會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷24（共9套）（共379題）會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、仁字公司2006年12月31日購入一臺價值20萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用年數總和法計提折舊，2009年12月31日應納稅暫時性差異余額為()萬元。A、0B、6.67C、8D、4標準答案：D知識點解析：暫無解析2、甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的重組義務，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款300萬元：因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元：因推廣新款A產品將發生廣告費用800萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失100萬元。2013年12月31日，甲公司應確認的預計負債金額為()萬元。A、300B、320C、323D、1123標準答案：B知識點解析：應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，甲公司應確認的預計負債金額=300+20=320(萬元)。3、企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是()。A、增值稅出口退稅B、免征的企業所得稅C、減征的企業所得稅D、先征后返的企業所得稅標準答案：D知識點解析：選項A，增值稅出口退稅是企業原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免征和減征企業所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。4、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產退還B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關的第三方擔保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項固定資產全新時可使用年限為10年，已使用6．5年。對于上述租賃業務，下列說法正確的是()。A、該租賃業務屬于經營租賃B、租賃期開始日為1月22日C、最低租賃付款額為165萬元D、對于預計將發生的或有租金，在租賃期開始日不予確認標準答案：D知識點解析：本題考核融資租賃的處理。選項A，租賃期／尚可使用壽命=3／3．5，大于75％，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75％，故屬于融資租賃；選項B，租賃期開始日為2月1日；選項C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)5、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是()。A、成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B、已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C、已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D、企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更標準答案：B知識點解析：企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。6、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為4000萬元(不含增值稅)，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為3200萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數為5，利率為6％的普通年金現值系數為4．2124。則甲公司2016年1月1日應確認的銷售商品收入金額為()萬元。(計算結果四舍五入取整數)A、3370B、3200C、4000D、4680標準答案：A知識點解析：分期收款銷售商品具有融資性質的，在滿足收入確認條件時，應當按照其未來現金流量現值或商品現銷價格確認收入，故甲公司應確認的銷售商品收入金額=4000一3200×4．2124=3370(萬元)。7、某公司外幣業務采用交易發生日的即期匯率核算，因進口業務向銀行購買外匯100萬美元，銀行當日賣出價為1美元=8.32元人民幣，銀行當日買入價為1美元=8.28元人民幣，交易發生日的即期匯率為1美元=8.27元人民幣，該項外幣兌換業務導致企業匯兌損失是()萬元。A、5B、-5C、4D、-4標準答案：A知識點解析：100×(8.32-8.27)=5[匯兌損失]8、2007年9月子公司從母公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現銷售，期末該批存貨的可變現凈值為105萬元，子公司計提了45萬元的存貨跌價準備，母公司銷售該存貨的成本1207元，2007年末在母公司編制合并報表時針對該準備項目所作的抵銷處理為()。A、借：存貨跌價準備30貸：資產減值損失30B、借：資產減值損失15貸：存貨跌價準備15C、借：存貨跌價準備45貸：資產減值損失45D、借：未分配利潤一年初30貸：存貨跌價準備30標準答案：A知識點解析：子公司計提了45萬元的存貨跌價準備，但是從集團公司角度來看，應計提了15萬元的存貨跌價準備，所以屬于多提的準備30萬元，應予以抵銷。9、下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發生變化的是()。A、確認債券利息收入并進行溢價攤銷B、確認債券利息收入并進行折價攤銷C、對面值購入，分期付息的債券確認利息收入D、對面值購入，到期一次付息的債券確認債券利息收入標準答案：C知識點解析：確認債券利息收入并進行溢價攤銷或折價攤銷，由于應計利息和溢折價的攤銷均通過“長期債券投資”科目進行核算，將導致長期債券投資賬面價值發生變化。即使面值購人到期一次付息的債券，由于確認債券利息收入，也將導致其賬面價值發生變動。只有面值購人分期付息的債券，其確認利息收入不通過“長期債券投資”科目進行核算，故不影響其賬面價值。10、甲股份有限公司2003年8月1日簽訂一項勞務提供合同，合同期為12個月，合同總收入為300萬元；12月31日，已預收款項120萬元，實際發生成本40萬元，估計至合同完成尚需發生成本80萬元。假設合同價款能夠可靠地收回，2003年度該勞務合同應確認的收入為()萬元。A、100B、120C、125D、195標準答案：A知識點解析：對于跨年度的勞務合同，應當采用完工百分比法確認其收入的實現。本題中屬于跨年度勞務收入的確認問題，2003年度該勞務合同應當確認的勞務收入計算如下：應確認的勞務收入=300萬元×40/(40十80)＝100萬元。11、甲公司2011年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2011年12月28日，收到現金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為()萬元。A、37．5B、27．5C、110D、82．5標準答案：C知識點解析：甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=2100一(2040+10一60)=110(萬元)。12、對于有確鑿證據表明不能收回的銀行存款，應該計入()科目。A、管理費用B、財務費用C、其他業務支出D、營業外支出標準答案：D知識點解析：暫無解析13、下列關于固定資產計量表述不正確的是()。A、構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業應將其各組成部分分別確認為固定資產B、為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業人員服務費等應計入固定資產的成本C、經營租入固定資產的改良支出應直接計入當期損益D、固定資產的修理費用應直接計入當期損益標準答案：C知識點解析：經營租入固定資產的改良支出應通過“長期待攤費用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項C不正確。14、下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是()。A、無形資產按照市場價格計量B、固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量C、交易性金融資產期末按照歷史成本計量D、期末存貨按照賬面價值與可變現凈值孰低計量標準答案：B知識點解析：無形資產按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現凈值孰低計量，選項D不正確。15、2009年1月1日，甲公司將…項投資性房地產(寫字樓)轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬元。該項投資性房地產系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續計量，轉讓時該項投資性房地產的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產形成的營業利潤為()萬元。A、300B、500C、0D、5000標準答案：A知識點解析：甲公司2009年度因該項投資性房地產形成的營業利潤=5000-4700+200-2130=300(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，屬于行政事業單位基金的有()。標準答案：A,C知識點解析：行政事業單位基金包括一般基金和投資基金。17、在公司間存在的內部交易的情況下,編制合并會計報表時,其抵銷的內部交易及其相關的會計事項有()。標準答案：B，C，D知識點解析：暫無解析18、下列各項資產計提減值后，持有期間內在原計提減值損失范圍內可通過損益轉回的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項A、B和C在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內通過損益轉回原確認的減值金額；可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，而是通過其他綜合收益轉回。19、下列關于采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，選項A錯誤；公允價值變動的金20、下列各項中不納入合并會計報表合并范圍的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：除了上述四類不納入合并范圍的子公司外，還有以下兩類也不納入合并范圍：(1)按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司；(2)準備近期售出而短期持有其半數以上權益性資本的子公司。21、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：可供出售金融資產持有期問取得的現金股利應該計入投資收益。22、關于可轉換公司債券，下列說法中正確的有()。標準答案：B知識點解析：發行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記“應付債券一可轉換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。于2013年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析25、下列事項中，不屬于會計政策變更的項目有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A屬于會計估計變更；選項B是濫用會計政策，不屬于會計政策變更；當期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，選項C屬于這種情形；對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，選項D屬于這種情況。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，若企業首次取得某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，為了保證所有投資性房地產均采用公允價值模式計量，則企業不得取得該項投資性房地產。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在極少數情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，當企業首次取得某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，則應采用成本模式對其進行后續計量。27、企業在資產負債表日，應當按照規定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。28、宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：暫無解析29、甲企業在黑龍江省某地建造廠房期間，遇上冰凍季節(通常為6個月)，工程施工因此中斷，待冰凍季節過后方能繼續施工。中斷期間所發生的借款費用可以繼續資本化，計入相關資產的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：由于該地區在施工期間出現較長時間的冰凍為正常情況，由此導致的施工中斷是可預見的不可抗力因素導致的中斷，屬于正常中斷。在正常中斷期間所發生的借款費用可以繼續資本化，計入相關資產的成本。30、盤盈的固定資產應該先通過“待處理財產損溢”核算，然后轉入營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：按照新準則的固定，固定資產盤盈是屬于前期差錯造成的，應該記入“以前年度損益調整”，然后轉入“利潤分配——未分配利潤”。31、以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當其可變現凈值恢復到等于或大于成本時，應將該項存貨跌價準備的賬面已提數額全部沖回。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析32、采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值高于賬面價值的差額，借記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于賬面價值的差額，作相反的會計分錄。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析33、前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及固定資產盤盈、盤虧等。()FORMTEXT標準答案：B知識點解析：固定資產盤虧不屬于前期會計差錯。34、以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。()FORMTEXT標準答案：B知識點解析：重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。35、宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據廣告的完工進度確認為收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發行公司債券1500萬元，發行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產8670貸：在建工程8670購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發生如下經濟業務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業實質。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換．資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業實質。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。材料可變現凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：其他業務成本800貸：原材料800借：固定資產850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產清理—設備830累計折舊20貸：固定資產850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產600資本公積80貸：可供出售金融資產—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產為固定資產、無形資產的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為()萬元。A、100B、500C、400D、200標準答案：D知識點解析：處置長期股權投資確認的投資收益=1200一1100+100=200(萬元)2、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。A、本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B、無形資產費用化的開發支出在研發結束時轉為資本化C、壞賬準備計提方法的變更D、所得稅核算由應付稅款法改為債務法標準答案：D知識點解析：本題考查重點是對“會計政策變更的條件”的掌握。A選項不屬于會計政策變更，C選項屬于會計估計變更，B選項是會計差錯。因此，本題的正確答案是D。3、甲公司屬于礦業生產企業。假定法律要求礦產的業務必須在完成開采后將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2007年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已收到愿以2500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為4600萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為3400萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2007年12月31日應計提減值準備()萬元。A、300B、500C、200D、0標準答案：D知識點解析：資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為2500萬元，其預計未來現金流量的現值在考慮恢復費用后的價值為4100萬元(4600-500)；資產組的賬面價值為2900萬元(3400-500)。因此，甲公司確定的資產組的可收回金額為4100萬元，資產組的賬面價值為2900萬元，不應計提減值準備。4、下列關于股份支付在等待期內的每個資產負債表日的賬務處理原則和方法的說法中，不正確的是()。A、等待期長度確定后，業績條件為非市場條件的，如果后續信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改B、在等待期內每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量C、在等待期內每個資產負債表日，企業應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量不一定與實際可行權工具的數量一致D、根據權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額標準答案：C知識點解析：等待期長度確定后，業績條件為非市場條件的，如果后續信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改。故A正確。在等待期內每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量。故B正確。在等待期內每個資產負債表日，企業應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致。故C不正確，應入選。根據權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數5、2007年10月30日，甲公司向同一集團內乙公司發行1000萬股普通股(每股面值為1元，市價為3.9元)，取得乙公司100%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。兩公司在2007年10月30日未考慮該項企業合并時，甲凈資產的賬面價值為6610萬元，乙凈資產的賬面價值為3175萬元。兩公司在企業合并前采用的會計政策相同。合并日，甲公司長期股權投資的初始成本為()萬元。A、3900B、3175C、6610D、1000標準答案：B知識點解析：合并方以發行權益性證券作為合并對價的，應按發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積。6、2010年11月5日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2011年1月10日，甲公司應按每臺3萬元的價格向乙公司提供A商品10臺。2010年12月31日，甲公司A商品的單位成本為2.7萬元，數量為15臺，其賬面價值(成本)為40.5萬元。2010年12月31日，A商品的市場銷售價格為2.8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0.2萬元。在上述情況下，2010年12月31日結存的15臺A商品的賬面價值為()萬元。A、40B、40.5C、39D、42標準答案：A知識點解析：有銷售合同部分的A商品的可變現凈值=(3-0.2)×10=28(萬元)，成本為27萬元；無銷售合同部分的A商品的可變現凈值=(2.8-0.2)×5=13(萬元)，成本=13.5(萬元)。根據可變現凈值與成本孰低原則，2010年12月31日結存的15臺A商品的賬面價值=27+13=40(萬元)。7、A公司管理層2016年11月1日決定停止某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，計劃擬辭退生產工人100人、總部管理人員5人，并于2017年1月1日執行。該辭退計劃已經通知相關職工，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2016年下列會計處理中正確的是()。A、借記“生產成本”科目500萬元B、借記“管理費用”科目100萬元C、借記“管理費用”科目600萬元D、貸記“其他應付款”科目600萬元標準答案：C知識點解析：由于被辭退的職工不再為企業帶來未來經濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。8、某企業對生產線進行擴建。該生產線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產線時發生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產確認條件，同時在擴建時處理殘料發生變價收入50萬元。該生產線新的原價應為()萬元。A、2100B、2050C、1600D、1550標準答案：D知識點解析：在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值。該生產線新的原價＝(1500-500)+600-50＝1550(萬元)。9、下列關于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是()。A、購建或生產的符合資本化條件的資產的實體建造(包括安裝)或者生產活動已經全部完成或實質上已經完成時，應停止借款費用資本化B、購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產相關的借款費用資本化C、購建或生產的符合資本化條件的資產各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或對外銷售的，應在該資產整體完工時停止借款費用資本化D、繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時，應停止借款費用資本化標準答案：B知識點解析：本題考核借款費用資本化的內容。購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，需要根據各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。10、2015年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2015年實現凈利潤500萬元，乙公司于2015年10月15日向甲公司銷售一批商品，成本為80萬元，售價為100萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售80％。假定不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2015年度損益的影響金額為()萬元。A、150B、245．2C、248．8D、250標準答案：C知識點解析：該項投資對甲公司2015年損益的影響金額=(7000×30％一2000)+500×30％一(100—80)×20％×30％=248．8(萬元)。11、上市公司在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A、因發生火災導致存貨嚴重損失B、董事會提出現金股利分配方案C、資本公積轉增資本D、以前年度售出商品因產品質量問題發生退貨標準答案：D知識點解析：選項D，以前年度售出商品因產品質量問題發生退貨，屬于資產負債表日后調整事項。12、甲公司自2013年1月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2013年度在研究開發過程中發生研究支出400萬元。開發支出600萬元(符合資本化條件)，2013年4月1日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為5年，法律規定的有效年限為10年。預計該項專利權為企業帶來的經濟利益會逐期遞減，因此，采用年數總和法進行攤銷。假定會計攤銷方法和年限符合稅法的規定。2013年年末該項無形資產產生的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。A、450B、400C、225D、675標準答案：C知識點解析：無形資產的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數總和法進行攤銷，2013年年末該項無形資產的賬面價值=600—600×5／15×9／12=450(萬元)，其計稅基礎=450×150％=675(萬元)，2013年年未該項無形資產產生的可抵扣暫時性差異余額=675—450=225(萬元)。13、2013年1月1日。甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，以發行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％的股權。購買日，甲公司所發行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關聯方關系。下列各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的是()。A、取得丙公司股權作為同一控制下企業合并處理B、對丙公司長期股權投資的初始投資成本按12000萬元計量C、在購買日合并財務報表中不確認商譽D、合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產賬面價值份額的差額確認為商譽標準答案：B知識點解析：甲公司和乙公司不具有關聯方關系，所以屬于非同一控制下企業合并。選項A錯誤；非同一控制下企業合并，應該按照合并成本作為長期股權投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應享有丙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額確認為商譽．應確認商譽=12000一14000×80％=800(萬元)，選項C和D錯誤。14、在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。A、會計政策變更留存收益的變動B、會計估計變更后的資產、負債的變化C、會計政策變更導致損益變化而帶來的所得稅變動D、會計政策變更導致損益變化麗應補分的利潤標準答案：D知識點解析：會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。15、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是()。A、專項儲備B、預計負債C、管理費用D、其他應付款標準答案：A知識點解析：高危行業企業提取安全生產費用時，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，需要考慮()。標準答案：B,C知識點解析：預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量，不包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。17、下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：從成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益(未分配利潤)，所以選項D不正確。18、關于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。標準答案：A，B知識點解析：某項變更難以區分為會計政策變更或會計估計變更的，應作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權投資由成本法轉為權益法，是因為持股比例發生了實質變化導致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。19、采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的情況下，下列會計處理方法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析20、下列各項中，屬于會計政策變更的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A和B，屬于會計估計變更。21、關于資本化期間和借款費用資本化金額的限額，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。故選項AC正確。22、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C，確認分期付息的持有至到期投資的利息，應借記“應收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動。于2013年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析25、根據《企業會計準則第12號——債務重組》的規定，下列不屬于債務重組范圍的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，延長債務償還期限并豁免部分債務，說明債權人對債務人作出了讓步，符合債務重組的定義。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)26、采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。27、事業單位的固定資產和固定基金一定相等。()FORMTEXT標準答案：錯誤知識點解析：事業單位在有融資租入固定資產的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字不相等。28、對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將以前年度損益調整的余額轉入“本年利潤”科目。()FORMTEXT標準答案：錯誤知識點解析：應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。29、企業發生的非貨幣性交易,如果涉及補價,支付補價的,應按公式分別計算確定換入資產的入賬價值和應確認的收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析30、公允價值模式下換入多項非貨幣性資產，一定按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。31、不符合商品銷售收入確認條件但已發出的商品的成本，應當在資產負債表的“存貨”項目中反映。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：不符合商品銷售收入確認條件但已發出的商品，由于其風險和報酬尚未轉移，該商品仍屬于銷售方的存貨，則應當在資產負債表的“存貨”項目中反映。32、資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產投有發生減值，不需再估計另一項金額。()FORMTEXT標準答案：A知識點解析：資產的可收回金額，是根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者較高者確定的。33、企業為購建固定資產專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期該專門借款實際發生的利息總額。()A、正確B、錯誤標準答案：知識點解析：暫無解析34、以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以無形資產抵償債務的，影響營業外收入的金額還應考慮抵債資產公允價值大于賬面價值的差額。35、民間非營利組織的凈資產滿足條件時，只能從限定性凈資產轉為非限定性凈資產，不可以由非限定性凈資產轉為限定性凈資產。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制．應將非限定性凈資產轉入限定性凈資產，借記“非限定凈資產”科目，貸記“限定性凈資產”科目。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發行公司債券1500萬元，發行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產8670貸：在建工程8670購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發生如下經濟業務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業實質。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換．資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業實質。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。材料可變現凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：其他業務成本800貸：原材料800借：固定資產850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產清理—設備830累計折舊20貸：固定資產850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產600資本公積80貸：可供出售金融資產—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產為固定資產、無形資產的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后用于繼續加工非應稅消費品。發出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率均為17％。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。A、36000B、30000C、40200D、41220標準答案：C知識點解析：甲公司的會計處理如下：(1)發出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續加工非應稅消費品的，則委托加工環節的消費稅應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款11220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資402002、2014年7月10日，A公司出售一項商標權，開出的增值稅專用發票注明的不含稅售價為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標權系2012年7月1日購入，原值為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標權對當期損益的影響金額為()萬元。A、154B、54C、100D、46標準答案：C知識點解析：A公司的分錄為：借：銀行存款954累計攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產——商標權1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)54(900×6％)營業外收入1003、下列各項中，屬于政府補助的是()。A、因稅收優惠直接免征的稅款B、因稅收優惠直接減征的稅款C、政府對企業的債務豁免D、先征后返的稅款標準答案：D知識點解析：政府補助的特征之一是直接取得資產，即只有企業從政府直接取得的資產，才屬于政府補助，ABC都不涉及資產的直接轉移，所以不屬于政府補助。4、對于可供出售金融資產為權益工具的，其減值應通過()轉回。A、資產減值損失B、其他綜合收益C、公允價值變動損益D、投資收益標準答案：B知識點解析：可供出售金融資產為權益工具的，其減值應通過“其他綜合收益”科目轉回，不得通過損益轉回。5、2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產品100件；B公司應預付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經生產出W產品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。A、30B、20C、40D、10標準答案：A知識點解析：執行合同的損失=(3．4-3)×100=40(萬元)，不執行合同的損失=20+(3．4—3．3)×100=30(萬元)，所以應選擇不執行合同，會計分錄為：借：營業外支出20貸：預計負債20借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備10[(3．4-3．3)×100]6、編制合并報表時，對于內部交易形成的固定資產在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。A、借：未分配利潤——年初貸：管理費用B、借：未分配利潤——年初貸：營業外收入C、借：未分配利潤——年初貸：營業外支出D、不需要做抵銷處理標準答案：D知識點解析：對于內部交易形成的固定資產超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。7、2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售B產品40％。2014年乙公司實現凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。A、1440B、1452C、1428D、1500標準答案：A知識點解析：乙公司調整后的凈利潤=5000—(1000—800)×40％一(600—400)×(1一40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×30％=1440(萬元)。8、甲公司將其自用辦公樓對外經營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產，則下列關于轉換日的處理中，說法不正確的是()。A、應以轉換日的公允價值作為投資性房地產的入賬價值B、公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益C、公允價值小于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益D、應通過“投資性房地產——成本”科目核算標準答案：B知識點解析：非投資性房地產轉為公允價值模式核算的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益。9、2014年10月1日，因設備零部件磨損嚴重，甲公司決定對一項生產設備進行改良。當日該設備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產入賬價值為()萬元。A、426B、450C、416D、413標準答案：D知識點解析：被替換零部件的賬面價值=50—100×50／500—30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產的入賬價值=500—100—30—37+60+20=413(萬元)。10、下列關于公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產的處理，不正確的是()。A、換出資產為原材料的，應以公允價值確認其他業務收入，以賬面價值確認其他業務成本B、換出資產為交易性金融資產的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益C、換出資產為固定資產的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業外收入或營業外支出D、換出資產為投資性房地產的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業務收入標準答案：D知識點解析：公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產按處置處理，所以當換出資產為投資性房地產時，應按公允價值確認其他業務收入，以賬面價值確認其他業務成本，所以選項D不正確。11、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應確認的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]A、120B、77．10C、96D、101．10標準答案：D知識點解析：應確認商品銷售收入=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應確認的融資收益=1684．96×6％=101．10(萬元)。12、甲公司對外幣交易采用交易發生當月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關匯率如下：2015年5月1日，1美元=6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元=6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元=6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元=6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元=6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產生的匯兌差額為()萬元人民幣。A、100B、25C、75D、50標準答案：B知識點解析：甲公司2015年產生的匯兌差額=500×(6．8—6．75)=25(萬元人民幣)13、關于資產組的認定，下列說法正確的是()。A、認定資產組的關鍵在于能否獨立產生利潤B、資產組的認定應考慮企業管理層對資產的使用決策C、在不同的會計期間，資產組應分別認定D、只要是企業的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業的資產組標準答案：B知識點解析：認定資產組的關鍵是能否獨立產生現金流量，選項A不正確；資產組一經確定，不得隨意變更，選項C不正確；資產組是由創造現金流入的相關資產組成的，并不是企業任意資產之間的組合，選項D不正確。14、2015年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2015年12月31日可供出售金融資產公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為()萬元。A、150B、125C、105D、145標準答案：B知識點解析：當期出售存貨50％，則應轉回遞延所得稅資產=20×50％=10(萬元)；可供出售金融資產公允價值增加應確認遞延所得稅負債=100×25％=25(萬元)，該遞延所得稅負債計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，所以所得稅費用=115+10=125(萬元)。分錄為：借：所得稅費用125其他綜合收益25貸：遞延所得稅資產10遞延所得稅負債25應交稅費——應交所得稅11515、國庫集中收付制度下，事業單位在年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，應借記的科目是()。A、財政補助收入B、財政應返還額度C、事業支出D、零余額賬戶用款額度標準答案：B知識點解析：年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，事業單位應借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，確認分期付息持有至到期投資的利息，應借記“應收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動。17、下列關于無形資產殘值的確定，表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：無形資產的殘值一般為零。但下列情況除外：有第三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。18、甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設該交換具有商業實質，該公司以下會計處理正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(廠房)的入賬價值=200+200×17％一24=210(萬元)。19、以下關于同一控制下企業合并的會計處理，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析20、甲公司應付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準備)，甲公司由于發生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協議：甲公司以一幢廠房抵償債務。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：甲公司相關的賬務處理：借：固定資產清理80累計折舊30固定資產減值準備10貸：固定資產120借：應付賬款90貸：固定資產清理65營業外收入——債務重組利得25借：營業外支出——固定資產處置損失15貸：固定資產清理1521、下列關于所得稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。22、關于固定資產的確認和計量中，下列說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，這種情況下，該項目的工程物資盤盈應沖減工程成本；選項C，企業外購房屋支付的價款中包括土地使用權和建筑物價值的，應當按實際支付的總價款按照合理的方法在土地使用權與地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，應全部作為固定資產核算。23、下列各項中，不能夠按照債務重組的規定進行會計處理的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，符合企業會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產清算時的處理，而債務重組規范的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。24、2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項專利權以100萬元的價格轉讓給乙公司(子公司)，該專利權在甲公司的取得成本為80萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定該無形資產的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規定一致。則編制2013年合并財務報表時，正確的抵銷分錄有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，內部交易的專利權屬于無形資產。25、關于民間非營利組織的捐贈收入，下列說法中正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，不予確認，但應在報表附注中披露。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、內部研發無形資產，研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日全部確認為管理費用。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、存在棄置費用的固定資產由于技術進步導致原確認的預計負債減少的，以該同定資產的賬面余額為限扣減固定資產的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：存在棄置費用的固定資產由于技術進步等原因導致原確認的預汁負債減少的，以該同定資產的賬面價值為限扣減同定資產的成本，超過同定資產賬面價值的部分確認為當期損益。28、商品流通企業在采購過程中發生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、資產負債表日后期間發現了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度期初留存收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產負債表日后期間發現了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度報表當期發生數。30、持有待售的固定資產不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。31、將職工和設備從擬關閉的工廠轉移到繼續使用的工廠所發生的支出不屬于與重組有關的直接支出。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：直接支出是指企業重組必須承擔的，并且與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括將職工和設備從擬關閉的工廠轉移到繼續使用的工廠發生的支出。32、建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關的零星收益，應當計入營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本。33、可供出售金融資產因發生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。34、貨幣性資產主要包括現金、銀行存款、應收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產等。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：交易性金融資產屬于非貨幣性資產，不屬于貨幣性資產。35、會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉入事業結余。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉人財政補助結轉科目。四、計算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。其2015年12月份發生的與職工薪酬有關的業務如下：(1)2015年12月份，甲公司以其生產的成本為0．3萬元／臺的洗衣機作為福利發放給200名職工，每臺洗衣機的市場售價為0．6萬元／臺；同時將公司外購的200套百變衣柜發放給上述人員，企業購買這些衣柜的含稅價格為0．5萬元／套，已取得增值稅專用發票；假定200名職工中120名為企業生產人員，30名為銷售精英，50名為總部管理人員。(2)甲公司實行累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪