注冊稅務師稅法一（稅法基本原理）模擬試卷1（共4套）（共150題）注冊稅務師稅法一（稅法基本原理）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、下列稅收合作信賴主義的陳述，錯誤的是()。A、稅收合作信賴主義就是公眾信任原則B、稅收法律主義和合作信賴主義是完全統一的C、稅務機關用行政手段強制納稅人征稅也是基于合作關系D、納稅人認為稅務機關的征稅表示錯誤，但必須信賴稅務機關的錯誤表示，并據此作出某種納稅行為標準答案：B知識點解析：稅收法律主義和合作信賴主義存在一定沖突。2、按照現行征管制度規定，關聯企業之間的業務往來，未按獨立企業之間業務往來進行交易，稅務機關有權核定其應納稅額，這一做法體現了稅法原則中的()。A、稅收法律主義B、稅收合作信賴原則C、稅收公平主義D、實質課稅原則標準答案：D知識點解析：按照現行征管制度規定，關聯企業之間的業務往來，未按獨立企業之間業務往來進行交易．稅務機關有權核定其應納稅額，這一做法體現了稅法原則中的實質課稅原則。3、關于稅法適用原則的說法，正確的是()。A、新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志B、提請稅務行政復議前必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優于實體原則C、法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則標準答案：B知識點解析：選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項C。法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上；選項D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。4、下列可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋是()。A、各級行政機關的行政解釋B、全固人大對其制定稅法所作的立法解釋C、各級司法機關的司法解釋D、各級檢察院作出的檢察解釋標準答案：B知識點解析：選項A，各級行政機關作出的行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但不能作為法庭判案的直接依據；選項C、D。只有最高人民法院和最高人民檢察院才能作出司法解釋，它們作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據；立法解釋是稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋，具有與法律同等的效力。5、下列關于稅收實體法的表述中，錯誤的是()。A、課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素B、課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質的方面對征稅所作的規定C、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度D、稅源的大小體現著納稅人的負擔能力標準答案：B知識點解析：課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定。6、關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是()。A、因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金B、對于騙稅，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C、因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，還要追征滯納金標準答案：D知識點解析：因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；對于騙稅。稅務機關可以無限期的追征所騙取的稅款；納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年．特殊情形下，追征期限是5年，還要追征滯納金。7、關于稅務部門規章。下列表述錯誤的是()。A、稅務規章由國家稅務總局負責解釋B、稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力C、稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行D、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致的，提請人大常委會裁決標準答案：D知識點解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致的，由國務院裁決。8、下列關于稅收規范性文件表述正確的是()。A、縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構。可以以自己的名義制定稅收規范性文件B、未經公告形式發布的稅收規范性文件，對納稅人不具有約束力C、稅收規范性文件應當自發布之日起60日內向上一級稅務機關報送備案D、稅收規范性文件定期清理由法規部門負責，每5年組織一次標準答案：B知識點解析：選項A，縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構。不得以自己的名義制定稅收規范性文件；選項C。稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報遙備案；選項D。稅收規范性文件定期清理由法規部門負責。每2年組織一次。9、關于稅收執法監督，下列表述正確的是()。A、稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等B、稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員C、稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍D、稅收執法監督的形式均為事中監督標準答案：B知識點解析：選項A。稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為．如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍；選項D稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。10、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是()。A、稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力B、稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配C、稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現D、目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權標準答案：C知識點解析：稅收管轄權不是在國際稅收形成后．才真正形成和出現的，在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。11、關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是()。A、直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B、允許抵免額等同于抵免限額C、稅收饒讓與抵免法共同構成了避免固際重復征稅的方法D、抵免限額是指時跨團納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度標準答案：D知識點解析：選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構聞的稅收抵免；選項B，允許抵免頓不等；同于抵免限額，允許抵免頓是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者；選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。12、在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法標準答案：D知識點解析：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅，由繳納實物到繳納貨幣。13、稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關足指()。A、全國人民代表大會及其常務委員會B、國務院C、財政部D、國家稅務總局標準答案：A知識點解析：從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會；其他選項是廣義的立法機關。14、稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。A、稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性與可預測性B、課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性C、課稅要素必須由法律直接規定D、依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力標準答案：D知識點解析：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。15、下列不屬于稅法基本原則的是()。A、稅收法定性原則B、稅收合作信賴主義C、法律優位原則D、實質課稅原則標準答案：C知識點解析：法律優位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。16、下列屬于實體從舊、程序從新原則的正確解釋是()。A、對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力B、實體法不具備溯及力。而程序法在特定條件下具備一定溯及力C、實體法、程序法權利義務均以其發生的時間為準D、新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法標準答案：B知識點解析：實體從舊、程序從新原則是指實體法小具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯17、下列具有最高法律效力的是()。A、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》B、《中華人民共和國增值稅暫行條例》C、《稅務部門規章制定實施辦法》D、《中華人民共和國車船稅法》標準答案：D知識點解析：稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。選項A、B屬于稅收行政法規，選項C屬于稅務規章；選項D足傘國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。18、關于稅法的時問效力的陳述，下列選項正確的是()。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則標準答案：B知識點解析：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項B，對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，較易理解和掌握，因此大多采用這種自通過發布之日起生效的方式；選項C，稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動；稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法代替舊稅法；選項D，我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。19、國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一稅法解釋屬于()。A、司法解釋B、字面解釋C、擴充解釋D、限制解釋標準答案：D知識點解析：國家稅務總局《征收個人所得稅若十問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”，其范圍明顯窄于“習慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。20、在稅法對于人的效力方面．凡是我國公民和外籍人居住于我國的，或雖未在我國設立機構，但有來源于我國收入的外國企業或組織等，均適用我國稅法，這體現的原則是()。A、屬地主義原則B、屬人主義原則C、屬人和屬地相結合原則D、保護主義原則標準答案：C知識點解析：屬人主義原則是指本國的公民或居民，不管其身居國內還是國外，都要受本國稅法的管轄；屬地主義原則是指凡是本國領域內的法人和個人，不管其身份如何。都適用本國稅法。我國稅法采用的是屬人與屬地相結合的原則。21、關于稅法與民法關系的陳述，下列不正確的是()。A、稅法借用了民法的概念和規則B、稅法調整手段具有綜合性．民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主C、稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于橫向經濟關系D、稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段標準答案：C知識點解析：稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。22、下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是()。A、企業所得稅B、土地使用稅C、消費稅D、資源稅標準答案：A知識點解析：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。二、多項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)23、下列屬于稅收法律主義的具體原則的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：稅收法律主義也稱為稅收法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，征納主體的權力(利)義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。24、稅率是稅收政策的核心要素．下列關于稅率的表述不正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A，定額稅率的基本特點是：稅率與課稅時象的價值量脫離了關系，不受課稅對象價值量變化的影響；選項C，速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的；選項D，超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。25、下列關于減免稅的說法正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，將以前納稅年度的經營虧損在本納稅年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅基式減免；選項D，減半征收屬于稅額式減免。26、執法，即法的執行，它是法的運行的一個中間環節。下列關于稅收執法的說法中正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：稅收執法具有主動性。稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則。注冊稅務師稅法一（稅法基本原理）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、下列有關稅法概念及特點的說法，正確的是()。A、從廣義上講，稅法是各種稅收法律規范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構成的法律體系B、從法律性質看，稅法屬于授權性法規C、稅法的特征是強制性、無償性和固定性D、稅法屬于習慣法而不屬于制定法標準答案：A知識點解析：選項B，從法律性質看，稅法屬于義務性法規；選項C，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，稅法和稅收是兩個不同的概念；選項D，從立法過程來看，稅法屬于制定法，而不屬于習慣法。2、納稅人李某和稅務所在繳納稅款上發生了爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，稅務復議機關才能受理李萊的復議申請，這體現了稅法適用原則中的()。A、新法優于舊法原則B、特別法優于普通法原則C、程序優于實體原則D、實體從舊原則標準答案：C知識點解析：審理稅務案件時，稅收程序法先于稅收實體法適用。納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務執法機關認定的納稅義務，而不管其納稅義務實際上是否發生。否則，稅務行政復議機關或司法機關對納稅人的中訴不予受理。實行這一原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。3、不屬于我國稅法生效方式的情況是()。A、稅法公布后由省稅務機關決定生效日期B、稅法通過一段時間后開始生效C、稅法自通過發布之日起生效D、稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期標準答案：A知識點解析：我固稅法生效方式包括的情況有；稅法通過一段時間后開始生效；稅法自通過發布之日起生效I稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。4、關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是()。A、因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金B、對于騙稅，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C、因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，還要追征滯納金標準答案：D知識點解析：因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；對于騙稅，稅務機關可以無限期的追征所騙取的稅款；納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，特殊情形下，追征期限是5年，還要追征滯納金。5、關于稅收執法監督，下列表述正確的是()。A、稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等B、稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員C、稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍D、稅收執法監督的形式均為事中監督標準答案：B知識點解析：選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。6、根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是()。A、我國制定稅法的主體包括全國人民代表大會及其常務委員會、地方人大及其常委會、授權的行政機關B、稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系C、稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分D、從內容上看，稅法具有單一性標準答案：A知識點解析：選項B，稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系，而不直接是稅收分配關系；選項C，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分；選項D，從內容上看，稅法具有綜合性。7、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。A、稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性與可預測性B、課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性C、課稅要素必須由法律直接規定D、依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力標準答案：D知識點解析：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。8、下列具有最高法律效力的是()。A、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》B、《中華人民共和國增值稅暫行條例》C、《稅務部門規章制定實施辦法》D、《中華人民共和國車船稅法》標準答案：D知識點解析：稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。選項A、B屬于稅收行政法規；選項C屬于稅務規章；選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。9、下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是()。A、企業所得稅B、土地使用稅C、消費稅D、資源稅標準答案：A知識點解析：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。10、對于納稅主體，有許多不同的劃分方法，不同種類的納稅主體享受的權利和承擔的義務也不盡相同。下列關于納稅主體享受的權利與承擔的義務的相關敘述不正確的是()。A、對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，如納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息B、稅務機關派出人員進行稅務檢查時，無論是否能向納稅人出示稅務檢查證，納稅人一律不得拒絕檢查C、納稅人或扣繳義務人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記D、納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當辦理納稅申報標準答案：B知識點解析：稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查。11、關于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是()。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則標準答案：B知識點解析：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項B，對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，較易理解和掌握，因此大多采用這種自通過發布之日起生效的方式；選項C，稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動；稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法代替舊稅法，選項D，我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。12、有關稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。A、國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據標準答案：C知識點解析：國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規；稅法司法解釋由最高司法機構作出，最高人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出也可以共同作出司法解釋；國家稅務總局制定的規范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據。13、下列不屬于稅法基本原則的是()。A、稅收法定性原則B、稅收合作信賴主義C、法律優位原則D、實質課稅原則標準答案：C知識點解析：法律優位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。14、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。A、稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容B、不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一C、轉讓定價稅制的管轄對象是關聯交易D、確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容標準答案：D知識點解析：轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易；采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新訶整，足整個轉讓定價稅制的核心內容。15、按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括()。A、住所標準B、時間標準C、意愿標準D、籍貫標準標準答案：D知識點解析：自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。16、國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一稅法解釋屬于()。A、司法解釋B、字面解釋C、擴充解釋D、限制解釋標準答案：D知識點解析：國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”，其范圍明顯窄于“習慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。17、王某2011年5月份取得收入3800元，若規定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5％；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10％；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15％。則王某應納稅額為()元。A、125B、220C、445D、570標準答案：C知識點解析：因為收入3800元，超過了起征點1500元。所以需要全額征稅。應納稅額=500×5％+(2000—500)×10％+(3800—2000)×15％=445(元)18、下列選項中，關于稅務規章的說法正確的是()。A、稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效力B、稅務規章的效力低于法律、行政法規C、稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致時，必須由全國人大常委會裁決D、稅務規章一律不應溯及既往標準答案：B知識點解析：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力}選項C，稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有國務院認為應該適用稅務規章的，才提請全國人大常委會裁決；選項D，稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。19、稅率是稅收政策的核心要素。下列關于稅率的表述正確的是()。A、現行稅制中的土地增值稅采用的是超額累進稅率計稅B、在累進稅率條件下，平均稅率往往要大于邊際稅率C、速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的D、超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率標準答案：D知識點解析：現行稅制中的土地增值稅采用的是超率累進稅率計稅；在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。20、可以完全解決國際重復征稅的方法是()。A、抵稅法B、扣除法C、免稅法D、抵免法標準答案：C知識點解析：免稅法是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。21、下列關于國際稅法基本原則表述中，不正確的是()。A、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量B、國家間的稅收分配關系是國際稅法的重要調整對象之一C、國際稅收中性原則從來源國的角度看，就是資本輸出中性D、任何人、國家和國際組織都應尊重他國的稅收主權標準答案：C知識點解析：國際稅收中性原則從來源國的角度看，就是資本輸入中性；而從居住國的角度看，就是資本輸出中性。二、多項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)22、下列屬于稅收法律主義的具體原則的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，征納主體的權力(利)義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。23、根據稅法的適用原則，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力。稅收行政法規的效力高于稅收行政規章。24、下列屬于稅收法律關系變更的原因有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：C選項屬于稅收法律關系消滅的原因。25、按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：納稅人是稅法中規定的直接負有納稅義務但并不代表其負擔稅額的單位和個人，納稅人一般分為自然人和法人兩種；由于某些稅種中計稅依據與征稅對象不一致，稅率存在差異，減免稅手段的使用以及偷逃稅和錯征等因素的實際存在，實際稅率常常低于名義稅率；劃分稅目的主要作用是進一步明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類問題．并根據歸類確定稅率。26、稅率是稅收政策的核心要素，下列關于稅率的表述不正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A，定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了關系，不受課稅對象價值量變化的影響；選項C，速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的；選項D，超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。27、按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務規章。下列具有最高法律效力的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A和選項E屬于稅收法規，效力低于稅收法律而高于稅務規章；選項C屬于稅務規章，其效力低于稅收法律和稅收法規；選項B和選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。28、課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，這主要是因為()。標準答案：A,B,D知識點解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，這主要是因為：(1)課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志；(2)課稅對象體現著各種稅的征稅范圍；(3)其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。29、稅收強制執行措施的內容包括()。標準答案：A,D知識點解析：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。選項B、C屬于稅收保全措施。選項E的表述雖然正確，但不屬于強制執行措施的“內容”。30、關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調整的是不平等主體之間的財產關系，在這個關系里，國家處于主導地位。31、按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。32、關于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。33、稅法原則是構成稅收法律規范的基本要素之一，下列關于稅法原則的表述，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性；選項E，程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則。34、關于稅法的解釋，下列陳述正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，法定機關針對法律實施過程中，針對具體法律條文、事件或案件作出的解釋。雖然具有針對性，但是其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性；選項B，稅法解釋原則中的文義解釋原則和立法目的原則不是互相排斥的；選項C，文義解釋原則并不是機械單純地以文義為界限，在文義之外，原則上還是允許在法律條文外延不明確或按文義解釋可能產生歧義或導致荒謬結果時，根據其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進行解釋。35、引起稅收法律關系消滅的原因包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務機關組織結構的變化、稅法的修訂或調整是引起稅收法律關系變更的原因。36、下列關于國際稅法的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。37、下列屬于稅收司法基本原則的有()。標準答案：A,C知識點解析：稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。38、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身；選項D，縣稅務機關必須取得法律、法規、規章或總局、省稅務機關稅收規范文件的明確授權，方可制定稅收規范性文件；縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件。39、在國際稅法規范中，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：國際稅收協定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定的簽訂不能限制各國修改稅收優惠辦法；在國際稅收實踐活動中。締結的國際稅收協定絕大多數是雙邊稅收協定。40、依法稽征即稅務機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括()。標準答案：A,C知識點解析：依法稽征原則，是指稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動課稅要素和法定征稅程序，所以依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個方面。41、減免稅是一項稅收優惠，下列有關減免稅的表述，正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A，減半征收屬于稅額式減免；選項B，享受免征額的納稅人要比享受同額起征點的納稅人稅負輕；選項D，減免稅的三種基本形式中，稅基式減免使用的范圍最為廣泛。42、納稅期限主要是由以下()因素決定。標準答案：B,C,D知識點解析：納稅期限主要是由稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件因素決定的。注冊稅務師稅法一（稅法基本原理）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、下列屬于法律不溯及既往原則的正確解釋是()。A、法律的效力高于行政立法的效力B、新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法C、一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法D、實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力標準答案：C知識點解析：選項A屬于法律優位原則的含義；選項B屬于新法優于舊法原則的含義；選項D屬于實體從舊，程序從新原則的含義。2、可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋是()。A、各級行政機關的行政解釋B、全國人大對其制定稅法所作的立法解釋C、各級司法機關的司法解釋D、各級檢察院作出的檢察解釋標準答案：B知識點解析：選項A，各級行政機關作出的行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但不能作為法庭判案的直接依據；選項C、D，只有最高人民法院和最高人民檢察院才能作出司法解釋，它們作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據；立法解釋是稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋，具有與法律同等的效力。3、關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是()。A、作為納稅主體的一方只能是征稅機關B、稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C、權利義務關系具有對等性D、具有財產所有權單向轉移的性質標準答案：D知識點解析：構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機關，所以選項A是錯誤的；稅收法律關系只體現國家單方面的意志，不體現納稅人一方主體的意志，其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的；稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性，選項C不正確。4、關于稅務部門規章，下列表述錯誤的是()。A、稅務規章由國家稅務總局負責解釋B、稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力C、稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行D、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致的．提請人大常委會裁決標準答案：D知識點解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致的，由國務院裁決。5、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是()。A、稅收管轄權是一個主權圓家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力B、稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配C、稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現D、目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權標準答案：C知識點解析：稅收管轄權不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現的，在國際稅收形成前。稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。6、下列關于國際稅收抵免制度的陳述，不正確的是()。A、當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，采用綜合限額法對居住國有利B、間接抵免法．指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法C、間接抵免法，適用于母子公司的經營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經營方式D、稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加標準答案：A知識點解析：當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，此時采用綜合限額法，對納稅人有利。7、下列關于稅收執法檢查的說法，正確的是()。A、稅收執法檢查的主體是稅務機關B、稅收執法檢查屬于事中監督C、稅收執法檢查的對象是稅務機關及其工作人員D、稅收執法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為標準答案：A知識點解析：選項B，稅收執法檢查屬于事后監督；選項C，稅收執法檢查的對象是外部稅收行政行為；選項D，稅收執法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執法文書的規范性。8、關于稅收執法監督的說法，正確的是()。A、稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等B、稅務機關的人事任免不是稅收執法監督的監督范圍C、稅收執法監督的對象是稅務行政相對人(納稅人、扣繳義務人)D、稅收執法監督的形式均為事后監督標準答案：B知識點解析：選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。9、構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素的是()。A、納稅人B、課稅對象C、稅率D、納稅期限標準答案：B知識點解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素。10、稅法與民法關系的陳述，下列不正確的是()。A、稅法借用了民法的概念和規則B、稅法詞整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主C、稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于橫向經濟關系D、稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段標準答案：C知識點解析：稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。11、關于稅法效力與解釋的陳述，下列選項正確的是()。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用稅法通過一段時間后開始生效C、字面解釋是稅法解釋的基本方法．稅法解釋首先應當堅持字面解釋D、稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據標準答案：C知識點解析：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項B，重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用自通過發布之日起生效的方式；選項D，稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力。但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據。12、執法，即法的執行，它是法的運行的一個中間環節，是法定的權利、義務轉變為現實的權利和義務的過程，下列關于稅收執法的說法中不正確的是()。A、稅收執法具有主動性，這是與稅收司法活動相區別的重要特點B、稅收執法具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟C、稅收執法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為D、稅務相對人申請行政救濟，不影響稅務機關執法決定的執行標準答案：C知識點解析：稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為，稅收執法檢查的客體是稅收執法行為。13、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是()。A、稅收規范性文件屬于非立法行為的行為規范B、稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批C、稅收規范性文件每5年組織一次定期清理D、可以將稅收規范性文件解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關標準答案：A知識點解析：選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等；選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理；選項D，稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關。14、根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的是()。A、對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款B、因納稅人計算錯誤而造成少繳稅款的，一般情況下，稅務機關的追征期是3年，同時追征滯納金C、對于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以在15年內追征稅款和滯納金D、因納稅人原因造成少繳稅款的，存在特殊情況的，稅務機關可以在10年內追征稅款和滯納金標準答案：B知識點解析：選項A，對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款；選項D，對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年；在特殊情況下，追征期是5年，對于這種原因造成未繳或者少繳稅款。同時還要追征滯納金。15、關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是()。A、稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施B、按稅法理論劃分．營業稅中劃分“交通運輸業”、“建筑業”等九個稅目為列舉稅目C、個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率D、課稅對象是稅法中規定的征稅目的物，是國家據以征稅的依據標準答案：D知識點解析：選項A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施；選項B，營業稅設計的“交通運輸業”、“建筑業”等九類稅目是屬于按照行業采用概括方法設計的稅目，屬于概括稅目；選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進稅率。16、關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的是()。A、轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯交易B、轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用C、轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制D、轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種標準答案：A知識點解析：采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂；轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看做是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。17、關于國際稅法的表述不正確的是()。A、國際稅法的調整對象是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系B、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定C、國際稅收中性原則從居住國的角度看，就是資本輸入中性D、國際稅法一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法標準答案：C知識點解析：國際稅收中性原則，從來源國的角度看，就是資本輸入中性；而從居住國的角度看，就是資本輸出中性。18、稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指()。A、全國人民代表大會及其常務委員會B、國務院C、財政部D、國家稅務總局標準答案：A知識點解析：從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會；其他選項是廣義的立法機關。19、以下選項中，不屬于國際稅收協定的基本內容的是()。A、加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅B、避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇C、稅收管轄權的問題D、國際稅收抵免制度標準答案：D知識點解析：國際稅收協定的基本內容包括；稅收管轄權的問題；避免或消除國際重復征稅的問題；避免稅收歧視。實行稅收無差別待遇；加強國際稅收合作。防止國際避稅和逃稅。20、下列屬于實體從舊、程序從新原則的正確解釋是()。A、對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力B、實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力C、實體法、程序法權利義務均以其發生的時間為準D、新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法標準答案：B知識點解析：實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。21、兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象征收了相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為()。A、國際征稅B、國際重復征稅C、國際稅收抵免D、國際稅收饒讓標準答案：B知識點解析：暫無解析22、下列選項中，關于稅收執法監督的表述錯誤的是()。A、稅收執法監督的主體是稅務機關B、稅收執法監督的對象是外部稅收行政行為C、稅收規范性文件合法性審核制度是事前監督方式D、稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為標準答案：B知識點解析：選項B是稅收執法檢查的對象，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)23、減免稅是一項稅收優惠，下列關于減免稅的表述，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，當納稅人收入達到或超過起征點時，就要按其收入全額征稅；而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。選項E，稅率式減免在流轉稅中運用最多。24、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身；稅收規范性文件具有向后發生效力的特征；稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關。25、執法，即法的執行，它是法的運行的一個中間環節。下列關于稅收執法的說法中正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：稅收執法具有主動性。稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則。26、在國際稅法規范中，下列說法中不正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法；直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構的稅收抵免。27、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”；唐朝時期實行了租庸調制，唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。28、國際稅法是隨著世界經濟的發展而逐漸產生和發展起來的，有關國際稅法的表述正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：稅收協定是主權國家之間協調國際稅收關系的法律文件．屬于國際法的范疇；國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本”。29、下列屬于國際重復征稅產生原因的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D和E，避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅，屬于國際稅收協定的基本內容。30、稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬于稅法適用原則的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅法適用原則包括法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法原則、特別法優于普通法的原則、實體從舊．程序從新原則、程序優于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。31、稅收強制執行措施的條件有()。標準答案：A,B,C知識點解析：強制執行措施的條件：(1)超過納稅期限；(2)告誡在先；(3)超過告誡期。D、E是稅收保全措施的條件。32、下列關于納稅人權利與義務陳述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B，申請延期繳納稅款最長不得超過3個月；選項C，稅務機關不會因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。33、關于稅收立法的說法，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案由國家主席簽署主席令予以公布；選項E，從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。34、下列屬于稅收執法特征的有()標準答案：A,C,D,E知識點解析：稅收執法特征；稅收執法具有單方意志性和法律強制力、稅收執法是具體行政行為、稅收執法具有裁量性、稅收執法具有主動性、稅收執法具有效力先定性、稅收執法是有責行政行為。35、納稅人對稅務機關的下列行為不服時，可以申請行政訴訟的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅務行政相對人有權對下述稅收行政行為提起訴訟，即構成了稅收行政訴訟具體的受案范圍：第一，對稅務機關作出的征稅行為不服；第二，對稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔保行為不服；第三，對稅務機關作出的稅收保全措施不服；第四，對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服；第五，對稅務機關稅收強制執行措施不服；第六，對稅務機關行政處罰不服；第七，認為稅務機關沒有正當理由而對要求頒發有關證件的申請予以拒絕或者不予答復；第八，認為稅務機關侵犯法定經營自主權；第九，認為稅務機關違法要求履行義務；第十，對稅務機關復議行為不服；第十一，法律法規規定可以提起訴訟的其他稅務行政案件等。36、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，最典型的國際稅收協定范本有()。標準答案：A,B知識點解析：國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本”37、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征，有關中國封建、半封建社會稅法變革，下列表述正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”；唐朝時期實行了“租庸調制”；在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。38、稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B，在退還稅款的過程中。如果納稅人有欠稅的，稅務機關可以先用應退還的稅款和利息．抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求，將應退的稅款和利息留抵下期應納稅款。選項C，對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。39、下列關于稅收程序法的敘述，其中正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：職能分離制度直接調整的不是稅務機關與納稅人的關系，而是稅務機關內部的機構和人員的關系。40、稅收程序法是指規范稅務機關和稅務行政相對人在行政程序中權利義務的法律規范，以下屬于稅收程序法的作用的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，屬于稅法的經濟作用。41、稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實。而具有普遍性和一般性。42、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據；稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。注冊稅務師稅法一（稅法基本原理）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、王某2013年5月份取得收入3800元．若規定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的．適用稅率為5％；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10％；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15％。則王某應納稅額為()元。A、125B、220C、445D、570標準答案：C知識點解析：因為收入3800元，超過了起征點1500元，所以需要全額征稅。應納稅額=500×5％+(2000—500)×10％+(3800—2000)×15％=445(元)2、構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素的是()。A、納稅人B、課稅對象C、稅率D、納稅期限標準答案：B知識點解析：課稅對象是構成稅收實體法渚要素中的基礎性要素。3、根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的是()。A、對于因稅務機關的責任造成的朱繳或者少繳稅款，稅務機關叮以在5年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款B、因納稅人計算錯誤而造成少繳稅款的，一般情況下。稅務機關的追征期是3年，同時追征滯納金C、對于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以在15年內追征稅款和滯納金D、因納稅人原因造成少繳稅款的，存在特殊情況的，稅務機關可以在10年內追征稅款和滯納金標準答案：B知識點解析：選項A，對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機火可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項C，對于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地迫征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款；選項D，對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年；在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，同時還要追征滯納金。4、下列關于稅收執法檢查的說法，正確的是()。A、稅收執法檢查的主體是稅務機關B、稅收執法檢查屬于事中監督C、稅收執法檢查的對象是稅務機關及其工作人員D、稅收執法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為標準答案：A知識點解析：選項B，稅收執法檢查屬于事后監督；選項C，稅收執法檢查的對象是外部稅收行政行為；選項D，稅收執法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執法文書的規范性。5、執法，即法的執行，它是法的運行的一個中間環節．是法定的權利、義務轉變為現實的權利和義務的過程。下列關于稅收執法的說法中不正確的是()。A、稅收執法具有主動性，這是與稅收司法活動相區別的重要特點B、稅收執法具有可救濟性．當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟C、稅收執法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為D、稅務相對人申請行政救濟，不影響稅務機火執法決定的執行標準答案：C知識點解析：稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為，稅收執法檢查的客體是稅收執法行為。6、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。A、稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容B、不轉移納稅主體的避稅。是國際避稅的基本方法之一C、轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易D、確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容標準答案：D知識點解析：轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易；采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。7、按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括()。A、住所標準B、時間標準C、意愿標準D、籍貫標準標準答案：D知識點解析：自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。8、可以完全解決國際重復征稅的方法是()。A、抵稅法B、扣除法C、免稅法D、抵免法標準答案：C知識點解析：免稅法是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。9、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是()。A、稅收管轄權不是在國際稅收形成后才出現的，而是在稅收產生的同時就存在了B、稅收管轄權具有獨立性和排他性C、目前世界上的稅收管轄權分為兩類：居民竹轄權和公民管轄權D、自然人居民身份的一般判定標準有：住所標準、時間標準和意愿標準標準答案：C知識點解析：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。10、下列關于國際稅收抵免制度的陳述，不正確的是()。A、當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，采用綜合限額法對居住國有利B、間接抵免法。指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法C、間接抵免法，適用于母子公司的經營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經營方式D、稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加標準答案：A知識點解析：當跨國納稅人在國外經營普遍盈利，且國外稅率與國內稅率不同時，此時采用綜合限額法，對納稅人有利。11、關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的是()。A、轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯交易B、轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用C、轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制D、轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種標準答案：A知識點解析：采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是襤個轉讓定價稅制的核心內容。轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂；轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看做是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。12、關于國際稅法的表述不正確的是()。A、國際稅法的調整對象是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系B、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定C、國際稅收中性原則從居住國的角度看，就是資本輸出中性D、國際稅法的效力低于國內稅法的效力標準答案：D知識點解析：國際稅法一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于囤內稅法。13、兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象征收了相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為()。A、國際征稅B、國際重復征稅C、國際稅收抵免D、國際稅收饒讓標準答案：B知識點解析：暫無解析14、以下選項中，不屬于國際稅收協定的基本內容的是()。A、加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅B、避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇C、稅收管轄權的問題D、國際稅收抵免制度標準答案：D知識點解析：國際稅收協定的基本內容包括：稅收管轄權的問題；避免或消除國際重復征稅的問題；避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；加強國際稅收合作，防止囤際避稅和逃稅。二、多項選擇題(本題共26題，每題1.0分，共26分。)15、稅法原則是構成稅收法律規范的基本要素之一，下列關于稅法原則的表述，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性；選項E，程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則。16、稅法適用原則是指稅務行政機關或剮法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬于稅法適用原則的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅法適用原則包括法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法原則、特別法優于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。17、依法稽征即稅務機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括()。標準答案：A,C知識點解析：依法稽征原則。是指稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動課稅要素和法定征稅程序，所以依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個方面。18、按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務規章。下列具有最高法律效力的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A和選項E屬于稅收法規，效力低于稅收法律而高于稅務規章；選項C屬于稅務規章，其效力低于稅收法律和稅收法規；選項B和選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。19、關于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。20、稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力．因此法定解釋同樣具有法的權威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。21、稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中．正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：從一定意義上講，刑法足實現稅法強制性最有力的保證。雖然稅法與刑法聯系密切，然而區別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權利義務