基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料(2023年版)

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義、職能、目的

一、會(huì)計(jì)的含義

廚FI是通過(guò)收集、加工和運(yùn)用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指

導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種工作.

會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：

重要運(yùn)用貨幣度量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中使用的財(cái)產(chǎn)物資、勞動(dòng)花費(fèi)、勞動(dòng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析、檢查，認(rèn)

為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計(jì)算、分析、檢查都是手段。

二、會(huì)計(jì)的職能

(-)會(huì)計(jì)的核算職能

旨計(jì)核算I是指通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，所有會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)：

(1)會(huì)計(jì)核算重要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。會(huì)計(jì)核算采用的三種量度：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量

度。其中以貨幣量度為主

(2)會(huì)計(jì)核算要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行反映。

(3)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。

(-)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

|會(huì)計(jì)監(jiān)督|就是通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行，以達(dá)成預(yù)期的目的。

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的基本特點(diǎn)：

(1)會(huì)計(jì)監(jiān)督重要通過(guò)會(huì)計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督。

(2)會(huì)計(jì)要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。涉及：甄、蔓3事后監(jiān)督。

(3)會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。

會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系：

(1)核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)

（2）監(jiān)督職能是核算職能的保證

三、會(huì)計(jì)的目的

（-）會(huì)計(jì)基本目的

（1）向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息。

（2）反映公司管理層受托責(zé)任的履行情況。

（二）會(huì)計(jì)信息

（1）公司內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。

（2）外界對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

（三）會(huì)計(jì)信息使用者

（1）公司的投資者

（2）公司的債權(quán)人

（3）供應(yīng)商及客戶

（4）公司內(nèi)部員工及管理者

（5）政府部門

第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)對(duì)象

除計(jì)對(duì)象|是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

物質(zhì)基礎(chǔ)（資產(chǎn)）的特點(diǎn)：

（1）為公司擁有或者控制

（2）可以用貨幣表現(xiàn)

（3）可以給公司帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

債權(quán)人投資形式（負(fù)債）的特點(diǎn)：

（1）可以用貨幣計(jì)量。

（2）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。

（3）公司承擔(dān)償債義務(wù)。

所有者對(duì)公司投資（所有者權(quán)益）的特點(diǎn):

(1)不規(guī)定償還，公司可在存續(xù)期間內(nèi)長(zhǎng)期使用

(2)規(guī)定參與公司的經(jīng)營(yíng)管理

(3)按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

(4)分享剩余利潤(rùn)及資產(chǎn)

(5)可以用貨幣計(jì)量

經(jīng)濟(jì)利益流入(收入)的特點(diǎn)：

(1)公司在平?；顒?dòng)中形成

(2)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)

(3)與所有者投入資本無(wú)關(guān)

與經(jīng)濟(jì)利益流入相相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流出(費(fèi)用)的特點(diǎn):

(1)在平?；顒?dòng)中發(fā)生

(2)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

(3)與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)

會(huì)計(jì)要素

(-)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn))

耐公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的特性：

(1)資產(chǎn)必須是公司擁有或者控制的

(2)資產(chǎn)是能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

(3)資產(chǎn)是由公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

(-)負(fù)債(流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債)

麗:公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債的特性：

(1)負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

(2)償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

(=)所有者權(quán)益

一有者權(quán)益(股東權(quán)益公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益

所有者權(quán)益的特性：所有者僅對(duì)公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。

(四)收入

網(wǎng)公司在平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的特性：

(1)收入是平?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。

(2)形成經(jīng)濟(jì)利益流入

(3)收入的形成總是隨著著資產(chǎn)的增長(zhǎng)或負(fù)債的減少

(五)費(fèi)用

邈：公司在平常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的特性：

(1)費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)

(2)費(fèi)用表現(xiàn)為公司經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說(shuō)是公司收入的一種扣除

(六)利潤(rùn)

函|是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，所有收入減去所有費(fèi)用的結(jié)果為利潤(rùn)。

三、會(huì)計(jì)等式

除計(jì)等式|是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會(huì)計(jì)要素之間聯(lián)系的關(guān)系式。

(-)會(huì)計(jì)要素的聯(lián)系

(1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)〉

(2)收入一費(fèi)用=利潤(rùn)(會(huì)計(jì)等式)

(-)會(huì)計(jì)恒等式

公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式產(chǎn)生影響的情況：

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增長(zhǎng)

(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提、記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（-）會(huì)計(jì)主體

I會(huì)計(jì)主主是指公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。

（二）連續(xù)經(jīng)營(yíng)

?續(xù)經(jīng)營(yíng)|指公司在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。

（=）會(huì)計(jì)分期

除計(jì)分期|指將一個(gè)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為苦干連續(xù)的,長(zhǎng)短相同的期間。

（四）貨幣計(jì)量

|貨幣計(jì)量|指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和

鈔票流量。（前提是幣值穩(wěn)定）

二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)

（-）權(quán)責(zé)發(fā)生制

一責(zé)發(fā)生制|是指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng),凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不管款項(xiàng)是否收到，

均作為本期的收入解決：凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用解決。我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生

蒯為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

（―）收付實(shí)現(xiàn)制

畋付實(shí)現(xiàn)制卜旨對(duì)收入和費(fèi)用按照收付日期擬定其歸屬期。

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

（-）可靠性（客觀性或中立性）：可靠性原則規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生中交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，

如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

〉

（二）相關(guān)性（有用性）：相關(guān)性原則規(guī)定公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息

使用者對(duì)公司過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。）首妻質(zhì)量規(guī)定

（三）可理解性（明晰性）：可理解性規(guī)定公司提供的公司信息應(yīng)當(dāng)清楚明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。

（四）可比性：可比性規(guī)定公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)互相可比。

（五）實(shí)質(zhì)重于形式：規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，不應(yīng)僅以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式為依據(jù)。

（六）重要性：規(guī)定公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。

（七）謹(jǐn)慎性：（穩(wěn)健性或保守性）該原則規(guī)定公司對(duì)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收

益，低估負(fù)債或費(fèi)用。

（A）及時(shí)性：規(guī)定公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，不得提前或延后

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法

一、會(huì)計(jì)確認(rèn)

|會(huì)計(jì)確認(rèn)|是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,辯認(rèn)和擬定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入賬務(wù)報(bào)表的過(guò)程。

確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面：

（-）可定義性：按照會(huì)計(jì)要素的定義和特性加以確認(rèn)就是可定義性。

（二）可計(jì)量性

（三）可靠性

（四）相關(guān)性

二、會(huì)計(jì)計(jì)量

（―）會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)

未經(jīng)確認(rèn)就不能進(jìn)行計(jì)量；沒(méi)有計(jì)量，確認(rèn)也就失去了意義。

<—）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

1、歷史成本：指按照形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。

2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素也許付出的成本計(jì)價(jià)。

3、可變現(xiàn)凈值：指出售時(shí)也許收回的金額（扣除也許發(fā)生的費(fèi)用后的凈值）。

4、現(xiàn)值：是指未來(lái)鈔票流量的折現(xiàn)值。

5,公允價(jià)值：指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

三、會(huì)計(jì)記錄（專門方法）

（-）設(shè)立會(huì)計(jì)科目及賬戶。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。

（二）復(fù)式記賬。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。

（三）填制和審核憑證。是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄對(duì)的、完整的方法。

（四）登記賬簿。是根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。

（五）成本計(jì)算.就是對(duì)計(jì)入一定對(duì)象的所有費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并擬定各該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。

（六）財(cái)產(chǎn)清查。是通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。

四、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

帳務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告I是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量等會(huì)計(jì)信息的

文獻(xiàn)。

（-）資產(chǎn)負(fù)債表

I資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）利潤(rùn)表

劇潤(rùn)表反映公司一定期期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（=）鈔票流量表

眇票流量表是反映公司一定會(huì)計(jì)期間的鈔票和鈔票等價(jià)物的流入和流出情況的賬務(wù)報(bào)表。

第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)；（2）入賬；（3）過(guò)賬；（4）結(jié)賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6）編制調(diào)整分錄并過(guò)賬；（6）編制

調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、設(shè)立會(huì)計(jì)科目的意義

既然會(huì)計(jì)核算要水?dāng)嗟厥占⑤斎?、加工、轉(zhuǎn)換、輸出會(huì)計(jì)信息，就不能回避信息分類的問(wèn)題。通過(guò)會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素

的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，可認(rèn)為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)、具體的分類指標(biāo)體系。

二、設(shè)立會(huì)計(jì)科目的原則

（-）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)

<-）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)定

<=）要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)

（四）會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)樸明確、字義相符、通俗易懂

（五）要保持相對(duì)穩(wěn)定性

會(huì)計(jì)科目表

編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類

1001庫(kù)存鈔票4001實(shí)收資本

1002銀行存款4101盈余公積

1122應(yīng)收賬款4103本年利潤(rùn)

1123預(yù)付賬款4104利潤(rùn)分派

1221其他應(yīng)收款四、成本類

1401在途物資5001生產(chǎn)成本

1403原材料5101制造費(fèi)用

1405庫(kù)存商品五、損益類

1601固定資產(chǎn)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1602累計(jì)折舊6051其他業(yè)務(wù)收入

1901待解決財(cái)產(chǎn)損溢6301營(yíng)業(yè)外收入

--Zz,6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2023短期借款6402其他業(yè)務(wù)成本

2201應(yīng)付票據(jù)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加

2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用

2203預(yù)收賬款6602管理費(fèi)用

2211應(yīng)付職工薪酬6603財(cái)務(wù)費(fèi)用

2221應(yīng)交稅費(fèi)6711營(yíng)業(yè)外支出

2241其他應(yīng)付款6801所得稅費(fèi)用

2501長(zhǎng)期借款

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、設(shè)立賬戶的意義

二、賬戶的格式

(1)賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目

(2)日期，即登記賬戶的時(shí)間

(3)憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)

(4)摘要，即簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

(5)增長(zhǎng)、減少的金額以及余額，即金額欄。

三、賬戶的特點(diǎn)

(1)賬戶左右兩方是按相反方向來(lái)記錄增長(zhǎng)額和減少額的

(2)賬戶金額之間的平衡關(guān)系

(3)賬戶的余額一般在記錄增長(zhǎng)額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額

四、賬戶的分類

（-）賬戶按會(huì)計(jì)要素分類

會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（1）反映資產(chǎn)的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)）

（2）反映負(fù)債的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債）

（3）反映所有者權(quán)益的賬戶

（4）反映損益的賬戶（收入和費(fèi)用的賬戶）

（5）反映成本的賬戶

（-）賬戶按提供指標(biāo)具體限度分類

（1）總分類賬戶

（2）明細(xì)分類賬戶

第三章復(fù)式記賬原理

第一節(jié)復(fù)式記賬原理概述

|復(fù)式記賬法它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時(shí)，同時(shí)在互相聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以相等的金

額進(jìn)行登記的一種記賬方法、（涉及借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）

復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：

（1）由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在互相聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。

（2）由于復(fù)式記賬法規(guī)定以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，

以檢查賬戶記錄的對(duì)的性。

第二節(jié)借貸記賬法

一、概述

借貸記賬尚是以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

二、理論基礎(chǔ)

借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果。這個(gè)過(guò)程及其結(jié)果可用會(huì)計(jì)等式表達(dá)為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入一費(fèi)用=利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

上述會(huì)計(jì)等式重要揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終:

第一、會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。

第二、各會(huì)計(jì)要素增減變化的互相關(guān)系。

第三、會(huì)計(jì)等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。

會(huì)計(jì)等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)

三、記賬符號(hào)“借”“貸”

（-）資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增長(zhǎng)額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。

資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增長(zhǎng)額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

（三）費(fèi)用類賬戶

借方記錄費(fèi)用的增長(zhǎng)額，貸方記錄費(fèi)用轉(zhuǎn)出并抵消收入（減少）的減少額。

（四）收入類賬戶

貸方記錄收入的增長(zhǎng)額，借方記錄收入轉(zhuǎn)出額（減少額）

“借”字表達(dá)：資產(chǎn)的增長(zhǎng)、費(fèi)用的增長(zhǎng)，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出.

“貸”字表達(dá)：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增長(zhǎng)，收入的增長(zhǎng)。

五、記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等，

會(huì)計(jì)分錄的編制環(huán)節(jié)：

（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并擬定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

(2)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的變化是增長(zhǎng)還是減少。

(3)將賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)起來(lái)，擬定應(yīng)記錄的方向。

<4)擬定金額。

六、試算平衡

|試算平衡|是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的規(guī)定，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄

的對(duì)的性、完整性。

(1)會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額

<2)發(fā)生額試算平衡公式：所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

(3)余額試算平衡公式：所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì)

第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

帳戶的用途|是指通過(guò)賬戶的記錄可以提供哪些核算指標(biāo),也就是開(kāi)設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。

|賬戶的結(jié)構(gòu)|是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才干取得各種必要的核算指標(biāo),也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的

方向及其表達(dá)的內(nèi)容。

一、盤存賬戶

盤存賬戶|是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。賬戶余額總在借方

盤存賬戶有“原材料”“庫(kù)存商品”“庫(kù)存鈔票”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等賬戶

二、資本賬戶

|資本賬戶|是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動(dòng)及實(shí)有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方

資本賬戶有“實(shí)收資本”“盈余公積”等賬戶。

三、結(jié)算賬戶

|結(jié)算賬戶|是核算和監(jiān)督公司同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。

(-)債權(quán)結(jié)算賬戶

|債權(quán)結(jié)算賬戶|是專門核算和監(jiān)督公司同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在借方

債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等賬戶

(二)債務(wù)結(jié)算賬戶

I債務(wù)結(jié)算賬戶I是專門核算和監(jiān)督公司同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在貸方

債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)將稅費(fèi)”“應(yīng)付股利”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等

(三)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

I債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬產(chǎn)］是核算和監(jiān)督公司與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。

債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：

(1)賬戶余額也許在借方也也許在貸方。

(2)需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。

(3)賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。

四、期間賬戶

|期間賬戶|是歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費(fèi)用賬戶

(一)期間收入賬戶

朧間收入賬戶|是專門歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，一般沒(méi)余額

期間收入賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶

(-)期間費(fèi)用賬戶

一間費(fèi)用賬戶|是專門歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，一般沒(méi)余額

期間費(fèi)用賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"''銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用"''營(yíng)業(yè)稅金及附加I”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶

五、成本計(jì)算賬戶

|成本計(jì)算賬戶|是核算和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的所有費(fèi)用,并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬

戶。賬戶余額在借方

成本計(jì)算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶

六、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶

R十價(jià)對(duì)比賬戶|是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算對(duì)比,借以擬定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。有“本年利潤(rùn)”賬戶

七、賬務(wù)成果賬戶

I賬務(wù)成果賬戶I是計(jì)算并擬定公司在?定期期(年、季、月)內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。重要有“本年利潤(rùn)”賬戶

八、調(diào)整賬戶

I調(diào)整賬戶I是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額,以表達(dá)被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的賬戶。

(■■)抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶

(二)附加賬戶。是用來(lái)拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶

(三)抵減附加賬戶“是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)

際余額的賬戶

第四章復(fù)式記賬原理的應(yīng)用

第一節(jié)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

購(gòu)進(jìn)原材料按是否支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用分為三種情況:、

(1)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用

(2)購(gòu)進(jìn)材料未付款(負(fù)債)

(3)先預(yù)付貨款，后取得原材料

原材料的計(jì)價(jià)涉及兩方面的內(nèi)容：

(1)取得原材料的計(jì)價(jià)。外購(gòu)材料取得成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用(直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)

(2)發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)。領(lǐng)用原材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別認(rèn)定法。

二、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)立的賬戶

(-)反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶

公司應(yīng)設(shè)立“在途物資”“原材料”賬戶?入庫(kù)時(shí)借記“原材料”科目；領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)貸記“原材料”科目。

(二)反映結(jié)算原材料款及采購(gòu)費(fèi)用的賬戶

公司應(yīng)設(shè)立“庫(kù)存鈔票”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”賬戶。

三、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決

只有采購(gòu)成本，未支付采購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)送費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等)

借：在途物資

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

庫(kù)存鈔票等

待采購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)送費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等)所有歸集完畢

借：原材料

貸：在途物資

預(yù)付賬款購(gòu)買材料

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

預(yù)付賬款后收到材料

借：在途物資

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

庫(kù)存鈔票

買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后

借：原材料

貸：在途物資

第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)過(guò)程中的花費(fèi)：

(1)原材料被一次消耗或改變?cè)行螒B(tài)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制導(dǎo)致本的一部分。

(2)固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制導(dǎo)致本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)損耗的

價(jià)值形成期間費(fèi)用。

(3)勞動(dòng)者的活動(dòng)以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的一部分。

(4)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用形成制造產(chǎn)品期間費(fèi)用的一部分。

二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)立的賬戶

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容相應(yīng)的設(shè)立“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫(kù)存商品”

三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決

根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用:

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

管理費(fèi)用（管理耗用原材料）

貸：原材料一一甲材料

一一乙材料

公司從銀行提取鈔票，以備用：

借：庫(kù)存鈔票

貸：銀行存款

發(fā)放職工工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款或庫(kù)存鈔票

用存款支付管理部門辦公費(fèi)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資:

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資）

——B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

管理費(fèi)用（行政管理人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊：

借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)）

管理費(fèi)用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）

貸：累計(jì)折舊

修理固定資產(chǎn)：

借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)）

管理費(fèi)用(行政部門使用的固定資產(chǎn))

貸：銀行存款

制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

產(chǎn)品制造竣工并入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品----A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算

一、銷售業(yè)務(wù)

確認(rèn)銷售收入的原則：

(1)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增長(zhǎng)或負(fù)債的減少。

(2)相關(guān)的收入和成本費(fèi)用可以可靠地計(jì)量。

二、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)立的賬戶

(-)反映銷售情況的賬戶

為了總括地核算和監(jiān)督公司銷售產(chǎn)品取得收入的情況，公司應(yīng)設(shè)立“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)

稅金擴(kuò)附加”賬戶。

(二)反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶

公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。

三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決

銷售產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

預(yù)收產(chǎn)品賬款：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

預(yù)收房屋租金：

借：預(yù)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

繳納除增值稅以外的稅款：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

第四節(jié)利潤(rùn)形成及分派業(yè)務(wù)的核算

一、利潤(rùn)形成及分派

陋是公司一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營(yíng)成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果，涉及營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

所得稅=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）X合用稅率

二、利潤(rùn)形成及分派核算需設(shè)立的賬戶

為了核算和監(jiān)督公司利潤(rùn)的形成和分派情況，公司應(yīng)設(shè)立“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分派”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營(yíng)業(yè)外收

入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶。

三、利潤(rùn)形成及分派的賬務(wù)解決

收到賠款：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

被罰款：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

收入類會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄：（支出）

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄:

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

應(yīng)付股利會(huì)計(jì)分錄:

借：利潤(rùn)分派

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分派

貸：盈余公積

第五節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)

借：銀行存款（貨幣投資）

固定資產(chǎn)（實(shí)物投資）

貸：實(shí)收資本

二、債務(wù)業(yè)務(wù)

從銀行或個(gè)人取得借款的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：短期借款或長(zhǎng)期借款

支付借款利息的會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

收取利息的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、稅款繳納業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

經(jīng)營(yíng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)立賬戶

（1）購(gòu)進(jìn)材料“原材料”“在途物資”“庫(kù)存鈔票”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)

供應(yīng)過(guò)程

（2）結(jié)算貨款付賬款”等賬戶

（1）歸集生產(chǎn)耗用“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”

生產(chǎn)過(guò)程

（2）計(jì)算生產(chǎn)成本“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等賬戶

(1)結(jié)算銷貨款“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成

銷售過(guò)程(2)與收入配比確認(rèn)費(fèi)用本”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金擴(kuò)附加”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)

交稅費(fèi)”等賬戶

利潤(rùn)形成及分(1)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分派”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營(yíng)業(yè)外收入”

派(2)利潤(rùn)分派“營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用”等賬戶

所有者投資、發(fā)生債務(wù)、“實(shí)收資本”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”等

其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

財(cái)產(chǎn)清查賬戶

第五章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

一計(jì)憑證I是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。(分原始憑證和記賬憑證)

填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用：

(1)會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)平常大量分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類、匯總，并通過(guò)會(huì)計(jì)解決、為經(jīng)濟(jì)管理提

供有用的會(huì)計(jì)信息。

(2)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和

計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)

行，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的重要作用。

(3)會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會(huì)計(jì)記賬提

供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)的進(jìn)行記錄。

(4)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)負(fù)責(zé)人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并運(yùn)用會(huì)計(jì)憑證填制和審核的手續(xù)

及制度，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證及其種類

|原始憑證|乂稱原始單據(jù),是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完畢的原始證據(jù)，

是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。

(-)外來(lái)原始憑證

伊卜來(lái)原始憑證|是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí),從外部單位取得的原始憑證。(發(fā)票、收據(jù))

(二)自制原始憑證

|自制原始憑證|是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。(如入庫(kù)單、提貨單、差旅費(fèi)

報(bào)銷單、限額領(lǐng)料單等)

公司的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類：

(1)一次性憑證(入庫(kù)單、提貨單)

(2)累計(jì)憑證(限額領(lǐng)料單)

(3)記賬編制憑證(產(chǎn)品成本計(jì)算表)

(4)匯總原始憑證(發(fā)出材料匯總表、收貨匯總表等)

二、原始憑證的填制

(-)原始憑證的基本要素

(1)憑證的名稱

(2)填制憑證的日期

(3)填制憑證單位的名稱或填制人姓名

(4)經(jīng)辦人員的署名或蓋章

(5)接受憑證單位的名稱

(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

(7)數(shù)量、單價(jià)和金額

(二)原始憑證的填制規(guī)定

(1)符合實(shí)際情況。憑證的內(nèi)容、數(shù)字必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確認(rèn)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況

(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任.填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關(guān)人員負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。

(3)填寫內(nèi)容齊全。各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，不得有漏掉，并且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。

(4)書寫格式規(guī)范。

三、原始憑證的審核

(-)原始憑證審核的內(nèi)容

(1)審核原始憑證的真實(shí)性

(2)審核原始憑證的合法性

(3)審核原始憑證的合理性

(4)審核原始憑證的完整性

(5)審核原始憑證的對(duì)的性

(6)審核原始憑證的及時(shí)性

(二)原始憑證審核結(jié)果的解決

(1)對(duì)于完全符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬

(2)對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整，更

正錯(cuò)誤或重新填制后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。

(3)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證及其種類

記賬憑證|是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證進(jìn)行歸類整理并擬定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證,是直接登賬的依據(jù)。

記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：

(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會(huì)計(jì)人員填制

(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制

(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完畢；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)

行歸類、整理

(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的重要依據(jù)

(-)收款憑證

|收款憑證|是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。

(二)付款憑證

|付款憑證促用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。

(三)轉(zhuǎn)賬憑證

|轉(zhuǎn)賬憑證|是反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。

二、記賬憑證的填制

(-)記賬憑證的基本要素

(1)填制憑證的日期

(2)憑證編號(hào)

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

(4)會(huì)計(jì)科目、記賬方向

(5)記賬份額

(6)所附原始憑證張數(shù)

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的署名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員署名或蓋章。

(二)記賬憑證的填制規(guī)定

(1)憑證摘要簡(jiǎn)明.

(2)業(yè)務(wù)記錄明確。

(3)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確。

<4)附件完整，數(shù)量準(zhǔn)確。

(5)填寫內(nèi)容齊全。

(6)憑證按順序編號(hào)。

三、記賬憑證的審核

記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)內(nèi)容是否真實(shí)

(2)項(xiàng)目是否齊全

(3)科目是否對(duì)的

(4)金額是否對(duì)的

(5)書寫是否對(duì)的

出納人員在辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

一、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用

除計(jì)憑證傳遞|是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止,在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。

會(huì)計(jì)憑證程序是公司管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說(shuō)明該公司管理的科學(xué)限度，具體作用如

T：

(1)有助于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

(2)有助于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

二、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織

會(huì)計(jì)憑證傳遞必須遵循內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

|內(nèi)部牽制制度［是單位內(nèi)部的一種管理制度,是指導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在解決各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

時(shí)互相聯(lián)系，互相制約的管理制度體系，通過(guò)互相聯(lián)系，互相制約的關(guān)系，達(dá)成控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。、

制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時(shí)間時(shí)，需要考慮的內(nèi)容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度

出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則,

又能提高工作效率。

(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合

理擬定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況。

第六章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿的意義

一計(jì)賬簿愉稱賬簿,是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。

二、設(shè)立和登記賬簿的作用

(1)通過(guò)設(shè)立和登記賬簿，可認(rèn)為經(jīng)營(yíng)管理提供比較系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)

(2)通過(guò)設(shè)立和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并借助財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法反映財(cái)

產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金

(3)通過(guò)設(shè)立和登記賬簿，可以擬定財(cái)務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營(yíng)成果形成的具體內(nèi)容，并為賬務(wù)成果分派提供依據(jù)

三、賬簿的種類

(-)按用途分類

1、―時(shí)賬簿|乂稱日記賬,是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記和賬簿。分普通日記賬和

特種日記賬。

|普通日記賬|是用來(lái)登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬,通常把天天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制

成記賬憑證記入賬簿。

I特種日記賬I是用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬,通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

序記入賬簿。（鈔票日記賬和銀行存款日記賬）

2、份類賬簿|又稱分類賬,是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細(xì)分

類賬簿。

3、|備查賬簿反稱輔助賬簿,是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬

簿。

（二）按形式分類

1、燈本式賬簿|又稱訂本賬,是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號(hào)和賬頁(yè)裝訂在一起的賬簿。合用于總分類賬和鈔票、

銀行存款日記賬

2、|活頁(yè)式賬簿僅稱活頁(yè)賬,是把若干張零散的賬頁(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。合用各種明細(xì)賬

3、|卡片式賬簿僅稱卡片賬,是運(yùn)用卡片進(jìn)行登記的賬簿.選用于較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)立原則及登賬規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素

（一）封面.重要標(biāo)明賬簿名稱

（二）扉頁(yè)。重要列明科目索引及賬簿啟用登記表

（=）賬頁(yè)。涉及（1）賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目）；（2）登記日期欄；（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金

額及余額的方向、金額欄；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次

二、設(shè)立賬簿的原則

（1）按會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，保證賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)

（2）賬簿的數(shù)量及分割，必須充足考慮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的規(guī)定

（3）盡量精簡(jiǎn)賬簿數(shù)據(jù)的解決程序和方法，提高核算工作效率

（4）為對(duì)賬、查賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便

三、啟用賬簿的規(guī)則

賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱

和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附''賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。

啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)

按賬頁(yè)順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫頁(yè)碼，另加目錄，啟明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。

四、登記賬簿的規(guī)則

(1)登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清

楚、登記及時(shí)

(2)登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上署名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表達(dá)已經(jīng)記賬

(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格高的一半

(4)登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。

(5)各種賬簿按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)

(6)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣

(7)每一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)行內(nèi)，并在本頁(yè)有

“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣

(8)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進(jìn)行更正

可以用紅色墨水記賬的情況：

(1)依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)

(3)在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

(4)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)立與登記

一、日記賬的設(shè)立與登記

日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用三欄式，在同一張賬頁(yè)上分設(shè)“借方”“貸方”和“余額”

為了貫徹內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

二、總分類賬的設(shè)立與登記

(-)總分類賬的格式

一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬

(二)總分類賬的登記依據(jù)

會(huì)計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間，

各種報(bào)表之間和各種賬簿與報(bào)表之間的互相關(guān)系的程序。

1、記賬憑證核算組織程序

恒賬憑證核算組織程序I是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序,它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核

算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎(chǔ)。合用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量小的單位

其基本形式如下：

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

<2）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬

（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

（4）根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬

（5）月末將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，為對(duì)的地編制財(cái)務(wù)

報(bào)表提供真實(shí)的資料

（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

2、科目匯總表核算組織程序

一目匯總表核算組織程序|是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。

合用業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位

其基本形式如下：

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

（2）根據(jù)收、付款憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬

（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

<4）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表

（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

（6）月末將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)

（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

<=）總分類賬的登記

三、明細(xì)分類賬的設(shè)立與登記

明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬重要有以下三種格式：

（-）三欄式明細(xì)分類賬

賬頁(yè)內(nèi)設(shè)“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。合用于只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算

（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

在“借方（收入）”“貸方（發(fā)出）”和“余額（結(jié)存）”欄內(nèi)，分別設(shè)有“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”三個(gè)欄次。合用既要進(jìn)行

金額，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目

（三）多欄式明細(xì)分類賬

在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一個(gè)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。合用于只記金額、不記數(shù)

量，并且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤(rùn)科目。

四、備查賬的設(shè)立與登記

一般采用訂本式，沒(méi)有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記

第四節(jié)更正錯(cuò)賬及平行登記

一、更正錯(cuò)賬

（-）劃線更正法

I劃線更正法I又稱紅線更正法。是將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有筆跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然

后在同一行劃線的上方用藍(lán)字填寫對(duì)的的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分，數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額所有劃線，不得只更正錯(cuò)誤的個(gè)別數(shù)字

（-）紅字更正法

I紅字更正法I又稱紅字沖銷法。會(huì)計(jì)上以紅字登記表白對(duì)原記錄的沖減。

紅字更正法合用的情況：

（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正

法。

更正的方法：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤

的賬簿記錄；然后，用藍(lán)字或黑字填制一張對(duì)的的記賬憑證，并登記入賬。

（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和

賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的對(duì)的金額，應(yīng)采用紅字更正法.

更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向相同，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的

記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得對(duì)的金額。

(三)補(bǔ)充登記法

伊卜充登記法I又稱藍(lán)法或黑字補(bǔ)記法。根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、

記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的對(duì)的金額，應(yīng)采用紅字更正法。

更正的方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的記

賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)少記金額，求得對(duì)的金額。

二、總分類賬同明細(xì)分類賬的平等登記規(guī)則