姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國稅務師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區域內規范作答，超出答題區域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規定代收代繳了消費稅

2、關于電子發票的說法，正確的是（）。A.電子發票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發票專用章B.電子發票與紙質發票具有同等法律效力C.電子發票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發票必須同時以紙質形式保存

3、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業按照國家規定的標準給職工繳納企業年金的企業繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。A.120B.150C.160D.200

4、稅務師事務所自辦理營業執照之日起（）個工作日內向所在地省稅務機關提交相應材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10

5、增值稅一般納稅人2020年7月份發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發票的是（）。A.丙企業將生產的鍋爐直接銷售給某物業公司B.乙商場將化妝品銷售給消費者C.丁企業將一批免稅藥品銷售給醫藥公司D.甲企業為張某個人提供餐飲服務

6、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200

7、根據企業所得稅規定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。A.探親假期補助B.供暖費補貼C.職工困難補貼D.職工交通補貼

8、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報

9、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協會的培訓D.參加事務所的培訓

10、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下

11、復議機關應當自受理申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060

12、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000

13、下列對個人出租住房的業務處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

14、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產企業納稅情況時，發現企業在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現行稅法規定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

15、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30

16、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷

17、某商業企業為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47

18、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55

19、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入

20、下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言

21、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

22、下列情形中應該繳納環境保護稅的是（）。A.企業事業單位處置固定廢物不符合國家和地方環境保護稅標準的B.企業事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

23、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告

24、下列合同中，應繳納印花稅的是（）。A.人身保險合同B.非金融企業之間簽訂的借款合同C.訂閱單位與個人之間訂立的圖書征訂憑證D.融資性售后回租合同

25、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險

26、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除

27、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款

28、下列關于涉稅鑒證業務計劃的相關表述，錯誤的是（）。A.鑒證人應當根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關的規定，制定總體業務計劃和具體業務計劃B.涉稅鑒證業務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業務計劃作相應的調整C.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作D.項目負責人不需要對專家工作成果負責

29、稅務師事務所承接企業所得稅匯算清繳業務，下列表述中正確的是（）。A.業務的核心是納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額的計算B.業務的行為主體是鑒證人C.僅對被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業意見D.鑒證事項包括交易處理、會計處理和稅務處理

30、下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為B.其他個人銷售不動產C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務D.其他個人銷售自己使用過的家具

31、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30

32、某公司2017年購進一處房產，2018年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4

33、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬

34、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告

35、納稅信用等級A級的納稅人，可一次領取不超過（）的增值稅發票用量。A.1個月B.2個月C.3個月D.半年

36、涉稅鑒證業務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內部審批復核程序D.委托人認可業務報告內容的日期

37、下列關于冠名發票管理的有關規定，錯誤的是（）。A.用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票B.冠名發票尚未納入增值稅發票管理新系統C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發票的企業，按規定與發票印制企業直接結算印制費用

38、某居民企業2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2019年度在境內實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25

39、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經營所得D.偶然所得

40、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法

41、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業的實際情況出發，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理

42、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農產品一批，開具農產品收購發票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發票當月已經增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農產品因管理人員保管不善導致一半的產品發生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990B.借：待處理財產損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990

43、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費—應交所得稅”

44、某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583

45、（2020年真題）關于稅款優先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優先于抵押權執行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優先于稅收

46、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異常扣稅憑證的納稅人D.經省稅務局分析發現存在涉稅風險的納稅人

47、某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業當月應繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088

48、2020年3月某企業當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000D.借：營業外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

49、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的原因外,稅務行政案件應公開審理D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據和依據

50、根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起二、多選題

51、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360

52、納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》。A.機構所在地B.經營地C.經營地和機構所在地D.收入來源地

53、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人

54、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品的D.生產企業銷售自產的殘次品卷煙

55、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6個月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月31日一次性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業務,該商廈2019年8月應進行的會計處理是（）。A.不做任何賬務處理B.借：應收賬款109000貸：主營業務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000C.借：應收賬款109000貸：主營業務收入100000應交稅費——待轉銷項稅額9000D.借：應收賬款100000貸：主營業務收入100000

56、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專用發票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣B.甲公司應納增值稅為4500元C.甲公司應納增值稅為16500元D.甲公司應納增值稅為746.27元

57、（2020年真題）因納稅人計算錯誤導致少繳納稅款的，稅務機關可以在（）年內追征稅款。A.5B.1C.2D.3

58、納稅人為非獨生子女的，贍養老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元

59、稅務司法鑒定業務中，鑒定人及助理人員應當回避的情形說法錯誤的是（）。A.本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系的應當回避B.曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務的應當回避C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動的應當回避D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

60、涉稅鑒證業務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內部審批復核程序D.委托人認可業務報告內容的日期

61、按現行政策規定，一般納稅人購進下列服務，所負擔的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.居民日常服務B.餐飲服務C.國內旅客運輸服務D.娛樂服務

62、2019年12月1日，稅務師受托對某企業2019年進行納稅審查，發現該企業當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業務成本32000

63、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.建筑服務B.電信服務C.郵政服務D.家政服務

64、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產過程中耗費的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財產損失

65、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24

66、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅前扣除

67、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34

68、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物

69、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

70、下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅B.營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅D.企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

71、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規定的是（）。A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年D.技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年

72、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是（）。A.A公司應確認股息紅利收入300萬元B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

73、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250

74、2019年8月，某汽車生產廠將一輛自產成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產環節的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環節的消費稅稅率為10%。該汽車生產廠就此項業務應該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6

75、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.取得營業執照10B.取得營業執照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15

76、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

77、下列（）屬于房產稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫

78、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發票和退款，其賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000

79、鑒證人獲取涉稅鑒證業務證據不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項

80、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，發生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規定開具紅字增值稅專用發票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

81、在涉稅鑒證業務中，如果發現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。A.以積極方式發表否定意見的鑒證業務報告B.以積極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告C.以消極方式發表否定意見的鑒證業務報告D.以消極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告

82、下列選項，屬于環境保護稅計稅依據的是（）。A.大氣污染物的污染當量數B.水污染物的排放量C.固體廢物的產生量D.噪聲分貝數

83、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3％征收率征收增值稅B.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

84、核定征收企業所得稅的居民企業生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%

85、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的B.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的C.未按照規定使用稅務登記證件D.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

86、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發票，在增值稅綜合服務平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為（）。A.向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅B.已用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務平臺調整用途，可直接向主管稅務機關申報出口退稅D.該增值稅專用發票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應換開增值稅專用發票并用途確認為用于出口退稅

87、（2018年）稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

88、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”

89、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業務成本”科目C.對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

90、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元

91、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅的納稅義務發生時間的表述，不正確的是（）。A.納稅人提供應稅服務先開具發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天C.納稅人發生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

92、下列關于資源稅計稅依據的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據是應稅產品的銷售數量D.從價計征資源稅的計稅依據包含增值稅銷項稅額

93、稅務師事務所自辦理營業執照之日起（）個工作日內向所在地省稅務機關提交相應材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10

94、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）日內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務機關備案。A.10B.15C.30D.60

95、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6

96、稅務師事務所與委托人簽訂業務委托協議，向稅務機關報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業務委托協議約定的涉稅服務前B.簽訂委托協議后C.首次提供涉稅專業服務前D.簽訂業務委托協議后30日內

97、（2017年真題）企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構轉移至境內分支機構D.將資產自用轉移為經營性租賃

98、納稅人自結算稅款之日起（）年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20

99、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人購買體育彩票取得的中獎收入

100、經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業務報告B.保留意見的鑒證業務報告C.無法表明意見的鑒證業務報告D.否定意見的鑒證業務報告三、問答題

101、某居民企業2010年度"投資收益"賬戶借方發生額300萬元，貸方發生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現：

102、甲企業是制造摩托車的內資企業，最近與乙企業合辦了一家摩托車經營公司。雙方協定，甲企業以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。請根據該業務回答下列問題。問題：1.甲企業這筆投資業務的增值稅和消費稅的計稅依據如何確定?2.甲企業這筆投資業務的企業所得稅應如何處理?

103、位于市區的某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，2020年6月發生以下業務：（1）向卷煙批發企業甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業聯合成立一家煙草零售企業；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發企業同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）分析業務（2）批發B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業務（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業務（1）批發A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發企業應繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發企業當月應繳納的消費稅。（6）計算煙草批發企業應繳納的增值稅。

104、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售冰箱、電視機、洗衣機、空調等家電產品。2019年8月增值稅留抵稅額為30000元，2019年9月發生以下業務：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機500臺，本期同類產品不含稅售價3000元/臺。由于商場購買的數量多，按照協議規定，甲公司給予5%的商業折扣，打折后不含稅售價2850元/臺，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發票上的“金額”欄中。（2）9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規定給予不含稅價款2%的折扣。（3）9月8日，以20臺彩電向供貨商等價換取原材料，彩電成本價1800元/臺，不含稅售價2000元/臺。雙方均按規定開具了增值稅專用發票。（4）9月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是2260元/臺，舊冰箱每臺含稅作價是226元。款項以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發票。（5）9月13日，采取直接收款方式銷售A型空調10臺，不含稅售價為50000元/臺，同時每臺收取包裝物押金2260元，約定3個月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。（6）9月15日，公司處置一臺仍有使用價值的舊設備，取得含稅收入49519.31元。該設備于2008年購進，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。（7）9月18日，公司通過縣人民政府向學校捐贈自產電視機100臺，每臺不含稅價格3000元，每臺成本1500元，已辦理完相關捐贈手續。（8）9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額一次性還本。B型空調每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。（9）9月25日，甲公司進行資產重組，通過分立的方式，將固定資產及其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位，其中固定資產的市場價值為200000元，該資產系2007年8月購入。要求：1.就上述業務（1）～（7）分別作出賬務處理。2.計算甲公司本月應納的增值稅稅額。

105、某建筑企業為增值稅一般納稅人，位于A市市區，2020年7月份發生如下業務：（1）在本地提供建筑服務，開具增值稅專用發票注明金額3000000元，稅額270000元。在外省B市提供建筑服務，取得含稅收入2180000元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發票注明金額600000元，稅額54000元。當月竣工結算，已向項目所在地稅務機關預繳了增值稅并取得完稅憑證。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）在本地提供建筑服務，該項目為老項目，開具增值稅普通發票價稅合計2060000元，采用簡易計稅方法。（3）采購一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發票注明金額2300000元，稅額299000元。（4）B市建筑工地2019年2月購進的一批建筑材料因管理不善被盜，經盤點確認被盜材料的實際成本為100000元（購進時均取得增值稅專用發票，且相應的進項稅額已在購入時申報抵扣）；該建筑企業建造一棟新辦公樓從本地一般計稅項目的材料倉庫領取鋼材，該鋼材是上月購進，已抵扣進項，賬面成本為1500000元。（5）租入一臺建筑專用設備，取得增值稅專用發票注明金額150000元，稅額19500元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。假定本月取得相關票據均符合稅法規定，并在本月按照規定認證抵扣進項稅額。問題：（1）簡述一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款的政策規定。（2）計算該建筑企業在B市提供建筑服務應預繳的增值稅并列出預繳時的會計分錄。（3）計算業務（4）該建筑企業當期進項稅額轉出的金額。（4）計算該建筑企業當月在A市申報繳納的增值稅。（5）根據資料填寫下列增值稅納稅申報表（摘要）中的相關欄次。

106、2020年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收。甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題：1.擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？2.對于處罰決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經過復議直接提起行政訴訟？3.如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日內作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延期多少天？4.如果甲公司對復議決定不服但未在規定時限內起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？

107、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發現如下業務：與某商場結算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發票并收取貨款。賬務處理：借：銀行存款101700貸：主營業務收入90000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發票記賬聯1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。問題：根據上述資料，對公司處理不符合現行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄。

108、2020年6月A公司將設備租賃給B公司，收取兩年的租金，含稅租金為12萬元。請根據上述業務回答下列問題。問題1：請寫出A、B兩個公司的會計分錄？問題2：說明A、B兩個公司的企業所得稅處理？

109、市稅務局稽查局于2019年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2019年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2019年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市稅務局申請行政復議。市稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1.市稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

110、2020年2月15日，某市房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當地規定繳納了契稅216萬元；房地產開發成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10％。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）該房地產開發公司應于多長時間內辦理清算手續？（2）請分別列出銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產開發費用的計算公式及金額。（4）房地產開發企業接受建筑安裝服務取得的增值稅發票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？

111、（2016年）2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所咨詢，現就下列問題分別予以解答：問題（1）：甲企業對關聯企業進行非貨幣性資產投資的行為，何時確認收入？甲企業該投資行為確認的非貨幣性資產轉讓所得，在繳納企業所得稅時有怎樣的優惠？問題（2）：乙企業法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權全轉給王先生本人控股的B公司，價格偏低，應如何繳納個人所得稅，簡述理由。問題（3）：丙企業將對外投資的部分股權轉讓給個人并簽訂企業股權轉讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由。

112、某公司2018年利潤總額為100萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：（1）2018年12月對某存貨計提了10萬元存貨跌價準備；（2）違反環保規定支付罰款20萬元。如何進行所得稅的賬務處理？

113、（2014年）甲制造公司（增值稅一般納稅人）2019年10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發票并通過認證。問題：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項業務的會計分錄。（2）分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業所得稅處理。

114、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由。

115、A企業2020年4月由于管理不善，一批產品發生霉爛變質，已知損失產品賬面價值為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，所耗用的外購貨物均適用13%增值稅稅率，企業應如何進行處理？

116、（2019年）某企業系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務機關通知，經增值稅專用發票協查確認，該企業2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發票系某會展公司借用其他企業發票虛開的；同時稅務機關確認該企業確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發票。經與會展公司交涉，該企業于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發票。請逐一回答下列問題：問題（1）：對于善意取得的虛開增值稅專用發票，在2019年3月收到稅務機關通知時，增值稅如何處理？問題（2）：在2018年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理？問題（3）：重新取得會展公司開具的增值稅專用發票，增值稅、企業所得稅如何處理？

117、2020年2月15日，某市房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當地規定繳納了契稅216萬元；房地產開發成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）該房地產開發公司應于多長時間內辦理清算手續？（2）請分別列出銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產開發費用的計算公式及金額。（4）房地產開發企業接受建筑安裝服務取得的增值稅發票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？

118、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經審核：該辦公樓為企業2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業所得稅應納稅所得額的金額。

119、（2019年）某物業公司為增值稅一般納稅人，2019年3月，一次性預收業主物業費合計636萬元（含稅），并向業主開具增值稅普通發票（物業費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業公司與所有業主簽訂的物業服務合同約定，物業費按年收取）。問題：物業公司預收的物業費，增值稅納稅義務何時發生？請簡述政策規定。3月份物業費的增值稅銷項稅額是多少？

120、（2019年）某從事電子元器件生產的工業企業，2020年第一季度季初從業人數100人，季末從業人數120人；季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，能否享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業所得稅優惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業所得稅優惠？（3）小型微利企業優惠條件中從業人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。四、問答題

121、問題：上述各項激勵措施涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?某擬上市公司為了穩定隊伍，2019年度綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施：（1）給在公司五年以上的員工辦理補充養老保險、補充醫療保險；（2）根據出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下；給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下；（3）對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。

122、某企業2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費150萬元。（3）與金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款額為每次400萬元，當年實際發生借款3次，累計借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請權轉讓合同，合同注明轉讓金額共計100萬元。（5）與丁公司（非金融企業）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計80萬元，銀行另支付給該企業20萬元差價款，并簽訂了產權轉移書據。（7）該公司研發部為戊公司開發適用軟件，雙方簽訂技術開發合同一份，取得的報酬為1200萬元，其中包括研究開發經費500萬元。（8）簽訂了一份產品銷售合同，合同金額為120萬元，次月因購買方資金困難減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為80萬元。（9）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為30萬元。（10）新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。問題：（1）請分別說明該企業簽訂的上述合同是否應繳納印花稅；若繳納，則說明計算繳納印花稅時的適用稅目及計稅金額并簡述相關政策規定。

123、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年6月主管稅務機關發現其3月接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為50萬元，甲廠收取加工費20萬元。乙廠收回煙絲后已經直接銷售，取得不含稅價款120萬元，煙絲消費稅為30%。要求：計算乙廠應補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任。

124、北京市甲企業2019年有如下業務：（1）1月1日將價值150萬元的自有房產一棟出租給A企業，每年不含稅租金50萬元；（2）3月1日開始修建一車間，9月27日該車間建成并投入使用，造價300萬元；（3）5月28日將價值100萬元的自有房投資給B企業，雙方約定每年支付該企業不含稅固定收益30萬元；（4）除上述情況外，該企業財務賬簿1月1日還記載有房產原值3000萬元，其中包括正在為基建工地使用臨時房屋500萬元，單獨記賬的中央空調100萬元，連續停用4個月的車間600萬元（已經恢復使用）。（已知：該地區房產稅扣除比例是30％）請根據上述資料，回答下列問題：（1）根據以上表述，計算該企業本年應繳納的房產稅。

125、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售20輛A款小汽車，出廠價每輛120000元（不含稅）。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元，B款小汽車的平均售價為每輛80000元（不含稅），最高售價為每輛88000元（不含稅）。小汽車消費稅稅率為9%。請作出上述業務的賬務處理。

126、某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業務為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業務企業選擇簡易計稅方法。2020年4月租入一幢房產作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當月支付一年的租金，取得增值稅專用發票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2020年5月支付電網公司電費，取得增值稅專用發票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2020年6月采購一批零配件用于運輸車輛修理，取得增值稅專用發票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。假定取得的增值稅專用發票都按規定申報抵扣；公司的貨物運輸業務和倉儲業務的銷售額比例為8:2。問題：（1）2020年4月支付租金的進項稅額抵扣金額為多少？（2）2020年5月支付電網公司電費的進項稅額抵扣金額為多少？（3）2020年6月采購一批零配件的進項稅額抵扣金額為多少？

127、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業務情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發票但尚未收到貨款）。經核查，該批商品存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規定在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，甲公司按規定開具了紅字增值稅專用發票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于6月6日支付全部價款；甲公司應于6月6日按全額開具增值稅專用發票。6月6日甲公司按合同規定開具的增值稅專用發票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當天發出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。（3）當月以市場價值180萬元（不含稅銷售價）的自產貨物對外投資，該批貨物生產成本為116萬元。（4）6月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。（5）6月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司，取得的增值稅專用發票上注明不含稅運費1萬元，款項均通過銀行支付。其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。（2）根據上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄。

128、興旺公司為增值稅一般納稅人，系糕點生產企業，同時自設門市部對外銷售現場制作的食品，并開設餐廳。該公司2020年4月發生與增值稅相關的業務如下：1.糕點批發收入300萬元，銷項稅額39萬元；2.自設的門市部為展示企業食品制作流程，現場制作食品，并直接銷售給消費者，取得價稅合計收入30000元；3.餐廳服務價稅合計收入為120000元；4.本月銷售自用的辦公樓，獲得含增值稅收入825000元，該辦公樓系2015年購入，購入價為300000元。對于該項業務公司選擇了簡易計稅。5.本月重新購置新辦公設施，將原有的辦公設施（按固定資產核算）以價稅合計金額160000元出售，企業選擇按3%征收率并減按2%征收6.本月從一般納稅人處購進辦公用品、原料等取得專票，金額合計300000元，增值稅額39000元；7.本月從農場、漁場、養殖場處購進面粉、蔬菜、海鮮、肉類等農產品，用于餐飲服務和制作糕點，取得增值稅普通發票（免稅）金額合計930000元，從小規模納稅人處購進水果等農產品，取得對方由稅務機關代開的專票，上面注明金額70000元。能夠準確分清用途，85%用于車間生產糕點，15%用于門市部和餐廳。8.本月員工出差發生的旅客運費如下所示9.支付增值稅稅控系統技術維護費，取得增值稅普通發票1份，價稅合計金額1400元。提示：經核實，該公司2020年3月增值稅納稅申報后，無留抵稅額。當期開具的增值稅發票都已按規定進行報稅，取得的專票以及有關扣稅憑證都已登錄增值稅發票綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣。企業已經辦理相關的稅收優惠備案手續。在計算不得抵扣的進項稅額時無需考慮偶然發生的銷售不動產和使用過的固定資產的銷售額。要求：請計算該公司2020年4月份應納增值稅，并填寫《增值稅納稅申報表》及附列資料（二）。

129、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發現下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000貸：其他業務收入10000（4）12月20日，甲公司用自產不含稅市場銷售價格為180000萬元的涂料換取A公司自產的涂料添加劑，雙方互相開具了增值稅專用發票，該批涂料成本為120000元。甲公司認為雙方金額相等，無須做賬務處理。（5）假設經過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月“應交稅費——應交增值稅”科目借方欄目（進項稅額）發生額合計為358000元，貸方欄目（銷項稅額、進項稅額轉出）發生額合計為256000元。已知甲公司11月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應交稅費——未交增值稅”貸方，該企業11月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額為0。（其他相關資料：取得合法票據的進項稅額均在當月申報抵扣；涂料消費稅稅率為5%；涂料的最高銷售價格與平均銷售價格相等）問題：（1）業務（1）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）業務（2）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（3）業務（3）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（4）寫出業務（4）的會計分錄。（不考慮城建稅及附加)（5）計算當月應繳納的消費稅。（6）寫出12月末對“應交稅費——應交增值稅”科目應進行有關核算的會計分錄。

130、稅務師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報代理。該賓館系增值稅一般納稅人。2020年5月，將營改增前以2000000元購置的一間省外商鋪出售，取得價稅合計收入2525000元，賓館選擇簡易計稅方法，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發票。要求：請計算當月應在省外預繳的增值稅和出售商鋪應繳納的增值稅并編制會計分錄。

131、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業（增值稅一般納稅人）進行納稅審核。該企業2020年5月將一批商品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發票。該批產品賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業的相關賬務處理為：借：原材料560000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72800貸：應付賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調整分錄。

132、某餐飲企業為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計抵減政策。假定下列款項均以銀行存款收付，10月末無加計抵減額余額。2019年11月發生的相關業務如下：（1）提供餐飲服務取得客人店內消費的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。（2）購進農產品取得農產品銷售發票注明金額70萬元。2019年12月發生的相關業務如下：（1）提供餐飲服務取得客人店內消費的含稅銷售額127.2萬元。（2）購進農產品取得一般納稅人開具的增值稅專用發票注明金額30萬元、購進餐具取得小規模納稅人委托稅務機關代開