旅游行業(yè)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)分錄

:旅道業(yè)m

1膿券處理人拿1

01行業(yè)規(guī)定

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營(yíng)改增中規(guī)定：

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,

扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收

取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、

門票費(fèi)后的余額為銷售額。

02公式及稅率

對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵

減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給

其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給

其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額+(1+6%)x6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額+(1+3%)x3%

03

其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方

收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以

開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定：”按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額

征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅

務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值

稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或

含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄

自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”

04賬務(wù)處理

（-）一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉

的通知》規(guī)定：對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄

該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"銷項(xiàng)稅稅額抵減"專欄；企業(yè)接受

應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。分錄如下:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）［按實(shí)際支付或應(yīng)

付的金額與上述增值稅額的差額］

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額］

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

文件規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣

除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖

減"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按

規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下:

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅［按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增

值稅額的差額］

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額］

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

05納稅申報(bào)

假如屬于一般納稅人根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)最新規(guī)定：

一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和

無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服

務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱"附表三"）O

附表三第5列是"本期實(shí)際扣除金額"，應(yīng)等于《附列資料（一）》

（本期銷售情況明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱"附表一"）第12列"服務(wù)、

不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額"。附表一第14列

是"扣除后的銷項(xiàng)稅額"，應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表（一般納

稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱"主表"）第11欄"銷項(xiàng)稅額"。

Ps:小規(guī)模就填寫付列表對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)即可。另外，凡是要差額征收

的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒(méi)有備案

的情況下，請(qǐng)用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

財(cái)務(wù)管理制度

XXXX旅游發(fā)展股份有限公司

目錄

第一章總則......................4

第二章財(cái)務(wù)管理體制..................4

第三章財(cái)務(wù)人員管理..................6

第四章會(huì)計(jì)核算管理..................9

第五章預(yù)算管理.....................10

第六章籌資管理.....................10

第七章對(duì)外投資管理...................11

第八章資金管理.....................13

第一節(jié)貨幣資金管理..................13

第二節(jié)票證管理...................15

第九章資產(chǎn)管理.....................16

第一節(jié)應(yīng)收賬款管理..................16

第二節(jié)存貨管理...................18

第三節(jié)固定資產(chǎn)管理..................19

第四節(jié)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理...........20

第五節(jié)資產(chǎn)減值、損失及處理..............22

第十章?lián)９芾?....................24

第十一章利潤(rùn)分配....................25

第十二章成本費(fèi)用管理..................26

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告與分析.................26

第十四章財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理................27

第十五章稅務(wù)管理....................28

第十六章會(huì)計(jì)檔案管理..................29

第十七章附則......................30

第一章總則

第一條為加強(qiáng)安徽九華山旅游發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱

"公司"）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)相關(guān)各方

的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合

公司實(shí)際，制定本制度。

第二條本制度適用于公司總部及下屬分公司、全資子公司，共

同控制企業(yè)和參股企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行。下屬分公司、全資子公司簡(jiǎn)稱"各

分子公司"、"各下屬企業(yè)"。公司總部及各分子公司簡(jiǎn)稱“各單位"。

第三條本制度是公司財(cái)務(wù)管理工作的基本制度，各級(jí)財(cái)務(wù)管理

部門應(yīng)根據(jù)本制度和相應(yīng)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范的要

求，結(jié)合公司的實(shí)際情況建立和完善各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作制度，如實(shí)反

映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第二章財(cái)務(wù)管理體制

第四條公司內(nèi)部實(shí)行以財(cái)務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)，

"三統(tǒng)一分"的財(cái)務(wù)管理體制，即統(tǒng)一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能和財(cái)務(wù)人員配備、

統(tǒng)一資金管理與協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算口徑、各下屬企業(yè)分別單獨(dú)核算與考

核的體制。

第五條財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置

1、公司設(shè)立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)和組織公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理

工作。

2、公司總部設(shè)置公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核

算工作。財(cái)務(wù)部部門經(jīng)理為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。各分子公司設(shè)置財(cái)務(wù)部

門作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

如果分子公司規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單、不便于設(shè)置財(cái)務(wù)部門和配置

財(cái)務(wù)人員的，可由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)工作。

3、公司對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行垂直統(tǒng)一管理，各分子

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制度。委派財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上直接接受公司財(cái)

務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和管理，日常考勤接受公司財(cái)務(wù)部和各分子公司的雙重管

理。

4、除公司另有規(guī)定外，各分子公司出納人員一般由分子公司自

行聘任和管理，出納人員的聘任及調(diào)整需報(bào)公司財(cái)務(wù)部同意并備案。

第六條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施本制度，并根據(jù)需要和有關(guān)規(guī)

定制定相關(guān)管理辦法。公司財(cái)務(wù)部主要履行以下職責(zé):

1、制定制度。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，擬定并完善公司的

財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)各分子公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)

部管理制度等情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。

2、核算管理。合理組織會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一核算口徑，編制會(huì)計(jì)報(bào)

表，提供財(cái)會(huì)信息，參與企業(yè)決策。

3、預(yù)算管理。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，組織編制公司的全面

預(yù)算，并組織貫徹實(shí)施。

4、資金管理。實(shí)施資金的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)控

制手段和財(cái)務(wù)杠桿，使公司保持適度的負(fù)債水平和合理的現(xiàn)金流量。

5、成本費(fèi)用管理。以預(yù)算為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，在

保證品質(zhì)的前提下，合理控制成本費(fèi)用。

6、稅務(wù)管理。組織稅務(wù)管理，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系，組織申報(bào)繳納各

項(xiàng)稅款。

7、考核評(píng)價(jià)。組織財(cái)務(wù)人員對(duì)各單位的責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行定期考核

評(píng)價(jià)。

8、財(cái)務(wù)決算。及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公

司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

9、財(cái)務(wù)監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期或不定期對(duì)各分子公司的會(huì)計(jì)

核算業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督、檢查，以規(guī)范財(cái)務(wù)工

作行為，有效降低財(cái)務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

10、會(huì)計(jì)信息披露。根據(jù)上市公司的要求，及時(shí)提供真實(shí)、合法、

規(guī)范的會(huì)計(jì)信息。

11、財(cái)務(wù)人員管理。對(duì)公司會(huì)計(jì)人員的聘用、晉升、委派提出方

案，組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)I。

12、負(fù)責(zé)公司對(duì)外擔(dān)保管理，參與公司投資管理，為公司的經(jīng)營(yíng)

決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，及其他事項(xiàng)等。

第三章財(cái)務(wù)人員管理

第七條財(cái)務(wù)人員實(shí)行輪崗制度，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提

升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

第八條財(cái)務(wù)人員應(yīng)以身作則，廉潔奉公，模范執(zhí)行國(guó)家

財(cái)經(jīng)

政策和公司財(cái)務(wù)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)地完成記賬、算賬、

報(bào)賬工作；堅(jiān)持原則，抵制一切違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制

度的行為；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)人員有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)和公司

財(cái)務(wù)部報(bào)告。

第九條財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理。

各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，建立學(xué)習(xí)型的組織

和高品質(zhì)、高效率的團(tuán)隊(duì)，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，

更新、擴(kuò)充知識(shí)與技能，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)技術(shù)和管理人才。培訓(xùn)內(nèi)容包括但

不限于會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅務(wù)法規(guī)知識(shí)、公司內(nèi)部管理規(guī)范、業(yè)務(wù)流程

等。

第十條財(cái)務(wù)人員交接管理。

財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部

移交給接收人員。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方

和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，報(bào)公司

財(cái)務(wù)部備案存檔一份。

1、財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：

(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

(2)整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫

出書面說(shuō)明材料。

(3)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、發(fā)票、收據(jù)、各類臺(tái)賬(含

電子臺(tái)賬X網(wǎng)銀U盾、支付密碼器、網(wǎng)銀操作用戶名和密碼、其他

會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。涉及到會(huì)計(jì)信息化的，還應(yīng)移交會(huì)計(jì)軟件及

密碼、會(huì)計(jì)備份資料等。

2、辦理移交手續(xù)時(shí)，移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接收

人員逐項(xiàng)清點(diǎn)：

(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行點(diǎn)交，且必須與賬

簿記錄保持一致。

(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須

完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加

以說(shuō)明，由移交人負(fù)責(zé)。

(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，不一致時(shí),

移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚，

移交人員從事會(huì)計(jì)信息化的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)

有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。

(5)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，將公司的全部財(cái)務(wù)工作、重大財(cái)務(wù)收

支、財(cái)務(wù)人員的基本情況向接收人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)

題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

3、財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)的，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)

人員辦理交接手續(xù)，由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；各分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

人辦理交接手續(xù)，由公司財(cái)務(wù)部指派人員監(jiān)交；公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理

交接手續(xù)，由公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

4、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它

所有移交資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已

移交而推卸責(zé)任。

第四章會(huì)計(jì)核算管理

第十一條公司按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相

關(guān)規(guī)

定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及時(shí)準(zhǔn)確提供合法、

真實(shí)、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信息。

第十二條公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，

根據(jù)實(shí)

際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十三條公司的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)

為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口

徑一致、相互可比和前后各期的一致性。

第十四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)

資料的

內(nèi)容和要求必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)

家法規(guī)制度的要求，不得偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬,

不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第十五條各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生部門必須取得真實(shí)、合

法、有

效的原始憑證，財(cái)務(wù)部門依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照有關(guān)法規(guī)、制

度的要求進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)。原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、記錄完整、手寫

清晰、數(shù)字正確、手續(xù)完備。

第十六條公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的賬

面余額

與實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人、業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬

等進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。

第五章預(yù)算管理

第十七條公司實(shí)行全面預(yù)算管理，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的編

制、審

批和執(zhí)行嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，確保經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)如期

實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作為公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。

第十八條公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心等編制相

應(yīng)的業(yè)

務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。編制預(yù)算按照"上下結(jié)合、

分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做

好各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算布置、審核、編制和匯總工作。公司年度預(yù)算

方案應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和重大

決議。

第十九條年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，公司應(yīng)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算

執(zhí)行單

位分解執(zhí)行。

第二十條公司應(yīng)及時(shí)跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期對(duì)

預(yù)算執(zhí)

行情況進(jìn)行分析討論，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的，應(yīng)及時(shí)預(yù)警并采取有

效措施，確保完成預(yù)算目標(biāo)。除因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等

發(fā)生重大變化致使預(yù)算基礎(chǔ)不成立和執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差情況外,

預(yù)算一般不予調(diào)整。

第六章籌資管理

第二十一條公司籌資活動(dòng)應(yīng)符合中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利

益與當(dāng)前利益，充分發(fā)揮籌資優(yōu)勢(shì)，提高籌資效率，降低籌資成本，

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定資本結(jié)構(gòu)。

第二十二條公司的籌資活動(dòng)集中在公司總部進(jìn)行。各下屬分公

司無(wú)權(quán)對(duì)外進(jìn)行籌資，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需資金向公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)。

第二十三條籌資包括債務(wù)性籌資、權(quán)益性籌資及混合籌資。

債務(wù)性籌資是指以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括并不限

于：發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換債券X直接借款、融資租賃、開立匯

票和信用證等。

權(quán)益性籌資指通過(guò)吸收投資者或發(fā)行股票等方式進(jìn)行增資擴(kuò)股

籌集資金。

混合籌資指通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證等衍生工具籌集資金。

第二十四條債務(wù)性籌資要納入年度預(yù)算，按公司治理程序經(jīng)批

準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第二十五條權(quán)益性籌資和混合籌資要符合國(guó)有資產(chǎn)管理及證

券市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)定，按公司治理程序經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第二十六條對(duì)外籌資要符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，吸收的

權(quán)益投資為非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，要進(jìn)行盡職調(diào)查和審計(jì)評(píng)估。

第二十七條公司應(yīng)做好籌資管理評(píng)價(jià)，對(duì)資金籌措的方案制定、

決策程序、使用效果和效率等進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

第七章對(duì)外投資管理

第二十八條對(duì)外投資是指公司以貨幣資金、有價(jià)證券、以及各

種國(guó)家法律允許的實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)形式向其他單位進(jìn)

行投資。按照投資期限的長(zhǎng)短，公司對(duì)外投資分為短期投資和長(zhǎng)期投

資。短期投資主要指金融資產(chǎn)投資等。長(zhǎng)期投資主要指項(xiàng)目投資和長(zhǎng)

期股權(quán)投資等。所有投資應(yīng)當(dāng)科學(xué)論證，謹(jǐn)慎決策，嚴(yán)格管理，保障

回報(bào)。

第二十九條公司股東大會(huì)、董事會(huì)為公司對(duì)外投資的決策機(jī)構(gòu)，

按照《公司章程》、《對(duì)外投資管理制度》相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的對(duì)外

投資做出決策。未經(jīng)授權(quán)，其他任何部門和個(gè)人無(wú)權(quán)做出對(duì)外投資的

決定。

第三十條公司投資所需資金占公司凈資產(chǎn)（按最近一

期經(jīng)審

計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表）30%以下（含），由董事會(huì)批準(zhǔn)，超出該范圍的由股

東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

第三十一條公司未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)或批準(zhǔn)，不得從事高風(fēng)險(xiǎn)的投

資或投機(jī)活動(dòng)，包括任何形式的委托理財(cái)、炒作股票、買賣及投資金

融衍生品等各種活動(dòng)。

第三十二條在對(duì)外投資活動(dòng)中，形成初步投資意向后，必須首

先向有權(quán)批準(zhǔn)投資計(jì)劃的機(jī)構(gòu)或人員申請(qǐng)立項(xiàng)。投資計(jì)劃獲準(zhǔn)立項(xiàng)后,

必須對(duì)擬投資項(xiàng)目進(jìn)行合法性論證和經(jīng)濟(jì)效益可行性分析。

第三十三條對(duì)外投資實(shí)行預(yù)算管理，投資預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中,

如實(shí)際情況的變化需合理調(diào)整投資預(yù)算，必須事先報(bào)經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

第三十四條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審議通過(guò)的投資方案辦理資金支

付或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并審查投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)所涉及的各類原始

憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性，同時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行投資

預(yù)算控制。

第三十五條公司對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法

律和法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算，并按要求及時(shí)、準(zhǔn)確的確認(rèn)

投資收益。

第八章資金管理

第一節(jié)貨幣資金管理

第三十六條公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各下屬分公司分別

開設(shè)收入賬戶與備用金支出賬戶，實(shí)行收支兩條線管理。

各下屬分公司收入資金應(yīng)及時(shí)繳存指定銀行收入賬戶，由公司財(cái)

務(wù)部統(tǒng)一控制與協(xié)調(diào)使用。資金支出實(shí)行預(yù)算管理，按月向公司上報(bào)

備用金計(jì)劃，經(jīng)審批后，由公司財(cái)務(wù)部撥付至各下屬分公司備用金賬

戶。

第三十七條公司應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合

實(shí)際情況對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期輪崗。出納人員不得兼任稽

核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。

第三十八條資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位實(shí)行分離，資金

的支付按照規(guī)定程序復(fù)核審批后，由出納人員據(jù)以執(zhí)行支付。

第三十九條現(xiàn)金的管理。

1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》。實(shí)行現(xiàn)金收支兩

條線管理辦法，取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得截留，不得坐

支,不得白條抵庫(kù)，不得私設(shè)“小金庫(kù)"，不得賬外設(shè)賬，不得將單

位收取的現(xiàn)金存入個(gè)人賬戶。

2、各單位根據(jù)日常現(xiàn)金支出量合理確定庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限

額的，應(yīng)及時(shí)繳存銀行。

3、員工因辦理業(yè)務(wù)需要預(yù)先借支現(xiàn)金的，必須按照規(guī)定在授權(quán)

范圍內(nèi)審批借支手續(xù)，并在相關(guān)業(yè)務(wù)辦妥后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得

以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用。

4、公司建立健全現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收付，做到日清月

結(jié)，賬款相符。定期或不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

第四十條銀行存款管理。

1、嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行發(fā)布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦

法》。嚴(yán)禁公款私存、出租或出借銀行賬戶。

2、規(guī)范管理銀行賬戶的開立和注銷行為，銀行賬戶開立及注銷

由各級(jí)財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司負(fù)責(zé)人批

準(zhǔn)。不允許任何人為外單位或個(gè)人代收代支，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，利用公司賬

戶進(jìn)行不正當(dāng)或違法的交易。

3、應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用先進(jìn)、安全、方便的收付款方式，節(jié)約手續(xù)費(fèi)。

公司采用的第三方收付款工具應(yīng)當(dāng)綁定公司銀行賬戶。

4、建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款收付，指定專

人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行對(duì)賬單及回單

應(yīng)及時(shí)獲取、核對(duì)。

5、網(wǎng)銀支付嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位相分離原則，必須采用制單人、

復(fù)核人、授權(quán)人三級(jí)授權(quán)操作模式，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的

全部電子密鑰。

第四十一條財(cái)務(wù)印章管理。

1、公司的財(cái)務(wù)印章主要包括：財(cái)務(wù)專用章、法人印鑒、個(gè)人名

章、發(fā)票專用章等。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或指定專人保管，主要

用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等需要加蓋銀行預(yù)留印鑒等業(yè)務(wù)上使用。法

人印鑒、個(gè)人名章由公司銀行出納保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支

票等業(yè)務(wù)。發(fā)票專用章主要用于發(fā)票蓋章，發(fā)票專用章由專人保管。

2、應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)印章使用登記簿，詳細(xì)記載財(cái)務(wù)印章的使用過(guò)

程，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)專用章和法人印鑒不得由一人保管，應(yīng)分別授權(quán)不相容

1岡_1_4位/_1_。

第二節(jié)票證管理

第四十二條銀行票據(jù)管理。

1、出納負(fù)責(zé)銀行票據(jù)的管理，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜，會(huì)

計(jì)人員負(fù)責(zé)登記銀行票據(jù)臺(tái)賬，做到職責(zé)明確，定期核對(duì)。

2、禁止簽發(fā)沒(méi)有抬頭或沒(méi)有金額限制的空白支票。

3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查其真?zhèn)巍?/p>

合法性等，以免收進(jìn)假票或無(wú)效票。

4、因故作廢的支票，須加蓋作廢標(biāo)記，連同存根一起妥善保存,

并在支票使用登記簿上注明作廢。

第四十三條收款收據(jù)管理。

1、收款收據(jù)原則上由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一EU制、統(tǒng)一管理,各單位

按需領(lǐng)用。下屬單位因需印制收據(jù)的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，

嚴(yán)格管理，公司財(cái)務(wù)部不定期組織檢查。

2、收款收據(jù)必須按規(guī)定使用，號(hào)碼連續(xù)，不得空號(hào)、缺號(hào)。因

故作廢的，必須三聯(lián)同時(shí)收回并加蓋作廢標(biāo)記。使用完畢后的收據(jù)交

由公司財(cái)務(wù)部專人核銷，保管人員應(yīng)逐頁(yè)檢查使用情況，是否有空號(hào)、

缺號(hào)、作廢的聯(lián)次是否齊全。若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)找出原因，妥善處

理。對(duì)于核銷存在問(wèn)題的收據(jù)，待問(wèn)題解決后發(fā)放新的收據(jù)，否則，

不予發(fā)放。

3、收款收據(jù)不得出借、轉(zhuǎn)讓、為其他單位代開。

第四十四條發(fā)票管理。

1、公司發(fā)票的管理按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。并按國(guó)

家稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，履行代扣代繳義務(wù)。

2、公司使用的冠名機(jī)打發(fā)票，由各單位票證管理人員根據(jù)票證

使用結(jié)存情況，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印

刷廠家印制。其他任何部門或個(gè)人不得私自印制。應(yīng)加強(qiáng)冠名機(jī)打發(fā)

票的印制、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、結(jié)報(bào)和盤點(diǎn)歸口管理。

3、票證存根、廢票應(yīng)當(dāng)妥善保管，并按稅務(wù)部門和公司有關(guān)規(guī)

定定期銷毀處理，填制的銷毀報(bào)告清單應(yīng)保存完好。

4、持票人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)取的各種票證全部交回票證管理

人員；票證管理人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理移交手續(xù)。

第九章資產(chǎn)管理

第一節(jié)應(yīng)收賬款管理

第四十五條各下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理批準(zhǔn)、經(jīng)辦、日常監(jiān)督管理

三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立，不得由同一部門或個(gè)人辦理應(yīng)收

賬款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

1、各下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人或分管營(yíng)銷工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款

客戶及信用政策的審核把關(guān)。

2、營(yíng)銷部門主要負(fù)責(zé)處理簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、

催收等業(yè)務(wù)。

3、財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記錄、對(duì)帳、分析報(bào)告和監(jiān)督

管理等業(yè)務(wù)。

第四十六條堅(jiān)持"誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)；誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任追究制度。

第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款授權(quán)批準(zhǔn)體系，明

確審批人員對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控

制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第四十八條各單位要重點(diǎn)完善合同管理，在合同簽訂前，對(duì)客

戶的財(cái)務(wù)情況、履約能力進(jìn)行必要的調(diào)查，對(duì)信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。簽

訂合同或協(xié)議時(shí)，對(duì)于合同條款必須考慮周全，明確不能按時(shí)結(jié)款的

違約責(zé)任，做到合同條款完備，含義明確，防止合同糾紛和款項(xiàng)拖欠

給公司帶來(lái)?yè)p失。

第四十九條建立應(yīng)收賬款帳齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收

制度，銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部應(yīng)分析、報(bào)告并督促應(yīng)

收賬款清收工作。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)通過(guò)法律程序予以解

決。

第五十條應(yīng)收賬款須明確責(zé)任機(jī)構(gòu)和具體責(zé)任人。年

末要對(duì)

應(yīng)收賬款逐戶、逐筆詳細(xì)登記款項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、經(jīng)辦人和審批人、單

據(jù)保管人、次年清收的責(zé)任人，單位主要負(fù)責(zé)人要在登記表上簽字確

認(rèn)。涉及人員變動(dòng)的要對(duì)上述登記表進(jìn)行書面簽字移交，以確保應(yīng)收

賬款管理的連續(xù)性。

第五十一條公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因，追究責(zé)

任。呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴(yán)格按照公司會(huì)計(jì)政策要求執(zhí)行，

已確認(rèn)為壞賬的，經(jīng)報(bào)批后由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)銷，并設(shè)備查賬薄詳細(xì)記錄,

做到帳銷案存。

第二節(jié)存貨管理

第五十二條存貨是指在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或

商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用

的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。

第五十三條公司存貨的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際成本入賬。存貨發(fā)出

時(shí)，原材料和庫(kù)存商品采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，周轉(zhuǎn)材料除酒店新開業(yè)

所領(lǐng)用的大量低值易耗品，按預(yù)計(jì)受益期在領(lǐng)用后36個(gè)月內(nèi)進(jìn)行攤銷

外，其他領(lǐng)用均采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

第五十四條公司設(shè)專人對(duì)庫(kù)存材料、庫(kù)存商品進(jìn)行管理，并建

立、健全相應(yīng)倉(cāng)庫(kù)管理制度，物品入庫(kù)、領(lǐng)用、退貨、轉(zhuǎn)移、核銷必

須辦理相關(guān)手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。

第五十五條公司存貨采用永續(xù)盤存制，每年至少盤點(diǎn)一次。盤

盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，經(jīng)報(bào)批后明確責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)

處理。

第五十六條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司持有的存貨

進(jìn)行減值

測(cè)試，存貨成本高于其可變現(xiàn);輻的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期

損益。在確定存貨的可變現(xiàn);爭(zhēng)值時(shí)，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且

考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。

第三節(jié)固定資產(chǎn)管理

第五十七條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出

租或經(jīng)

營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一年的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

第五十八條除公司文化制作宣傳、工程制圖等需配備

專業(yè)電

腦設(shè)備外，公司對(duì)通用辦公電子設(shè)備實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)限額管理，對(duì)于未列入

標(biāo)準(zhǔn)的其他通用辦公電子設(shè)備，應(yīng)根據(jù)滿足經(jīng)營(yíng)需要相適應(yīng)的原則，

從嚴(yán)控制。

第五十九條公司應(yīng)建立和完善固定資產(chǎn)的日常管理規(guī)范，對(duì)固

定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢

等基礎(chǔ)工作實(shí)行規(guī)范化管理，確保固定資產(chǎn)的安全和有效使用。

第六十條固定資產(chǎn)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起,

采用年

限平均法在使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使

用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：

類別折舊年限(年)殘值率(％)

年折舊率(％)

房屋30-403.00-

5.002.38-3.23

建筑物15-253.00-

5.003.80-6.47

索道纜車設(shè)備153.00-5.00

6.33-6.47

機(jī)械設(shè)備10-143.00-

5.006.79-9.70

運(yùn)輸設(shè)備6-123.00-5.00

7.92-16.17

電子設(shè)備5-83.00-5.00

11.88-19.40

其他5-83.00-5.00

11.88-19.40

對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

每年年度終了，公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊

方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資

產(chǎn)使用壽命。

第六十一條公司對(duì)固定資產(chǎn)至少每年進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，并與

會(huì)計(jì)賬上記錄核對(duì)，確保賬實(shí)相符，不相符的應(yīng)及時(shí)查明原因，分清

責(zé)任，經(jīng)報(bào)批后及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

第四節(jié)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

第六十二條投資性房地產(chǎn)管理。

1、投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持

有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓

的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、對(duì)投資性房地產(chǎn)成本減累計(jì)減值及凈殘值后按直線法計(jì)算折

舊或攤銷，投資性房地產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘

值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：

類別折舊年限（年）殘值率（%）年

折舊率（%）

房屋、建筑物15-403.00-5.00

2.38-6.47

土地使用權(quán)40-50-

2.00-2.50

4、投資性房地產(chǎn)采用與固定資產(chǎn)相同的管理方法。

第六十三條在建工程管理。

1、在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。

2、各單位應(yīng)建立在建工程臺(tái)賬，根據(jù)工程進(jìn)度按合同約定支付

工程款。

3、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)根據(jù)其用途將在建工

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。

4、工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，

按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，辦理竣工決算后可調(diào)整暫

估價(jià)值，但不調(diào)整已計(jì)提折舊。

5、工程項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，各單位應(yīng)及時(shí)開展工程項(xiàng)目竣工決

算

工作。

第六十四條無(wú)形資產(chǎn)管理。

1、無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，按取

得

時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

2、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷。

(1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：

項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用壽命(年)依據(jù)

土地使用權(quán)40-50法定使用權(quán)

計(jì)算機(jī)軟件5參考能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益的期限

每年年度終了，公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及

攤

銷方法進(jìn)行復(fù)核。

(2)無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使

壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，公司在每

年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果

重新復(fù)核后仍為不確定的，于在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。

(3)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，公司在取得時(shí)判定其使用壽命,

在使用壽命內(nèi)采用直線法系統(tǒng)合理攤銷，攤銷金額按受益項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)

期損益。具體應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減

值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額，

殘值為零。但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束

時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)或可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市

場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。每年年度終了對(duì)使用

壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資

產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)合

理攤銷。

3、除財(cái)務(wù)部門設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，按期攤銷等日常財(cái)務(wù)管理

外，公司各有關(guān)部門要進(jìn)行歸口責(zé)任管理，如專利權(quán)、非專有技術(shù)歸

口技術(shù)部門管理，土地使用權(quán)歸口行政部門管理。各歸口部門必須妥

善、完整地保存各項(xiàng)所有權(quán)資料。

第五節(jié)資產(chǎn)減值、損失及處理

第六十五條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)發(fā)生市場(chǎng)價(jià)值低于賬

面價(jià)值的

情況，資產(chǎn)損失準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投

資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值

/住,寺。

第六十六條公司在每年年度終了時(shí)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值

測(cè)試，

從技術(shù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)存在減值跡象資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行測(cè)試，

并與其賬面價(jià)值相比較，確定是否發(fā)生減值。對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)

計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者核銷資產(chǎn)對(duì)公司當(dāng)期損益的影

響金額超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的應(yīng)提交公司董事會(huì)審議。

第六十七條資產(chǎn)損失是指有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)

的價(jià)值發(fā)

生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的毀損或滅失，已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益流入，包括已計(jì)提和未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（跌價(jià)準(zhǔn)備）的資產(chǎn)發(fā)生

的損失。

第六十八條資產(chǎn)損失的一般處理程序如下：

1、各單位有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過(guò)取證，提出資產(chǎn)損失報(bào)告，說(shuō)明原

因和責(zé)任。

2、公司內(nèi)部資產(chǎn)管理部門提出審核意見。

3、涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

重大資產(chǎn)損失應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

4、公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出賬務(wù)處理

意見，按照公司相關(guān)制度的規(guī)定審批執(zhí)行。

第六十九條資產(chǎn)處理是公司對(duì)有權(quán)處理的資產(chǎn)以出售、租賃、

抵押、置換、封存和報(bào)廢等方式進(jìn)行處理的行為。重大資產(chǎn)處理是指

公司為了調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向或者實(shí)施財(cái)務(wù)重組處理主營(yíng)業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵

設(shè)備、設(shè)施、房屋、開發(fā)產(chǎn)品等資產(chǎn)的行為。公司資產(chǎn)處理行為依照

《公司章程》等規(guī)定執(zhí)行。

第十章?lián)９芾?/p>

第七十條公司的擔(dān)保實(shí)行統(tǒng)一管理。未經(jīng)公司董事會(huì)

或股東

大會(huì)書面授權(quán)，公司及子公司都不得為其他企業(yè)或者個(gè)人提供擔(dān)保,

也不得相互提供擔(dān)保。

第七十一條公司不得為任何非法人單位或個(gè)人提供

擔(dān)保。

第七十二條公司可以為具有獨(dú)立法人資格、信用等級(jí)

較高并

具備下列條件之一的單位提供擔(dān)保：

1、因公司業(yè)務(wù)需要的互保單位；

2、公司子公司及其他有控制關(guān)系的單位；

3、與公司具有重要業(yè)務(wù)關(guān)系的單位。

公司對(duì)外擔(dān)保必須要求對(duì)方提供反擔(dān)保，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)

具有實(shí)際承擔(dān)能力。

第七十三條各項(xiàng)擔(dān)保、反擔(dān)保合同等法律文件，公司必須全面、

認(rèn)真地審查，重大擔(dān)保合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖姡?/p>

要時(shí)由公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所審閱或出具法律意見書。

第七十四條公司下列對(duì)外擔(dān)保行為，須經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。

1、公司及公司控股子公司的對(duì)外擔(dān)保總額,達(dá)到或超過(guò)最近一期

經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以后提供的任何擔(dān)保；

2、公司的對(duì)外擔(dān)保總額，達(dá)到或超過(guò)最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的

30%以后提供的任何擔(dān)保；

3、為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保；

4、單筆擔(dān)保額超過(guò)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；

5、對(duì)股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保；

6、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、上海證券交易所及《公司章程》規(guī)定的其他擔(dān)

保。

第十一章利潤(rùn)分配

第七十五條公司嚴(yán)格依照《公司法》、《公司章程》等相關(guān)規(guī)

定進(jìn)行股利分配。

第七十六條公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列

入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以

上的，可以不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定

提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，還可以

從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn),按照股東大會(huì)的決

定進(jìn)行分配。

第七十七條公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金將不用于彌補(bǔ)公司的

虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金將不少于轉(zhuǎn)增前

公司注冊(cè)資本的25%。

第七十八條股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配方案作出決議后，董事會(huì)須在

股東大會(huì)召開后2個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項(xiàng)。

第十二章成本費(fèi)用管理

第七十九條公司建立成本費(fèi)用控制管理體系，以預(yù)算

為準(zhǔn)繩，

嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，實(shí)行成本有效管理和全過(guò)程控制。

第八十條成本費(fèi)用控制管理是公司全面預(yù)算管理

體系的重

要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)，

并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。

第八十一條建立健全成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本

核算與管理的要求，按照"先進(jìn)、可行"的原則核定原材料、燃料、

動(dòng)力、輔助材料等變動(dòng)成本指標(biāo)比率，各分子公司在成本核算中，按

權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確計(jì)算成本、費(fèi)用，自覺(jué)強(qiáng)化、細(xì)化變動(dòng)成本

指標(biāo)比率的管理和控制。

第八十二條公司實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，

建立

必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。成本、費(fèi)用的支出應(yīng)真

實(shí)、合法，并取得有效的原始憑證。

第八十三條各分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)定

以及公司

相關(guān)制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算指南，規(guī)范會(huì)

計(jì)科目的錄入，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告與分析

第八十四條財(cái)務(wù)報(bào)告是指公司對(duì)外提供的反映公司

某一特定

日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的

文件。

第八十五條公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附

注和其

他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

1、財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者

權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有

者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或詳細(xì)資料，以及對(duì)未能

在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

第八十六條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《證券法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

等

法律、法規(guī)的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)

告，按規(guī)定進(jìn)行信息披露。

第八十七條公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有證券從業(yè)資

格的會(huì)計(jì)

師事務(wù)所審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

第八十八條公司建立健全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度，加強(qiáng)財(cái)

務(wù)分析，

充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果、現(xiàn)金流量，進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷

提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報(bào)告，提交給公司內(nèi)部有關(guān)管理

層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

第八十九條公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及