注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷1（共6套）（共193題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料的部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解的X公司環(huán)境及若干具體情況。部分內(nèi)容摘錄如下。(1)2015年末，某汽車制造廠家大幅降低某款運(yùn)輸車輛的售價(jià)。X公司購(gòu)置了450萬(wàn)元的運(yùn)輸工具，并淘汰了原有運(yùn)輸車輛中大約三分之一接近使用年限的老舊車輛。(2)X公司生產(chǎn)車間的一個(gè)附屬設(shè)施由于不符合新的生產(chǎn)技術(shù)的要求，于2015年8月被拆除。但X公司8月份仍然對(duì)該項(xiàng)附屬設(shè)施計(jì)提了折舊。(3)X公司現(xiàn)有的通用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限均為9年，預(yù)計(jì)殘值率約為10％。除2015年第一季度陸續(xù)增加的1158萬(wàn)元設(shè)備外，其余設(shè)備都是2011年初為適應(yīng)技術(shù)升級(jí)而整體購(gòu)置的。(4)X公司的專用設(shè)備是3年前購(gòu)置的。2015年，X公司在不影響生產(chǎn)使用的情況下耗資3800余萬(wàn)元對(duì)部分專用設(shè)備進(jìn)行了為期4個(gè)月的更新改造。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了X公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)資料。部分內(nèi)容摘錄如下。要求：請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，指出上述附注內(nèi)容中是否存在或可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出違反的相關(guān)認(rèn)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料一中情況(1)可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)資料二，原有運(yùn)輸工具的預(yù)計(jì)使用年限約為7年(1681／232=7．2)，設(shè)備的年初老化程度為992／168l=59％，而年末淘汰的設(shè)備的老化程度為290／574=50％，遠(yuǎn)未達(dá)到接近預(yù)計(jì)使用年限的程度，表明X公司可能存在少提折舊或高估固定資產(chǎn)的錯(cuò)報(bào)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。資料一中情況(2)可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。“固定資產(chǎn)原價(jià)一房屋及建筑物”本年減少210萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊一房屋及建筑物”的本年減少數(shù)222萬(wàn)元。即使所拆除的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也不應(yīng)超過(guò)對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。這表明X公司可能存在少計(jì)固定資產(chǎn)原值或多提累計(jì)折舊的錯(cuò)誤。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)的完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。資料一(3)中所述情況可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在2015年初增加1158萬(wàn)元通用設(shè)備而當(dāng)年幾乎沒(méi)有發(fā)生通用設(shè)備減少的情況下，2015年度通用設(shè)備的折1日卻幾乎沒(méi)有增加。這意味著X公司可能虛構(gòu)了通用設(shè)備的增加或漏提了新增通用設(shè)備的折舊。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。資料一(4)中所述情況可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司對(duì)專用設(shè)備的更新改造是在不影響生產(chǎn)的情況下進(jìn)行的，不應(yīng)影響累計(jì)折舊的計(jì)提。但根據(jù)資料二，X公司2015年度對(duì)專用設(shè)備計(jì)提的折舊僅占正常年份的1041／(3080／2)=67％，相當(dāng)于少提了4個(gè)月的折舊。這意味著X公司可能沒(méi)有對(duì)更新改造期間的專用設(shè)備計(jì)提折舊。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)2、[2014]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。要求：針對(duì)資料三具體審計(jì)計(jì)劃的第(3)項(xiàng)，指出是否存在不恰當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在不當(dāng)之處。理由：供應(yīng)商的變動(dòng)由采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未能分離，表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，不應(yīng)信賴。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、[2012]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為稅前利潤(rùn)的5％，即500萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2011年度，甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格，甲公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2010年末的40家增加到2011年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購(gòu)系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析[2012]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為稅前利潤(rùn)的5％，即500萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)2010年12月31日，甲公司采購(gòu)的金額為800萬(wàn)元的原材料已入庫(kù)，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，甲公司予以采納。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)對(duì)于2011年度新增的供應(yīng)商，檢查相關(guān)的審核批準(zhǔn)手續(xù)是否按規(guī)定執(zhí)行。(2)從2011年度應(yīng)付賬款一發(fā)票已收明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選取60筆采購(gòu)交易，測(cè)試三單(訂購(gòu)單、入庫(kù)驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票)核對(duì)控制的運(yùn)行是否有效，并檢查訂購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)。(3)獲取2011年12月31日應(yīng)付賬款一發(fā)票未收賬戶明細(xì)清單，與相關(guān)訂購(gòu)單和入庫(kù)驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì)。(4)獲取2011年12月和2012年1月的原材料入庫(kù)記錄，抽樣檢查相關(guān)的應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的期間。要求：4、針對(duì)資料一第(3)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析[2012]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司201年度財(cái)務(wù)報(bào)表，按照稅前利潤(rùn)的5％確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)與以前年度相比，甲公司2011年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分配表，主要包括：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分配的方法是否正確；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計(jì)算表、會(huì)計(jì)記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準(zhǔn)等。要求：6、針對(duì)資料一第(2)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、針對(duì)資料三第(2)項(xiàng)的審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，指出與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、[2013]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司于2012年3月1日借人2000萬(wàn)元、年利率為8％的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2013年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2012年5月1日至2012年8月31日中斷。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、[2015]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)因環(huán)保問(wèn)題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1400萬(wàn)元，該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢。(4)2013年12月，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，2014年12月，甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：(1)針對(duì)資料一中事項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、[2014]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(6)2013年，甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司設(shè)立以來(lái)至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。要求：針對(duì)資料三具體審計(jì)計(jì)劃的第(6)項(xiàng)，指出是否存在不恰當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在不當(dāng)之處。理由：對(duì)于非同一控制下的吸收合并，甲集團(tuán)公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，審計(jì)丁公司固定資產(chǎn)的賬面記錄不能為公允價(jià)值的準(zhǔn)確性提供審計(jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)11、甲公司針對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)制定的以下內(nèi)部控制中，可能不存在缺陷的是()。A、考慮到多個(gè)部門使用紙質(zhì)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào)B、對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單，隨機(jī)指定職員負(fù)責(zé)詢價(jià)并確定供應(yīng)商C、驗(yàn)收入員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門人員代為執(zhí)行D、如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫(kù)手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B：詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，須分離，隨機(jī)指定未必滿足職責(zé)分離的要求；C：采購(gòu)與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)，須分離。采購(gòu)入員代為執(zhí)行驗(yàn)收職責(zé)不滿足職責(zé)分離的要求；D：對(duì)于沒(méi)有收到供應(yīng)商發(fā)票的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在驗(yàn)收后辦理入庫(kù)手續(xù)并暫估入賬。12、在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，為防止在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購(gòu)，下列措施中，最有效的是()。A、驗(yàn)收入員將收到商品的情況錄入采購(gòu)入庫(kù)通知單，并與訂購(gòu)單比對(duì)B、當(dāng)倉(cāng)庫(kù)索取訂購(gòu)單核對(duì)所收貨物時(shí)，由計(jì)算機(jī)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)入庫(kù)通知單C、計(jì)算機(jī)定期打印沒(méi)有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購(gòu)入庫(kù)通知單的完整清單D、由計(jì)算機(jī)比對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票，只有比對(duì)一致才能入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：為防止在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購(gòu)，最關(guān)鍵的措施是將驗(yàn)收單作為入賬依據(jù)之一(D正確)。A、B、C中措施均不涉及，無(wú)效。13、下列情況中，最可能表明采購(gòu)交易完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、驗(yàn)收單編號(hào)不連續(xù)B、供應(yīng)商名稱與代碼不匹配C、出現(xiàn)重復(fù)的驗(yàn)收單D、訂購(gòu)單與驗(yàn)收單不符標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：邏輯上講，一張驗(yàn)收單代表著一筆采購(gòu)，一個(gè)號(hào)碼代表著一張驗(yàn)收單。號(hào)碼不連續(xù)，可能表明采購(gòu)交易未予入賬。14、下列控制偏差中，最可能表明與采購(gòu)交易相關(guān)的期末賬戶余額違反存在認(rèn)定的是()。A、賣方發(fā)票的數(shù)量與訂購(gòu)單不一致B、出現(xiàn)編號(hào)相同的賣方發(fā)票C、應(yīng)付賬款與賣方發(fā)票金額不一致D、所驗(yàn)收的商品存在質(zhì)量缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A、C：賣方發(fā)票本身就是對(duì)存在認(rèn)定的一個(gè)支持性證據(jù)。至于數(shù)量、金額的誤差，通常導(dǎo)致計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，但不導(dǎo)致存在認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。B：通常情況下，賣方發(fā)票的編號(hào)不可能相同。如相同，很可能意味著存在假發(fā)票，進(jìn)而意味著虛構(gòu)交易，違反存在認(rèn)定。D：商品已驗(yàn)收，說(shuō)明采購(gòu)確實(shí)發(fā)生了，不違反存在認(rèn)定。15、對(duì)于被審計(jì)單位存在的長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)懷疑管理層()。A、利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)B、可能與供應(yīng)商發(fā)生了糾紛C、利用應(yīng)付賬款隱瞞成本D、因債權(quán)人破產(chǎn)而無(wú)法支付標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款可能是虛構(gòu)采購(gòu)導(dǎo)致的。虛構(gòu)采購(gòu)?fù)ǔＴ斐纱尕洸少?gòu)量上升的假象。這個(gè)假象轉(zhuǎn)嫁到營(yíng)業(yè)成本上，只能造成營(yíng)業(yè)成本上升的假象。可見虛構(gòu)應(yīng)付賬款可能導(dǎo)致虛構(gòu)營(yíng)業(yè)成本，不會(huì)導(dǎo)致隱瞞營(yíng)業(yè)成本。16、被審計(jì)單位擬于2016年初以賬面價(jià)值的50％出售一套長(zhǎng)期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實(shí)施實(shí)物檢查程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目()認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務(wù)D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，但資料沒(méi)有交代是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“賬面價(jià)值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定；“實(shí)物檢查”意味著符合存在認(rèn)定；2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)。17、以下審計(jì)程序中，最有可能證實(shí)應(yīng)付賬款完整性的是()。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單B、從驗(yàn)收單追查至原材料明細(xì)賬C、向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款D、從供應(yīng)商對(duì)賬單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：凡以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)的程序(A、C)都難以發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款；程序B與應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)；程序D有助于發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商對(duì)賬單有記載但應(yīng)付賬款明細(xì)賬無(wú)記載的采購(gòu)業(yè)務(wù)，以證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算2015年度毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列()項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。A、營(yíng)業(yè)收入B、應(yīng)收賬款C、營(yíng)業(yè)成本D、應(yīng)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：與毛利率有直接關(guān)系的是A和C；B往往是A的對(duì)方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；D一般不會(huì)是C的對(duì)方科目，關(guān)系更加疏遠(yuǎn)。19、以下審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是()。A、檢查外幣應(yīng)付賬款的折算是否正確B、檢查是否存在借方余額的應(yīng)付賬款C、要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因D、從應(yīng)付賬款借方追查到銀行存款日記賬的貸方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A直接涉及到應(yīng)付賬款的余額，直接有效；B、C主要是用于發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上是否恰當(dāng)列報(bào)；D主要屬于證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的審計(jì)程序。20、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿顯示以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)策略，其中最可能正確的是()。A、因上年度與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再依賴該控制B、因上年度審計(jì)時(shí)已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)C、因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)不再檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)D、因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A正確：依賴內(nèi)部控制不是強(qiáng)制性規(guī)定。無(wú)論能否依賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以決定不依賴內(nèi)部控制；B、C、D的本質(zhì)都是直接利用以前年度審計(jì)證據(jù)。這種利用都有著嚴(yán)格的條件，包括證明上期獲得的審計(jì)證據(jù)的有效性可以合理延伸到本期等，不能直接利用。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A、固定資產(chǎn)的賣方發(fā)票B、固定資產(chǎn)的實(shí)物檢查記錄C、固定資產(chǎn)的賬簿記錄D、固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)存在認(rèn)定的最佳證據(jù)莫過(guò)于實(shí)物資產(chǎn)本身。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最宜結(jié)合()情況證實(shí)是否存在未入賬應(yīng)付賬款。A、檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)B、檢查驗(yàn)收單C、檢查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算D、函證應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款均不與應(yīng)付賬款存在直接聯(lián)系，因此程序A、D與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)；B：企業(yè)的絕大部分應(yīng)付賬款源自采購(gòu)，而驗(yàn)收是采購(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由驗(yàn)收單到應(yīng)付賬款的正向追查是應(yīng)付賬款完整性相關(guān)錯(cuò)報(bào)的主要程序；C：營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算并不直接涉及應(yīng)付賬款。23、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同可以確認(rèn)被審計(jì)單位是否擁有所有權(quán)或控制權(quán)的是()。A、外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備B、辦公大樓和廠房C、外購(gòu)的運(yùn)輸設(shè)備D、融資租入的設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)體現(xiàn)在采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同上；辦公大樓的所有權(quán)體現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)證明上；運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)體現(xiàn)在行駛證上，融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)表現(xiàn)在租賃合同上。24、X公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)因更新改造而停止使用并停止計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此形成的以下審計(jì)結(jié)論中，正確的是()。A、建議計(jì)提減值準(zhǔn)備B、建議補(bǔ)提累計(jì)折舊C、建議貸記固定資產(chǎn)D、建議貸記在建工程標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不應(yīng)列示在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中(應(yīng)建議做借記在建工程、貸記固定資產(chǎn)的審計(jì)調(diào)整)，在更新改造期間應(yīng)停止計(jì)提折舊。本題情況與減值準(zhǔn)備無(wú)關(guān)。25、針對(duì)被審計(jì)單位存在的下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層進(jìn)行調(diào)整的是()。A、因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、在固定資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備的同時(shí)調(diào)增資產(chǎn)減值損失C、因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值而計(jì)提減值準(zhǔn)備D、固定資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備后重新確定計(jì)提的累計(jì)折舊標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。A中會(huì)計(jì)處理違反了這一規(guī)定，應(yīng)建議被審計(jì)單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在建工程項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，需要建議被審計(jì)單位調(diào)整的是()。A、將在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本B、對(duì)停建且預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工建設(shè)的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備C、將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料，按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目D、將因正常原因發(fā)生毀損的金額減去殘值和保險(xiǎn)賠款后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A：管理人員工資是在建工程成本的組成部分；B：按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備；C為會(huì)計(jì)制度規(guī)定；D：因正常原因發(fā)生的毀損不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)計(jì)入工程成本。四、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)27、下列有關(guān)采購(gòu)交易的內(nèi)部控制中，不存在缺陷的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：B：付款憑單后還應(yīng)附有賣方發(fā)票。28、被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)下列各組與采購(gòu)交易相關(guān)的職責(zé)實(shí)施分離。其中，構(gòu)成控制缺陷的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與批準(zhǔn)付款憑單均由應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)采購(gòu)預(yù)算的主管人員實(shí)施。29、甲公司2015年度開始實(shí)施誰(shuí)采購(gòu)、誰(shuí)驗(yàn)收的新采購(gòu)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此將()的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司的采購(gòu)制度無(wú)法防止虛構(gòu)采購(gòu)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致應(yīng)付賬款、存貨違反存在認(rèn)定。30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑管理層有高估利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，應(yīng)當(dāng)將下列()的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要關(guān)注費(fèi)用支出和應(yīng)付賬款的低估。31、甲公司固定資產(chǎn)期末賬戶余額與期初基本一致，但本期計(jì)提折舊比上年度明顯減少，且甲公司管理層無(wú)法給出合理解釋。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在下列()方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊之間存在“水漲船高”的關(guān)系。累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)不匹配，原因要么在于固定資產(chǎn)，要么在于累計(jì)折舊。事實(shí)上，除了少提累計(jì)折舊會(huì)使得累計(jì)折舊明顯減小，高估固定資產(chǎn)會(huì)使得累計(jì)折舊“相形見絀”。32、當(dāng)出現(xiàn)下列()情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：在D中情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要依賴控制測(cè)試。33、檢查供應(yīng)商對(duì)賬單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬是否一致，可能應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款()認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于交易雙方都記載的交易，應(yīng)當(dāng)能夠“對(duì)得上”。如果被審計(jì)單位多記(違反存在認(rèn)定)、少計(jì)(違反完整性認(rèn)定)或錯(cuò)記(違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)，就“對(duì)不上”。分類不屬于應(yīng)付賬款的認(rèn)定。34、以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)2015年末未入賬應(yīng)付賬款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。35、為應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常結(jié)合以下()項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)付賬款與存貨、營(yíng)業(yè)成本之間存在邏輯關(guān)系，營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)付賬款之間不存在邏輯關(guān)系，而股本與應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)。36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地檢查程序后，選擇毀損情況嚴(yán)重的固定資產(chǎn)追查到管理層提供的《固定資產(chǎn)分類匯總表》及《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表》，可以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)()認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師追查的方向?yàn)檎颍荒馨l(fā)現(xiàn)存在認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)；追查過(guò)程中不涉及固定資產(chǎn)權(quán)屬證明文件，與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。37、下列有關(guān)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中，屬于必要審計(jì)程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款；對(duì)任何項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性分析程序都不是必要程序。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表、確定固定資產(chǎn)的分類正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符后，應(yīng)結(jié)合()科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：核對(duì)金額是否相符是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目是固定資產(chǎn)余額減去累計(jì)折舊(A)和減值準(zhǔn)備(B)之后的凈值，與在建工程(D)之間沒(méi)有勾稽關(guān)系；更新改造(C)不是會(huì)計(jì)科目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施了以下實(shí)質(zhì)性程序：(1)檢查20×4年度購(gòu)置的大型機(jī)械設(shè)備的原始憑證。(2)結(jié)合長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，查明固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保、抵押的情況。(3)詢問(wèn)固定資產(chǎn)的使用狀況，確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提的適當(dāng)性。(4)從固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬記載的20×4年度新增固定資產(chǎn)追查到實(shí)物。要求：針對(duì)上述每項(xiàng)程序，回答下列兩個(gè)問(wèn)題，將答案填在下表相應(yīng)的空格中：(1)以上各項(xiàng)審計(jì)程序所能獲取的最主要的兩項(xiàng)審計(jì)證據(jù)。(2)以上各項(xiàng)審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)形成的審計(jì)工作底稿作為審計(jì)檔案的類型(在每項(xiàng)證據(jù)后加括號(hào)注明“當(dāng)期”或“永久性”)。(3)所獲取的審計(jì)證據(jù)可以直接證實(shí)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的哪些認(rèn)定(至多兩項(xiàng))。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)X公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要，決定對(duì)X公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。要求：2、針對(duì)應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序識(shí)別和評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序的內(nèi)容有哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)X公司實(shí)際情況，擬對(duì)應(yīng)付賬款設(shè)計(jì)以下的實(shí)質(zhì)性分析程序：(a)將X公司2014年應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。(b)分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求X公司作出解釋，判斷X公司是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)．并注意其是否可能無(wú)需支付。對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。(c)計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。(d)分析存款和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款函證對(duì)象的確定應(yīng)當(dāng)考慮選擇那些可能存在較大余額(D公司)或財(cái)務(wù)報(bào)表日金額不大，甚至為零，但為X公司重要供應(yīng)商的債權(quán)人(B公司)。函證的目的在于查實(shí)X公司有無(wú)未入賬負(fù)債。本年度X公司從B、D兩家公司采購(gòu)了大量商品．存在漏記負(fù)債錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)4、采購(gòu)和付款交易通常要依次經(jīng)過(guò)()幾個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。A、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制訂購(gòu)單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出B、編制訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出C、編制訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出D、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制訂購(gòu)單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：采購(gòu)和付款交易的交易流程為：請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)一編制訂購(gòu)單一驗(yàn)收商品一儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品一編制付款憑單一確認(rèn)與記錄負(fù)債一付款一記錄現(xiàn)金與銀行存款支出，選項(xiàng)A正確。5、計(jì)算X公司20×4年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列()項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。A、營(yíng)業(yè)收入B、應(yīng)收賬款C、營(yíng)業(yè)成本D、應(yīng)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、以下控制測(cè)試程序中，屬于測(cè)試“采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)”內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的是()。A、檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)B、檢查有無(wú)記錄的供應(yīng)商發(fā)票C、檢查付款憑單是否附有購(gòu)貨發(fā)票D、審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的授權(quán)簽字標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、一般而言．對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對(duì)于部門較多的被審計(jì)單位，一般并不對(duì)()進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。A、請(qǐng)購(gòu)單B、訂購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：因各個(gè)部門均可填制請(qǐng)購(gòu)單，很難保證各個(gè)部門按照統(tǒng)一編號(hào)連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門負(fù)責(zé)填制的。8、審查應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層作()的賬務(wù)處理。A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”B、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中后發(fā)現(xiàn)以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，其中可能表明采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷的是()。A、X公司建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定B、X公司定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)C、X公司對(duì)已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)辦理付款的審批與支付D、X公司財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等相關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、在購(gòu)貨業(yè)務(wù)中，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交()。A、編制請(qǐng)購(gòu)單的部門B、驗(yàn)收部門C、應(yīng)付憑單部門D、供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購(gòu)單的正聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交供應(yīng)商。11、下列針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，最可能不適當(dāng)?shù)氖?)。A、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)．判斷變動(dòng)是否合理B、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)量的比，并與以前期間比較，判斷固定資產(chǎn)的閑置情況C、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，判斷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D、分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及變動(dòng)情況，判斷固定資產(chǎn)余額的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)修理能說(shuō)明修理前固定資產(chǎn)的狀況，不能說(shuō)明修理后的狀況，減值準(zhǔn)備取決于修理后固定資產(chǎn)的狀況。12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中，不正確的是()。A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B、分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C、計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析。評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D、分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)須支付，對(duì)確實(shí)無(wú)須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確．依據(jù)是否充分。13、X公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議調(diào)整的是()。A、以同類儀器的市場(chǎng)價(jià)格減去按新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后作為盤盈儀器的人賬價(jià)值B、自行建造的生產(chǎn)車間．按達(dá)到設(shè)計(jì)要求前發(fā)生的全部支出作為最終入賬價(jià)值C、用一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的機(jī)器設(shè)備，按公允價(jià)值的比例對(duì)買價(jià)進(jìn)行分配D、內(nèi)資企業(yè)為出資方投入的運(yùn)輸車輛，按評(píng)估價(jià)值和各出資方認(rèn)可的價(jià)值入賬，價(jià)值不公允的除外標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)X公司2014年應(yīng)付賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下審計(jì)程序中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)證明已記錄的應(yīng)付賬款存在認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)的是()。A、以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至采購(gòu)相關(guān)的原始憑證，如采購(gòu)訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單等B、檢查采購(gòu)訂單文件以確定是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)C、從采購(gòu)訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、向采購(gòu)供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為()。A、積極式B、消極式C、積極式和消極式的結(jié)合D、積極式或消極式均可標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對(duì)賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。16、在下列用于發(fā)現(xiàn)制造設(shè)備是否因擔(dān)保、抵押等原因受到留置權(quán)限制的審計(jì)程序中，()獲取的證據(jù)最為可靠。A、查閱資產(chǎn)負(fù)債表的附注資料B、閱讀貸款和信貸協(xié)議條款C、與被審計(jì)單位管理層討論D、向銀行和其他貸款機(jī)構(gòu)函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)X公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從X公司2014年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的()認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。A、存在B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，下列與采購(gòu)與付款交易相關(guān)的控制中最為重要的兩個(gè)方面有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C與信息系統(tǒng)一般控制有關(guān)。選項(xiàng)B、D屬于應(yīng)用控制節(jié)點(diǎn)。19、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：連續(xù)編號(hào)與“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)選擇的函證對(duì)象有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人．以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款過(guò)程中，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈速~應(yīng)付賬款有效的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取。22、選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序，主要與應(yīng)付賬款()目標(biāo)相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證是主要是為了證明應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定，另外還可以為驗(yàn)證“權(quán)利和義務(wù)”提供一定的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于“完整性”認(rèn)定和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定來(lái)說(shuō)，作用不大。23、為證實(shí)X公司是否存在未人賬應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合以下()項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)付賬款與存貨、營(yíng)業(yè)成本之間存在直接關(guān)系。其他兩項(xiàng)關(guān)系不大。24、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修和對(duì)融資租賃租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以審計(jì)期初余額，就是要在期初余額的基礎(chǔ)上估計(jì)期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額達(dá)不到審計(jì)目的，選項(xiàng)D不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)。XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目主要執(zhí)行了下列實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)指出其執(zhí)行的審計(jì)程序主要可以證實(shí)有關(guān)的管理層的認(rèn)定是什么?(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：下列各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定是：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2014年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。(2)公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份(5～9月)提取。(3)5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用．X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。(4)公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10％。要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對(duì)A設(shè)備在2014年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。(2)公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊．所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。(3)X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。(4)X公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9．5％，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2014年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1)詢問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。(2)選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間。(3)在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，形成對(duì)Y公司2014年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。資料二：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的控制程序．部分內(nèi)容摘錄如下：(1)采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)入員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單．并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。(2)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單和采購(gòu)訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單和采購(gòu)訂單后，應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。(3)銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過(guò)剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。(4)倉(cāng)庫(kù)開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員G審核。會(huì)計(jì)部門職員G核對(duì)無(wú)誤后登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。資料三：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫(kù)甲原材料1000千克，單價(jià)為每千克1300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮．并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購(gòu)成本。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。(2)原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)人乙原材料694千克．金額為70000元(不含增值稅)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料采購(gòu)訂單所列數(shù)量為700千克，單價(jià)為每千克100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694千克。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為±1％。資料四：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了填制日期為6月25～26日的4張發(fā)貨單，編號(hào)為3076～3079號(hào)，購(gòu)貨單位均為V公司。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在6月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。(2)W公司是Y公司2014年7月新發(fā)展的客戶。Y公司信用審核部門批準(zhǔn)W公司的賒銷信用額度為500000元。在收到W公司于7月5日預(yù)付的100000元后，Y公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月10日和12日向W公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員E批準(zhǔn)即予發(fā)貨。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。(3)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào)；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋，由于Y公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。要求：3、針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以執(zhí)行：(1)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。(2)選擇若干具有代表性的交易或事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在的缺陷：對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試期間沒(méi)有涵蓋被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整個(gè)年度，不能形成對(duì)Y公司2014年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。建議：樣本測(cè)試的期間應(yīng)當(dāng)安排在整個(gè)年度的期間作為測(cè)試的期間，則區(qū)間是2014年1月1日至2014年12月31日。控制測(cè)試基礎(chǔ)上的再次評(píng)價(jià)，而不是最終評(píng)價(jià)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、針對(duì)資料二第(1)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在缺陷：采購(gòu)部門的人員不能驗(yàn)收商品；理由：采購(gòu)與驗(yàn)收是不相容的崗位。建議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門的人員進(jìn)行驗(yàn)收。(2)沒(méi)有缺陷(3)沒(méi)有缺陷(4)存在缺陷：會(huì)計(jì)部門職員G一人登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬。理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。建議：由兩個(gè)人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、針對(duì)資料二第(1)至第(4)項(xiàng)，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與”已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目標(biāo)相關(guān)。控制測(cè)試是：檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性，檢查驗(yàn)收入庫(kù)單的完整性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、針對(duì)資料三第(1)和第(2)項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)主要和存貨和應(yīng)付賬款的估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。第(2)事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在或發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、針對(duì)資料三第(1)和第(2)項(xiàng)、資料四第(1)至第(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料三：(1)表明相關(guān)內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行。理由：因?yàn)閷?duì)于運(yùn)費(fèi)部分即使是另行結(jié)算的，也是要將該部分的支出包含在材料的暫估價(jià)里的。建議：將相關(guān)的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)入到暫估材料的成本中。(2)表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。資料四：(1)表明內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。(2)表明內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行。理由：向W公司的發(fā)貨金額已經(jīng)超過(guò)了賒銷信用額度500000元，應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)才能發(fā)貨。建議：超過(guò)賒銷信用額度的銷售應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)才能發(fā)貨。(3)表明相關(guān)控制未能得到有效執(zhí)行。理由：因?yàn)閅公司人為提前了發(fā)貨單日期，并提前確認(rèn)了相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。建議：企業(yè)發(fā)貨單日期的填寫應(yīng)當(dāng)以實(shí)際的發(fā)貨日期為準(zhǔn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)9、乙公司為了避免發(fā)生訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)．可能采取的計(jì)算機(jī)控制是()。A、計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購(gòu)單事先編號(hào)，并與隨后的采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的訂購(gòu)單被單獨(dú)打印B、長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購(gòu)單被記錄于未執(zhí)行訂購(gòu)單的文件上，并采取跟進(jìn)行動(dòng)C、訪問(wèn)控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購(gòu)單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工D、處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購(gòu)單比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的人工控制；選項(xiàng)C是針對(duì)“采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制：選項(xiàng)D是針對(duì)“可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制。10、在與采購(gòu)交易相關(guān)的下列憑證中，無(wú)助于采購(gòu)交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定或與采購(gòu)相關(guān)的期末賬戶余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。A、訂購(gòu)單B、賣方發(fā)票C、驗(yàn)收單D、付款憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、訂購(gòu)單與請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系B、訂購(gòu)單必須連續(xù)序號(hào)C、追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存紀(jì)錄與存貨的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D、連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單與應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，評(píng)估認(rèn)定層次的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在錯(cuò)報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因(被審計(jì)單位管理層為了完成預(yù)算，吸引潛在投資者)，以下情況中與該風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的是()。A、平滑利潤(rùn)B、通過(guò)復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅C、在國(guó)外開展銷售交易，管理層對(duì)遭遇的問(wèn)題的解決經(jīng)驗(yàn)有限D(zhuǎn)、把通常應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)入損益的費(fèi)用資本化，然后通過(guò)資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于費(fèi)用支出的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配的錯(cuò)誤、外幣換算錯(cuò)誤和準(zhǔn)備計(jì)提的錯(cuò)誤。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試X公司與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的以下情況中，()最有可能表明采購(gòu)交易完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、遺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單B、出現(xiàn)重復(fù)的驗(yàn)收單C、訂購(gòu)單與驗(yàn)收單不符D、供應(yīng)商名稱與代碼不匹配標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)核準(zhǔn)的訂購(gòu)單安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜B、財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)當(dāng)定期(比如每周)匯總本期間內(nèi)生成的所有“采購(gòu)訂單”并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告C、采購(gòu)信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)D、采購(gòu)信息報(bào)告與訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、關(guān)于采購(gòu)與付款交易的控制測(cè)試中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制測(cè)試獲取支持將被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中或低的證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)抽取訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和采購(gòu)發(fā)票，檢查所載信息是否核對(duì)一致．發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳C、每月月末，應(yīng)付賬款主管應(yīng)編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告D、檢查驗(yàn)收單是否經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬，主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。16、為防止出現(xiàn)“在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購(gòu)”的錯(cuò)報(bào)，最有效的控制措施是()。A、收貨人員將收到商品的情況錄入采購(gòu)入庫(kù)通知單，并與訂購(gòu)單比對(duì)B、當(dāng)倉(cāng)庫(kù)索取訂購(gòu)單核對(duì)所收貨物時(shí)，由計(jì)算機(jī)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)入庫(kù)通知單C、計(jì)算機(jī)定期打印沒(méi)有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購(gòu)入庫(kù)通知單的完整清單D、由計(jì)算機(jī)比對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票，只有比對(duì)一致才能人賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中驗(yàn)收商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單都需要連續(xù)編號(hào)控制B、驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)C、驗(yàn)收單與采購(gòu)信息報(bào)告、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系D、驗(yàn)收管理員需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的是()。A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)B、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票C、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo)；審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)，檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。19、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿顯示以下審計(jì)計(jì)劃，其中正確的是()。A、因上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不在實(shí)施控制測(cè)試B、因上年度已全面觀察新增固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)C、因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明D、因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)權(quán)折舊年限標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單三者的一致性B、編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證，如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等C、連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)D、編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、驗(yàn)收商品是購(gòu)貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計(jì)人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是()。A、驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收到貨物的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單B、驗(yàn)收人員在將已驗(yàn)收商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，可要求接收人在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任C、驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門D、驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計(jì)單位無(wú)法通過(guò)驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨交易“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：定期按順序獨(dú)立檢查驗(yàn)收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單，并從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有助于檢查購(gòu)貨交易的“完整性”認(rèn)定。22、為證實(shí)X公司20×4年年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定，下列進(jìn)一步審計(jì)程序中效果最好的是()。A、抽取20×5年年初的驗(yàn)收單，追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄B、抽取20×4年年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單的貸方C、抽取20×4年年末人賬的應(yīng)付賬款．追查到賣方發(fā)票及驗(yàn)收單D、抽取20×5年年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門需填寫付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批B、定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)C、已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)D、應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳，這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)24、在采購(gòu)與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則以下對(duì)編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，()違背了“所記錄的采購(gòu)業(yè)務(wù)都確已收到商品或接受勞務(wù)”這一控制目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題比較簡(jiǎn)單d四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容都說(shuō)明采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大漏洞，不能保證所記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)存在或發(fā)生的認(rèn)定。26、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該經(jīng)本部門負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。27、下列說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5％以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，選項(xiàng)D，某些報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細(xì)科目貸方余額的合計(jì)數(shù)。28、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的與固定資產(chǎn)相關(guān)的下列職業(yè)判斷中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論內(nèi)部控制多完善，都不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。29、以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：儲(chǔ)存商品的定期檢查應(yīng)該由外部人員完成。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購(gòu)合同和發(fā)票等原始憑證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。要求：假定不考慮其他條件，就下表給出的固定資產(chǎn)原值期初余額的相關(guān)認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的上述程序是否可以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)本年度固定資產(chǎn)比上年度有顯著增長(zhǎng)。昌盛公司賬簿記錄本年新增固定資產(chǎn)為：(1)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，融資租人大型設(shè)備一臺(tái)；(2)自建辦公樓完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。根據(jù)上述情況請(qǐng)回答：2、根據(jù)昌盛公司的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將哪些方面作為審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域?標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將下列兩方面作為審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域：①本年新增固定資產(chǎn)是否存在、是否為被審計(jì)單位擁有、計(jì)價(jià)是否正確；②本年減少的固定資產(chǎn)是否均已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、對(duì)昌盛公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的分析程序是否為必需的?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)昌盛公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的分析程序不是必需的，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)，在實(shí)施階段是“任意選擇”的，既可使用，也可不用。分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、總體復(fù)核階段的使用則是必需的。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、為證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：①?gòu)?fù)核融資租賃協(xié)議，確定是否符合融資租賃條件；②向提供融資租賃設(shè)備的租賃公司函證；③對(duì)融資租賃資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、為證實(shí)自建辦公樓的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：①審閱昌盛公司與建筑公司的建造合同；②獲取辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明；③獲取辦公樓的保險(xiǎn)單據(jù)；④獲取辦公樓的財(cái)產(chǎn)稅單。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、為檢查是否存在未作賬務(wù)處理的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：①結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；②檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑥檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值及會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查其他減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)7、下列說(shuō)法中正確的是()。A、采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職能要分離B、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)簽訂合同的人員同時(shí)負(fù)責(zé)合同執(zhí)行并且付款C、采購(gòu)部門的采購(gòu)入員A負(fù)責(zé)采購(gòu)商品及驗(yàn)收入庫(kù)D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)。存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。這些控制與商品的“完整性”認(rèn)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，詢價(jià)和確定供應(yīng)商是不相容職務(wù)，要進(jìn)行分離；選項(xiàng)B，采購(gòu)合同的訂立與執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)C，采購(gòu)與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，如果存在未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)、盜用商品或是無(wú)關(guān)人員隨便可以接觸商品，會(huì)使得賬面記錄比實(shí)際要多，與“存在”認(rèn)定相關(guān)。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，最有可能獲取的審計(jì)證據(jù)是()。A、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況B、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值情況C、固定資產(chǎn)的抵押情況D、固定資產(chǎn)的投保情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在向銀行函證時(shí)，發(fā)送的銀行詢證函中包含“擔(dān)保”事項(xiàng)的函證，即本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保以及貴行向本公司提供的擔(dān)保，通過(guò)這些事項(xiàng)的函證情況，可以獲知固定資產(chǎn)的抵押情況，但是銀行詢證函中并不包括對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、入賬價(jià)值、投保情況的證實(shí)。9、為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中最有效的是()。A、對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序B、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬C、以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)分類賬D、計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比例標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項(xiàng)C，實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于分析程序，對(duì)于存在認(rèn)定有一定作用，但是效果沒(méi)有監(jiān)盤程序好。10、X公司2013年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理方面相比2012年沒(méi)有發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2013年度累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。A、根據(jù)各月固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度進(jìn)行比較D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：復(fù)核折舊費(fèi)用的分配情況無(wú)助于測(cè)試折舊費(fèi)用計(jì)提的合理性。11、下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)的是()。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B、選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款C、檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定相關(guān)。通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證，只能有兩種可能，一是這筆應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)年度，如果這樣說(shuō)明應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定有錯(cuò)；另一種情況是這筆應(yīng)付賬款本來(lái)就應(yīng)該記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日后，這就證明這筆應(yīng)付賬款在審計(jì)年度中的完整性沒(méi)有錯(cuò)。可見，“檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證”與應(yīng)付賬款完整性有關(guān)。12、在一個(gè)內(nèi)部控制健全的企業(yè)，標(biāo)志著采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)，同時(shí)能夠證明有關(guān)采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定的單據(jù)是()。A、請(qǐng)購(gòu)單B、訂購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款憑單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的單據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。13、與“定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制付款憑單”直接相關(guān)的認(rèn)定是()。A、采購(gòu)交易的發(fā)生B、采購(gòu)交易的完整性C、應(yīng)付賬款余額的存在D、應(yīng)付賬款余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：驗(yàn)收單的順序編號(hào)，保證對(duì)每筆采購(gòu)交易都編制了憑單，這本身就是從源頭上對(duì)完整記錄的一種保障。14、“訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬”，這一關(guān)鍵內(nèi)部控制針對(duì)的控制目標(biāo)是()。A、已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄B、所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確C、所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)D、采購(gòu)交易的分類正確標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：要求訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)并將完成的采購(gòu)登記要求，這樣就可能通過(guò)漏號(hào)發(fā)現(xiàn)未登記的采購(gòu)交易，并及時(shí)更正，這樣就有助于達(dá)到“已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄”的內(nèi)部控制目標(biāo)。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其執(zhí)行的下列控制測(cè)試中，與采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)的是()。A、檢查付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)B、檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查針對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查的核查標(biāo)記D、檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C，與準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D，與分類認(rèn)定相關(guān)。16、下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中，不正確的是()。A、因?yàn)楹C并不能夠保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，所以并非必須函證應(yīng)付賬款B、在控制風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選擇金額較大的應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證C、應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額D、對(duì)于應(yīng)付賬款函證未回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否再次函證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。17、下列有關(guān)實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的固定資產(chǎn)B、首次接受審計(jì)的情況下，檢查范圍應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大C、必須對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查D、以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，可以獲取完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的固定資產(chǎn)，有時(shí)，檢查范圍也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。檢查范圍的確定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查。18、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的是()。A、本年新增加固定資產(chǎn)是否真實(shí)B、有無(wú)未入賬的采購(gòu)C、固定資產(chǎn)有無(wú)高估D、閑置固定資產(chǎn)是否存在出租的情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：有的被審計(jì)單位在全面清查固定資產(chǎn)時(shí)，常