會計實操文庫記賬實操-餐飲、4S店、旅游業、電商、超市、建筑會計處理本文主要介紹賬務處理：會計6大行業的會計分錄，餐飲行業+4s汽車行業+旅游行業+電商行業+超市行業+建筑工程行業都給大家總結的分錄，請查看。餐飲行業01直接消耗餐料購入（1）分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

借：主營業務成本

貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款（2）附件：采購發票（附清單）、銀行付款單據（3）附件審核流程：采購發票由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。02需要入庫餐料購入（1）分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

借：原材料-餐料

貸：銀行存款/應付賬款（2）附件：采購發票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據（3）附件審核流程：采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字；餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。03后廚領用餐料（月末匯總做）（1）分錄：

摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬

借：主營業務成本

貸：原材料-餐料（2）附件：調撥單，餐料盤點表（3）附件審核流程：1、調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。2、餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。3、餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。04月末將已經入庫未付款餐料入賬（1）分錄：

摘要：已入庫未付款餐料列帳

借：原材料-餐料

貸：應付賬款

（2）附件：餐料入庫單（3）附件審核流程：入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。

05將月末廚房未使用的餐料沖減成本（1）分錄：

摘要：月末盤存餐料沖成本借：原材料-廚房

貸：主營業務成本（2）附件：廚房盤存表（3）附件審核流程：1、廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。

2、水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。06餐廳收銀員繳款（1）分錄：

摘要：收（預收）餐廳繳XX餐費

借：庫存現金/銀行存款

貸：主營業務收入—餐飲收入/預收賬款

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規模納稅人在沒有免征增值稅的情況下，分錄參考如下：借：庫存現金/銀行存款

貸：主營業務收入—餐飲收入應交稅費-應交增值稅/預收賬款（2）附件：

1、繳款單，發票開具申請單，發票單獨存放單據；

2、餐廳報表，點菜單。（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致，發票總金額等于或小于繳款金額。07結轉成本(營業成本本月實際發生數

-

月末盤點數)借：本年利潤

貸：主營業務成本08下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中(上月盤點紅字金額數)。借：主營業務成本

貸：原材料09購買材料支付工資以及其他費用時借：管理費用-二級科目

貸：現金/銀行等10月末結轉成本費用時借：本年利潤

貸：主營業務成本11月末結轉營業收入借：主營業務收入

貸：本年利潤12結轉本年利潤盈利時：借：本年利潤

貸：利潤分配虧損時：借：利潤分配

貸：本年利潤4s汽車行業01整車采購及銷售 1、采購汽車，預付車款借：預付賬款

貸：銀行存款2、收到采購發票，支付余款借：商品采購-汽車

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

預付賬款3、商品入庫借：庫存商品-汽車

貸：商品采購-汽車4、銷售汽車(1)收到客戶預收款借：銀行存款

貸：合同負債-預收車款應交稅費-待轉銷項稅額

其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)(2)開具機動車發票借：合同負債-預收車款

貸：主營業務收入-汽車銷售收入借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(3)代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應付款-代收款項

貸：庫存現金(4)購車并贈送購置稅借：銀行存款

銷售費用

貸：主營業務收入-汽車銷售收入

應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）5、結轉銷售成本借：主營業務成本-汽車銷售成本

貸：庫存商品-汽車02汽車裝飾銷售及贈送1、開具增值稅發票借：庫存現金/銀行/應收等

貸：主營業務收入-汽車裝飾品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2、結轉汽車裝飾品成本借：主營業務成本-汽車裝飾品成本

貸：庫存商品-裝飾品3、贈送裝飾借：銷售費用

貸：應付賬款-××裝飾公司裝飾公司來結算時：

借：應付賬款-××裝飾公司

貸：銀行存款03配件銷售1、配件購入借：商品采購-配件

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款2、配件入庫借：庫存商品-配件

貸：商品采購-配件3、配件銷售借：應收賬款

貸：主營業務收入-配件銷售收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)4、結轉配件銷售成本借：主營業務成本-汽車配件成本

貸：庫存商品-配件04保險理賠1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款-xx保險公司

貸：主營業務收入-理賠維修收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)借：銀行存款

貸：應收賬款-xx保險公司

其他應付款-退其他修理公司修理費3、退其他修理公司修理費借：其他應付款-退其他修理公司修理費

貸：庫存現金4、結轉維修成本借：主營業務成本-維修

貸：庫存商品-配件

應付職工薪酬05售后維修1、收到預收維修款借：銀行存款

貸：合同負債-預收維修款應交稅費-待轉銷項稅額2、開具維修發票借：合同負債-預收維修款

貸：主營業務收入-維修收入借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)3、結轉維修成本借：主營業務成本-維修成本

貸：庫存商品-配件

應付職工薪酬06廠家規定的保修保養費用1、發生保修保養費用借：應收賬款-××廠家

貸：主營業務收入-配件銷售收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2、收到廠家確認電傳文件借：預付賬款

貸：應收賬款-××廠家07收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，作會計處理如下：借：庫存商品-汽車(發票列示的正數)

庫存商品-折扣(發票列示的負數)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付賬款-××汽車生產企業(借方科目正負相抵數)2、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，而在銷貨清單中以負數列示，作會計處理如下：借：庫存商品-汽車(銷貨清單列示的正數)

庫存商品-折扣(銷貨清單列示的負數)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(發票列示的增值稅合計數)

貸：預付賬款-××汽車生產企業(借方科目正負相抵數)3、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票，作會計處理如下：借：庫存商品-折扣(負數)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(負數)

貸：預付賬款-××汽車生產企業(負數)汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利：（1）如果是貨幣資金返利，作會計處理如下：借：銀行存款

貸：主營業務成本應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（2）如果是商品返利，做會計處理如下：若是開具增值稅專用發票：借：庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：主營業務成本應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）若是開具增值稅普通發票：借：庫存商品貸：主營業務成本5、每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算當月應轉銷“庫存商品-折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量借：主營業務成本(負數)

貸：庫存商品-折扣(負數)旅游行業01行業規定旅游服務屬于生活服務業，在最新的營改增中規定：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。02公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。

旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%03發票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規定不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

在最新的營改增試點公告中規定：“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。”04賬務處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據《關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》規定：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款假設A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按6%進行價稅分離。

1.取得旅游服務收入時的會計處理

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款（二）小規模納稅人差額征稅的會計核算文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離。

1.取得旅游服務收入時的會計處理：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

注：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款電商行業會計分錄交易流程類型交易步驟會計處理及說明1、網店訂單→在線付款至擔保方→發貨→確認收貨→擔保方清算貨款（先付款后發貨、有第三方擔保、正常交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款至擔保方該筆款項未能確定最終是否流入企業，此時不作會計處理發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品：借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨交易成功可以確認收入和成本，確認收入分錄：借：應收賬款貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品擔保方清算貨款收到經第三方扣了手續費的貨款借：銀行存款或財務費用貸：應收賬款2、網店訂單→在線付款至擔保方→發貨→拒收退回→重新發貨→確認收貨→擔保方清算貨款（先付款后發貨、有第三方擔保、因拒收須重新發貨的交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款至擔保方該筆款項未能確定最終是否流入企業，此時不作會計處理發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）重新發貨再次發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨交易成功可以確認收入和成本，確認收入分錄：借：應收賬款貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品擔保方清算貨款收到經第三方扣了手續費的貨款借：銀行存款或財務費用財務費用貸：應收賬款3、網店訂單→在線付款至擔保方→發貨→拒收退回→擔保方退款（先付款后發貨、有第三方擔保、被拒收并取消交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款至擔保方該筆款項未能確定最終是否流入企業，此時不作會計處理發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品，借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）擔保方退款款項未流入企業，不需作會計處理；4、網店訂單→在線付款至擔保方→擔保方退款（先付款后發貨、有第三方擔保、付款后即反悔而取消交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款至擔保方該筆款項未能確定最終是否流入企業，此時不作會計處理擔保方退款款項未流入企業，不需作會計處理；5、網店訂單→在線付款直接到賬→發貨→確認收貨（先付款后發貨、無第三方擔保、正常交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款直接到賬款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用借：銀行存款/財務費用貸：預收賬款發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨交易成功可以確認收入和成本，將預收款轉為收入分錄：借：預收賬款貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品6、網店訂單→在線付款直接到賬→發貨→拒收退回→重新發貨→確認收貨（先付款后發貨、無第三方擔保、因拒收須重新發貨的交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款直接到賬款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用借：銀行存款或財務費用貸：預收賬款發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）重新發貨與發貨處理同借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨交易成功可以確認收入和成本，將預收款轉為收入分錄：借：預收賬款貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品7、網店訂單→在線付款直接到賬→發貨→拒收退回→退款（先付款后發貨、無第三方擔保、被拒收并取消交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款直接到賬款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用借：銀行存款或財務費用貸：預收賬款發貨發貨仍未能確定能否成交，不能確認收入和成本，先從庫存商品轉為發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）退款取消交易退回貨款，借：預收賬款貸：銀行存款等8、網店訂單→在線付款直接到賬→退款（先付款后發貨、無第三方擔保、付款后即反悔取消交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理在線付款直接到賬款項已流入企業先作預收處理，有結算手續費時作費用借：銀行存款或財務費用貸：預收賬款退款取消交易退回貨款借：預收賬款貸：銀行存款等9、網店訂單→發貨→確認收貨和收款（先發貨后付款、正常交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理發貨貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商品借：發出商品貸：庫存商品；由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認收入分錄：借：現金或銀行存款（物流公司代收時掛應收賬款）貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅，結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品10、網店訂單→發貨→拒收退回→重新發貨→確認收貨和收款（先發貨后付款、因拒收須重新發貨的交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理發貨貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）重新發貨與發貨處理同借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等確認收貨和收款買方收貨并支付貨款，確認收入分錄：借：現金或銀行存款（物流公司代收時掛應收賬款）貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅，結轉銷售成本分錄：借：主營業務成本貸：發出商品11、網店訂單→發貨→拒收退回取消交易（先發貨后付款、被拒收并取消交易）提交網店訂單初次提交訂單時不須做會計處理發貨貨到付款先發貨時，不能確認交易是否成功，先將貨品成本轉至發出商品借：發出商品貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等拒收退回取消交易取消交易將退回貨品從發出商品轉回庫存商品借：庫存商品貸：發出商品（或借：紅字發出商品貸：紅字庫存商品）12、已成交后退回貨品→換貨發貨（受理已成交后的換貨）已成交后退回貨品成交后要求換貨收到退貨時，沖減收入分錄借：主營業務收入應交增值稅-銷項稅貸：應收賬款沖減成本分錄借：庫存商品貸：主營業務成本或用紅字沖回，借：應收賬款紅字或負數表示貸：主營業務收入紅字或負數表示應交增值稅-銷項稅紅字或負數表示借：主營業務成本紅字或負數表示貸：庫存商品紅字或負數表示換貨發貨按原退貨金額確認換貨收入借：應付賬款或應收賬款貸：主營業務收入應交增值稅-銷項稅按換出貨品結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品由物流公司送貨時發生物流費用借：銷售費用貸：應付賬款或現金等13、已成交后退回貨品→退款（受理已成交后的退貨并退款）已成交后退回貨品成交后要求退貨收到退回貨品時，沖減收入分錄借：主營業務收入應交增值稅-銷項稅貸：應收賬款沖減成本分錄借：庫存商品貸：主營業務成本或用紅字沖回借：應收賬款紅字貸：主營業務收入紅字應交增值稅-銷項稅紅字借：主營業務成本紅字貸：庫存商品紅字退款收到退貨后退款時，借：應付賬款或應收賬款貸：銀行存款或其他科目超市行業01主營業務核算1、商品購進時，由采購人員根據購貨發票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據手續完備的原始單據予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：

借：庫存商品（驗收單售價合計）

貸：現金（銀行存款、應付賬款）

商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）2、商品銷售時，根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：

借：現金（銀行存款、應收賬款）

貸：主營業務收入（按電腦提供的銷售統計表）

對電腦提供的收銀員收款統計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應掛其他應（收）付款借項或貸項。月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。

進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發生額X100%

上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發生額本期進銷差價=本期主營業務收入*進銷差價率

根據進銷差價計算單作會計分錄：

借：庫存商品進銷差價

貸：主營業務成本4、月末主管會計計算稅金根據稅金計算單（小規模納稅人）

小規模增值稅=本期主營業務收入*征收率會計分錄：

借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅

其他稅金計算及會計分錄：

城市維護建設稅=本期增值稅*稅率

教育費附加=本期增值稅*稅率

地方教育費=本期增值稅*稅率

借：稅金及附加——城市維護建設稅

——教育費附加

——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費5、月末按售價結轉銷售成本

借：主營業務成本（本期銷售金額）

貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結轉銷售收入

借：主營業務收入（按扣稅后的主營業務收入）

貸：本年利潤7、月末結轉成本及稅金

借：本年利潤

貸：主營業務成本（按扣完差價后的主營業務成本）

稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）02其他業務核算1、對于房產出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入帳

借：現金（銀行存款、預收帳款）

貸：其他業務收入（預收帳款）——房產出租收入

——出售包裝物收入

——入場費收入

2、稅金計算及會計分錄：

增值稅=其他業務收入*稅率

房產稅=其他業務收入*稅率

3、會計分錄

借：稅金及附加——城市維護建設稅

——教育費附加

——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加——應交地方教育費03月末結轉利潤借：其他業務收入

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：其他業務支出

管理費用04盤點超市應堅持定期盤點制，根據盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監點人簽字。

05各種主要財務指標計算

資產負債率=（負債總額/資產總額）*100%

資產周轉率=銷售總額/資產平均總額

資產周轉次數=計算期天數/資產周轉率

流動比率=流動資產/流動負債

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%工程行業會計分錄1基本流程憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬2支付社會保險費劃出社保費用時借：管理費用—社保費用（公司繳付部分）

其他應收款—社保費用（個人繳付部分）

內部往來—XX分公司（按全額）

貸：銀行存款發放工資時借：應付職工薪酬--工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應收款——社保費用（個人部分）

銀行存款或現金（按其差額）3確認收入開具工程款發票時,公司會計處理借：應收賬款——建設單位

預收賬款（之前如有預收款項）

貸：工程結算收入——各項目

應交稅費——應交增值稅購進工程材料時借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款繳納稅金時借：應交稅費-未交增值稅（增值稅進銷項已經結轉，剩余應交未交增值稅）

貸：銀行存款注意：全面營改增后建筑業增值稅稅率為9%(征收率3%)4固定資產收到購進單據→在固定資產系統“日常處理→資產增加→固定資產卡片”→在固定資產系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資產系統進行結賬。固定資產增加時借：固定資產——各部門應交稅費-進項稅

貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生產用、項目部管理用）

貸：累計折舊5低值易耗品對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。購進時借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應付賬款）領用時借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財產損失——待處理流動資產損失

貸：低值易耗品——具體名稱經研究決定處理辦法后借：現金（或其他應收款——相關責任人）

營業外支出（余額大于賠償的差額）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品——具體名稱6庫存材料項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交財務部→成本會計根據月末結存數算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。7計提無形資產攤銷根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產8計提工資、福利費根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費貸：應付職工薪酬——管理人員、點工工資

——應付福利費9計提流轉稅金根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：稅金及附加（各項目部）貸：應交稅金（各稅種）

10成本結轉月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：借：工程結算成本——各項目部貸：工程施工——工程結轉11結轉損益按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，借：本年利潤

有貸方發生額的各明細科目貸：有借方發生額的各明細科目

本年利潤12憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。13月末核對在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。財務費用報銷流程制度全文9頁，共3200字請在這里輸入單位/組織名稱請在這里輸入單位/組織名稱目錄財務費用報銷流程制度 -1-1.總則 -2-2.費用開支的審批權限 -3-3.費用報銷程序 -3-4.差旅費報銷管理 -4-5.業務招待費報銷管理 -8-6.電話費報銷管理 -8-7.辦公用品費用報銷管理 -8-8.醫藥費報銷管理 -8-9.交通費報銷管理 -9-財務費用報銷流程制度1.總則1.1為了加強公司內部管理，保持工作的規律性和連貫性，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制訂本規定。1.2根據公司的實際情況，將報銷分為差旅費、辦公費、交通費等，以下分別說明相關的借款及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。1.3本制度執行遵守：嚴謹審核、有效責任控制原則；適用于公司全體員工。2.費用開支的審批權限2.1行政費用開支年度預算由行政部編制，經財務部審核匯總后，交總經理辦公會議審定通過。行政部負責對行政費用預算的執行情況進行控制，財務部進行監督，人事部進行考核。2.2若遇有權核批人出差在外而急需付款的，經有權核批人書面授權，可由其他人代為核批，但事后仍需補簽。3.費用報銷程序3.1經辦人在經濟活動結束后，及時取得有關原始憑據，填寫“費用報銷單”、“業務招待費報銷附件”、“交通費報銷附件”或“差旅費報銷單”等，經部門經理批準后，按規定的費用審批權限進行審批后，到財務部報賬。3.2員工出差前須填寫出差申請單（一式三份），經核準后，第一聯交財務部作結算依據，第二聯自己暫存，報銷時和差旅費報銷單一起報銷，第三聯交行政人事部作考勤依據。3.3財務部在報賬過程中，如發現不能處理或不符合有關規定的事項，不予處理，并及時向當事人提出。3.4所有報銷的單據要求合法，不得偽造、涂改，否則會計人員有權拒絕報銷。3.5因工作需要借用備用金，借款人需填寫“借款申請單”，差旅費借款需填寫“出差申請單”，經部門經理批準，按規定的費用審批權限進行審批后，到財務部領取借款。個人借款期限自借款之日起最長不得超過2個月，特殊情況需經總經理審批。3.6單據的填寫及粘貼要求：3.6.1報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；3.6.2報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據不得突出于封面和托紙之外（票據過大時應按封面大小折疊好）；3.6.3各票據應均勻貼在報銷單封面后的托紙上，整份報銷單各部分厚度應盡量保持一致；3.6.4若報銷票據面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；3.6.5報銷單據金額、類型相同的（如車票等），應盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；3.6.6報銷票據在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；3.6.7報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；3.6.8報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導有效批準；3.6.9有實物的報銷單據須由驗收人驗收后在發票背面簽名確認，需入庫的實物單據應附入庫單。3.6.10單據填寫及粘貼不符合要求財務有權不予以報銷。4.差旅費報銷管理4.1國內乘坐車、船、飛機等級標準：項目職別等級標準項目職別等級標準飛機火車輪船副總經理及以上級別員工普通艙軟席、軟臥二等艙部門經理級員工（含部門副經理級員工）硬席、硬臥三等艙主管級員工硬席、硬臥三等艙干事、文員級員工硬席、硬臥四等艙4.1.1白天行車不滿十小時者不得購買臥鋪票，但女性年齡在40歲以上，男性在45歲以上，或患有疾病者，可購買臥鋪票，白天連續行車十小時以上可按條件購買軟臥或硬臥票，如未購買臥鋪票，不計發臥鋪和硬座票價的差額；4.1.2夜間行車從20時起，連續行車六小時以上可按條件構買軟臥或硬臥票。4.1.3副總經理及以上級別員工可乘飛機，其他人員須經總經理批準方能乘坐飛機。4.2公司員工出差異地的住宿費、伙食費、交通費等實行等級包干制：4.2.1國內出差的住宿費、伙食補助、交通補助標準：項目職務住宿標準伙食補助交通補助一般地區特別地區副總經理及以上級別員工400450實報實銷部門經理級員工（含部門副經理級員工）300350實報實銷主管級員工2002506020干事、文員級員工10015050204.2.2特別地區指深圳、上海、北京、廣州。如遇國際會議及其他特別時期，房價大幅上漲，經總經理批準，住宿標準可在上述基礎上上浮不超過50%。員工在天津市范圍內外出公干，無法回公司就餐時可享受每人每餐20元的補助。4.2.3按各類人員的限額標準，按出差天數計算住宿費、伙食補助和交通補助，其中住宿費按出差天數扣除一天計算，住宿費應附住宿發票，如實際住宿費不足住宿標準的60%或自行解決住宿無住宿發票的，可按住宿標準的60%補足差額或給予補助。4.2.4兩個或兩個以上的員工一同出差，如自愿同住一間房，房費可平均分攤。與高級別員工一同出差，經總經理批準，住宿標準可按高級