/了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)被審計單位：南寧市駿業高溫材料有限責任公司項目：了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）編制：劉星、施翩、趙霞日期：2011年1月3日索引號：財務報表截止日/期間：2010年12月31日復核：李蘇、鐘萱日期：2011年1月15日一、審計目標從以下方面了解被審計單位及其環境，并評估相應重大錯報風險：1．行業狀況、法律環境及監管環境以及其他外部因素；2．被審計單位的性質；3．被審計單位對會計政策的選擇和運用；4．被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；5．被審計單位財務業績的衡量和評價。二、行業狀況、法律環境及監管環境以及其他外部因素（一）實施的風險評估程序風險評估程序此處應詳細記錄了解被審計單位及其環境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。此處應詳細記錄了解被審計單位及其環境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。執行人執行時間索引號向被審計單位銷售總監詢問其主要產品、行業發展狀況等信息劉星1月3日查閱××券商編寫的關于被審計單位及其所處行業的研究報告施翩1月7日將被審計單位的關鍵業績指標（銷售毛利率、市場占有率等）及同行業中規模相近的企業進行比較趙霞1月9日……（二）了解的內容和評估出的風險此處評估出的風險，最終應匯總至風險此處評估出的風險，最終應匯總至風險評估結果匯總表。1．行業狀況（1）所在行業的市場供求及競爭例如：被審計單位的主要產品是什么？所處什么行業？主要產品有除氣機、過濾袋、石墨桿及石墨輪用高溫材料及其有色鑄造行業用除氣設備的開發生產和銷售，鋁行業行業的總體發展趨勢是什么？隨著世界高載能產業向中國的轉移，中國鋁產量突飛猛進。在全球鋁消費量不斷增漲和新一輪鋁代銅、鋁代鋼的熱潮拉動下，中國目前已成為世界上最大的鋁生產和消費國。鋁工業以及國內經濟的迅猛發展，必然會拉動對除氣設備及其部件、過濾袋等可以提高鋁制品清潔度的設備需求。高溫材料行業面臨一個很好的發展機遇。行業處于哪一總體發展階段（例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段）？快速成長市場需求、市場容量和價格競爭如何？市場需求不斷增長，市場容量增大，具有競爭性的價格行業上下游關系如何？關系良好誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？無被審計單位及其競爭者主要的競爭優勢是什么？被審計單位主要競爭優勢是技術領先，品種多、規格全、質量優、價格廉、服務周全等。（2）生產經營的季節性和周期性例如：行業是否受經濟周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化？該行業不受經濟周期波動影響行業生產經營和銷售是否受季節影響？行業的生產經營和銷售不受季節影響。（3）產品生產技術的變化例如：本行業的核心技術是什么？去除鋁液中氫氣提高鋁液精煉效果的鋁合金精煉處理，控制鋁液的流速、流量和鋁度。受技術發展影響的程度如何？影響很大行業是否開發了新的技術？是的被審計單位在技術方面是否具有領先地位？具有領先地位（4）能源供應及成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？無（5）行業的關鍵指標和統計數據例如：行業產品平均價格、產量是多少？無被審計單位業務的增長率和財務業績及行業的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？單位產品耗用工時：除氣機480工時石墨桿6工時石墨輪6工時過濾袋1工時產量；除氣機65臺石墨桿2000個石墨輪2150個過濾袋640個差異原因：被審計單位制度齊全，擁有先進技術和設備，在行業中競爭力較強，技術領先，品種多、規格全、質量優，得以穩步發展。競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發新技術等，從而對被審計單位的經營活動產生影響？無2．法律環境及監管環境（1）適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例例如：被審計單位是屬于上市公司、外商投資企業還是其他企業，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業會計準則還是《企業會計制度》或者《小企業會計制度》？屬于其他企業，相應地適用的會計準則《企業會計準則》《企業財務通則》是否仍采用行業核算辦法？是（2）對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動例如：國家對該行業是否有特殊監管要求？無（3）對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策例如：現行貨幣政策、財政政策、關稅和貿易限制或稅務法規對被審計單位經營活動產生怎樣影響？公司按照《現金管理暫行條例》和《現金管理暫行條例實施細則》等規定，確定現金開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算，并分別按人民幣和各種外幣設置現金日記賬。（4）及被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求例如：是否存在新出臺的法律法規（如新出臺的有關產品責任、勞動安全或環境保護的法律法規等），對被審計單位有何影響？無3．其他外部因素（1）宏觀經濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經濟環境和匯率變動例如：當前的宏觀經濟狀況如何（蕭條、景氣），以及未來的發展趨勢？當前的宏觀經濟情況景氣，未來發展趨勢比較好利率和資金供求狀況如何影響被審計單位的經營活動？無目前國內或本地區的經濟狀況（如增長率、通貨膨脹、失業率、利率等）如何影響被審計單位的經營活動？無被審計單位的經營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響？會受到影響三、被審計單位的性質（一）實施的風險評估程序風險評估程序執行人執行時間索引號向董事長等高管人員詢問被審計單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況劉星1月10日向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等施翩1月12日查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等劉星1月10日實地察看被審計單位主要生產經營場所施翩1月12日……（二）了解的內容和評估出的風險1．所有權結構（1）所有權性質（屬于國有企業、外商投資企業、民營企業還是其他類型）：民營企業（2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及及被審計單位之間的關系所有者主要描述（法人/自然人，企業類型，自然人的主要社會職務，企業所屬地區、規模等）及被審計單位之間的關系劉云飛自然人股東梁豐明自然人股東王鈺自然人股東（3）控股母公司例如：控股母公司的所有權性質，管理風格及其對被審計單位經營活動及財務報表可能產生的影響控股母公司及被審計單位在資產、業務、人員、機構、財務等方面是否分開，是否存在占用資金等情況控股母公司是否施加壓力，要求被審計單位達到其設定的財務業績目標無控股母公司2．治理結構（1）獲取或編制被審計單位治理結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：董事會的構成和運作情況無董事會內部是否有獨立董事，獨立董事的人員構成有獨立董事治理結構中是否設有審計委員會或監事會及其運作情況等公司設監事壹名，由股東會決定選派。監事任期每屆為三年，任期屆滿，連選可以連任。監事行使下列職權：檢查公司財務；對執行董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者章程的行為進行監督；執行董事和經理的行為損害公司利益時，要求執行董事和經理予以糾正；提議召開臨時股東會。3．組織結構（1）獲取或編制被審計單位組織結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：組織結構是否復雜，是否可能導致重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等問題？行政部、人事部、物流部、采購部、生產部、市場部、銷售部、財務部，共八個部門。組織結構不復雜，基本不可能會導致重大錯報風險。4．經營活動（1）主營業務的性質：生產和銷售鋁工業、鋼鐵工業、玻璃工業用的高溫材料及其產品；生產和銷售除氣機設備系統、部件和模具，鋁行業工業設備（2）主要產品及描述（一）除氣機除氣設備作為鋁液的在線式除氣精煉設備，它是一種專門去除鋁液中過多氣體而造成鑄件出現過多氣孔針孔的除氣設備，能有效去除鋁液中的氣體，并且能去除鋁液中雜質，大大減少成品中氣孔和夾渣，減少廢品，提高成品的品質；除氣介質建議使用經過脫水凈化的99.996%氮氣或氬氣（考慮成本推薦使用氮氣），亦可以使用氮－氯混合氣體（當氯氣濃度為16%時除氣效果最好－注意氯氣有毒，需要通風良好）。設計的理念是既符合鋁液除氣，亦滿足高溫銅液的除氣要求。對于兩種金屬液的除氣都能達到精密鑄件的要求，對于為國外客戶提供代工鑄件的廠家是一個物美價廉的設備。（二）過濾袋過濾金屬中的雜質、內含物、以及鑄造前的金屬或非金屬渣滓，由于有抗氧化涂層的保護，產品使用時耐高溫，耐腐蝕，不熔化，不燃燒，不產煙氣，并能保持自身的完整性。適用于流槽口、澆包前對金屬的過濾。可有效去除鋁熔液中的氣泡、夾灰氧化物，以及各種夾雜物等有害雜質，不影響鋁合金成份組成,以保證鋁鑄件的品質。（三）石墨桿及石墨輪石墨輪又叫石墨轉子。石墨轉桿和石墨輪是聯系設備及鋁液的中介，通過石墨轉桿輸入惰性氣體以及精煉劑，并由設備勻速帶動轉子將惰性氣體打散，旋轉的轉子將吹人鋁熔體中的氮氣（或氬氣）破碎成大量的彌散氣泡，并使其分散在金屬液中。氣泡在熔體中靠氣體分壓差和表面吸附原理，吸收熔體中的氫，吸附氧化夾渣，并隨氣泡上升而被帶出熔體表面，使熔體得以凈化。由于氣泡細小彌散，及旋轉熔體均勻混合，并隨之轉動呈螺旋形緩慢上浮，及熔體接觸時間長，不會形成連續直線上升產生的氣流，從而顯著提高了凈化效果。（3）及生產產品或提供勞務相關的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產品聲譽、質量保證、營銷策略和目標等市場部門進行市場調研（4）業務的開展情況例如：業務分部的設立情況產品和服務的交付情況衰退或擴展的經營活動情況進展順利（5）聯盟、合營及外包情況無（6）從事電子商務的情況例如：是否通過互聯網銷售產品，提供服務或從事營銷活動通過互聯網銷售產品（7）地區及行業分布例如：是否涉及跨地區經營和多種經營，各個地區和各行業分布的相對規模以及相互之間是否存在依賴關系主要銷售地區為南寧市（8）生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點廣西“綠城”南寧市高新技術開發區內，占地15畝，工廠建筑面積10,990平米（9）關鍵客戶例如：銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶大客戶是否有被審計單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）無是否有造成高回收性風險的若干客戶或客戶類別（如正處在一個衰退市場中的客戶）無是否及某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件無（10）重要供應商例如：主要供應商名單是否簽訂長期供應合同原材料供應的可靠性和穩定性付款條件原材料是否受重大價格變動的影響有專門的原材料供應商定期給該公司發送材料（11）勞動用工情況例如：分地區用工情況勞動力供應情況工資水平、退休金和其他福利、股權激勵或其他獎金安排適用的勞動用工事項相關法規勞動用工主要集中在南寧市高新技術開發區該公司現有在冊職工91人，其中具有大專以上學歷和中等以上專業技術職稱的人員共計56名，公司內職責分工清晰。工資由“基礎工資”、“崗位津貼”、“物價補貼”和“獎金”四部分組成。勞動用工情況按照《勞動合同法》的相關法律條款的規定（12）研究及開發活動及其支出例如：從事的研究及開發活動研發支出占收入比重及同行業相比情況公司目前尚未從事任何研究及開發活動自行開發并依法申請取得的無形資產分為研究階段和開發階段。研究階段的支出應費用化，計入當期損益。開發階段的支出符合無形資產確認條件的，應當資本化，計入無形資產的成本。（13）關聯方交易例如：哪些客戶或供應商是關聯方對關聯方和非關聯方是否采用不同的銷售和采購條款關聯方交易以及定價政策客戶：北京豐田美達電爐廠、重慶金龍鋁制品加工廠、福建福州嘉華溶劑材料有限公司、廣州華達鋁廠有限公司、廣州誠信科學儀器有限公司、廣東南海市華南鋁業有限公司、廣東南海威富鋁業輔助材料廠、深圳金泰鋁業有限公司、深圳德魯鋁業有限公司、深圳振華冶金材料有限公司、廣西西南鋁業有限公司、廣西德宇鋁業有限公司、湖北美能鋁有色金屬鑄造公司、云南華茂鋁合金制品公司、浙江綠源鋁鑄造有限公司、廣西東華鋁業公司、浙江永康環能鋁業有限公司、河南鄭州廣大鋁業有限公司。供應商：上海虹橋區電極五廠、柳州市華美自控設備有限公司、南寧天宇機電設備有限公司、南寧市寰宇機電有限公司、南寧市旺達鋼材有限責任公司。5．投資活動（1）近期擬實施或已實施的并購活動及資產處置情況例如：被審計單位的并購活動或某些業務的終止，如何及目前的經營業務相協調，并考慮其是否會引發進一步的經營風險無（2）證券投資、委托貸款的發生及處置交易性金融資產：2004年4月25日按面值購入中華人民共和國財政部發型的記賬式債券（100402）10,000張，面額100元，期限1年，票面利率3.56%。對外投資必須有財務部門參及，在經過對投資收益、投資風險進行可行性研究的基礎上，通過法定審批程序批準后，方可對外投資。公司的對外投資必須取得對方的認可并具有法律效力的投資文件。要建立健全對外投資管理制度，包括對外投資項目的立項審批、預期投資效益的實現和回收等內容。財務部要安排專人負責對有價證券的保管，并實行序時登記、定期檢查的制度。有價證券辦理抵押時，需經過財務負責人的批準，并辦理有關手續，在備查簿上記錄。企業對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益。企業收回的對外投資及長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。（3）資本性投資活動例如：固定資產和無形資產投資興建中的減租屋及廠房工程，按實際成本列賬，年末余額2,749,000元。近期發生的或計劃發生的投資變動無重大的資本承諾無（4）不納入合并范圍的投資例如：聯營、合營或其他投資，包括近期計劃的投資項目無6．籌資活動（1）債務結構和相關條款，包括擔保情況及表外融資例如：獲得的信貸額度是否可以滿足營運需要滿足得到的融資條件及利率是否及競爭對手相似，如不相似，原因何在相似是否存在違反借款合同中限制性條款的情況不存在是否承受重大的匯率及利率風險否（2）固定資產的租賃例如：通過融資租賃方式進行的籌資活動融資租入固定資產，在租賃期開始日，應當將租賃開始日租賃資產公允價值及最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。（3）關聯方融資例如：關聯方融資的特殊條款關聯方融資占融資總額的比重無（4）實際受益股東例如：被審計單位實際受益股東的名稱，國籍，商業聲譽和經驗，以及可能對被審計單位產生的影響本公司由3名自然人股東投資組成。股東是：姓名：梁豐明身份證號碼：4560516戶籍：南寧市明秀西路80號姓名：劉云飛身份證號碼：4540768戶籍：南寧市西鄉塘東路18號姓名：王玨身份證號碼：4580152戶籍：南寧市西鄉塘東路16號（5）衍生金融工具的運用例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種類使用衍生金融工具的范圍交易對手無四、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執行人執行時間索引號向財務總監詢問被審計單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等趙霞1月15日查閱被審計單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內部報告趙霞1月15日……（二）了解的內容和評估出的風險1．被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價發出存貨成本的計量加權平均法符合準則要求長期股權投資的后續計量投資額占被投資企業權益性資本比例20％以下的按成本法核算；投資額占被投資企業權益性資本比例20％以上且對其有重大影響的按權益法核算。符合準則要求固定資產的初始計量固定資產按歷史成本計價符合準則要求無形資產的確定實際成本符合準則要求非貨幣性資產交換的計量以非貨幣性資產交換換入的固定資產，具有商業實質的，按換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。符合準則要求收入的確認1.公司已將產品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，并不再對產品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得收款證據，并且及銷售產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認為營業收入的實現。2.公司已確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入：年度資產負債表日及以前售出的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的退回的，應當作為資產負債表日后事項調整事項處理，調整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數字。符合準則要求借款費用的處理1．為購建固定資產、無形資產等借款所發生的借款費用，滿足資本化條件的應予以資本化，其他借款費用均應于發生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。2．公司籌建期間發生的非資本化的借款費用計入開辦費用。3．為購建某項固定資產而借入的專門借款所發生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在同時滿足以下三個條件時，計入所購建固定資產的成本：（1）資產支出（只包括為購建固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出）已經發生；（2）借款費用已經發生；（3）為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。4．公司為購建固定資產而借入的專門借款所發生的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前所發生的，應當予以資本化，計入所購建固定資產的成本；在所購建的固定資產達到預定可使用狀態后所發生的，應于發生當期直接計入當期財務費用。符合準則要求合并政策實際成本符合準則要求……2．會計政策變更的情況無原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因對變更的處理（調整、列報等）對變更的評價3．披露例如：被審計單位是否按照適用的會計準則和會計制度對會計政策的選擇和運用進行了恰當的披露是五、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執行人執行時間索引號向董事長等高級管理人員詢問被審計單位實施的或準備實施的目標和戰略劉星1月14日查閱被審計單位經營規劃和其他文件施翩1月14日……（二）了解的內容和評估出的風險1．目標、戰略第一時間滿足用戶多品種的需求，追求產品的新奇特，提高鏟平質量，竭力打造全國一流的綜合性的除氣設備生產基地。2．相關經營風險1、行業發展，及其可能導致的被審計單位不具備足以對行業變化的人力資源和業務專長等風險2、開發新產品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險3、業務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場的評估不準確等風險4、新頒布的會計法規，及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整，或會計處理成本增加等風險5、監督要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加風險6、信息技術的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統及業務流程難以融合的風險3．被審計單位的風險評估過程主要采用詢問管理層和查閱先關文件檔案對被審計單位的目標、戰略和相關的運營風險進行評估。六、被審計單位財務業績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執行人執行時間索引號查閱被審計單位管理層和員工業績考核及激勵性報酬政策、分布信息及不同層次部門的業績報告等劉星1月10日實施分析程序，將內部財務業績指標及被審計單位設定的目標值進行比較，及競爭對手的業