財政法基本原則的淺議財政法基本原則的淺議財政法基本原則的淺議 財政法基本原則的淺議更多精品文章來源自3edu教育網

財政法基本原則,是指財政法中體現法的根本精神、對財政行為具有一般指導意義和普遍約束力的基礎性法律規范。財政法基本原則的確定,至少應當考慮到三方面的因素。首先,應當符合財政法基本原則所具備的內涵和特征,這是財政法基本原則在邏輯上得以成立的必要條件;其次,應當從財政法調整對象的自身特點出發尋找財政法基本原則的客觀根據,擺脫對法律原則探索的主觀局限性;最后,還應當充分考慮法律體系中憲法、經濟法等基本原則的要求,同時保證財政法基本原則內部體系的協調。以上三個方面,可以概括為確定財政法基本原則的邏輯依據、客觀根據和法律根據。

基于以上考慮,我們將財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義和財政平等主義確定為財政法的基本原則。財政民主主義著眼于財政的民主基礎,財政法定主義著眼于財政的法律形式,財政健全主義著眼于財政的安全穩健,財政平等主義著眼于財政的公平合理。這四個基本原則雖然獨立表述,但相互間仍然存在內在的聯系。總體而言,財政民主主義是現代社會整個財政法的基礎,它在財政法體系中居于核心地位。財政法定主義是對財政法在形式上的要求,它旨在保障民主原則在制度上的實現。財政健全主義是對財政法在功能上的要求,它旨在降低財政風險,確保財政運行不至于偏離安全穩健的目標。而財政平等主義則是對財政法在價值上的要求,它保障通過民主機制和法律程序制定的財政法本身是符合正義的。以財政法治的視角衡量,財政法定是財政法治的形式要素,財政健全是財政法治的功能目標,財政平等是財政法治的價值追求,而財政民主則是上述三者有機結合的制度保障,因此完全可以說,它們緊密統一于財政法治的理論和實踐。

1.財政民主主義

民主的基本含義與其說是多數人的統治,不如說是個人參與公共事務的決定權。財政民主所要求的無非也就是賦予普通的公民和企業參與財政事務的權力。從法理上看,財政民主主義來源于現代國家普遍認可的國民主權原理。既然國家權力來源于人民的授權,那么,人民就應該有一定的渠道和途徑從法律上參與授權的過程。具體到財政權力而言,它并不是一種獨立于人民權利的自在物,相反,它來源于人民主權,受制于人民主權。正因為如此,財政應否支出、如何開支,財政收入的規模和種類,等等,都應該由人民通過一定的法律程序加以決定。剝奪人民的財政決定權,進而將自己的意志強加在人民頭上的行為是從根本上違反憲法人民主權原理的。從制度上看,代議制是現代社會貫徹人民主權原則的一個理想模式,在我國則表現為人民代表大會制度,因此,改革我國人民代表大會制度,保證人民代表受制于選民意志,保證人民代表對重大財政事項的最終決策權,也就成為財政民主主義的首要內容。正因為如此,國外的一些立法和文獻非常重視財政議會主義原則,其所強調的重點在保障人民的財政參與權上與財政民主主義的要求是相同的。除此之外,財政民主主義還要求人民享有對財政事務的有效監督權。這首先要求政府的財政行為的決策程序、執行過程以及實施效果具備公開性、透明性等特點;其次還要求依法保證新聞媒體對財政事務的采訪自由,使財政行為的全過程置于人民的監督之下;最后,應當借鑒先進國家的經驗,在人民代表大會的運行模式中設立專門的財政監督機關,使人大審計、政府審計、社會審計成為一個有機的整體。當然,監督的目的在于提高財政執行的效率,最終也是為了更好地履行人民對重大財政事務的決定權。因此,財政民主的首要內容仍然落腳在人民的財政決策權上。

2.財政法定主義3.財政健全主義

財政健全主義所關注的是財政運行的安全穩健,其核心問題即在于,能否將公債作為財政支出的資金來源。

資本主義早期,財政健全主義一般要求年度財政平衡,不得在預算中列赤字。國家的財政開支只能以稅收、費用等非稅收入作為來源,公債的合法性被完全否定。進入壟斷時期以后,受經濟危機的影響,國家不得不大規模干預經濟。由于財政開支的數額劇增,而傳統的收入來源不升反降,因此財政赤字成為各國的普遍現象。為了彌補財政赤字,公債手段開始被大量使用,并且逐漸合法化。在這種歷史背景下,人們對財政健全主義開始持懷疑態度。在公債發行已經不可避免的情況下,是否還有必要強調財政健全主義?如果是,那么財政健全主義的內容如何衡量?這些問題一直纏繞在人們的心中,不得其解。針對這些問題,有的人主張,年度財政平衡事實上無法做到,財政平衡應該建立在動態基礎上。如果在一個經濟周期內,蕭條時期的赤字與高漲時期的盈余能夠相抵,這也是一種平衡;還有的人主張,考慮財政本身的平衡問題沒有意義,需要考慮的應當是財政的經濟效果。如果財政能夠促進經濟健康發展,即便出現財政赤字也沒有關系。

我們認為,隨著財政平衡被打破,公債的規模日益擴張,財政風險也越來越大。在這種情況下,就更應該強調財政健全,防止財政突破最大承受能力,引發財政危機。應該說,雖然實現財政健全的方式可以變,但財政健全的理念在任何時候都不會過時。

毫無疑問,財政平衡是實現財政健全的一種方式,也是一種理想的財政狀態。但是,當年度財政平衡無法堅持時,財政健全主義的重點也應當隨之調整。既然公債在現代經濟條件下無法避免,就不妨肯定其合法存在。但是,借債畢竟是引發財政風險的重要因素,因此,法律應當著重對公債的發行主體、審批程序、發行方式和限額、使用范圍、償還方式、債務管理等作出限制,以最大可能地發揮公債的積極功效,降低公債的財政風險。當公債的規模和結構已經超出風險預警線時,法律還應該設置緊急應對措施,如強制性要求收縮財政開支規模,調整財政支出結構,等等。

4.財政平等主義

從法學的角度看,財政公平包含著對正義的價值追求,從制度上則主要體現一種平等的對待,它既包括財政收入方面義務人的平等犧牲,也包括財政開支方面權利人的平等受益,還包括在財政程序方面的同等條件同等處理,等等。公平原則雖然在我國財政法上沒能得到普遍肯定,但由于它是憲法平等原則在財政法領域的延伸,因此完全應該成為一條現實有效的法律原則。

在我國目前城鄉差距、地區差距、貧富差距越來越大的社會背景下,財政平等主義的確立和有效發揮作用,有助于將社會的矛盾控制在人們的心理承受能力以內,有助于創造一種平等和諧的競爭環境,有助于最低人權的法律保障,因而具有非常重要的現實意義。在財政法的體系中,除基本原則外,還存在一些僅僅在某一個方面具有約束力的原則,如預算法中的公開性原