財(cái)政審計(jì)監(jiān)管機(jī)制及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)探析注:本文經(jīng)過精心編輯，下載后可直接使用也可以編輯修改。一、財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的基本內(nèi)涵。

構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的理念是劉家義審計(jì)長在2009年3月的財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目培訓(xùn)班上首次提出的，即整和優(yōu)化審計(jì)資源，避免審計(jì)項(xiàng)目的交叉、重復(fù)，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能,提高效率，以適應(yīng)我國的預(yù)算制度改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，使績效審計(jì)能夠更加有效地發(fā)揮作用。對提高政府部門財(cái)政資金使用和管理，以及預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性都具有促進(jìn)作用，并且對提升自身效率，充分利用審計(jì)資源，發(fā)揮政府審計(jì)免疫系統(tǒng)功能,都是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的，所以，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制就成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家財(cái)政管理體制、深化改革的必然選擇。

隨著分稅制改革的逐步深入，我國公共財(cái)政體制框架的建立也在逐步完善，逐步形成大財(cái)政審計(jì).由收支審計(jì)并重向以支出管理和使用情況的真實(shí)性、合法性審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變，由主要審計(jì)中央本級支出向中央本級與補(bǔ)助地方支出審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)范圍擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門決算審計(jì)等的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從政策保證到政策推動，為現(xiàn)代財(cái)政政的發(fā)展起到免疫系統(tǒng)功能.圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，以促進(jìn)財(cái)政管理和改革為目的，積極推進(jìn)建立長效穩(wěn)定的公共財(cái)政框架，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督機(jī)制的有效性，發(fā)揮其對社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。

二、財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。

1.有效抑制現(xiàn)行財(cái)政管理體制存在的問題。

完善公共財(cái)政體系，是我國財(cái)政改革與發(fā)展在今后的一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，都要努力推進(jìn)與完善的。建立科學(xué)、合理、規(guī)范、有效的財(cái)政管理體制，不僅能夠規(guī)范財(cái)政管理本身，而且對公正處理各級政府之間的財(cái)政分配關(guān)系也能起到重要作用。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制就是為了確保國家財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在財(cái)政審計(jì)管理過程中各相關(guān)主體之間的權(quán)責(zé)制衡制度和運(yùn)行機(jī)制。因此，財(cái)政體制中現(xiàn)存的問題，對財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督的影響因素依然是存在的，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定的制約作用，如何正確處理現(xiàn)行財(cái)政管理體制存在的問題，也就成為財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制凸現(xiàn)作用的必然選擇。

第一，我國政府在財(cái)政事權(quán)劃分上的不明確，導(dǎo)致的越位與缺位現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的順利進(jìn)行存在困難。政府與市場、政府與企業(yè)的關(guān)系是這一現(xiàn)象的主要表現(xiàn)。政府的財(cái)政政策主要是彌補(bǔ)市場失靈，以便促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而我國政府的財(cái)政支出供給范圍幾乎覆蓋了社會生產(chǎn)和消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，在宏觀調(diào)控方面，對市場的干預(yù)，使得政府權(quán)限超越市場，運(yùn)用行政手段對資金、勞動力、原材料等生產(chǎn)要素進(jìn)行配置，無法充分發(fā)揮市場機(jī)制作用，致使資源配置效率低下，同時(shí)也給政府帶來沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)。在社會公共品提供方面，由于財(cái)政資金不足，無法得到財(cái)力支持，使得義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研等方面的發(fā)展受到資金不足的制約。國有企業(yè)與民營企業(yè)，無法得到根本性的、合理性的整治，使得企業(yè)預(yù)算軟約束與政府預(yù)算軟約束得不到很好的解決，這樣既降低了市場資源配置的效率，也使得政府的財(cái)政支出效率的降低。而財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，得以在一定程度上減少財(cái)政資金浪費(fèi)，對財(cái)政運(yùn)行活動的監(jiān)督，也能在一定程度上提高其運(yùn)行效率，使得政府間各部門在財(cái)政審計(jì)運(yùn)行中形成自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，有效監(jiān)督。減少對因事權(quán)劃分不明確而導(dǎo)致的財(cái)政資金浪費(fèi)，最大限度地提高財(cái)政體制運(yùn)行的有效性。

第二，政府間職責(zé)劃分與支出不明確，財(cái)務(wù)劃分難以規(guī)范化，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制必要性得以凸顯。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制就是對財(cái)政運(yùn)行的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，提高其效率，而現(xiàn)存的政府間職責(zé)與劃分不明確，缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，就使得財(cái)政運(yùn)行活動存在隱患。對具有外部性的公共項(xiàng)目，地方政府間的合理分擔(dān)機(jī)制缺乏相應(yīng)的法律保障，使該項(xiàng)目不能充分發(fā)揮其效能，上級政府對下級政府職權(quán)的調(diào)整具有多變性，中央稅與地方稅的劃分也不是十分合理，且地方稅體系的改革建設(shè)滯后，結(jié)構(gòu)不合理，缺乏主要稅種，導(dǎo)致沒有穩(wěn)定的稅收收入保證地方財(cái)政，只能依靠國家財(cái)政撥款，因地方發(fā)展差異而造成的不平衡，形成財(cái)政支出的差異性，這一系列的問題，其核心就是財(cái)政資金的使用缺乏合理性與規(guī)范性，在很大程度上，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的作用能很好的彌補(bǔ)這一監(jiān)督職責(zé)，能夠提供包括法規(guī)支持、信息技術(shù)支持、運(yùn)行操作、風(fēng)險(xiǎn)控制、綜合保障、考核評價(jià)等相關(guān)聯(lián)的因素，對財(cái)政資金的效率使用提供保障。

第三，轉(zhuǎn)移支付制度的不合理性，一是中央對地方的稅收返還，使得東中西部地區(qū)的財(cái)力差距明顯擴(kuò)大，需要財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督對財(cái)政資金的返還進(jìn)行監(jiān)督；二是轉(zhuǎn)移支付的方式不規(guī)范，且缺乏開放性，專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付資金用途在使用中存在不確定性，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督的重要職責(zé)就是對資金的使用進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查、監(jiān)督，所以，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制作用的充分發(fā)揮，對提高轉(zhuǎn)移支付制度管理能起到巨大作用。

2.有效提高政府財(cái)政管理能力。

隨著改革開放的深入發(fā)展，政府財(cái)政管理能力也在不斷提高，作為政府實(shí)現(xiàn)其職能的重要手段，是國民經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的體現(xiàn)，對財(cái)政分配及相關(guān)的財(cái)政政策的制定與實(shí)行起到重要作用。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，具有預(yù)警、監(jiān)控、糾偏、制裁和反饋的功能，對國家財(cái)政管理能起到補(bǔ)充監(jiān)督作用，完善公共財(cái)政體系，強(qiáng)化財(cái)政管理。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制秉承系統(tǒng)性、客觀性、多樣性，規(guī)范和監(jiān)督政府理財(cái)行為，使財(cái)政資金能夠規(guī)范化和有效化，保障各項(xiàng)財(cái)政政策執(zhí)行過程中的監(jiān)督，以使其順利進(jìn)行，規(guī)范和約束政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任，健全和完善政府財(cái)政管理體制，加快實(shí)現(xiàn)有效政府的建立，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

處于轉(zhuǎn)型期的中國經(jīng)濟(jì)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變過程中，對我國政府的財(cái)政管理能力的影響很大，政府財(cái)政管理能力的提高也是一個(gè)過程，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向于成熟，政府對市場的干預(yù)，也應(yīng)隨著這一發(fā)展而逐步退出競爭性領(lǐng)域，發(fā)揮市場主體的積極性。因此，既要滿足政府財(cái)政管理的需要，又要滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，也就有了其應(yīng)用之所，既是對財(cái)政管理的一般性監(jiān)督，又能提高財(cái)政管理能力。從實(shí)際出發(fā)，充分考慮中國東中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異性，對整體財(cái)政管理能力提高的同時(shí)，也要充分考慮各級地區(qū)政府的具體情況，在堅(jiān)持改革大方向的前提下，推動財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新和財(cái)政管理能力的提高，走符合國情的改革之路，提高財(cái)政管理能力。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，也應(yīng)充分借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)財(cái)政績效管理，努力提高財(cái)政資金的有效性，建立健全財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，充分利用信息技術(shù)支持，協(xié)調(diào)監(jiān)督與發(fā)揮財(cái)政部門的自主性，同時(shí)推進(jìn)財(cái)政審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新，提高政府財(cái)政管理能力，為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力，對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供切實(shí)可行的財(cái)政保障與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

三、我國財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析。

我國現(xiàn)行的財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，其根本任務(wù)就是要為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，為加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控、微觀經(jīng)濟(jì)合理有序的快速發(fā)展，以確保財(cái)政運(yùn)行活動的真實(shí)性、正確性、合法性、完整性和有益性，對財(cái)政運(yùn)行活動中存在的不合法、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象及時(shí)糾偏、改正，以促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高，以便為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供監(jiān)督保障，制約經(jīng)濟(jì)活動中的各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和健康發(fā)展。因此，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究就有其必要性，本文擬從財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制對經(jīng)濟(jì)發(fā)展縱向監(jiān)督效應(yīng)和橫向監(jiān)督效應(yīng)對其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用進(jìn)行分析。

1.縱向監(jiān)督效應(yīng)。

財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，就是對財(cái)政運(yùn)行活動的一種外在監(jiān)督，而財(cái)政運(yùn)行活動包括財(cái)政政策的制定和執(zhí)行，是依據(jù)國情在特定時(shí)期而制定的政治、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展任務(wù)而規(guī)定的財(cái)政工作的指導(dǎo)原則，通過財(cái)政支出與稅收、補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付等手段來調(diào)節(jié)和影響社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，構(gòu)成國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分。財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的縱向監(jiān)督效應(yīng)，就是中央機(jī)關(guān)通過對國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，結(jié)合財(cái)政政策的特定含義，帶來的從上到下從下到上的指導(dǎo)與反饋，對經(jīng)濟(jì)施加影響，以帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，防止經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏離正常軌道，促進(jìn)就業(yè)水平的提高，減少經(jīng)濟(jì)波動，防止通貨膨脹，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。縱向監(jiān)督效應(yīng)是國家在一定的社會生產(chǎn)力發(fā)展水平與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的制約，通過中央對各級政府的財(cái)政支出，稅收和借債水平所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，如一帶一路戰(zhàn)略，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，都是政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的縱向效應(yīng)的表現(xiàn)。

2.橫向監(jiān)督效應(yīng)。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督構(gòu)成一個(gè)國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段，財(cái)政政策是整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中的一個(gè)重要組成部分。我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距不斷擴(kuò)大，作為國家履行職能的重要手段之一的財(cái)政政策，其有效實(shí)行對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，而財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制是財(cái)政政策運(yùn)行的再監(jiān)督，是對財(cái)政政策能夠有效、合理、規(guī)范、科學(xué)運(yùn)行的綜合監(jiān)督和控制，對協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展起到制度上的監(jiān)督保障。

由于中國的特殊國情，形成了諸多的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題，如區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異性，產(chǎn)業(yè)成長的同構(gòu)化，老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)增長不景氣，區(qū)域性貧困導(dǎo)致的貧富差距擴(kuò)大等，這些是需要國家制定相應(yīng)的財(cái)政政策來實(shí)現(xiàn)社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的。如果缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，很難保證財(cái)政政策的有效運(yùn)行且有效解決這一系列的問題。從問題著手，不難發(fā)現(xiàn)造成這一系列問題的原因，主要是內(nèi)在經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場作用的結(jié)果，因此，財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制橫向監(jiān)督效應(yīng)就是如何監(jiān)督財(cái)政政策在解決區(qū)域差異性上的財(cái)政運(yùn)行活動。固定資產(chǎn)投資水平直接造成了區(qū)域差異擴(kuò)大，兩個(gè)比重的下降直接弱化了中央政府對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的宏觀調(diào)控能力，再加上不平等的、不規(guī)范的稅收政策對中、西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的不利影響，以及各地區(qū)間公共服務(wù)水平的懸殊差異，通過財(cái)政政策的資源配置功能、調(diào)控功能、內(nèi)在穩(wěn)定器功能，推動社會就業(yè)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這一系列的區(qū)域差異及財(cái)政的橫向調(diào)節(jié)作用，都說明財(cái)政審計(jì)橫向監(jiān)督的重要性，是保障政策有效、規(guī)范、合理地實(shí)現(xiàn)的監(jiān)督機(jī)制。

四、有效促進(jìn)我國財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的政策建議。

第一，創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制。將財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的理念，深化到財(cái)稅改革、公共財(cái)政體系建設(shè)之中，貫穿到財(cái)政管理體制、機(jī)制建設(shè)中，從制度上實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，構(gòu)建科學(xué)、合理、系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確、操作規(guī)范的財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督工作機(jī)制。

第二，加快并強(qiáng)化績效審計(jì)的監(jiān)督與管理，落實(shí)責(zé)任追究制度。圍繞財(cái)政審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，從項(xiàng)目合理性到實(shí)現(xiàn)程度、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用合規(guī)性和合理性，財(cái)務(wù)管理狀況等進(jìn)行考評分析，完善績效審計(jì)監(jiān)督體系，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)檢查工作，落實(shí)對違法違紀(jì)責(zé)任人的問責(zé)制度和責(zé)任追究制度。

第三，完善財(cái)政審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，促