注冊(cè)會(huì)計(jì)師：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)考試題（三）1、單選

X公司從銀行借入了一筆專項(xiàng)借款興建一棟廠房，2011年9月30日，工程按照合同規(guī)定全部完工，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，10月10日辦理了竣工決算，11月1日廠房投入使用（江南博哥），則X公司該筆專項(xiàng)借款停止資本化的時(shí)間是（）。A．2011年9月30日B．2011年10月10日C．2011年11月1日D．2011年12月31日正確答案：A參考解析：當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)該停止借款費(fèi)用的資本化，該項(xiàng)工程9月30日就已經(jīng)完工，達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，所以停止資本化的時(shí)間點(diǎn)是2011年9月30日。2、單選

乙公司為了避免發(fā)生訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)，可能采取的計(jì)算機(jī)控制是（）。A、計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購(gòu)單事先編號(hào)，并與隨后的采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的訂購(gòu)單被單獨(dú)打印B、長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購(gòu)單被記錄于未執(zhí)行訂購(gòu)單的文件上，并采取跟進(jìn)行動(dòng)C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購(gòu)單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工D、處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購(gòu)單比對(duì)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B是針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的人工控制；選項(xiàng)C是針對(duì)“采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制；選項(xiàng)D是針對(duì)“可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制。3、單選

獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的（）認(rèn)定有關(guān)。A．發(fā)生B．完整性C．準(zhǔn)確性D．截止正確答案：B參考解析：獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定有關(guān)。4、多選

企業(yè)在以支票結(jié)算采購(gòu)的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A．獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B．應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C．被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D．支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。5、單選

下列企業(yè)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額B、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊C、持有待售的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試D、固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除正確答案：A參考解析：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，原已經(jīng)計(jì)提的折舊額不需要調(diào)整。6、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有（）。A．從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬B．從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬C．追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄D．檢查取得的固定資產(chǎn)正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD證實(shí)的是采購(gòu)交易記錄的存在認(rèn)定而不是完整性認(rèn)定，所以正確的選項(xiàng)是AB。7、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最為有效的是（）。A、審查債權(quán)人名單B、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后如果以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，說明年前應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)入賬；審查未入賬的應(yīng)付賬款從年前負(fù)債類的賬面上是不能查出的，因?yàn)槟昵百~面根本未記錄該筆負(fù)債。8、多選

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露恰當(dāng)性的有（）。A、固定資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法B、以固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押或擔(dān)保的類別、金額和時(shí)間C、暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及閑置原因D、準(zhǔn)備通過債務(wù)重組取得固定資產(chǎn)的類別和價(jià)值正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位未來可能取得的資產(chǎn)，既不須確認(rèn)計(jì)量，也無須披露。9、多選

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：B,C,D參考解析：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修和對(duì)融資租賃租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、多選

對(duì)于各類固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲取不同的證據(jù)以確定其所有權(quán)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取固定資產(chǎn)不同審計(jì)證據(jù)來證明其所有權(quán)的說法中，正確的有（）。A．對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定B．對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、保險(xiǎn)單等書面文件C．對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃D．對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目等予以證實(shí)正確答案：A,B,C參考解析：對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。11、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2009年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.240B.120C.100D.80正確答案：B參考解析：2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5/15×6/12=120(萬元)。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、多選

下列選項(xiàng)中，屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度的有（）。A．固定資產(chǎn)預(yù)算制度和授權(quán)批準(zhǔn)制度B．賬簿記錄制度和職責(zé)分工制度C．資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度D．固定資產(chǎn)處置、定期盤點(diǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度。13、單選

在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。A、訂購(gòu)單B、請(qǐng)購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款憑單正確答案：B參考解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購(gòu)業(yè)務(wù)不一定都有請(qǐng)購(gòu)單。采購(gòu)部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購(gòu)企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購(gòu)單。14、單選

以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測(cè)試的是（）。A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志正確答案：D參考解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo)；檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。15、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（）。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值正確答案：A參考解析：折舊計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致在固定資產(chǎn)賬面凈值（原值-累計(jì)折舊）不為零時(shí)，固定資產(chǎn)就已報(bào)廢，按照會(huì)計(jì)規(guī)定，這一差額將計(jì)入固定資產(chǎn)清理，造成大額的固定資產(chǎn)清理損失，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B恰好相反，它是折舊計(jì)提過高的跡象；選項(xiàng)C提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大，并不意味著折舊計(jì)提的恰當(dāng)性或不恰當(dāng)性，對(duì)于大規(guī)模企業(yè)，其固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大是自然而然的狀況；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)額與折舊并無直接或必然的聯(lián)系。16、單選

下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效B.所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可C.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，可驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)D.企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)正確答案：D參考解析：企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。17、多選

對(duì)控制目標(biāo)——所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或接受勞務(wù)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括()A.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性B.復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額C.從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬D.追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)的完整性目標(biāo)。【該題針對(duì)“采購(gòu)交易與付款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、多選

審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容包括()A.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常B.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析C.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因D.根據(jù)存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性正確答案：B,C,D參考解析：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、單選

對(duì)控制目標(biāo)——已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性B、復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額C、從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬D、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD實(shí)現(xiàn)的是存在目標(biāo)，都用于證實(shí)所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標(biāo)。20、單選

針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款（）目標(biāo)相關(guān)。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務(wù)D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：B參考解析：未入賬的應(yīng)付賬款屬于漏記，應(yīng)與完整性相關(guān)。21、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有()A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來的債務(wù)人寄送詢證函正確答案：A,B,C參考解析：向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、單選

采購(gòu)和付款交易通常要依次經(jīng)過（）幾個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。A、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制訂購(gòu)單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出B、編制訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出C、編制訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出D、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制訂購(gòu)單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出正確答案：A參考解析：采購(gòu)和付款交易的交易流程為：請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)—編制訂購(gòu)單—驗(yàn)收商品—儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品—編制付款憑單—確認(rèn)與記錄負(fù)債—付款—記錄現(xiàn)金與銀行存款支出，選項(xiàng)A正確。23、單選

在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是()A.訂購(gòu)單B.請(qǐng)購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.付款憑單正確答案：B參考解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購(gòu)業(yè)務(wù)不一定都有請(qǐng)購(gòu)單。采購(gòu)部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購(gòu)企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購(gòu)單。【該題針對(duì)“采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證、會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，X公司制定了相關(guān)的職責(zé)分離制度，其中合理的有（）。A．采購(gòu)員小王負(fù)責(zé)市場(chǎng)詢價(jià)，經(jīng)貨比三家，確定了一家供應(yīng)商B．采購(gòu)員小李訂立了采購(gòu)合同，由其經(jīng)理進(jìn)行審批C．采購(gòu)員小劉負(fù)責(zé)采購(gòu)，小張負(fù)責(zé)驗(yàn)收，小宋負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄D．經(jīng)過相關(guān)部門的付款審批后，小趙負(fù)責(zé)付款的執(zhí)行正確答案：B,C,D參考解析：詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容的崗位，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其余的選項(xiàng)均正確。25、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下（）方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。A．將期末應(yīng)付賬款的余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B．分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無須支付C．計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D．分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序采用的方法。26、單選

在采購(gòu)與付款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要識(shí)別需進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，下列關(guān)于這類程序的說法不正確的是（）。A．觀察月度已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì)，與往年相比較，對(duì)異常波動(dòng)必須與管理層討論B．將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何差異都要進(jìn)行調(diào)查C．計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購(gòu)天數(shù)，并將其與以前年度相比較D．檢查常規(guī)賬戶和付款，及其異常項(xiàng)目的采購(gòu)正確答案：B參考解析：將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查，而不是對(duì)任何差異都進(jìn)行調(diào)查，所以選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤。27、多選

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的有（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高B、實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)C、對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析D、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額正確答案：A,B,C,D參考解析：除上述四個(gè)選項(xiàng)外，還有一種情形也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出