資料，回答下列問題：（分數：12）(1).W項目的清算比例是（

）。（分數：2）

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

√解析：清算比例=15000.8÷17000=88.24%(2).W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金（

）萬元。（分數：2）

A.285.71

√

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71解析：轉讓房地產有關稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）(3).W項目清算時允許扣除的房地產開發費用金額（

萬元。（分數：2）

A.2050.70

√

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00解析：開發費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）(4).W項目清算時允許扣除項目金額合計（

）萬元。（分數：2）

A.22843.39

B.26944.79

√

C.26