2021年10月高級財務(wù)會計真題

一、單項選擇題（本大題共20小題，每題1分，共20分）在每題列出的四個備選

項中只有一個是符合題目要求的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi).錯選、多項選

擇或未選均無分.

1.對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，以下交易或事項中，不屬于外幣交易的

是1）.

A.以80萬元人民幣兌換美元

B.以20萬美元購入原材料一批

C.為建造一項固定資產(chǎn)借款2000萬美元

D.以60萬元人民幣支付美國子公司員工的薪酬

【答案】D

【解析】外幣交易，以非記賬本位幣計價或者結(jié)算的交易，通常包括，買入或者賣

出以外幣

計價的商品或者勞務(wù)；借入或者借出外幣資金；其他以外幣計價或者結(jié)算的交易.

2.以下外幣報表折算方法中，最有利于保持原外幣報表各工程之間比例關(guān)系的是

A.時態(tài)法

B.現(xiàn)行匯率法

C.流動與非流動工程法

D.貨幣性與非貨幣性工程法

【答案】B

【解析】流動與非流動工程法,將資產(chǎn)負債表工程按其流動性劃分為流動性工程

與非流動工程兩大類；貨幣與非貨幣性工程，將資產(chǎn)負債表工程劃分為貨幣性項

目與非貨幣性工程；現(xiàn)行匯率法，單一匯率法，采用資產(chǎn)負債表的現(xiàn)行匯率，保持

附屬公司財務(wù)報表原來表述的財務(wù)成果和不同報表工程之間的財務(wù)比例關(guān)系；時

態(tài)法,也稱時間量度法,是指依據(jù)資產(chǎn)和負債工程的計價時間分別采用現(xiàn)行匯率

或歷史匯率.

3.某企業(yè)2021年度利潤總額為2000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入

20萬元,全年實發(fā)工資600萬元，均為稅法認(rèn)定的合理職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率

為25%.假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2021年應(yīng)交所得稅為（）.

A.345萬元

B.495萬元

C.500萬元

D.505萬元

【答案】A

【解析】(2000—20—600)X25%=345萬

免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所

有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入.

4.以下各項中，屬于主要報告形式下分部會計信息披露內(nèi)容的是().

A.分部收入

B.分部所有者權(quán)益

C.分部會計政策及其變更

D.分部間轉(zhuǎn)移價格確定及其變更

【答案】A

【解析】主要報告形式下的會計信息披露的內(nèi)容，均應(yīng)該披露分部收入、分部費用、

分部利潤、分部資產(chǎn)和分部負債等分部信息.

5.在編制中期財務(wù)報告時,對會計年度中不均勻發(fā)生的費用的處理，以下說法正

確的選項是().

A.費用發(fā)生時不予確認(rèn)和計量，但在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤

B.費用發(fā)生時不予確認(rèn)和計量,不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤

C.費用發(fā)生時予以確認(rèn)和計量,并在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤

D.費用發(fā)生時予以確認(rèn)和計量,不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤

【答案】D

【解析】一般各中期間的費用不會有較大差異，對于在會計年度不均勻發(fā)生的費

用，如員工培訓(xùn)費,除了在會計年度末和中期末允許預(yù)提中待攤的之外,企業(yè)均應(yīng)

在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，而不得在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤，以平衡各中期

之間的收益.

6.企業(yè)衍生金融負債公允價值的增加額應(yīng)記入().

A.“衍生工具〃科目的借方

B."衍生工具"科目的貸方

C.“投資收益”科目的借方

D.“投資收益〃科目的貸方

【答案】B

【解析】“衍生工具"核算衍生金融工具的公允價值及其在變動形成的衍生金融

資產(chǎn)或金融負債.衍生金融資產(chǎn)公允價值增加,或者衍生金融負債減少,計入改賬

戶的借方；衍生金融資產(chǎn)公允價值減少或者衍生金融負債增加,計入該賬戶的貸

方.

發(fā)生的交易費用，計入“投資收益〃.

7.權(quán)益結(jié)合法下，合并方以發(fā)行新股作為對價取得的被合并方凈資產(chǎn)的入賬價值

是（）.

A.合并方發(fā)行新股的股票面值

B.合并方發(fā)行新股的市場價值

C.被合并方凈資產(chǎn)的公允價值

D.被合并方凈資產(chǎn)的賬面價值

【答案】D

【解析】同一限制的企業(yè)合并（權(quán)益結(jié)合法下）合并方對于同一限制下吸收合并

中去取得的資產(chǎn)和負債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)被合并方的原賬面價值.

8.非同一限制下的企業(yè)合并中，確定被購置方資產(chǎn)公允價值時，以下說法錯誤的

是（）.

A.原材料以購置日賬面價值確定

B.貨幣資金以購置日的賬面價值確定

C.有活潑市場的固定資產(chǎn)以購置日的市場價格確定

D.有活潑市場的金融工具以購置日的市場價格確定

【答案】A

【解析】在非同一限制下的企業(yè)合并，購置本錢為購置方為取得對購置方的限制

下而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或者承當(dāng)?shù)呢搨约鞍l(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值.貨幣

資金支付方式為實際支付的款型,非貨幣工程支付,為非貨幣性資產(chǎn)的公允價值.

9.母公司將子公司的資產(chǎn)、負債和當(dāng)期損益按所有權(quán)比例合并計入合并財務(wù)報表,

這一做法表達的合并理論是（）.

A.實體理論

B.母公司理論

C.所有權(quán)理論

D.限制權(quán)理論

【答案】C

【解析】實體理論，母子公司之間的關(guān)系是限制與被限制的關(guān)系,采用完全合并法,

即少數(shù)股東權(quán)益為母公司股東權(quán)益的一局部.

母公司理論，子公司是母公司的附屬機構(gòu)，少數(shù)股東權(quán)益為母公司股東權(quán)益的負

債.

所有權(quán)理論,母子公司之間的關(guān)系是擁有與被擁有的關(guān)系，合并財務(wù)報表的時候，

母公司實際擁有的股權(quán)比例.

10.非同一限制下編制限制權(quán)取得日合并財務(wù)報表時,合并資產(chǎn)負債表中盈余公

積工程列示的是（）.

A.母公司的盈余公積

B.子公司的盈余公積

C.母公司與子公司盈余公積之差

D.母公司與子公司盈余公積之和

【答案】A

【解析】非同一限制下的企業(yè)合并,即本錢法，合并資產(chǎn)負債表中的盈余公積列

示的母公司的盈余公積.

11.在連續(xù)和氣合并財務(wù)報表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消不涉及的報表工程有

().

A.應(yīng)收賬款

B.營業(yè)收入

C.應(yīng)付賬款

D.未分配利潤----年初

【答案】B

【解析】當(dāng)期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的數(shù)額借記“應(yīng)付賬

款”"應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付債券”"預(yù)收賬款”貸"應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“持

有至到期投資〃“預(yù)付賬款”

以后各期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消，包括上期、本期，上期的分錄：借“應(yīng)收賬款一

一壞賬準(zhǔn)備"貸"未分配利潤——年初”.

12.某母公司和子公司個別財務(wù)報表中“營業(yè)本錢〃工程的金融分別是60000

元和40000元，合并工作底稿中“營業(yè)本錢”工程抵消分錄貸方發(fā)生額為20

000元，那么“營業(yè)本錢〃工程的合并數(shù)是().

A.60000元

B.80000元

C.100000元

D.120000元

【答案】B

【解析】營業(yè)本錢=60000+20000=80000.

營業(yè)本錢=母公司的營業(yè)本錢+合并工作底稿中抵消分錄金額.

編制合并財務(wù)報表,只需要看母公司的財務(wù)報表和抵消分錄.

13.收益是企業(yè)在一定時期全部收入超過本錢費用支出和損失的剩余數(shù)額，以財

務(wù)資本維護為根底確定的收益屬于().

A.營業(yè)收益

B.經(jīng)濟收益

C.會計收益

D.持有資產(chǎn)收益

【答案】C

【解析】會計收益,企業(yè)在一定時期全部收入超過本錢費用支出和損失的剩余數(shù)

額，以財務(wù)資本維護為根底確定的收益.

14.通貨膨脹會計特有的計量原那么是().

A.資產(chǎn)、負債以現(xiàn)時價格計量

B.資產(chǎn)、負債以歷史本錢計量

C.資產(chǎn)以本錢與市價孰低計量

D.資產(chǎn)以本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量

【答案】A

【解析】通貨膨脹會計特有的計量原那么：資產(chǎn)、負債以現(xiàn)時價格計量.

15.一般物價水平會計中，非貨幣性工程會計數(shù)據(jù)的換算調(diào)整公式是().

A.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X基期一般物價指數(shù)

B.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)

C.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/基期一般物價指數(shù)

D.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/期初一般物價指數(shù)

【答案】C

【解析】一般物價水平會計中，非貨幣性工程會計數(shù)據(jù)的換算調(diào)整公式=名義貨

幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/基期一般物價指數(shù).

16.以下會計方法中，屬于一般物價水平會計特有的是().

A.計算實物資產(chǎn)的持有損益

B.編制通貨膨脹會計利潤表

C.計算貨幣性工程購置力損益

D.編制通貨膨脹會計資產(chǎn)負債表

【答案】C

【解析】一般物價水平會計特,計算貨幣性工程購置力損益.

17.企業(yè)期初存貨1000件，賬面單價180元.本期銷售600件,銷售單價240元，

現(xiàn)時本錢單價200元.在現(xiàn)時本錢會計下，企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)().

A.已實現(xiàn)持產(chǎn)損益12000元,未實現(xiàn)持產(chǎn)損益8000元

B.已實現(xiàn)持產(chǎn)損益12000元,未實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元

C.已實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元,未實現(xiàn)持產(chǎn)損益16000元

D.已實現(xiàn)持產(chǎn)損益36000元,未實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元

【答案】A

【解析】已實現(xiàn)持產(chǎn)損益(已銷售)=600X(240—200)=12000；未實現(xiàn)持產(chǎn)損益

=(1000-600)X(200—180)=8000.

18.在現(xiàn)時本錢會計中,根據(jù)實務(wù)資本維護的觀念,對于因通貨膨脹而使資產(chǎn)現(xiàn)實

價格增加的局部，應(yīng)當(dāng)（）.

A.作為購置方損益確認(rèn)

B.作為現(xiàn)時本錢營業(yè)收益的組成局部

C.視為未來重置該項資產(chǎn)所必需發(fā)生的追加本錢

D.作為企業(yè)資本維護的準(zhǔn)備金,計入利潤表中的“現(xiàn)時本錢收益〃

【答案】C

【解析】在現(xiàn)時本錢會計中，根據(jù)實物資本維護的觀念，對于因通貨膨脹而使資產(chǎn)

現(xiàn)時價格增加的局部，視為未來重置該項資產(chǎn)所必需發(fā)生的追加本錢.

19.企業(yè)進行清算時，原有會計假設(shè)不發(fā)生變化的是（）.A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期D.貨幣計量

【答案】D

【解析】清算會計的根本前提有會計主體、終止經(jīng)營、清算期間、貨幣計量.會計

主體從企業(yè)變成治理人,終止經(jīng)營意味著企業(yè)正常經(jīng)營活動的終止,清算期間具

有不確定性，清算會計與財務(wù)會計一樣主要以貨幣作為計量單位.

20.甲企業(yè)進行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓原有償取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按

收入的5%繳納營業(yè)稅,取得本錢為200萬元,累計攤銷120萬元,通過銀行以土地

使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費用100萬元，那么甲企業(yè)應(yīng)計入清算損益的金額

是（）.

A.105萬元

B.109萬元

C.120萬元

D.200萬元

【答案】A

【解析】清算凈損益=清算收益一清算費用+土地轉(zhuǎn)讓凈收益；土地凈收益=土地

轉(zhuǎn)讓收入一安置職工支出；

清算損益=300—（200—120）—100—300X5%=105.

二、多項選擇題（本大題共10小題，每題2分，共20分）在每題列出的五個備

選項中至少有兩個是符合題目要求的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi).錯選、

多項選擇、少選或未選均無分）

21.根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定，對外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，以下工程應(yīng)采

用交易發(fā)生時即期匯率的有（）.

A.實收資本

B.資本公積

C.銀行存款

D.短期借款

E.未分配利潤

【答案】AB

【解析】對于貨幣性工程，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率；非貨幣性工程，采用

交易發(fā)生日的即期匯率（歷史本錢計量）或者公允價值確定日的即期匯率［公允

價值計量）；企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日的即期匯率.

22.以下各項中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（〕.

A.甲企業(yè)的母公司

B.甲企業(yè)的聯(lián)營公司

C.為甲企業(yè)提供貸款的銀行

D.對甲企業(yè)實施共同限制的投資方

E.與甲企業(yè)共同限制合營企業(yè)的合營者

【答案】ABD

【解析】關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在以限制、共同限制或重大影響為前提條件.

23.融資租賃業(yè)務(wù)中承租人發(fā)生的以下支此屬于初始直接費用的有（）.

A.印花稅

B.差旅費

C.談判費

D.履約本錢

E.或有租金

【答案】ABC

【解析】融資租賃業(yè)務(wù)中，初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程

中發(fā)生的可直接歸屬于租賃工程的費用，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入

租入資產(chǎn)價值.

履約本錢,指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費用，如技術(shù)咨詢和效勞費，人

員培訓(xùn)費等.

或有租金,是指金額不固定、以時間長短以外的其他因素為依據(jù)計算的租金.

24.興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70隊51%.

50%.20%,甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35%.甲公司連續(xù)2年虧損，乙

公司根據(jù)破產(chǎn)程序已進行清理整頓.假設(shè)不考慮其他影響因素,不應(yīng)納入興源公

司合并財務(wù)報表范圍的有（）.

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

E.戊公司

【答案】BCDE

【解析】限制，表決權(quán)到達半數(shù)以上.

甲公司，表決權(quán)達半數(shù)以上，未說明“所有者權(quán)益為負數(shù)"，應(yīng)納入.根據(jù)企業(yè)破

產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司不納入合并財務(wù)報表范圍.

25.編制合并財務(wù)報表時，抵消母公司投資收益涉及的子公司報表工程有（）.A.

資本公積

B.提取盈余公積

C.少數(shù)股東權(quán)益

D.未分配利潤一一年末

E.對所有者［或股東）分配利潤

【答案】BDE

【解析】編制合并財務(wù)報表時，抵消母公司投資收益涉及的子公司報表工程有提

取盈余公積、未分配利潤一一年末、對所有者（或股東）分配利潤.

26.在通貨膨脹條件下，傳統(tǒng)財務(wù)會計的局限性主要表現(xiàn)在（）.

A.難以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績作出正確評價

B.無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護情況

C.不能滿足財務(wù)報表相關(guān)使用者的決策需要

D.企業(yè)經(jīng)營過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補償

E.不能滿足政府部門對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的需要

【答案】ABCDE

【解析】在通貨膨脹條件下，傳統(tǒng)財務(wù)會計的局限性主要表現(xiàn)在：難以對企業(yè)的經(jīng)

營業(yè)績作出正確評價；無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護情況；不能滿足財務(wù)報

表相關(guān)使用者的決策需要；企業(yè)經(jīng)營過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補償；不能

滿足政府部門對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的需要.

27.以下有關(guān)一般物價水平會計的表述中，正確的有（）.

A.以歷史本錢作為計價基準(zhǔn)

B.以等值貨幣作為計量單位

C.以財務(wù)資本維護為理論根底

D.以實物資本維護為理論根底

E.要求根據(jù)物價變動計算持產(chǎn)損益

【答案】ABC

【解析】一般物價水平會計，以歷史本錢作為計價基準(zhǔn)；以等值貨幣作為計量單

位；以財務(wù)資本維護為理論根底.

28.一般物價水平會計中，屬于貨幣性權(quán)益工程的有（）.

A.普通股本

B.留存收益

C.資本公積

D.收取固定股利的優(yōu)先股

E.有固定求償權(quán)的優(yōu)先股

【答案】DE

【解析】一般物價水平會計中，屬于貨幣性權(quán)益工程的有：收取固定股利的優(yōu)先股、

有固定求償權(quán)的優(yōu)先股.

29.關(guān)于現(xiàn)時本錢會計報表的以下說法中，正確的有（）.

A.現(xiàn)時本錢利潤表以名義貨幣為計價基準(zhǔn)

B.現(xiàn)時本錢會計報表主要包括資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表

C.現(xiàn)時本錢利潤表的格式與傳統(tǒng)財務(wù)會計的利潤表根本相同

D.財務(wù)資本維護觀念下在現(xiàn)時本錢利潤表中反映持有資產(chǎn)形成的收益或損失

E.實物資本維護觀念下的持有資產(chǎn)損益作為權(quán)益類工程在資產(chǎn)負債表中單獨反

映

【答案】CDE

【解析】現(xiàn)時本錢會計報表的特點：現(xiàn)時本錢利潤表的格式與傳統(tǒng)財務(wù)會計的利

潤表根本相同；財務(wù)資本維護觀念下在現(xiàn)時本錢利潤表中反映持有資產(chǎn)形成的收

益或損失；物資本維護觀念下的持有資產(chǎn)損益作為權(quán)益類工程在資產(chǎn)負債表中單

獨反映.

30.以下各項中，屬于破產(chǎn)清算會計工作內(nèi)容的有（）.

A.財產(chǎn)清查

B.編制清算會計報表

C.核算和監(jiān)督清算費用的支付

D.核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的變價

E.核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的分配

【答案】ABCDE

【解析】破產(chǎn)清算會計的主要工作：變賣財產(chǎn)、歸還債務(wù).其賬務(wù)處理程序：企

業(yè)破產(chǎn)資產(chǎn)與債務(wù)的清查、接管破產(chǎn)財務(wù)并建賬、預(yù)計破產(chǎn)費用、財務(wù)確實認(rèn)和

估價、破產(chǎn)債權(quán)確實認(rèn)和計量、破產(chǎn)財務(wù)的變現(xiàn)、破產(chǎn)債務(wù)的清償、結(jié)束報告清

算結(jié)束.

三、簡做題（本大題共2小題，每題5分，共10分）

31.簡述招股說明書與上市公告書的聯(lián)系與區(qū)別.

【答案】1、聯(lián)系：編制的主體和發(fā)布的方式以及使用的局部資料相同.

2、區(qū)別：（1）發(fā)布的時間不同.招股說明書在前，上市公告書在后.

(2)標(biāo)志不同.招股說明書的公告標(biāo)志著股份即將上市，可向社會公共發(fā)行股票

募集股份；而上市公告書的公布那么標(biāo)志著股份已經(jīng)成為了上市公司，投資者可

在二級市場上買賣股票.

(3)編制目的不同，招股說明書面向股票一級市場，其目的是向社會公共募集股

份；上市公告書面向股票二級市場,其目的是向社會公眾宣布其發(fā)行的股票可以

在證券交易所流通交易.

32.簡述融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

【答案】1、在租賃期屆滿時,租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人.

2、承租人又改名租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購置價款預(yù)計將遠低于行使選擇

權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這

種選擇權(quán).

3、資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓,但是,租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大局部.

4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)

公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日

租賃資產(chǎn)公允價值.

5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不做較大改造,只有承租人才能使用.

四、核算題(本大題共5小題，每題10分，共50分)

33.20X3年9月11日，甲公司以每件10歐元的價格購入A商品10000件，已辦

理入庫手續(xù),貨款未付，當(dāng)日即期匯率El=RMB8.09.當(dāng)年A商品已售出8000

件，年末庫存2000件，國內(nèi)市場尚無A商品供給,A商品在國際市場的價格已降

至每件9歐元,20X3年12月31日的即期匯率為El=RMB8.25.假設(shè)甲公司外幣

業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益，不考慮稅費等其他因

素的影響.

要求：(1)編制商品購入日的會計分錄

【答案】

借；庫存商品B0900

貸；應(yīng)付賬款B0900

(2)計算報表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額.

“應(yīng)付賬款”匯兌損益

=8.25X9X2000—8.09X10X2000=-13300

應(yīng)付賬款的匯兌收益為13300元

(3)計算報表日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄.

【答案】

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13300

貸：存貨跌價誰備13300

34.2021年12月甲公司購入本錢為450000元的固定資產(chǎn)一臺，當(dāng)月投入使用，

預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為0,會計上采用年限平均法計提折舊.按稅法規(guī)定采

用年數(shù)總和法計提折舊，假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計相同，該公司

各年末均未對該項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備.該公司適用的所得稅稅率為

25%.

要求：填列暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表,請將下表繪制在做題卡上作

答.

【答案】

暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表

工程￡014年末￡015年末￡.16年末

賬面價值360000270000180000

計稅根底30000018000090000

暫時性差異600Q0900Q090000

遞延所得稅資產(chǎn)(負債)余額150002250022500

遞延所得稅資產(chǎn)(負債)發(fā)生額(15000)(7500)0

35.2021年9月1日，甲企業(yè)為躲避持有存貨V的公允價值變動風(fēng)險,與某金融

機構(gòu)簽訂了一份衍生金融工具合同F(xiàn),并將其指定為存貨V的價格變化引起的公

允價值變動風(fēng)險的套期.衍生金融工具F的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期工程存貨V在數(shù)

量、質(zhì)量、產(chǎn)地和價格變動方面相同.其他情況如下：

(1)2021年9月1日，衍生金融工具F的公允價值為零,存貨V的賬面價值和本

錢均為4000007G,公允價值為420000元；

(2)2021年12月31日，存貨V的公允價值下降了40000元,衍生金融工具F

的公允價值上漲了30000元；

(3)2021年12月31日，甲公司以380000元的價格出售存貨V,款項存入銀

行.

假設(shè)甲公司與其該套期完全有效,不考慮衍生金融工具的時間價值和相關(guān)稅費.

要求：分別編制2021年9月1日和2021年12月31日的相關(guān)會計分錄.

【答案】

⑴2021年9月1日，將存貨V套期

借：被套期工程一一存貨丫400000

貸：庫存商品一一存貨V400000

⑵2021年露月31日，結(jié)轉(zhuǎn)套期工具F的公允價值變動

惜：套期工具F30000

貸：套期損益30000

結(jié)轉(zhuǎn)被套期工程Y的公允價值變動

借：套期損益40000

貸：祓套期工程一一庫存商品丫40000

⑶2021年12月31日，銷售存貨V,存款存銀行

借：銀行存款380000

貸：主營業(yè)務(wù)收入380000

結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢

借：主營業(yè)務(wù)本錢360000

貸：被套期工程一一存貨Y36000036.2021年7月1日,

甲公司發(fā)行面值1元、市價3元的普通股1200000股作為對價吸收合并乙公

司，合并費用忽略不計.甲、乙兩公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，采用的會計政策相同.

甲、乙公司合并前的個別資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)負債表

加二年看月3D目單位；元

工程甲公■司乙公司

賬面價值公允價值

流動資產(chǎn)

銀行存款60；'C00doom400000

應(yīng)收賬款70?C004000003SCC00

存貨12000D0700000□2DCQO

流動資產(chǎn)合計25000001500000140CODO

非流動費產(chǎn)

4期股權(quán)松器200迎曾IOC-coo

固定資產(chǎn)2ZOO0T0120CflDO1600(M)0

無形資產(chǎn)10DC002CDCOC1DOCODO

車流動資產(chǎn)合計25000001500000270C0：'0

奧廣總計5Q00ODO3DOCODO4100W0

流動負債

應(yīng)收賬需60DCOO350m40-Qoao

應(yīng)付票據(jù)50000IOC-CDO

流動負債合計600000403COO50DCDO

非流動負債

長期借款￡0DCOO500mMD皿口

近期應(yīng)付款6gCOO300inMCrm

非流動負債合計1=0CODOSODCOOSODCDO

負倭合計20000001200000130C0：'0

段東權(quán)益

殷本1500MO10000001戲口師

資本公積7gCOO400m1KC0：'0

落余公積40DCOO200000zoooao

未分凱利聞40DCOO20000020DCQO

段東權(quán)益合計3DOCODO13000002BOCODO

負債和殷東權(quán)益含計5GOOM030000004100M0

要求：(1)編制甲公司合并日的相關(guān)會計分錄.

【答案】

借;銀行存款400000

應(yīng)收賬款400000

存貨700000

長期股權(quán)投資100000

固定資產(chǎn)1200000

無形資產(chǎn)