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會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(單項(xiàng)選擇題)模擬試卷4(共9套)(共229題)會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(單項(xiàng)選擇題)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題,每題1.0分,共25分。)1、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、對存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備C、對外公布財(cái)務(wù)報表時提供可比信息D、將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告,不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn),但實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移到租入方,故租入方應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)入賬,選項(xiàng)D正確。2、關(guān)于利潤,下列說法中,錯誤的是()。A、利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果B、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失C、利潤反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況D、利潤金額主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:利潤反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果;利潤的確定主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn),其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。3、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額,正確的會計(jì)處理是()。A、計(jì)入其他綜合收益B、計(jì)入期初留存收益C、計(jì)入營業(yè)外收入D、計(jì)入公允價值變動損益標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目。4、甲公司為一家制造型企業(yè),為增值稅一般納稅人。2017年5月10日,為降低采購成本,向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為323萬元、保險費(fèi)20萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價值為10萬元的生產(chǎn)用原材料,支付安裝工人工資為8萬元。A設(shè)備于2017年12月21日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件,公允價值分別為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素,則A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A、600B、738C、685D、750標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:A設(shè)備入賬價值=(1900+20)×750/(750+600+650)+10+8=738(萬元)。5、甲公司于2014年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價款960萬元,假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2014年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、100B、116C、120D、96標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:甲公司2014年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。6、2016年1月1日,B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股,增資2500萬元,增資后,B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%,A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán),初始投資成本為1360萬元,當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤650萬元,未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。假定A公司按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1日,A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為()萬元。A、195B、399C、295D、260標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:按比例結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資賬面價值應(yīng)確認(rèn)的損益=2500×35%-1360×(70%-35%)/70%=195(萬元)借:長期股權(quán)投資195貸:投資收益195按權(quán)益法追溯調(diào)整:借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整227.5(650×35%)貸:盈余公積22.75利潤分配——未分配利潤204.757、甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品,并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家,且三個國家又位于三個不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件,由工廠B或者C進(jìn)行組裝,最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地,工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售,也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余,并沒有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定A生產(chǎn)的組件存在活躍市場,可以單獨(dú)對外出售。下列說法中正確的是()。A、應(yīng)將A認(rèn)定為一個單獨(dú)的資產(chǎn)組B、應(yīng)將B和C認(rèn)定為兩個資產(chǎn)組C、應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組D、應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個資產(chǎn)組標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:由于A生產(chǎn)的組件存在活躍市場,能夠產(chǎn)生獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入,A可以單獨(dú)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組,選項(xiàng)A正確;因B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配,所以B和C應(yīng)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組,選項(xiàng)B、C和D錯誤。8、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌差額。2014年6月10日從境外購買零配件一批,價款總額為1000萬美元,貨款尚未支付,當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=6.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、-20B、-10C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:該應(yīng)付賬款7月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損益=1000×(6.23-6.22)=10(萬元)(匯兌損失)。9、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元,經(jīng)協(xié)商,乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素,債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬元。A、0B、12C、18D、30標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=(120-12)-90=18(萬元)。10、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),2015年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同,約定于2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2015年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至520萬元。但甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素,2015年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元C、確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D、確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn),所以不能確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備,履約發(fā)生的損失20萬元(520-500)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。11、下列關(guān)于收入的表述中,正確的是()。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的,在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下,應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的,已收到的價款應(yīng)確認(rèn)為收入標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:選項(xiàng)B,不應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償?shù)牟糠郑謩e處理;選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品處理;選項(xiàng)D,應(yīng)將收到的價款確認(rèn)為負(fù)債。12、事業(yè)單位長期投資在持有期間收到的利潤或者利息應(yīng)計(jì)入()。A、其他收入B、投資收益C、長期投資D、財(cái)政補(bǔ)助收入標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算,收到利潤或者利息時,按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。13、甲公司于2016年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),2016年2月20日,乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝<坠?015年財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日。甲公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C、沖減2016年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D、沖減2016年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。14、下列關(guān)于會計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中,正確的是()。A、會計(jì)政策一經(jīng)確定,不得變更B、本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策,不屬于會計(jì)政策變更C、對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策,屬于會計(jì)政策變更D、會計(jì)政策變更,說明前期所采用的原會計(jì)政策有誤標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:選項(xiàng)A,會計(jì)政策不得隨意變更,但是滿足一定條件是可以變更的;選項(xiàng)C,不屬于會計(jì)政策變更;選項(xiàng)D,會計(jì)政策變更,并不意味著以前期間所采用的原會計(jì)政策有誤,變更會計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。15、甲公司2013年2月發(fā)現(xiàn)2012年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn),同時漏提折舊,該公司2012年財(cái)務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出,該調(diào)整事項(xiàng)正確的處理方法是()。A、作為2013年2月當(dāng)期正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理B、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目,調(diào)整2012年度報表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù),調(diào)整2013年2月報表年初余額和上年金額C、登記2013年2月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目,調(diào)整2012年報表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目,調(diào)整2013年報表年初余額和上年金額標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:(1)由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng),一方面將”在建工程”的金額轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目,另一方面通過”以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊;(2)通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,包括:資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字:當(dāng)期編制的會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。16、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,正確的是()。A、可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:可變現(xiàn)凈值,是指在日常活動中,存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日,若其低于存貨的成本,則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。17、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為1歐元=9.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9.28元人民幣;6月1日的市場匯率為1歐元=9.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=9.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場匯率為1歐元:9.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A、-20B、30C、50D、70標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35-9.28)=700000=70(萬元)。18、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租,取得時成本為12000萬元,采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日,該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%,并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變,甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異,2016年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、-45B、45C、200D、800標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:2016年12月31日,投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。19、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日,甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元,賬面價值為2200萬元,“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2015年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的市價為2300萬元。2015年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅收益是()萬元。A、-25B、25C、75D、-75標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:2015年年末賬面價值=2300(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬元),累計(jì)應(yīng)納稅暫時性差異=300(萬元);2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬元);2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬元),故為遞延所得稅收益-25萬元。20、甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報告于2016年3月31日對外批準(zhǔn)報出。該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn):2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查,該批鋼材在2015年年末的預(yù)計(jì)售價為300萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元,甲公司2015年12月31日未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素,甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減()萬元。A、15B、13.5C、0D、20標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:2015年12月31日存貨應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備=310-(300-10)=20(萬元),甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減20萬元。21、A公司于2014年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1800萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法),折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致),預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該公司從2016年1月1日開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.同時改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。A公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,上述變更時2016年1月1日留存收益的影響金額為()萬元。A、90B、-90C、270D、118.8標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:上述變更對2016年1月1日留存收益的影響金額=-(1800×2/5-1800/5)×25%=-90(萬元)。因?yàn)?015年會計(jì)折舊低于稅法折舊,固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.按新的所得稅核算方法追溯調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,會增加所得稅費(fèi)用,減少凈利潤.故累積影響數(shù)的金額為負(fù)。折舊方法的變更,屬于會計(jì)估計(jì)變更。不需追溯調(diào)整,因此該變更不影響2016年1月1日的留存收益。22、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目,2017年1月研究階段實(shí)際發(fā)生有關(guān)支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出,發(fā)生支出包括材料費(fèi)用100萬元,人員薪酬60萬元,在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬元,以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,假定不考慮其他因素,該無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、160B、210C、70D、176標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:研究階段發(fā)生的支出,要全部費(fèi)用化,不計(jì)入無形資產(chǎn)成本。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值=100+60+10+6=176(萬元)。23、企業(yè)向單獨(dú)主體繳存固定費(fèi)用后,不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利屬于()。A、設(shè)定提存計(jì)劃B、設(shè)定受益計(jì)劃C、長期利潤分享計(jì)劃D、辭退福利標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:設(shè)定提存計(jì)劃是指企業(yè)向單獨(dú)主體繳存固定費(fèi)用后,不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。24、甲公司2×20年財(cái)務(wù)報表于2×21年4月30日批準(zhǔn)報出,2×20年的所得稅匯算清繳于2×21年5月31日完成,適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×21年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):2×21年4月20日,收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2×20年度已交所得稅款的通知,5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)300萬元。甲公司在對外提供2×20年度財(cái)務(wù)報表時,因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到返還的所得稅額的會計(jì)處理為()。A、追溯調(diào)整已對外報出的2×20年度財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的金額B、確認(rèn)2×21年遞延收益300萬元C、確認(rèn)2×21年其他收益300萬元D、確認(rèn)2×21年應(yīng)交所得稅300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》的規(guī)定,在實(shí)際收到所得稅返還時,直接計(jì)入當(dāng)期其他收益,不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2×20年度財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目(不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))。25、政府決算報告的編制基礎(chǔ)是()。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、收付實(shí)現(xiàn)制C、借貸記賬法D、增減記賬法標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:政府決算報告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn);政府財(cái)務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(單項(xiàng)選擇題)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題,每題1.0分,共25分。)1、甲公司2007年2月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),2008年5月初研發(fā)成功,企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元;開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元,材料費(fèi)用50萬元,設(shè)備折舊費(fèi)5萬元;假設(shè)開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均符合資本化條件。申請專利時發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。A、30B、75C、90D、108標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,自行研發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額,所以,無形資產(chǎn)的入賬價值=20+50+5+15=90(萬元),研究階段發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價值。2、2008年6月9日,黃河公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2008年10月30日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元,可收回金額為150萬元;假設(shè)不考慮其他事項(xiàng),發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷,2008年末,黃河公司因改良支出確認(rèn)的長期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到當(dāng)期損益的金額分別為()萬元。A、110,10B、100,20C、105,15D、120,30標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:2008年度,黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(120/2)×2/12=10(萬元);2008年末長期待攤費(fèi)用的余額=120-10=110(萬元)。3、下列計(jì)價方法中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。A、發(fā)出存貨計(jì)價采用加權(quán)平均法B、可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)價C、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D、持有至到期投資采用攤余成本后續(xù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)屬于公允價值計(jì)量屬性。4、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2014年1月1日甲公司取得一項(xiàng)土地使用權(quán)直接出租給丙公司,租期為5年,租金于每年年末支付。該項(xiàng)土地使用權(quán)的購買價格為3200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元,采用直線法進(jìn)行攤銷。2014年12月31日,丙公司向甲公司支付第一年的租金300萬元,營業(yè)稅稅率為5%,當(dāng)日該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價值為3350萬元。則持有該項(xiàng)土地使用權(quán)對甲公司2014年利潤總額的影響金額為()萬元。A、85B、100C、285D、435標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:該項(xiàng)土地使用權(quán)對甲公司2014年利潤總額的影響金額=300×(1—5%)一(3200—200)/15=85(萬元),不受公允價值變動的影響。5、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2015年4月1日以本公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)對B公司投資,取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元,已計(jì)提折舊400萬元,已提取減值準(zhǔn)備150萬元,4月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司2015年4月1日所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元,公允價值為2200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素,A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。A、270B、50C、300D、500標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,投出資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)時,投出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,所以,計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1250-[1500-(400+150)]=300(萬元)。另外,對子公司投資采用成本法核算,取得時不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。6、2012年1月1日甲公司以2000萬元的價格購入一棟辦公樓,該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,董事會批準(zhǔn)之后決定進(jìn)行經(jīng)營出租,甲公司對其以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,截止到2012年年末尚未對外出租,此時該辦公樓的公允價值為2200萬元,則2012年年末甲公司因該辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額為()。A、200萬元B、100萬元C、2200萬元D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:因?yàn)槎聲鷾?zhǔn)之后決定進(jìn)行經(jīng)營出租,所以劃分為投資性房地產(chǎn)核算。辦公樓以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以不需要計(jì)提折舊,資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整公允價值變動損益為2200-2000=200(萬元)。相關(guān)會計(jì)處理:借:固定資產(chǎn)2000貸:銀行存款2000借:投資性房地產(chǎn)——成本2000貸:固定資產(chǎn)2000借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸:公允價值變動損益2007、下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的相關(guān)說法中,正確的是()。A、等待期是指行權(quán)條件得到滿足的期間B、行權(quán)有效期指可行權(quán)日至出售日的期間C、行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的期間D、禁售期為可行權(quán)日至出售日的期間標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:等待期是授予日至可行權(quán)日的期間,選項(xiàng)A錯誤;行權(quán)有效期指可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間,選項(xiàng)B錯誤;禁售期為行權(quán)日至出售日的期間,選項(xiàng)D錯誤。8、下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。A、推廣公司新形象的營銷成本B、將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)C、重組的未來可辨認(rèn)經(jīng)營損失(最新預(yù)計(jì)值)D、新經(jīng)理的招聘成本標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的支出,不包括與繼續(xù)進(jìn)行的活動相關(guān)的支出(留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出)。選項(xiàng)A、C和D屬于與繼續(xù)進(jìn)行的活動相關(guān)的支出。9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為180萬元,累計(jì)確認(rèn)的公允價值變動收益為10萬元,在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價值為170萬元,計(jì)稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是()萬元。A、180B、200C、234D、190標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補(bǔ)價一可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。10、甲公司為增值稅一般納稅人,2012年12月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格4200000元,增值稅稅額為714000元,該批商品的成本為4180000元,商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回,回購價為4280000元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他因素,則2012年12月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。A、4914000B、4180000C、4280000D、4200000標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:企業(yè)采用售后回購方式融入資金的(即以固定價格回購),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。回購價格與原銷售價格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。按照合同約定購回該批商品時,應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”科目。甲公司12月1日,賬務(wù)處理如下:借:銀行存款4914000貸:其他應(yīng)付款4200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)714000借:發(fā)出商品4180000貸:庫存商品418000011、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,不符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的是()。A、訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入B、與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)收入C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D、包括在商品售價中可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:包括在商品售價中可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)分別在商品銷售時和提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入,而不是在銷售商品時確認(rèn)收入。12、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是()。A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益,其他類金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入其初始入賬價值。13、伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司,一次性取得收入6000萬元,款項(xiàng)已收存銀行。同時,雙方協(xié)議約定,伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù),并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù),伊融公司20¨年應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A、6000B、300C、0D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:本題考核使用費(fèi)收入的確認(rèn)。在一次性收取使用費(fèi)的情況下,如果不提供任何后續(xù)服務(wù),則應(yīng)全額確認(rèn)收入。14、關(guān)于民間非營利組織對于捐贈承諾的處理,正確的是()。A、應(yīng)確認(rèn)捐贈收入,并在會計(jì)報表附注中披露B、不應(yīng)予以確認(rèn),但必須在會計(jì)報表附注中作相關(guān)披露C、不應(yīng)予以確認(rèn),但可以在會計(jì)報表附注中作相關(guān)披露D、滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件,應(yīng)予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:民間非營利組織對于捐贈承諾,不應(yīng)予以確認(rèn),但可以在會計(jì)報表附注中作相關(guān)披露。15、A公司以商標(biāo)權(quán)換入B公司的短期股票投資。商標(biāo)權(quán)賬面余額為360萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元,公允價值為320萬元。短期投資賬面余額為400萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,公允價值為310萬元。B公司另支付給A公司10萬元現(xiàn)金,A公司交納營業(yè)稅16萬元。則A公司換入短期投資的入賬價值為()萬元。A、320B、330C、315.81D、316.31標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:A公司換入短期投資的入賬價值為:(360-50)+16+10×=315.81(萬元)。16、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,每年1月1日付息、票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。已知:(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。A、45789.8B、4210.2C、50000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元),權(quán)益成份的公允價值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。17、結(jié)構(gòu)化主體,是指其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體,主導(dǎo)該主體相關(guān)活動的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式。包括的內(nèi)容不可能是()。A、證券化產(chǎn)品B、部分投資基金C、余額寶D、發(fā)行權(quán)益工具標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:我國目前公司法的相關(guān)規(guī)定下,結(jié)構(gòu)化主體應(yīng)當(dāng)不屬于有限責(zé)任公司或股份有限公司,故是不能發(fā)行權(quán)益工具的。這里的權(quán)益工具可以簡單理解為公司的股票等。18、2019年6月20日采用賒銷方式銷售產(chǎn)品40000元,9月20日收到貨款存入銀行。按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時,該項(xiàng)收入應(yīng)屬于()。A、2019年6月B、2019年7月C、2019年8月D、2019年9月標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制,是指在會計(jì)核算中,按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。19、甲公司適用的增值稅稅率為13%,本年1月1日以一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元,公允價值(計(jì)稅價格)為5400萬元,甲公司按公允價值開具增值稅專用發(fā)票;投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司投資時該長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A、6600B、6102C、5000D、5400標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:非同一控制下企業(yè)合并中,應(yīng)以實(shí)際付出對價的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資入賬價值。所以本題的正確處理是:借:長期股權(quán)投資——乙公司6102貸:其他業(yè)務(wù)收入5400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)702借:其他業(yè)務(wù)成本5000貸:原材料500020、20×6年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。20×6年1月1日至20×7年12月31日期間,乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為50萬元(未分配現(xiàn)金股利),其他綜合收益20萬元,除上述外,乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。20×8年1月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元;甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽<坠疽蜣D(zhuǎn)讓乙公司。70%股權(quán)在20×8年度合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A、91B、111C、140D、150標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(700+300)-[(600+50+20)+(800-600)]+20=150(萬元)。21、2019年12月31日,甲公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)尚未完成,但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為3500萬元,預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目,甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2019年12月31日,該項(xiàng)目的市場出售價格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。甲公司于2019年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。A、700B、550C、100D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:對于開發(fā)過程中的無形資產(chǎn),企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時,應(yīng)當(dāng)考慮在建所需投入因素,所以該項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,公允價值減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元,可收回金額為2800萬元,所以該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2800=700(萬元)。22、甲公司于2019年10月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),合同總價款100萬元,安裝開始時預(yù)收款項(xiàng)10萬元,余款在安裝完成時收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本24萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本56萬元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司2019年度確認(rèn)收入為()萬元。A、10B、30C、100D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:甲公司2019年度確認(rèn)收入=100×24/(24+56)=30(萬元)。23、甲公司當(dāng)期研發(fā)無形資產(chǎn),研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為50萬元,符合資本化條件的支出為100萬元,當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)250萬元,假定該無形資產(chǎn)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、0B、90C、135D、157.5標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出分為兩個階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=100-10=90(萬元),該無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5(萬元)。選項(xiàng)D正確。24、甲公司2×21年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為4000萬元,均未支付,體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定按照適用稅法規(guī)定,當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的4000萬元工資支出中,可予稅前扣除的合理部分為2900萬元。該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、0B、800C、4000D、2900標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值4000萬元一未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=4000萬元。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價值4000萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)4000萬元相同。選項(xiàng)C正確。25、因動用而發(fā)出無需收回的政府儲備物資的,按照發(fā)出物資的賬面余額,計(jì)入()。A、業(yè)務(wù)活動費(fèi)用B、資產(chǎn)處置費(fèi)用C、管理活動費(fèi)用D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:因動用而發(fā)出無須收回的政府儲備物資的,按照發(fā)出物資的賬面余額,計(jì)入業(yè)務(wù)活動費(fèi)用。因行政管理主體變動等原因而將政府儲備物資調(diào)撥給其他主體的,按照無償調(diào)出政府儲備物資的賬面余額沖減無償調(diào)撥凈資產(chǎn);對外銷售政府儲備物資并將銷售收入納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的,應(yīng)當(dāng)將發(fā)出物資的賬面余額計(jì)入業(yè)務(wù)活動費(fèi)用,將實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入;對外銷售政府儲備物資并按照規(guī)定將銷售凈收入上繳財(cái)政的,應(yīng)當(dāng)將取得銷售價款時大于所承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)后的差額確認(rèn)為應(yīng)繳財(cái)政款。會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(單項(xiàng)選擇題)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題,每題1.0分,共25分。)1、企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報告的會計(jì)基礎(chǔ)是()。A、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并存B、權(quán)責(zé)發(fā)生制C、收付實(shí)現(xiàn)制D、永續(xù)盤存制標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2、2012年12月26日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定,2013年3月20日,甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價格向乙公司提供乙產(chǎn)品5臺。2012年12月31日,甲公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品,但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品5臺,其賬面價值(成本)為180萬元,市場銷售價格總額為200萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2012年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A、200B、180C、500D、150標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:由于乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定,甲公司還未生產(chǎn),但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品,且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量,因此,在這種情況下,計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額500萬元(100×5)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=500-350=150(萬元)。3、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2014年1月1日甲公司取得一項(xiàng)土地使用權(quán)直接出租給丙公司,租期為5年,租金于每年年末支付。該項(xiàng)土地使用權(quán)的購買價格為3200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元,采用直線法進(jìn)行攤銷。2014年12月31日,丙公司向甲公司支付第一年的租金300萬元,營業(yè)稅稅率為5%,當(dāng)日該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價值為3350萬元。則持有該項(xiàng)土地使用權(quán)對甲公司2014年利潤總額的影響金額為()萬元。A、85B、100C、285D、435標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:該項(xiàng)土地使用權(quán)對甲公司2014年利潤總額的影響金額=300×(1—5%)一(3200—200)/15=85(萬元),不受公允價值變動的影響。4、2010年12月31日,甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元,其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。A、200000B、210000C、218200D、220000標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本,故該項(xiàng)固定資產(chǎn)(核電站)的入賬價值=210000+8200=218200(萬元)。5、出售無形資產(chǎn)取得的凈收益,應(yīng)計(jì)入()。A、主營業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、投資收益D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:暫無解析6、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法,下列說法中正確的是()。A、與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B、與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命C、與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D、使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B和C錯誤;使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命,選項(xiàng)D錯誤。7、A公司于2010年1月1日以銀行存款807萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),購入時無法合理確定其使用年限。2010年末,A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元。2011年7月,有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用年限是有限的,A公司估計(jì)其尚可使用年限8年,按月采用直線法進(jìn)行攤銷。2011年末,因出現(xiàn)減值跡象,A公司對其進(jìn)行減值測試并預(yù)計(jì)其可收回金額為685萬元;假定不考慮其他因素,A公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2011年末的賬面價值為()萬元。A、807B、685C、720D、675標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:本題考核無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。2011年末攤銷額=720/8×(6/12)=45(萬元),2011年末該無形資產(chǎn)賬面價值=720-45=675(萬元),與2011年末可收回金額685萬元比較,未減值。因此,2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為675萬元。8、A公司于2015年3月1日與B公司的控股股東甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,A公司定向增發(fā)本公司普通股股票給甲公司,甲公司以其所持有B公司60%的股權(quán)作為對價。A公司于2015年5月31日,向甲公司定向增發(fā)5000萬股普通股(每股面值1元),并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)取得控制權(quán)。當(dāng)日A公司普通股收盤價為每股16.60元。購買日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為100000萬元,公允價值為138000萬元。此外,A公司發(fā)生評估咨詢費(fèi)用100萬元、股票發(fā)行費(fèi)用500萬元,均以銀行存款支付。A公司與甲公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅等其他因素,關(guān)于A公司在購買日的相關(guān)處理,表述不正確的是()。A、購買日為2015年5月31日B、發(fā)生評估咨詢費(fèi)用100萬元計(jì)入管理費(fèi)用C、確認(rèn)資本公積(股本溢價)為78000萬元D、購買日合并商譽(yù)為200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:A公司的合并成本=5000×16.6=83000(萬元),股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減溢價收入,即資本公積(股本溢價)=5000×(16.6-1)-500=77500(萬元),所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D,購買日合并商譽(yù)=83000-138000×60%=200(萬元)。9、甲公司為增值稅一般納稅人,2017年2月5日,甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán),甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素,甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價值為()萬元。A、102B、100C、112D、114標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:為推廣該商標(biāo)權(quán)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,不計(jì)入商標(biāo)權(quán)成本,故該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)入賬價值為100萬元(106-6)。10、2011年12月31日,A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,入賬價值為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元,按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象,對該設(shè)備進(jìn)行減值測試,預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價值為45萬元,處置費(fèi)用為10萬元;預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為33萬元,假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊的方法均不變。該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬元。A、5B、7C、0D、10標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:2012年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=50-50×2÷10=40(萬元),可收回金額為35萬元,所以應(yīng)計(jì)提的減值損失=40-35=5(萬元)。11、下列有關(guān)商譽(yù)減值的說法中,不正確的是()。A、與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合B、商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試C、因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在母公司個別財(cái)務(wù)報表中D、包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的,應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽(yù)與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值,再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。選項(xiàng)D不正確。12、2017年1月1日,甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券,實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元,該債券面值總額為18000萬元,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%。利息于每年年末支付,不考慮其他因素的影響。2017年12月31日,甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬元。A、18000B、18800C、18652D、1894.8標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:2017年12月31日,甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。13、A公司2016年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。A、40B、30C、0D、10標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:2017年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200/5=160(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬元),故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)。2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬元)。14、2014年1月1日,某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),租賃期為3年,租金總額8300萬元,其中2014年年末應(yīng)付租金3000萬元,2015年年末應(yīng)付租金3000萬元,2016年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2014年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元,租賃內(nèi)含利率為10%。2014年12月31日,該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。A、2090.91B、4628.10C、2300D、5300標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:2014年12月31日應(yīng)付本金余額=6934.64+6934.64×10%一3000=4628.10(萬元)。15、W企業(yè)20×2年度的財(cái)務(wù)報告于20×3年4月10日批準(zhǔn)報出,20×3年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將20×1年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中,正確的是()。A、沖減20×2年度財(cái)務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目B、沖減20×1年度財(cái)務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目C、不作會計(jì)處理D、在20×2年度財(cái)務(wù)報告報出時,沖減利潤表營業(yè)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:報告年度或以前年度銷售的商品,在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回,應(yīng)沖減報告年度財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。16、M企業(yè)于2004年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為180萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法),折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致),預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2006年1月改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為()萬元。A、120B、8.04C、15.96D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法變更屬會計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。17、2013年7月5日,甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組,同意免去乙公司前欠款中的10萬元,剩余款項(xiàng)在2013年9月30日支付;同時約定,截至2013年9月30日,乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量充裕,應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日,甲公司估計(jì)這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。(2014年)A、4B、5.8C、610.6標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免的10萬元,對于或有應(yīng)收金額6萬元,債務(wù)重組日不確認(rèn)。18、下列各項(xiàng)中,一般不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()之間的關(guān)系。A、同一母公司下的各個子公司B、企業(yè)與其發(fā)生大量交易的供應(yīng)商C、企業(yè)與受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的企業(yè)D、企業(yè)與其主要投資者個人標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:暫無解析19、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理中,正確的是()。A、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用,金額較大時應(yīng)予以資本化B、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用,金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理C、企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,不應(yīng)予以資本化標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用,通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用,并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理,所以選項(xiàng)A和B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出符合資本化條件的應(yīng)予以資本化,作為長期待攤費(fèi)用處理,在合理的期間內(nèi)攤銷,選項(xiàng)D錯誤。20、國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015年5月12日,從國外購入某原材料價款共計(jì)200萬歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣,按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬元人民幣,支付的增值稅為284.24萬元人民幣,貨款尚未支付,進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付,該公司該原材料的成本為()萬元人民幣。A、1672B、1520C、1804.24D、1956.24標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:該原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬元人民幣)。21、某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項(xiàng)專利權(quán),捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù),公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計(jì)處理是()。A、借記“無形資產(chǎn)”100萬元,貸記“捐贈收入”100萬元B、借記“固定資產(chǎn)”100萬元,貸記“捐贈收入”100萬元C、借記“無形資產(chǎn)”100萬元,貸記“其他收入”100萬元D、借記“固定資產(chǎn)”100萬元,貸記“資本公積”100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:選項(xiàng)A,接受捐贈的無形資產(chǎn),應(yīng)按公允價值確定入賬價值,同時增加“捐贈收入”。22、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè),該企業(yè)購入甲材料500千克,每千克含稅單價為60元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10千克,入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元,該批甲材料的入賬價值為()元。A、30000B、32000C、32200D、28980標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:材料的入賬價值一般包括采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時,其材料的入賬價值還應(yīng)包括增值稅。因此,該批甲材料的入賬價值=500×60+2000+200=32200(元)。至于發(fā)生的合理損耗的數(shù)量并不影響該原材料的入賬價值,只是影響其單位原材料的成本。因此,應(yīng)作為材料的入賬價值。23、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。A、可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B、入庫前的挑選整理費(fèi)C、購買存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)D、購買存貨應(yīng)交納的消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:工業(yè)企業(yè)購入存貨,按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。但支付的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額屬價外稅,不應(yīng)計(jì)入存貨成本。24、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期,甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。內(nèi)容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元,公允價值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。A、0B、100C、30D、80標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:甲公司債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價值(1400-20)-受讓資產(chǎn)公允價值(200+1100)=80(萬元)。25、A公司為建造廠房于2019年1月1日從銀行借入6000萬元專門借款,借款期限為2年,年利率為6%,2019年1月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房,并預(yù)付了3000萬元工程款,廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始,2019年9月1日,支付2000萬元。預(yù)計(jì)工程建造期為2年。該工程因東北冰凍在2019年10月1日至12月31日中斷施工,至年末工程尚未完工。公司從取得專門借款開始,將閑置的借款資金投資于月收益率為0.5%的固定收益?zhèn)T擁?xiàng)廠房建造工程在2019年度應(yīng)予資本化的利息金額是()萬元。A、240B、200C、180D、220標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:該工程因東北冰凍在2019年10月1日至12月31日中斷施工,不應(yīng)暫停資本化,利息金額=6000×6%-3000×0.5%×8-1000×0.5%×4=220(萬元)。會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(單項(xiàng)選擇題)模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題,每題1.0分,共25分。)1、對于投資性房地產(chǎn)企業(yè),下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。A、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值B、采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價值C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值D、采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:其他選項(xiàng)都是記入“公允價值變動損益”科目。2、A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25%的股權(quán),能夠?qū)公司施加重大影響,采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資,當(dāng)年度確認(rèn)對B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日,A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤,也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價值為7000萬元,則當(dāng)日A公司個別財(cái)務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。A、16000B、16600C、10000D、17000標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:購買日A公司個別財(cái)務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。3、甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議,以2000萬元購入乙公司持有的B公司20%,股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為11000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升,增加資本公積的金額為200萬元。甲公司2013年1月2日將該投資以2460萬元轉(zhuǎn)讓,不考慮其他因素,甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、460B、20C、60D、500標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=2000+(11000×20%-2000)+1000×20%+200×20%=2440(萬元),甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價2460-賬面價值2440+其他綜合收益轉(zhuǎn)入200×20%=60(萬元)。4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2013年11月20日,乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品,實(shí)際成本為260萬元,銷售價格為300萬元,增值稅額為51萬元,貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要編制合并財(cái)務(wù)報表,上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。A、10.8B、12C、0D、1.2標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90%)×30%=1.2(萬元)。5、甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽<俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時,乙公司除一項(xiàng)存貨外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等,該存貨賬面價值為2000萬元,公允價值為2400萬元,至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月,甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司,乙公司將取得的商品作為存貨,至2013年12月31日,乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司,需要編制合并財(cái)務(wù)報表,在合并財(cái)務(wù)報表中,甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、1000B、888C、968D、984標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:甲企業(yè)個別財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000-(2400-2000)×80%-(1200-800)×(1-40%)]×20%=888(萬元)。無論乙公司當(dāng)年是否出售或出售多少存貨,2013年合并財(cái)務(wù)報表中的調(diào)整分錄均為:借:營業(yè)收入[(1200×20%)萬元]240貸:營業(yè)成本[(800×20%)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。6、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),2013年10月22日,甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備,戊公司提供專利技術(shù),甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備,N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作,但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售,銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年,N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、2000B、1400C、600D、0標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:應(yīng)按比例確認(rèn)收入,甲公司2013年確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。7、2013年2月5日,甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項(xiàng)專利權(quán),另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元,上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、1900B、1990C、2030D、2005標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=1900+90=1990(萬元)。8、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元,假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、0B、260C、130D、390標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150%=390(萬元)。9、企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A、其他業(yè)務(wù)成本B、營業(yè)稅金及附加C、營業(yè)外支出D、營業(yè)外收入(沖減)標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日常活動,應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。10、甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán),成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年,但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析,該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1日,由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售,并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。A、9000B、54000C、63000D、72000標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額=90000-90000/10×4=54000(元)。11、下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是()。A、轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入D、債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:選項(xiàng)A,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。12、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,應(yīng)計(jì)入()。A、營業(yè)外支出B、其他業(yè)務(wù)成本C、銷售費(fèi)用D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,不能計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。13、乙公司有一項(xiàng)專利權(quán),賬面余額為450000元,已使用2年,累計(jì)已攤銷160000元,累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元。現(xiàn)公司將其對外出售,取得轉(zhuǎn)讓收入350000元,該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。A、-37500B、42500C、117500D、122500標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元),無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50%=122500(元)。14、甲公司2013年1月2日,從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán),甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)專利權(quán)的價款為8000萬元,自2013年起每年年末付款2000萬元,4年付清,甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%,4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227;4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。A、8010B、7102C、7092D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:總價款的現(xiàn)值=2000×3.5460=7092(萬元),甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。15、某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán),該專利取得時的成本為40萬元,按20年攤銷,出售時取得收入80萬元,營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,則出售該項(xiàng)專利時影響當(dāng)期的損益為()萬元。A、42B、56C、30D、32標(biāo)準(zhǔn)答案:B知識點(diǎn)解析:出售該項(xiàng)專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5%=56(萬元)。16、2010年12月,甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元,累計(jì)折舊為250萬元,無減值準(zhǔn)備,公允價值為600萬元,增值稅額為102萬元,支付清理費(fèi)為2萬元,支付換入資產(chǎn)保險費(fèi)1萬元;乙公司換出機(jī)床的賬面原價為800萬元,累計(jì)折舊為200萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬元,公允價值為500萬元,增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為()萬元。A、501B、500C、585D、503標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付補(bǔ)價一收到補(bǔ)價+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)=600+102-85-117+1=501(萬元)。17、甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料,固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元,公允價值為140000元,原材料的增值稅稅率為17%,計(jì)稅價格等于公允價值,甲公司收到補(bǔ)價20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),該原材料的入賬價值為()元。A、100000B、110000C、122906D、130000標(biāo)準(zhǔn)答案:C知識點(diǎn)解析:(140000×1.17-20000)/1.17=122906(元)。18、甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備,支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元,并支付補(bǔ)價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價為300000元,已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()元。A、220000B、236000C、290000D、320000標(biāo)準(zhǔn)答案:A知識點(diǎn)解析:由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元),資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元),換入的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。19、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為1歐元=9.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9.28元人民幣;6月1日的市場匯率為1歐元=9.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=9.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場匯率為1歐元=9.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A、-20B、30C、50D、70標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35-9.28)=700000=70(萬元)。20、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,每年1月1日付息、票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。A、45789.8B、4210.2C、50000D、5210.2標(biāo)準(zhǔn)答案:D知識點(diǎn)解析:可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45
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