注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷7（共9套）（共240題）注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、因保管不慎造成損壞的進口貨物D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物標準答案：A知識點解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。2、某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年9月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元；銷售兩年前購入并已經使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(原值為40000元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅()。A、3339．81元B、3409．71元C、3440元D、3968．63元標準答案：B知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過固定資產，減按2％計算征收增值稅。應納增值稅=80000×3％+52000÷(1+3％)×2％=3409．71(元)3、下列不同用途的應稅消費品應納消費稅的有()。A、將外購應稅消費品用于贈送的B、將自制的應稅消費品用于展樣的C、用委托加工收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)直接出售的D、用委托加工收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)加工應稅消費品的標準答案：B知識點解析：只有自產應稅消費品用于贈送時,視同銷售；外購應稅消費品在上一環(huán)節(jié)已交消費稅,所以不能選A項；委托加工收回的應稅消費品已代收代繳消費稅直接出售時不再繳納,連續(xù)加工應稅消費品時,在連續(xù)加工環(huán)節(jié)也不繳消費稅,只有出售時才按加工的最終消費品繳納消費稅,并扣除加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅。D項應做視同銷售處理,所以應選B項。4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0．87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5％，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為()。A、12．63萬元B、13．55萬元C、13．68萬元D、14．6萬元標準答案：D知識點解析：稅法規(guī)定，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費+輔料)÷(1一比例稅率)乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=(12+1+0．87)×(1—5％)=14．6(萬元)。5、目前我國城市維護建設稅的稅率實行的是()的方法。A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B、納稅人所在地差別比例稅率C、納稅人所屬行業(yè)累進稅率D、納稅人所在地統(tǒng)一累進稅率標準答案：B知識點解析：目前我國城市維護建設稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。6、根據城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是()。A、市區(qū)內某公司廠房用地B、某縣稅務局辦公用地C、某村加工廠用地D、工礦區(qū)內某工礦企業(yè)的生產辦公用地標準答案：C知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的國家所有和集體所有的土地，不包括農村的土地。7、下列項目中免征增值稅的是()。A、銷售家用電器B、進口直接用于科研的儀器C、銷售圖書報刊D、將自產貨物捐贈給希望工程標準答案：B知識點解析：暫無解析8、下列項目中，應征收消贊稅的是()。A、啤酒屋銷售的自制果啤B、商店出售的外購焰火、鞭炮C、汽車制造廠銷售的自產貨運加長大卡車D、服裝廠銷售自己使用過的小轎車標準答案：A知識點解析：選項B：商店出售的外購焰火、鞭炮在生產出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，在商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項C：卡車不屬于消費稅的征稅范圍；選項D：小轎車在生產出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，服裝廠銷售使用過的小轎車不繳納消費稅。9、．下列各項中，減半征收耕地占用稅的是()。A、納稅人臨時占用耕地B、軍事設施占用耕地C、農村居民占用耕地新建住宅D、公路線路占用耕地標準答案：C知識點解析：選項A，納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅；選項B，軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。10、下列項目中，應計入出口貨物完稅價格的是()。A、離境口岸至境外口岸之間的保險費B、離境口岸至境外口岸之間的運輸費C、工廠至離境口岸之間的運輸費、保險費D、出口關稅標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除。11、某企業(yè)2017年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2017年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、6．9B、12．0C、26．0D、42．0標準答案：B知識點解析：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應納企業(yè)所得稅=168×25％—300×10％=12(萬元)。12、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為5％。下列表述中正確的是()。(2010年)A、居民甲應繳納契稅1萬元B、居民乙應繳納契稅l萬元C、居民甲應繳納契稅10萬元D、居民乙應繳納契稅10萬元標準答案：C知識點解析：契稅的納稅人為承受房產權屬的一方，所以應該由居民甲繳納契稅。應納契稅=(180+20)×5％=10(萬元)。13、我國《稅收征收管理法》明確規(guī)定，對于納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，稅務機關的下列稅務處理中，正確的是()。A、稅務機關自檢查發(fā)現之日起3日內向納稅人發(fā)出責令限期改正通知書B、稅務機關自檢查發(fā)現之日起7日內向納稅人發(fā)出責令限期改正通知書C、可以處以2000元以下的罰款D、情節(jié)嚴重的，處以5000元以上10000元以下的罰款標準答案：C知識點解析：納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關自檢查發(fā)現之日起5日內向納稅人發(fā)出責令限期改正通知書，并可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。本題答案為C。14、甲國某咨詢公司派人來華與境內外商投資企業(yè)X公司共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)務,國內客戶支付咨詢費用200萬元,根據工作量的分配,境外咨詢公司和X公司按照4∶6的比例分配收入,稅務機關在核定境外公司的境內業(yè)務收入時,最低不得少于()萬元。A、40B、60C、80D、120標準答案：A知識點解析：凡境外企業(yè)派人來華參與客戶咨詢業(yè)務,應按勞務發(fā)生地原則,就該項業(yè)務中劃為該境外企業(yè)的收入部分,以不低于50%為標準,來確定該境外企業(yè)的境內業(yè)務收入,并按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。本題境外咨詢公司與境內公司按照4∶6的比例分配收入,稅務機關核定境外公司的境內收入時,最低不得小于200×40%×50%=40(萬元)。15、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為是()。A、可以直接向人民法院起訴B、只能向上一級稅務機關申請復議C、必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴D、協(xié)商解決標準答案：C知識點解析：申請人申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。16、朱先生所在的公司2015年實行雇員股票期權計劃。2015年4月18日，該公司授予朱先生股票期權60000股，授予價2元／股；該期權無公開市場價格，并約定2015年11月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2015年11月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元／股。朱先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。A、0B、28000C、35000D、37965標準答案：D知識點解析：朱先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[60000×(5—2)÷7×25％一1005]×7=37965(元)。17、某煤礦3月份生產銷售煤炭10萬噸,煤氣5000萬立方米,已知該煤礦適用的單位稅額為15元/噸。煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米,則煤礦3月份應納的資源稅稅額為()萬元。A、55B、40C、25D、15標準答案：D知識點解析：暫無解析18、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是()。(2014年)A、花卉種植B、蔬菜種植C、海水養(yǎng)殖D、內陸?zhàn)B殖標準答案：B知識點解析：選項ACD均應減半征收企業(yè)所得稅。19、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為（）。A、1.5萬元B、2.7萬元C、4.5萬元D、6萬元標準答案：A知識點解析：不足2年的普通標準住房轉讓，按照差價計稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=(120—90)x5％=1.5(萬元)。因此正確答案為A。20、扣繳義務人未按規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的,由稅務機關責令限期改正,可處以()罰款;情節(jié)嚴重的,處以()罰款。A、1000元以下;1000~5000元B、2000元以下;2000~5000元C、2000元以下;2000~10000元D、5000元以下;5000~20000元標準答案：B知識點解析：暫無解析21、李某為一家飯店裝修取得勞務所得1000元,則其應納個人所得稅()元。A、200B、160C、40D、0標準答案：C知識點解析：暫無解析22、下列屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用農村集體所有的土地種植花卉C、占用食品加工廠用地D、占用魚塘建房標準答案：D知識點解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設。23、某商場2018年6月為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進價每桶30元，售價44元，小瓶進價每瓶7元，售價11元(以上售價均含增值稅)，假設當月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當月應確認的大桶花生油的收入為()元。A、3664．86B、3243．24C、3200D、4000標準答案：C知識點解析：企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為44÷(1＋10％)=40(元)，那么，每大桶花生油確認收入為40×44÷(44＋11)=32(元)，每小瓶花生油確認收入為40×11÷(44＋11)=8(元)，所以該企業(yè)當月應確認的大桶花生油的收入=32×100=3200(元)。24、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處()。A、2000元以下的罰款B、2000元以上10000元以下的罰款C、納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款D、納稅人未繳或少繳稅款50％以上5倍標準答案：C知識點解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。25、納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用一定條件的納稅人，該條件是()。A、按期申報的所有納稅人B、負有代扣代繳責任的納稅人C、財務制度不健全的納稅人D、查賬征收的企業(yè)納稅人標準答案：D知識點解析：納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的有()。A、增值稅B、消費稅C、土地增值稅D、中央企業(yè)所得稅標準答案：C知識點解析：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種。2、某人與某租賃公司簽訂機動車租賃合同，租用小轎車一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應按()元貼花。A、0.80B、1.6C、1D、5標準答案：C知識點解析：800×166=0.8(元)＜1元，租賃合同稅額小于1元的，按1元貼花。3、下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、將貨物分配給股東，為貨物移送的當天B、采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天C、采用直接收款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天D、采用委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物的當天標準答案：A知識點解析：預收貨款結算的，應為發(fā)貨的當天；采用直接收款結算方式的，應為收到貨款或取得索取貨款憑證的當天，不論是否發(fā)貨；采用委托銀行收款方式的，應為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。4、下列不屬于適用零稅率的國際運輸服務的是()。A、在境內載運旅客或者貨物出境B、在境外載運旅客或者貨物入境C、在境外載運旅客或者貨物D、在境內載運旅客或者貨物標準答案：D知識點解析：在境內載運旅客或者貨物適用11％稅率。5、某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年2月某加工廠將煙葉加工成煙絲,煙葉實際成本40000元,支付運費8000元、保險費200元,取得運輸部門開具的普通發(fā)票,取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費及代墊輔助材料3400元。加工煙絲無同類產品售價。加工廠未代收代繳消費稅。本月卷煙廠收回煙絲,其中的80%對外批發(fā)銷售,取得不含稅銷售額50000元,20%對消費者零售,取得含稅銷售額14040元。已知煙絲消費稅稅率30%。對于以上業(yè)務,下列稅務處理中不正確的是()。A、加工廠應繳納增值稅850元B、卷煙廠應繳納增值稅9402元C、卷煙廠應補繳消費稅18600元D、應處以加工廠9300元以上55800元以下的罰款標準答案：A知識點解析：暫無解析6、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元／輛，另收取優(yōu)質費2萬元／輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18．5萬元／輛。小汽車消費稅稅率為5％，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為()。A、295．64萬元B、300萬元C、406．64萬元D、411萬元標準答案：C知識點解析：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。價外費用是含稅價，需要換算為不合稅價格，向甲市稅務機關繳納消費稅﹦[300×(18﹢2÷1．17)﹢120×18．5]×5％﹦406．64(萬元)。7、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應按()計征消費稅。A、應稅消費品的平均稅率B、應稅消費品的最高稅率C、應稅消費品的不同稅率D、應稅消費品的最低稅率標準答案：B知識點解析：暫無解析8、某商業(yè)企業(yè)2014年度權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯(lián)方借入1年期經營性資金600萬元，關聯(lián)借款利息支出60萬元，同期銀行同類貸款利率為7％，則該企業(yè)在計算2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是()。A、28萬元B、40萬元C、42萬元D、60萬元標準答案：A知識點解析：合理的借款總量=200×2=400(萬元)，在所得稅前準予扣除的利息支出=400×7％=28(萬元)。9、對自建銷售建筑物,營業(yè)稅規(guī)定()。A、不征稅B、按建筑業(yè)征稅C、按銷售不動產征稅D、征收銷售不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅標準答案：D知識點解析：暫無解析10、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為5％。下列表述中正確的是（）。A、居民甲應繳納契稅1萬元B、居民乙應繳納契稅1萬元C、居民甲應繳納契稅10萬元D、居民乙應繳納契稅10萬元標準答案：C知識點解析：抵債房屋的價值=180+20=200(萬元)，甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10(萬元)。因此，C項正確。11、某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0．1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經營場所占地0．5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元／平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、1萬元B、2萬元C、3萬元D、3．2萬元標準答案：C知識點解析：稅法規(guī)定，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2012年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0．5)×2=3(萬元)12、下列各項表述中，不符合契稅規(guī)定的是()。A、以政府獎勵方式獲得的房屋，承受方也應繳納契稅B、采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅C、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天D、契稅的納稅地點為納稅人機構所在地的契稅征收機關標準答案：D知識點解析：契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的契稅征收機關，而不是納稅人機構所在地的契稅征收機關。13、某國有企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過()。A、2010年B、2012年C、2013年D、2015年標準答案：D知識點解析：根據規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2011～2015年)。14、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的()。(2003年)A、10日內B、15日內C、30日內D、45日內標準答案：B知識點解析：如果當事人在收到行政處罰決定書之日起15日內不繳納罰款,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。15、下列有關納稅申報管理的表述中，正確的是()。A、納稅人只能采取直接申報方式B、享受免稅的企業(yè)不必申報納稅C、享受減稅的企業(yè)應按時申報納稅D、扣繳義務人無須進行納稅申報標準答案：C知識點解析：選項A：納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數據電文等方式進行納稅申報；選項B：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報；選項D：納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。16、單某(中國公民)2014年8月由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派遣單位與個人簽訂的協(xié)議，單某每月從外方取得的工資應向派遣單位繳納2000元，則單某2014年8月應當自行申報繳納的個人所得稅稅額為()。A、115元B、385元C、145元D、125元標準答案：D知識點解析：派遣單位應代扣代繳的個人所得稅=2200×10％－105=115(元)雇傭單位應代扣代繳個人所得稅=(8000－2000－3500)×10％－105=145(元)單某自行申報的應納個人所得稅=(2200+8000－2000－3500)×20％－555－115－145=125(元)17、下列關于稅收籌劃的特點表述不正確的是()。A、稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行B、稅務籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，對經濟事項進行規(guī)劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的C、稅務籌劃的直接目的就是利用稅法漏洞，偷逃稅款D、稅務籌劃具有一定的風險性，往往不能達到預期效果標準答案：C知識點解析：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。18、居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，其計入該居民企業(yè)應納稅所得額的時間是()。A、做出納稅申報的當天B、做出利潤分配決定的當天C、匯回中國境內的當天D、無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額標準答案：D知識點解析：暫無解析19、稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。(2015年)A、罰款B、確認征稅范圍C、加收滯納金D、確認抵扣稅款標準答案：A知識點解析：選項A：屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議。20、納稅人取得下列收人，應繳納城市維護建設稅的是（）。A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務收入B、保險公司的攤回分保費用C、農場銷售自產農產品取得的收入D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入標準答案：D知識點解析：選項B，不征收營業(yè)稅；選項.AC為增值稅的免稅項目。21、關于不動產進項稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務是()。A、融資租入的不動產B、以直接購買取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產C、以抵債形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產D、以接受捐贈形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產標準答案：A知識點解析：不需進行分2年抵扣的不動產，一次性抵扣：(1)房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目；(2)融資租入的不動產；(3)在施工現場修建的臨時建筑物。22、下列關于進口環(huán)節(jié)增值稅的稅務處理錯誤的是()。A、在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金B(yǎng)、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的80％征收C、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額標準答案：B知識點解析：選項B，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70％征收。23、某企業(yè)簽訂進料加工復出口貨物合同，2019年8月進口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關征收關稅45萬元，當月將部分完工產品出口，FOB價折合人民幣400萬元，該企業(yè)進料加工計劃分配率為70％，完工產品內銷時適用的增值稅征稅率為13％，退稅率為11％，則當期不得免征和抵扣的稅額為()萬元。A、1．65B、16C、2．4D、5．6標準答案：C知識點解析：進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額＝400×70％＝280(萬元)，當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝280×(13％－11％)＝5．6(萬元)，當期不得免征和抵扣稅額＝400×(13％－11％)－5．6＝2．4(萬元)。24、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列費用可以加計扣除的是()。A、廣告宣傳費B、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息C、符合規(guī)定的企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用D、環(huán)境保護專項資金標準答案：C知識點解析：選項C，企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內符合條件的研發(fā)費用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項A，廣告費和業(yè)務宣傳費當年未扣完的可以結轉以后年度扣除。但不能加計扣除。選項B，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得在稅前扣除。選項D，環(huán)境保護專項資金可以在稅前扣除，但是沒有加計扣除的規(guī)定。25、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的()為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、成本與市價孰低標準答案：B知識點解析：按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的()計算保險費。A、1‰.B、3‰.C、5‰.D、2‰.標準答案：B知識點解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。2、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔、支付所得的個人的住所所在地確定所得來源地的是()。A、提供勞務所得B、轉讓房屋所得C、權益性投資所得D、特許權使用費所得標準答案：D知識點解析：A應為勞務發(fā)生地；B應為房屋不動產所在地；C應為分配所得的企業(yè)所在地。3、按照增值稅的有關規(guī)定，下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。A、外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅B、外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅C、外購用于擴建廠房的建筑材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅D、外購用于生產免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅標準答案：B知識點解析：從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額；外購用于不動產建造的建筑材料，屬于增值稅的非應稅項目，不得抵扣進項稅額；外購貨物用于生產免稅項目，已納增值稅及其運輸費用不得抵扣。4、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，征收增值稅的項目是()。A、有形動產租賃服務B、物流輔助服務C、陸路運輸服務D、管道運輸服務標準答案：C知識點解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。5、按照增值稅暫行條例及其細則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權后，()內不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標準答案：D知識點解析：納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅。6、某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產小客車(消費稅稅率為5％)銷售576輛，每輛不含稅出廠價為6．8萬元。又將本廠生產的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業(yè)應納消費稅為()。A、192．44萬元B、195．84萬元C、199．24萬元D、677．42萬元標準答案：C知識點解析：該企業(yè)應納消費稅=(576+10)×6．8×5％=199．24(萬元)7、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是()。A、建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20％的B、個人轉讓住房C、非房地產開發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產開發(fā)企業(yè))的房產D、企事業(yè)單位轉讓舊房標準答案：A知識點解析：建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20％的免稅；對以房地產作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產再轉讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。8、某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2017年8月該廠將生產的一批汽車移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77．22萬元。汽車的消費稅稅率為9％。該項業(yè)務應繳納的消費稅為()萬元。A、5．94B、6．00C、6．60D、7．72標準答案：A知識點解析：汽車廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額=77．22÷(1+17％)×9％=5．94(萬元)。9、某油田開采原油80萬噸，2016年銷售原油70萬噸，非生產性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井，3萬噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價為5000元，適用的資源稅稅率為6％，則該油田當年應納的資源稅稅額為()萬元。A、21000B、22500C、23100D、24000標準答案：B知識點解析：開采原油銷售和非生產性自用的原油都應繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應納資源稅=(70+5)×5000×6％=22500(萬元)。10、下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是()。(2014年)A、農村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個人擁有的市區(qū)經營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房標準答案：C知識點解析：選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村；選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅；選項D：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。11、某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應繳納的房產稅為()。(2010年)A、21．2萬元B、27．6萬元C、29．7萬元D、44．4萬元標準答案：B知識點解析：該公司2009年應納房產稅=160×12％+3000×(1—30％)×1．2％×4／12=19．2+8．4=27．6(萬元)。12、某市經批準從事城市公交經營的甲公交公司2017年3月對新設的公交線路購置了15輛公交巴士，含增值稅購置價格合計280．8萬元；當月該公交公司為職工食堂購買小貨車1輛，含增值稅購置價格合計9．06萬元，向售車單位支付車輛裝飾費0．3萬元。則甲公交公司上述業(yè)務應納的車輛購置稅為()萬元。A、0B、0．77C、0．8D、12．8標準答案：C知識點解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運經營車輛不屬于免稅范同。向售車單位支付的車輛裝飾費計入車輛購置稅的計稅依據。甲公司應納的車輛購置稅=(9．06+0．3)÷(1+17％)×10=0．8(萬元)。13、甲為乙提供貨物運輸服務，未簽訂運輸合同，以運費結算單據作為合同使用，下列說法中正確的是()。A、未簽訂合同不貼印花稅票B、應按運費結算單據所列運費金額貼印花稅票C、暫不貼印花稅票D、按件貼5元印花稅票標準答案：B知識點解析：運費結算單據作為合同性質的憑證應按所列金額計稅貼花。14、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。(2008年)A、銷售貨物所得B、權益性投資所得C、動產轉讓所得D、特許權使用費所得標準答案：D知識點解析：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。15、某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費200元，保險費1300元。本次運輸貨物金額為80000元，應繳納印花稅()元。A、6．8B、6．75C、6．5D、7標準答案：A知識點解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額﹦(15000－200－1300)×0．5‰﹦6．75(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算，故應繳納印花稅6．8元。16、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算成本費用，收入核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15％，2014年應納企業(yè)所得稅為()。A、0．75萬元B、2．06萬元C、2萬元D、3萬元標準答案：B知識點解析：應納稅所得額一應稅收入總額×應稅所得率=55×15％=8．25(萬元)應納所得稅額=8．25×25％=2．06(萬元)17、納稅人的印花稅憑證應按國家規(guī)定的保存期限妥善保管,凡國家無明確規(guī)定的,均應在履行完畢后保存()年。A、1B、3C、5D、10標準答案：A知識點解析：暫無解析18、下列有關我國稅收執(zhí)法權正確的是（）。A、經濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施B、除少數民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種C、按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收D、各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優(yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案標準答案：B知識點解析：涉外稅收制度的調整權歸屬于全國人大常委會和國務院，各地方不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠制度，所以A項和D項都不正確；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，其中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方財政，所以C項不正確。因此，正確答案是B。19、下列稅務行政復議受理案件中，必須經復議程序的是()。A、因稅務機關作出行政處罰引起爭議的案件B、因不予代開發(fā)票引起爭議的案件C、因停止出口退稅權引起爭議的案件D、因征稅行為不服引起的爭議案件標準答案：D知識點解析：對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟；選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。20、楊某2018年11月30日與企業(yè)解除勞動合同，其在企業(yè)工作年限為10年，領取經濟補償金90000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應繳納的個人所得稅為()元。A、220B、240C、265D、120標準答案：D知識點解析：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。應納稅部分=90000－3×12000=54000(元)，折成月工資=54000÷10=5400(元)。應繳納個人所得稅=(5400－5000)×3％×10=120(元)。21、下列出租住房的行為，不分用途一律減按4％的稅率征收房產稅的是()。A、企業(yè)出租在農村的住房B、個人出租在城市的住房C、事業(yè)單位出租在縣城的住房D、社會團體出租在工礦區(qū)的住房標準答案：B知識點解析：個人出租住房，不分用途，按4％的稅率征收房產稅。選項A：房產稅征稅范圍不包括農村。選項CD：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅(教材未收錄)，其他情況按12％的稅率計算房產稅。22、下列關于印花稅的說法錯誤的是()。A、印花稅的納稅方法有自行貼花和匯總繳納兩種形式B、對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票C、合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)D、匯總繳納的期限為1個月標準答案：A知識點解析：印花稅的納稅方法包括自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，一年內不得改變。23、某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元；銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元，該押金于2017年12月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5％。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。A、0．61B、0．59C、1．36D、2．26標準答案：A知識點解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產企業(yè)應納消費稅=12×5％+0．23÷(1+17％)×5％=0.61(萬元)。24、徐某2017年承包某加工廠，根據協(xié)議變更登記為個體工商戶，當年加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關支出合計63萬元(不含生計費，含徐某每月從加工廠領取的工資2700元)。徐某2017年個人所得稅應納稅所得額為()萬元。A、6．04B、6．64C、7．24D、7．84標準答案：A知識點解析：個體工商戶業(yè)主的工資不能在計算個體工商戶生產經營所得應納稅所得額時扣除。應納稅所得額=70一63+0．27×12一0．35×12=6．04(萬元)。25、王某于2017年3月購入某上市公司股票，2018年2月轉讓該股票并從該上市公司分得紅利4000元，則王某分得紅利應納個人所得稅()元。A、800B、640C、400D、320標準答案：C知識點解析：個人投資者從上市公司取得的持股期限在1個月以上至1年(含1年)的股息、紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。應納個人所得稅=4000×50％×20％=400(元)。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列單位或個人不屬于城市維護建設稅納稅人的是()。A、位于農村的化工企業(yè)B、位于境外并在境外為境內單位提供加工勞務的外國企業(yè)C、轉讓土地使用權的個人D、從事煤炭制品加工的工業(yè)企業(yè)標準答案：B知識點解析：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。境外的外國企業(yè)提供的加工勞務發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅納稅人，因此也不屬于城市維護建設稅的納稅人。2、下列有關我國稅收執(zhí)法權的說法，正確的是()。(2009年原制度)A、經濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施B、除少數民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種C、按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收D、各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優(yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案標準答案：B知識點解析：涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項和D選項都不正確；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，所以C選項不正確。3、某汽車銷售公司2014年1月直接從美國進口10輛小汽車，其中一輛自用。經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅完稅價格為400000元(人民幣)，海關征收關稅80000元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅92727．27元、消費稅49090．91元。該企業(yè)應納車輛購置稅()元。A、4000B、4800C、5290．91D、52909．1標準答案：C知識點解析：納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據，公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納車輛購置稅=(400000+80000+49090．91)×10％×1÷10=5290．91(元)。4、下列關于資源稅的表述中，不正確是()。A、資源稅是價內稅B、所有礦產品的資源稅與增值稅計稅依據一致C、凡繳納資源稅的產品，也是繳納增值稅的貨物D、中重稀土、鎢、鉬資源稅實行從價征收標準答案：B知識點解析：資源稅一般從量征收(原油、天然氣和煤炭等實行從價計征)，增值稅從價征收，兩稅計稅依據不完全相同，故選項B錯誤。5、下列各項不屬于完全在一國生產或制造的進口貨物的是()。A、在該國領土或領海開采的礦產品B、在該國領土上狩獵或捕撈的產品C、在該國的船只上卸下的海洋捕撈所得的產品D、在該國領土上收集的物品標準答案：D知識點解析：進口貨物完全在一個國家內生產或制造，包括：在該國領土或領海開采的礦產品；在該國領土上收獲或采集的植物產品；在該國領土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產品：在該國領土上狩獵或捕撈的產品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈所得的產品，以及由該國船只在海上取得的其他產品：在該國加工船上加工上述第5項所列物品所得的產品：在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品：在該國完全使用上述1～7項所列產品加工成的制成品。6、李某通過拍賣行拍賣外購古董(非海外回流文物)，但不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，拍賣過程中實際支付相關稅費、手續(xù)費2萬元，取得拍賣收入20萬元(不含增值稅)，則李某此業(yè)務應納個人所得稅()。A、0．54萬元B、0．6萬元C、1萬元D、0．4萬元標準答案：B知識點解析：納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×3％=0．6(萬元)。7、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2017年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元／克。當月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。金銀首飾消費稅稅率為5％。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅()元。A、29487．18B、29871．79C、34500．00D、34884．62標準答案：B知識點解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。當月應繳納消費稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17％)×5％=29871．79(元)。8、某交通運輸企業(yè)2010年初擁有20輛整備質量為5噸的載貨汽車，10輛整備質量為4噸的掛車，2．3噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元／噸，載客汽車的稅額是420元／年。該企業(yè)當年應繳納車船稅()元。A、7000B、7500C、6160D、6968標準答案：D知識點解析：應納車船稅=5×20×20+4×10×20×50％+2．3×8×20+420×10=6968(元)9、根據城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是()。A、納稅人實際占用的土地面積B、納稅人使用土地而產生的收益C、納稅人實際使用的土地面積D、稅務機關核定的土地面積標準答案：A知識點解析：暫無解析10、甲省某獨立礦山2015年11月發(fā)生的具體業(yè)務如下：位于乙省的分支機構在乙省開采礦產品A共計800噸，當月銷售500噸；位于丙省的分支機構在丙省開采礦產品B共計1000噸，當月全部售出。上述分支機構均為非獨立核算。已知甲省礦產品A適用的資源稅稅額為8元／噸，礦產品B適用稅額為5元／噸；乙省礦產品A適用稅額為10元／噸；丙省礦產品B適用稅額為6元／噸。根據資源稅相關規(guī)定，該獨立礦山當月合計應繳納資源稅()元。A、9000B、4000C、6000D、11000標準答案：D知識點解析：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產的礦產品，一律在開采地或者生產地納稅，其應納稅額由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產地的實際銷售量及適用稅率計算劃撥。應向乙省開采地的稅務機關繳納資源稅=500×10=5000(元)；應向丙省開采地的稅務機關繳納資源稅=1000×6=6000(元)；該獨立礦山合計應繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。11、某砂石廠2017年3月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當地砂石資源稅稅率為3元／立方米，則該廠當月應納資源稅()萬元。A、1．5B、1．2C、0．6D、0．3標準答案：B知識點解析：本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數量是按照銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計算。該廠應納資源稅=4000×3÷10000=1．2(萬元)。12、某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，其中的1／3以每月15萬元(不含增值稅)的租金出租給其他單位使用，2017年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為價值120萬元的新電梯，為該樓安裝了價值300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省級人民政府規(guī)定計算房產余值的減除比例為30％，該企業(yè)2017年應納房產稅()萬元。A、51．49B、52．38C、53．05D、53．19標準答案：D知識點解析：2017年1—4月該企業(yè)應繳納房產稅=6000×2／3×(1—30％)×1．2％×4／12+15×4×12％=11．2+7．2=18．4(萬元)2017年5—7月該企業(yè)應繳納的房產稅=6000×(1—30％)×1．2％×3／12=12．6(萬元)2017年8月至年底該企業(yè)應繳納的房產稅=(6000+120—80+300)×(1—30％)×1．2％×5／12=22．19(萬元)該企業(yè)2017年應繳納房產稅=18．4+12．6+22．19=53．19(萬元)。13、下列各項中,符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是()。(2003年)A、納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除B、納稅人轉讓固定資產發(fā)生的費用可在稅前扣除C、納稅人從關聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除D、納稅人經有權部門批準集資的利息支出可在稅前扣除標準答案：B知識點解析：本題符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是B項。A選項為資本性支出,不得稅前扣除；C、D選項均為利息支出,有稅前扣除限額比例,符合條件才可以稅前扣除。14、納稅人實際占用的土地面積尚未組織測量且未核發(fā)土地使用證書的，()城鎮(zhèn)土地使用稅。A、免征B、由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據征收C、由稅務機關估定土地面積征收D、由房地產管理部門估定土地面積征收標準答案：B知識點解析：納稅人實際占用的土地面積尚未組織測量且未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，以此作為計稅依據計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。15、某生產企業(yè)，2014年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)費40萬元、廣告費支出250萬元。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅()。A、22．5萬元B、30萬元C、32．5萬元D、92．5萬元標準答案：C知識點解析：廣告費扣除限額=1600×15％=240(萬元)；新產品開發(fā)費可實行加計扣除。應納稅所得額=1600－600－460－400－40×50％+(250－240)=130(萬元)，應納所得稅=130×25％=32．5(萬元)16、某一地處縣城的個體業(yè)主2004年3月1日繳納營業(yè)稅15000元和增值稅10000元,在繳納營業(yè)稅和增值稅的同時,該個體業(yè)主還應繳納城建稅()元。A、1750B、1250C、750D、250標準答案：D知識點解析：暫無解析17、下列各項中，不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是()。A、延期期限最長不得超過6個月B、延期納稅的批準級次是省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局C、經批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金D、稅款延期期滿，同一筆稅款不得滾動審批標準答案：A知識點解析：考核考生對延期納稅規(guī)則的掌握情況。納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可延期繳納稅款，但延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。18、稅務行政訴訟的()是指同級人民法院之間受理第一審稅務行政案件的分工和權限。A、級別管轄B、地域管轄C、裁定管轄D、管轄權的轉移標準答案：B知識點解析：暫無解析19、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、教育費附加的征收適用《稅收征收管理法》B、關稅的征收適用《稅收征收管理法》C、進口增值稅的征收適用《稅收征收管理法》D、《稅收征收管理法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理標準答案：D知識點解析：海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不適用《稅收征收管理法》。另外，教育費附加屬于附加費，不屬于稅，也不適用《稅收征收管理法》。20、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是（）。A、產權屬于集體的不繳納B、房屋產權出典的，由出典人繳納C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D、無租使用房產的，由出租人納稅標準答案：C知識點解析：產權屬于集體的，由集體單位和個人繳納房產稅；產權出典的，由承典人繳納房產稅；無租使用房產的，由使用人納稅，故題目中ABD均不正確。21、某酒廠(增值稅一般納稅人)主要生產糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2018年8月發(fā)生下列經濟業(yè)務：8月8日銷售糧食白酒一批，取得不含稅銷售額200000元，同時收取包裝物押金23200元；8月18日銷售啤酒一批，取得不含稅銷售額150000元，同時收取包裝物押金58500元；8月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。該酒廠當月包裝物押金收入應繳納消費稅()元。A、4000B、14000C、12000D、22000標準答案：A知識點解析：納稅人銷售糧食白酒的同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，由于啤酒是從量計征消費稅的，所以應納稅額與押金是否計入銷售額無關。該廠包裝物押金收入應繳納消費稅=23200÷(1＋16％)×20％=4000(元)。22、下列情況中免征房產稅的是()。A、外貿企業(yè)的倉庫用房B、個人無租使用免稅單位的房屋用于經營C、個人出租的房屋D、個人自住的200平方米的別墅標準答案：D知識點解析：ABc選項應繳納房產稅，個人自有的居住用房無論面積大小都免征房產稅。23、2018年2月某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為500萬元，房地產開發(fā)成本為2000萬元，房地產開發(fā)費用為400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按10％計算，計算土地增值稅準予扣除的稅費為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為()萬元。A、1806．50B、2855．50C、3345．00D、3517．50標準答案：B知識點解析：扣除項目金額=500＋2000＋(2000＋500)×10％＋60＋(500＋2000)×20％=3310(萬元)。增值額=10000－33l0=6690(萬元)。增值率=6690÷3310×100％=202．11％，適用稅率為60％，速算扣除系數為35％。應納稅額=6690×60％－3310×35％=2855．50(萬元)。24、甲制藥企業(yè)外購一臺乙企業(yè)使用過3年的生產設備，采用縮短折舊年限的方式計提折舊，甲企業(yè)對該設備的最低折舊年限是()。A、規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的50％B、規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％C、剩余折舊年限D、稅法規(guī)定的折舊年限標準答案：B知識點解析：企業(yè)購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％。25、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A、企業(yè)之間支付的管理費B、銀行內營業(yè)機構之間支付的利息C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費標準答案：B知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。注冊會計師稅法（單項選擇題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、納稅人的下列行為，應征收增值稅的是()。A、銀行代收電話費B、拍賣行向委托方收取手續(xù)費C、歌舞廳銷售飲料D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志標準答案：D知識點解析：D項印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。A、B、C三項征收營業(yè)稅。2、下列各項中，符合消費稅相關規(guī)定的是()。A、外購酒精生產的白酒，按酒精所用原料確定適用稅率，無法確定的按糧食白酒征收消費稅B、外購不同品種白酒勾兌的白酒，按各種酒的加權平均稅率征收消費稅C、納稅人用應稅消費品抵償債務，以同類應稅消費品的價格作為計稅依據D、已稅珠寶玉石生產金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時準予扣除外購珠寶玉石的已納稅款標準答案：A知識點解析：凡是既有自產或外購糧食白酒(包括糧食酒精)，又有自產或外購薯類和其他原料酒(包括酒精)的企業(yè)其生產的白酒，凡所用原料無法分清的，一律按糧食白酒征收消費稅；納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據；已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。3、自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起()內申報納稅。A、當月B、30日C、60日D、90日標準答案：C知識點解析：自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月對外轉讓一處倉庫，取得含稅收入2200萬元。該倉庫為企業(yè)2016年1月購買的，購置原價為1400萬元，相關費用為80萬元，甲企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算納稅。甲企業(yè)轉讓倉庫應繳納增值稅()萬元。A、34．29B、104．76C、38．10D、78．38標準答案：C知識點解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。應納增值稅=(2200-1400)÷(1+5％)×5％=38．10(萬元)。5、某油田2015年8月銷售原油86000噸，收取不含稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。已知原油、天然氣資源稅稅率為6％，該油田本月應納資源稅是()萬元。A、2000B、1838．75C、2206．93D、1926．25標準答案：C知識點解析：銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田本月應納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6％=2206．93(萬元)。6、下列各項中，關于營業(yè)稅計稅依據的確定，不正確的是()。A、保險企業(yè)辦理初保業(yè)務，以向被保險人收取的全部保險費為營業(yè)額B、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費全額計征營業(yè)稅C、提供應稅勞務，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅D、娛樂業(yè)以向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項收費為營業(yè)額標準答案：C知識點解析：選項C：提供應稅勞務，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。7、2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設房產原值的減除比例為30％，地下室應稅原值為房產原值的60％。該企業(yè)2016年應繳納房產稅()萬元。A、56B、59．14C、61．60D、53．76標準答案：A知識點解析：應納稅額=8000×(1—30％)×1．2％×10／12=56(萬元)8、根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。A、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品B、汽車廠用于管理部門的自產汽車C、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產汽油標準答案：C知識點解析：自產應稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅消費品，不繳納消費稅。9、某納稅人擁有機動車掛車2輛,每輛掛車凈噸位2噸,當地政策規(guī)定,機動車載貨汽車凈噸位50元/噸,該納稅人每季度應繳納的車船使用稅是()。A、35元B、50元C、140元D、200元標準答案：A知識點解析：機動車掛車按載貨汽車稅額的7折計算稅額。計算出年稅額后,再除以4為每季度應納稅額。計算過程如下:2×2×50×70%/4=35(元),所以應選A項。10、某教授2016年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2016年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅()元。A、952B、1288C、1366．4D、1358標準答案：D知識點解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應納個人所得稅﹦8500×(1－20％)×20％×(1－30％)﹢(3700－800)×20％×(1－30％)﹦1358(元)。11、下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據是()。A、房產售價B、房產余值C、房產原值D、房產租金標準答案：B知識點解析：融資租賃的房產，由承租入自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租入自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。12、企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內成立企業(yè)或組織,但不包括()。A、股份公司B、私營企業(yè)C、科研機構D、個人獨資和合伙企業(yè)標準答案：D知識點解析：暫無解析13、王某2017年12月的工資單由如下項目構成：基本工資4000元，加班費200元，半年度獎金500元，差旅費津貼300元，按規(guī)定扣繳的“三險一金”為360元。王某當月應繳納個人所得稅()元。A、14．7B、16．2C、25．2D、32．7標準答案：C知識點解析：差旅費津貼不屬于工資、薪金所得，不征收個人所得稅；按規(guī)定扣繳的“三險一金”準予從工資總額中扣除。王某應繳納的個人所得稅=(4000+200+500—360—3500)×3％=25．2(元)。14、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0．5萬元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為()。A、2．5元B、5元C、20元D、22．5元標準答案：C知識點解析：貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花稅=40000×0．5‰=20(元)15、下列各項中，屬于印花稅納稅人的是()。A、合同擔保人B、合同鑒定人C、合同證人D、合同簽訂人標準答案：D知識點解析：應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權利義務關系的單位和個人，但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。16、2016年某居民企業(yè)實現商品銷售收入2000萬元，另發(fā)生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，獲得投資收益20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元(已取得相應發(fā)票)，業(yè)務宣傳費80萬元。2016年度該企業(yè)在計算應納稅所得額時可扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計()萬元。A、294．5B、310C、325．5D、330標準答案：B知識點解析：銷售商品涉及現金折扣，應按照扣除現金折扣前的金額確定銷售收入，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15％的部分，準予扣除．．可扣除業(yè)務招待費：2000×5‰=10(萬元)＜30×60％=18(萬元)，可扣除業(yè)務招待費10萬元；可扣除廣告費、業(yè)務宣傳費：2000×15％=300(萬元)＜320萬元(240+80)，可扣除廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元；可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計=10+300=310(萬元)。17、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。(2015年)A、固定資產改良支出B、已足額提取折舊的固定資產的改建支出C、租入固定資產的改建支出D、固定資產的日常修理支出標準答案：D知識點解析：選項A：企業(yè)的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值，按規(guī)定的期限計提折舊；如果有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷；選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內平均攤銷。18、注冊稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿的，應當按月編制()，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。A、利潤表B、應稅所得表C、資產負債表D、留存利潤表標準答案：B知識點解析：注冊稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿的，應該按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。19、扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現之日起3日內責令改正，并可處一定數額的罰款。其罰款限額是()。A、500元以下B、1000元以下C、2000元以下D、5000元以下標準答案：B知識點解析：扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現之日起3日內責令改正，并可處以1000元以下的罰款。20、經認定的某動漫企業(yè)，2019年發(fā)放的合理工資總額為300萬元，實際發(fā)放的職工福利費45萬元、工會經費5萬元、職工教育經費5萬元。2019年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。A、3B、10．5C、7．5D、8標準答案：A知識點解析：職工福利費限額＝300~14％＝42(萬元)，實際發(fā)生了45萬元，應調增應納稅所得額3萬元。工會經費限額＝300~2％＝6(萬元)，實際發(fā)生了5萬元，不需要調整應納稅所得額。職工教育經費限額＝300×8％＝24(萬元)，實際發(fā)生了5萬元，不需要調整應納稅所得額。21、2019年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5％。2019年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損限額為()萬元。A、3．15B、49．50C、58．50D、70．00標準答案：C知識點解析：符合特殊性稅務處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2019年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損限額＝1300×4．5％＝58．50(萬元)。22、2019年6月張某轉讓住房一套，不含稅轉讓價款為90萬元，轉讓過程中張某承擔相關稅費(不含增值稅)共計3萬元。該住房為張某受贈其好友的一套住房，該房屋的實際購置成本為55萬元．受贈過程的相關稅費共計2萬元且由其好友承擔。則張某轉讓該房產應繳納個人所得稅()萬元。A、7．40B、6．40C、7．00D、6．00標準答案：B知識點解析：受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，按照“財產轉讓