4、2021年利潤表有關數據如下：單位：萬元項目金額項目金額一、營業收入6000加：公允價值變動收益-100減：營業本錢2400投資收益179營業稅金及附加1900二、營業利潤99銷售費用679加：營業外收入600管理費用800減：營業外支出649財務費用200三、利潤總額50資產減值損失15、公司自成立以來各年的盈利情況如下表：單位：萬元年度2021年2021年2021年2021年2021年應納稅所得額－5020403025二、稽查假設條件和說明l、題中所給出的會計資料僅為2021年度公司發生的局部經濟業務，其他未給出的會計核算資料和涉稅處理視為正確無誤，企業取得的增值稅扣稅憑證均通過了認證。2、公司每月已按照“應交稅費〞賬戶中金額，計算申報繳納增值稅和消費稅。3、公司已在2014年5月20日進行2021年4、公司固定資產的凈殘值率為3％，此題中涉及固定資產的稅法折舊年限均為10年。銀行同期同類貸款利率為4％。5、為簡化起見，此題僅涉及增值稅、消費稅和企業所得稅，其他各種稅費均不考慮。6、計算結果為小數的，小數點后保存2位小數。7、公司購進原材料都取了增值稅專用發票，按適用稅率抵扣了稅款。三、稅務檢查人員通過對該公司的會計帳簿、會計憑證及相關資料的審查，發現如下的經濟業務：l、記賬憑證1業務摘要：2013年12月1〔1〕借：包裝物及低值易耗品——低值易耗品〔本錢〕50000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕 8500貸：銀行存款58500〔2〕借：管理費用25000貸：包裝物及低值易耗品——低值易耗品〔攤銷〕25000后附原始憑證：增值稅專用發票一張，注明價款為50000元，稅額為8500元；設備領用單等。2、記賬憑證2業務摘要：2021年12月1日銷售產品。〔1〕借：銀行存款46800長期應收款——某百貨公司70000貸：主營業務收入——潔美化裝品100000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕6800未實現融資收益10000〔2〕借：主營業務本錢——潔美化裝品40000貸：庫存商品——潔美化裝品40000〔3〕借：營業稅金及附加12000貸：應交稅費——應交消費稅12000后附原始憑證：增值稅專用發票記賬聯一張，注明價款為40000元，稅額為6800元；銷售協議；銀行收款憑證等。檢查人員審核銷售合同得知：該公司采用分期銷售方式銷售給某百貨公司10件潔美化裝品，合同約定不含稅銷售價為1.1萬元／件，發出當日收取4.68萬元〔4萬元價款和0.68萬元增值稅〕，余款分2次于以后每年12月1日等額收取。該產品在現銷方式下的公允價值為10萬元。3、記賬憑證3業務摘要：2013年12月3日，銷售給某百貨公司20件〔1〕借：應收票據491400貸：主營業務收入——潔膚化裝品400000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕68000包裝物及低值易耗品——包裝物8000其他應收款15400〔2〕借：營業稅金及附加120000貸：應交稅費——應交消費稅120000后附原始憑證：增值稅專用發票記賬聯一張，注明價款為400000元，稅額為68000元；銷售協議；銀行匯票等。4、記帳憑證4業務摘要：該公司12月5日向南方受水災的興旺中〔1〕借：營業外支出―公益性捐贈150000貸：銀行存款150000后附原始憑證：興旺中學開具的財政收款收據1張，金額150000元；銀行轉賬支票存根聯，收款單位：興旺中學；用途：向受災學校捐款。5、記賬憑證5業務摘要：2008年12月23日〔1〕借：銀行存款70200貸：預收賬款——A商廈70200〔2〕借：發出商品——A商廈〔潔舒化裝品〕29000貸：庫存商品——潔舒化裝品29000后附原始憑證：銷售合同、銀行收款憑證等。檢查人員審核銷售合同得知：該公司與A商廈簽訂銷售合同約定，向A商廈銷售潔舒化裝品二件，不含稅售價為6萬元；麗華化裝品承諾A商廈在6個月內對產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。由于新型化裝品是剛試制成功的新產品，麗華化裝品無法合理估計其退貨的可能性，該批產品的本錢為2.9萬元。6、記賬憑證6業務摘要：2013年〔1〕借：應付賬款——A化工廠300000貸：主營業務收入——潔膚化裝品200000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕34000營業外收入——債務重組收益66000〔2〕借：主營業務本錢100000貸：庫存商品－潔膚化裝品100000后附原始憑證：增值稅專用發票一張，注明價款為200000元，稅額為34000元；債務重組合同、產品出庫單等。檢查人員審核得知：該公司與A化工廠簽訂債務重組合同約定：12月13日麗華化裝品以10件潔膚化裝品抵償以前欠的材料款30萬元。7、記賬憑證7業務摘要：2013年〔1〕借：固定資產清理403000累計折舊97000貸：固定資產——甲設備500000〔2〕借：固定資產——乙設備453000貸：固定資產清理403000銀行存款50000后附原始憑證：設備交換協議、丁公司開具的普通發票、設備入庫單等。檢查人員審核得知：該公司以一臺甲設備換入丁公司的乙設備，并支付補價5萬元。甲設備為公司2021年取得，原價50萬元，已提折舊9.7萬元，公允價值為55萬元〔含稅〕，丁公司乙設備的公允價值為60萬元〔含稅〕，該交易不具有商業實質。甲設備折舊符合稅法規定。8、記賬憑證8業務摘要：2013年〔1〕借：管理費用20000無形資產180000貸：研發支出——費用化支出20000——資本化支出180000〔2〕借：管理費用3000貸：累計攤銷3000后附原始憑證：某非專利技術研發費用明細表等。檢查人員審核得知：該公司本年8月開始自行研發某非專利技術，本月研發成功，合計支出20萬元，符合資本化條件的金額為18萬元；該非專利技術預計使用年限為5年；不符合技術開發費加計扣除稅收優惠條件，該公司也沒有享受。9、記賬憑證9業務摘要：12月31日補提丙設備1〔1〕借：管理費用20006.25貸：累計折舊20006.25等。檢查人員審核得知：經公司相關部門批準，自2013年1月1日起，該公司將用于行政管理的丙設備〔2021年12月投入使用〕折舊年限由10年變更為5年，該設備原價為10萬元，1至11月份仍按10、記賬憑證10業務摘要：金融資產增值。〔1〕借：可供出售金融資產15000貸：資本公積——其他資本公積15000后附原始憑證：金融資產明細表等。檢查人員審核得知：2013年12月31日，可供出售金融資產〔2021年511、記賬憑證11業務摘要：2013年12月〔1〕借：資產減值損失 10000貸：存貨跌價準備 10000后附原始憑證：存貨跌價準備計算表等。12、記賬憑證12業務摘要：2013年12月31日，為歡度元旦發放〔1〕借：管理費用 40000貸：應付職工薪酬——職工福利 40000〔2〕借：應付職工薪酬——職工福利 40000貸：庫存商品——潔膚化裝品 40000后附原始憑證：產品出庫單、職工領取潔膚化裝品明細表等。同時檢查人員對“應付職工薪酬〞有關明細賬戶全年發生數進行審查，資料匯總如下表，不考慮職工教育經費的結轉。工資發放合理，其中本年實際支付殘疾職工工資為50萬元，工會經費有工會繳款專用收據。明細賬借方發生額貸方發生額工資890萬元900萬元職工福利122萬元126萬元工會經費18萬元18萬元職工教育經費18.5萬元22.5萬元13、記賬憑證13業務摘要：公司生產中的一些下腳料，對外處置收入。〔1〕借：庫存現金 117000貸：營業外收入 117000后附原始憑證：處置下腳料明細，收款收據等。14、記賬憑證14業務摘要：當年應計的國債利息收入。〔1〕借：長期債權投資——國債〔應計利息〕 200000貸：投資收益 200000所附原始憑證：持有國債明細表等。15、記帳憑證15業務摘要：2013年12月〔1〕借：財務費用——利息支出 185000貸：應付債券——應計利息 160000其他應付款——A公司借款 25000〔2〕借：應付債券——應計利息 160000其他應付款——A公司借款 25000貸：銀行存款185000后附原始憑證：利息計算表1張，銀行付款憑證等。種類期限本金利率計息起止時間利息金額公司債券5年20000008%1月1160000A公司借款1年10000005%7月125000檢查人員審核得知：公司債券是經過批準，企業于2013年1月1日以面值定向發行公司債券200萬元，全部由M持有，票面利率16、記賬憑證16業務摘要：該公司2021年月12月25日〔1〕借：固定資產清理 25000累計折舊 25000貸：固定資產 50000〔2〕借：銀行存款 35000貸：固定資產清理 35000〔3〕借：固定資產清理 10000貸：營業外收入 10000后附原始憑證：固定資產清理計算表,注明了清理固定資產的原值、已提折舊、凈值；轉讓協議；收款收據等。檢查人員審核得知：該設備是該公司在2021年12月購進，當時沒有抵扣稅款，計提折舊符合稅法規定。17、記賬憑證17業務摘要：12月份公司一局部潔膚化裝品因倉庫意外失火造成一定經濟損失，并獲得了保險公司賠償。〔1〕借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30000貸：庫存商品——潔膚化裝品 30000〔2〕借：營業外支出 10000銀行存款 20000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢30000后附原始憑證：保險協議、意外事故18、記賬憑證18業務摘要：公司的司機李XX報銷公司小汽車費用。〔1〕借：管理費用——交通費用 8000貸：其他應收款——李XX 8000后附原始憑證：過路費發票報銷聯、過橋費發票報銷聯、交通罰款收據等。檢查人員審核得知：過路費發票報銷聯15張，金額4000元；過橋費發票報銷聯6張，金額1000元；交警部門的交通罰款收據8張，金額3000元。19、記賬憑證19業務摘要：公司與另一家公司發生經濟糾紛，預提訴訟賠償款。〔1〕借：營業外支出——訴訟賠償

350000

貸：預計負債

350000

后附原始憑證：經濟糾紛說明、律師檢查人員審核得知：公司與另一家公司發生經濟糾紛，被該公司起訴，并要求賠償40萬元，12月31日5020、記賬憑證20業務摘要：2021年12月，攤銷本年特許權使用費。〔1〕借：管理費用——特許權使用費 150000貸：預提費用 150000〔2〕借:預提費用 150000貸:銀行存款 150000后附原始憑證：專利權使用協議、銀行付款憑證等。檢查人員審核得知：該公司年初與某外國公司〔非居民企業，不適用稅收協定〕簽訂專利權使用協議，按協議每年支付15萬元。21、記賬憑證21業務摘要：公司12月份向B公司出租設備一臺。〔1〕借：應收帳款——B公司10600貸：其他業務收入10000應交稅費用——增值稅〔銷項稅額〕600后附原始憑證：增值稅專用發票一張，金額10000元，稅額600元、設備出租協議等。22、記賬憑證22業務摘要：公司12月份從原材料倉庫領用材料。〔1〕借：銷售費用 100000管理費用 100000貸：原材料 200000后附原始憑證：原材料鄰料單，材料用途表等。檢查人員審核得知：管理部門領用材料100000元用于辦公樓維修，銷售領用材料100000元用于辦公設備的日常修理。費用列支符合稅法規定。23、記賬憑證23業務摘要：12月，公司為推廣化裝品，向客戶無償贈送潔膚化裝品5件。〔1〕借：銷售費用 40000貸：庫存商品——潔膚化裝品 40000后附原始憑證：產品出庫單、向客戶贈送潔膚化裝品明細表等。24、記賬憑證24業務摘要：12月管理不善毀損化工原料。〔1〕借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 20000貸：原材料——化工原料 20000〔2〕借：營業外支出 20000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 20000后附原始憑證：化工材料毀損。25、記賬憑證25業務摘要：2013〔1〕借：管理費用——業務招待費 50000銷售費用——廣告費 30000貸：預提費用 80000后附原始憑證：期間費用計提明細表等。檢查人員審查“銷售費用〞、“管理費用〞明細賬得知該公司全年廣告費、業務招待費賬面數據分別為400萬元、35萬元。26、記賬憑證26業務摘要：市場銷售部促銷活動。〔1〕借：銀行存款

234000

貸：主營業務收入—潔膚化裝品

200000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕34000〔2〕借：營業稅金及附加 60000貸：應交稅費——應交消費稅 60000

后附原始憑證：市場銷售部促銷方案等。檢查人員審核得知：2013年12月24日—25日，市場銷售部向經銷商對潔膚牌化裝品開展“迎圣誕，買100送30”活動，買足100元化裝品送300元消費券，憑券在這兩日內可繼續采購化裝品，期間共取得銷售收入2340000元。

業務摘要：沒收押金收入。〔1〕借：其他應付款——押金 6000貸：營業外收入——沒收押金 6000后附原始憑證：押金收據等。檢查人員審核得知：公司的“其他應付款〞和“營業外收入〞賬戶，到12月31日，“其他應付款——押金〞賬戶年末貸方余額為23000元，審查發現，其中有銷售化裝品給F客戶的押金收取時間為2011年8月10日，金額5000元，已逾期28、記賬憑證28業務摘要：12月31日〔1〕借：管理費用——大修理費用 1000000貸：原材料 10000001張，工程工程：廠房加固和修理，工程金額：100萬元，施工方：A建安公司；固定資產卡片復印件1張，原值150萬元，預計使用壽命20年，變更信息：壽命預計延長使用5年29、記賬憑證29業務摘要：年美支付利息。〔1〕借：財務費用——利息費用 1200000貸：銀行存款 1200000檢查人員審核財務費用帳戶得知：年美支付利息120萬元，為本年度1月1日從銀行借入期限為一年的款項3000萬元，用于建造一條生產流水線，至2021年8月美，該流水線到達設計要求，并辦理了竣工結算，轉入固定資產，金額為7500萬元，該固定資產本年度尚未投入使用。麗華化裝品從9月起按月計提了折舊，生產流水線的預計使用年限10年，預計凈殘值率3％。30、記賬憑證30業務摘要:2021年12月8,增值稅專用發票一張,金額10000元。〔1〕借:固定資產—電腦 10000應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 300貸:銀行存款 10300后附原始憑證：設備入庫單、固定資產卡片、增值稅專用發票等。31、記賬憑證31業務摘要：12月26日公司〔1〕借：營業外支出――公益性捐贈 50000貸：銀行存款 50000后附原始憑證：財政部門統一印(監)制的公益救濟性捐贈票據1張,金額：50000元。銀行轉賬支票存根聯，收款單位：本市民政局；用途：向受災地區捐款。32、記賬憑證32業務摘要：2013年12月10日與〔1〕借：應付帳款－B公司 300000貸：銀行存款 120000

資本公積 18000