專業精品注會考試題庫，word格式可自由下載編輯，附完整答案！ 完整版注會考試題庫大全附答案（培優B卷）第I部分單選題（50題）1.企業為建造固定資產準備的工程物資，如果建設期間發生工程物資盤虧、報廢及毀損（非自然災害導致），減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當計入（）。A:資本公積B:營業外支出C:在建工程D:管理費用答案：C2.以款項的實際收付為標準來處理經濟業務，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎是（）。A:相關性B:權責發生制C:收付實現制D:及時性答案：C3.（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A:102.18萬元B:103.64萬元C:120.64萬元D:105.82萬元答案：D4.（2018年真題）下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A:發行以攤余成本計量的公司債券時發生的交易費用B:合并方在非同一控制下的企業合并中發生的中介費用C:企業合并以外方式取得長期股權投資發生的審計費用D:外購無形資產發生的交易費用答案：B5.企業處置子公司股權投資直至喪失控制權并屬于一攬子交易的，下列相關表述中不正確的是（）。A:個別財務報表，在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置長期股權投資部分賬面價值的差額確認為其他綜合收益B:應當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理C:在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司按購買日公允價值持續計算的凈資產的賬面價值的份額的差額，合并財務報表中確認為資本公積（股本溢價或資本溢價）D:在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司按購買日公允價值持續計算的凈資產的賬面價值的份額的差額，合并財務報表中確認為其他綜合收益答案：C6.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司100%股權（合并后，被購買方法人資格仍然存在）。甲公司為進行該項企業合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為104萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。A:-36B:214C:296D:164答案：C7.甲公司2×19年3月1日開始自行研發一項新工藝，研究階段共支出200萬元；11月進入開發階段，支付開發人員工資120萬元，設備租金40萬元，其他相關支出80萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項新工藝研發成功。并于2×20年3月15日依法申請了專利，支付注冊費5萬元，律師費5萬元，3月20日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A:154B:178C:152D:162答案：A8.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A:由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B:由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C:由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D:由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷答案：B9.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A:1500萬元B:1300萬元C:1100萬元D:1602萬元答案：B10.甲公司2×20年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，設備原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業在2×21年應計提的折舊額為（）萬元。A:206.4B:258C:240.8D:344答案：C11.甲公司于2×20年1月1日發行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為300000萬元，發行價格總額為317000萬元，另支付發行費用3623萬元。該債券票面年利率為5%，考慮發行費用后的實際年利率為4%。不考慮其他因素，則該債券2×20年12月31日的攤余成本為（）。A:340912.08萬元B:314680.00萬元C:310912.08萬元D:318447.92萬元答案：C12.下列各項中，不應作為A公司年末資產負債表存貨項目列示的是（）。A:為外單位加工修理而發生的代修費B:尚未發出但客戶已取得提貨單并獲得控制權的已售商品C:已經簽訂合同的在庫產成品D:正在加工環節制造但尚未完工入庫的在產品答案：B13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設備交換乙公司的B產品，甲公司換出的A設備賬面原值300萬元，已計提累計折舊40萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為270萬元；乙公司換出的B產品成本230萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補價）。交易發生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續。假定該交換具有商業實質，換出資產與換入資產的公允價值均能可靠計量，且不考慮其他稅費等其他因素。甲公司換入B產品的入賬價值是（）。A:280萬元B:305.1萬元C:281.3萬元D:270萬元答案：A14.甲公司2×18年12月取得一項生產設備，將其確認為固定資產，初始成本為3000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產能降低，甲公司開始對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發生建造支出1000萬元，符合準則規定的固定資產確認條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產使用壽命延長至12年，折舊方法與預計凈殘值不變。甲公司下列會計處理中不正確的是（）。A:2×20年3月31日，固定資產更新改造前賬面價值為2625萬元B:2×20年該設備應計提折舊金額為175萬元C:被替換部分賬面價值應沖減在建工程同時計入營業外支出中D:2×20年8月31日，固定資產更新改造后賬面價值為3025萬元答案：D15.下列關于甲公司確認的其他綜合收益中，相關資產處置時不應轉入當期損益的是（）。A:甲公司因執行設定受益計劃確認的其他綜合收益100萬元B:甲公司因對其境外經營的子公司進行外幣報表折算形成的折算差額20萬元C:甲公司因持有其他債權投資發生公允價值變動確認的其他綜合收益－320萬元D:甲公司因其聯營企業持有的其他債權投資公允價值上升確認的其他綜合收益50萬元答案：A16.甲公司與客戶簽訂了一項合同，合同總價款為1000萬元，根據合同規定，如果企業完成了合同目標，可獲得100萬元的獎金；沒有完成則沒有獎金。甲公司估計完成業績目標的可能性為90%，完不成業績目標的可能性為10%。假定不考慮其他因素，則甲公司應確認的交易價格為（）。A:1100萬元B:1001萬元C:1090萬元D:1000萬元答案：A17.（2014年真題）甲公司為制造企業，其在日常經營活動中發生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）。A:季節性停工期間發生的制造費用B:倉庫保管人員的工資C:采購運輸過程中因自然災害發生的損失D:未使用管理用固定資產計提的折舊答案：A18.2×20年5月，A公司委托B企業將一批原材料加工為半成品（為應稅消費品），該半成品收回后將進一步加工為應稅消費品，消費稅稅率10%。A公司發出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發票。假設雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為（）。A:32000元B:35040元C:33000元D:36555元答案：C19.以下事項中，不屬于企業收入的是（）。A:出售無形資產取得的凈收益B:提供勞務所取得的收入C:出售投資性房地產取得的收入D:銷售商品所取得的收入答案：A20.A公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×20年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予10萬份股票期權，行權價格為每股5元，可行權日為2×21年12月31日。授予日權益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權的行權條件如下：該批高管人員從2×20年1月1日起在該公司連續服務2年，即可以5元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。截止到2×20年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預計未來也不會有人離職。A公司的股票在2×20年12月31日的價格為9元/股。假定稅法規定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關于A公司2×20年末應確認的遞延所得稅表述正確的是（）。A:應確認遞延所得稅費用187.5萬元B:應確認遞延所得稅費用62.5萬元C:應確認遞延所得稅資產250萬元D:應確認遞延所得稅資產187.5萬元答案：C21.20×8年12月31日，甲公司當年自行銷售收入600萬元；委托其他公司代銷商品確認的銷售收入300萬元，銷售費用3萬元；本年銷售商品確認的營業成本400萬元，期末在產品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準備結轉計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準備10萬元；當期發生管理費用30萬元，短期借款利息費用6萬元，廣告費支出40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是（）。A:344.8萬元B:342.8萬元C:328.8萬元D:326.8萬元答案：C22.甲公司管理層于2×19年11月制定了一項關閉A產品生產線的業務重組計劃。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業務重組計劃尚未實施，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A:-800B:-1000C:-1050D:-850答案：C23.根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，長期股權投資核算方法轉換的處理不正確的是（）。A:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，個別報表中，應按轉換時剩余部分長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值B:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較剩余股權投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權投資的初始投資成本進行調整C:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，在合并報表中對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D:因追加投資原因導致原持有的對聯營企業或合營業的投資轉為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下，在個別報表中則應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本答案：A24.A公司為一上市公司。2×19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實際離開比例為10%。假設剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權，A公司股票面值為1元。因行權A公司應確認的資本公積（股本溢價）金額為（）。A:36000元B:300000元C:306000元D:291000元答案：C25.甲公司經董事會批準于2×19年1月1日開始研究開發一項專利技術，該項專利技術于2×20年1月1日達到預定用途。其中，研究階段發生的研究人員薪酬為100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發階段發生的相關專業人員薪酬100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元，其他支出為50萬元，均符合資本化條件，其他不符合資本化條件的支出為80萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年年末確認管理費用的金額為（）萬元。A:180B:230C:150D:100答案：B26.下列各項關于企業變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A:記賬本位幣變更日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B:記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C:記賬本位幣變更日資產負債項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D:記賬本位幣變更當年年初至變更日的現金流量表項目按照與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣答案：C27.2×21年2月，甲企業需購置一臺科研設備，預計價款為1500萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助540萬元的申請。2×21年3月1日，政府相關部門批準了甲企業的申請并撥付甲企業540萬元財政撥款（同日到賬）。2×21年4月1日，甲企業購入科研設備并投入使用，實際成本為1400萬元，預計使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司采用總額法對與資產相關的政府補助進行核算，并采用與固定資產相同的折舊率進行分攤，不考慮其他因素，甲企業2×21年應確認的其他收益金額為（）。A:108萬元B:81萬元C:390萬元D:72萬元答案：D28.（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業和聯營企業，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業和聯營企業。下列各種關系中，不構成關聯方關系的是（）。A:乙公司和己公司B:戊公司庚公司C:丙公司和戊公司D:甲公司和丁公司答案：B29.A公司是甲公司的母公司的全資子公司，2×17年1月1日，甲公司以1300萬元從母公司手中購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付審計費10萬元。A公司2×17年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2100萬元，相對于集團最終控制方的賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2400萬元。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）。A:1310萬元B:1300萬元C:1440萬元D:1200萬元答案：D30.根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，長期股權投資核算方法轉換的處理不正確的是（）。A:因追加投資原因導致原持有的對聯營企業或合營企業的投資轉為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下企業合并，在個別報表中則應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本B:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，個別報表中，應按轉換時剩余部分長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值C:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，在合并報表中對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D:由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較剩余股權投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權投資的初始投資成本進行調整答案：B31.2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束時甲公司將行使續租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）A:4.75年B:30年C:8年D:5年答案：C32.甲公司于2×18年開始研究開發一項用于制造某大型專用設備的專門技術，發生研究支出100萬元，開發支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發支出2000萬元，在2×19年2月1日正式確認為無形資產。甲公司計劃生產該專用設備200臺，并按生產數量攤銷該項無形資產。2×19年度，甲公司共生產該專用設備50臺。2×19年12月31日，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為1200萬元，2×20年度，甲公司共生產該專用設備90臺。甲公司2×20年無形資產攤銷額為（）萬元。A:500B:900C:720D:300答案：C33.（2017年真題）2017年，甲公司發生的事項如下：①購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；②以持有的公允價值2500萬元的對子公司（丙）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，收取補價100萬元并存入銀行；③以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；④甲公司對戊公司發行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2017年發生的上述交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A:庫存商品和銀行存款償付乙公司款項B:分期收款銷售大型設備C:以持有的丙公司股權換丁公司股權并收到部分現金補價D:以甲公司普通股取得己公司80%股權答案：C34.甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A:50B:20C:33D:3答案：A35.2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產產品銷售給乙公司，在2×22年4月1日之前將商品運抵乙公司，在運抵前商品的毀損等由甲公司承擔。2×21年1月10日甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票，同時相應確認收入，結轉成本。該商品于2×22年3月20日運抵乙公司，并驗收合格。關于甲公司2×21年該商品銷售收入確認的合理性判斷，除考慮與收入準則規定收入確認條件之外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（）A:貨幣計量B:會計主體C:會計分期D:持續經營答案：C36.下列關于合營安排的表述中，不正確的是（）。A:對于共同經營，合營方應確認應由本企業負擔的負債B:對于共同經營，合營方應按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認C:對于共同經營，合營方應確認其所控制的用于共同經營的資產D:對于共同經營，合營方應將其確認為長期股權投資答案：D37.（2016年真題）下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（）。A:以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用B:在合并財務報表中對境外經營子公司產生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映C:合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額應由少數股東承擔D:以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益答案：D38.下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A:外購無形資產發生的交易費用B:合并方在非同一控制下企業合并中發生的中介費用C:承租人發生的初始直接費用D:發行以攤余成本計量的公司債券時發生的交易費用答案：B39.甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發出原材料的實際成本為2600萬元。完工收回時支付加工費600萬元，另支付增值稅78萬元和A公司代繳的消費稅60萬元。該批物資屬于消費稅應稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續生產非應稅消費品，則其入賬價值為（）萬元。A:3260B:2900C:2600D:3200答案：A40.甲公司外幣業務采用業務發生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為A:25B:-10C:15D:35答案：D41.（2020年真題）下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A:企業發行可轉換公司債券的發行價格與負債公允價值之間的差額B:企業購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額C:企業將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額D:企業發行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額答案：A42.英明公司將其自用的一棟辦公樓于2020年1月轉換為采用成本模式計量的投資性房地產，轉換日該辦公樓的賬面余額為1000萬元，已計提折舊額100萬元，已計提減值準備200萬元，該項辦公樓在轉換日的公允價值為1500萬元，則轉換日記入“投資性房地產”科目的金額為（）萬元。A:700B:1700C:1500D:1000答案：D43.AS公司2×21年12月31日發生下列經濟業務：（1）2×21年12月31日，AS公司進行盤點，發現有一臺使用中的A機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，全新A機器市場價格為750萬元，該機器八成新。（2）AS公司就一項與客戶簽訂的銷售合同，在2×21年發生與合同直接相關的成本100萬元，其中包括產品生產用固定資產的修理費2萬元。（3）AS公司2×21年年末因自然災害報廢一臺B設備，殘料變價收入為1000萬元。該設備于2×18年12月購買，購買價款為8000萬元，運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）AS公司2×21年年末C生產線發生永久性損害但尚未處置。C生產線賬面成本為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是（）。A:對于盤盈的A機器設備，通過“以前年度損益調整”科目，并調整期初留存收益600萬元B:對于因自然災害報廢B設備，通過“固定資產清理”科目核算，并確認營業外支出866.24萬元C:與合同直接相關的固定資產修理費2萬元應直接計入當期損益D:對于C生產線發生永久性損害但尚未處置，應當通過“固定資產減值準備”科目核算，并確認資產減值損失1400萬元答案：C44.甲公司于2×21年12月發現，2×20年少計了一項管理用固定資產的折舊費用375萬元，但在所得稅納稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了93.75萬元的遞延所得稅負債（適用的企業所得稅稅率為25%），甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2×21年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）。A:253.13萬元B:28.13萬元C:93.75萬元D:281.25萬元答案：A45.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發生或有對價的，下列會計處理方法正確的是（）。A:自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并調整資本公積B:自購買日起12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理C:購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，均應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整D:從購買日起算12個月之后需要調整或有對價的，如果該或有對價為資產或負債性質，且屬于金融工具相關準則規定的金融工具，則應采用公允價值計量且公允價值變動計入當期損益答案：D46.在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調整分子又要調整分母的是（）。A:可轉換公司債券B:股份期權C:認股權證D:庫存股答案：A47.2019年9月，甲公司按照有關規定，為其自主創新的某高新技術項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于2019年4月1日啟動，預計共需投資資金2700萬元，項目為期2.5年，已投入資金700萬元。項目尚需新增投資2000萬元，其中計劃貸款1200萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6%，貸款期限為2年，經審核，2019年11月政府批準撥付甲公司貼息資金120萬元，分別在2020年10月1日和2021年10月1日支付70萬元和50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月31日遞延收益余額為（）萬元。A:0B:35C:52.5D:70答案：C48.2×18年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×18年，乙公司實現凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元。乙公司從甲公司購入其生產的某產品并形成年末存貨900萬元（未發生減值）。甲公司銷售該產品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現金股利400萬元，實現凈利潤1000萬元。上年度從甲公司購入的900萬元產品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯方關系，不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司對乙公司股權投資在其2×19年末合并資產負債表中應列示的金額為（）。A:1942.5萬元B:2010萬元C:2077.5萬元D:2062.5萬元答案：B49.2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，售價為400萬元，該項投資性房地產的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細科目為借方余額500萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方余額80萬元。A:-90萬元B:-100萬元C:-20萬元D:10萬元答案：D50.對于資產負債表日的訴訟事項，下列說法中不正確的是（）。A:如果法院尚未判決，則企業不應確認為預計負債B:如果已判決敗訴，但企業正在上訴，或者經上一級法院裁定暫緩執行等，企業應當在資產負債表日，根據已有判決結果合理估計很可能產生的損失金額，確認為預計負債C:如果企業已被判決敗訴，且企業不再上訴，則應當沖回原已確認的預計負債的金額D:如果法院尚未判決，但是經過咨詢相關部門，估計敗訴的可能性很大，而且損失金額能夠合理估計，應當在資產負債表中將預計損失金額確認為預計負債答案：A第II部分多選題（50題）1.（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊80萬元，發生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A:計提的80萬元折舊計入當期管理費用B:購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用C:購買增值稅稅控系統專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D:發生的50萬元技術維護費計入當期管理費用答案：A、C、D2.下列各項中不構成自建項目工程成本的有（）。A:工程完工后發生的工程物資盤盈盤虧和報廢毀損B:自建項目工程建造過程中所占用土地使用權的攤銷C:企業輔助生產部門為基建工程提供的修理勞務D:為購建自建項目工程購入土地使用權發生的支出答案：A、D3.甲公司自2×19年開始實行累積帶薪缺勤制度，按照公司規定，其500名職工每人可享有10個工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現金補償。至2×19年末，平均每個職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預計2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會計處理正確的有（）。A:甲公司2×19年末應確認累積帶薪缺勤27萬元B:甲公司2×20年末應沖減累積帶薪缺勤27萬元C:甲公司2×20年末應實際支付職工薪酬4698萬元D:甲公司2×19年末應實際支付職工薪酬4680萬元答案：A、B、D4.（2019年真題）或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A:或有負債B:預計負債C:或有資產D:因預期獲得補償而確認的資產答案：A、B、C5.（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×16年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有()。A:持有但準備隨時變現的商業銀行非保本浮動收益理財產品B:當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2×18年2月C:作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同D:預計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資答案：A、D6.甲公司在2×19年發生或發現的下列交易或事項中，其會計處理影響甲公司2×19年所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）。A:接受母公司的現金捐贈100萬元B:本年發現其持有的交易性金融資產在上年度發生了公允價值變動收益150萬元，但上期未予確認C:子公司在2×19年宣告分配上年度現金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬元D:上年度末已被劃分為持有待售的對某聯營企業的股權投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調整，確定在該聯營企業上年度實現的凈利潤中，本企業按持股比例享有20萬元答案：B、D7.（2019年真題）甲公司在集團內實施了以下員工持股計劃：（1）甲公司將其持有的部分對子公司（乙公司）股份以5元/股的價格出售給乙公司員工持股平臺，出售日乙公司股份的市場價值為20元/股；（2）乙公司授予本公司部分員工股票期權，行權價格為6元/股，授予日每份股票期權的公允價值為15元；（3）甲公司的另一子公司（丙公司）將其持有乙公司2%的股份無償贈予乙公司員工持股平臺，贈予日乙公司2%股份的公允價值為800萬元；（4）乙公司授予本公司部分研發人員限制性股票，授予價格為6元/股，授予日乙公司限制性股票的公允價值為12元/股。不考慮其他因素，上述交易或事項中，構成乙公司股份支付的有（）。A:甲公司出售給乙公司員工持股平臺股份B:乙公司授予研發人員限制性股票C:丙公司贈予乙公司員工持股平臺股份D:乙公司授予本公司員工股票期權答案：A、B、C、D8.下列項目會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。A:在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位資本公積發生變動B:債務人債務重組過程中產生的債務重組利得C:在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位資本公積發生變動D:接受控股股東捐贈答案：A、C、D9.關于外幣業務的處理，下列說法中正確的有（）。A:收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計入資本公積B:對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額C:外幣貨幣性項目，資產負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D:收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易發生日即期匯率折算答案：B、D10.甲公司為一家洗衣機生產企業，為增值稅一般納稅人。甲公司有高級管理人員20人。2×19年2月，公司以其生產的單位成本為7000元全自動洗衣機作為福利發放給高級管理人員，假設每人發放一臺。該型號洗衣機售價為每臺12000元（不含增值稅）。不考慮其他影響因素，下列處理中正確的有（）。A:借：管理費用271200貸：應付職工薪酬271200B:借：管理費用171200貸：應付職工薪酬171200C:借：管理費用271200貸：應付職工薪酬271200D:借：應付職工薪酬271200貸：主營業務收入240000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31200答案：A、C、D11.下列關于外幣資產負債表折算的表述中，不符合企業會計準則規定的有（）。A:實收資本項目按交易發生日的即期匯率折算B:資產項目按交易發生日即期匯率的近似匯率折算C:負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算D:未分配利潤項目按交易發生日的即期匯率折算答案：B、C、D12.（2018年真題）經董事會批準，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關閉了部分業務，發生相關費用如下：（1）將關閉部分業務的設備轉移至繼續使用地點支付費用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補償款600萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發生費用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發生費用250萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A:為提升公司形象而推出新廣告發生的費用B:遣散部分職工支付補償C:對剩余職工進行再培訓發生的費用D:為設備轉移至繼續使用地點支付的費用答案：A、C、D13.以下有關權益結算股份支付的說法中正確的有（）。A:對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量B:企業應當在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在資產負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積C:對于授予后立即可行權的權益結算股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價D:企業應當在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積答案：A、C、D14.資產負債表項目中，可以直接根據其總賬科目余額填列的有（）。A:遞延所得稅資產B:遞延收益C:長期應收款D:交易性金融負債答案：A、B、D15.下列關于報告分部的確認和信息披露的表述中，正確的有（）。A:報告分部的數量通常不應當超過10個，如果超過10個，企業應當考慮將具有相似經濟特征、滿足經營分部合并條件的報告分部進行合并，以使合并后的報告分部數量不超過10個B:經營分部的分部收入占所有收入合計的10%或者以上，或者資產占所有資產（包含遞延所得稅資產）合計額的10%或者以上，應將該分部確定為報告分部C:企業如果對外提供合并財務報表，則應以合并財務報表為基礎披露分部信息D:經營分部未滿足10%的重要性標準，但企業管理層如果認為披露該經營分部信息對會計信息使用者有用，那么可以將其確定為報告分部答案：A、C、D16.下列各項中，應在現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目下列示的有（）。A:收回投資收到的現金B:取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額C:償還債務支付的現金D:分配股利、利潤或償付利息支付的現金答案：A、B17.甲社會團體屬于民間非營利組織，2×20年發生的下列業務，會計處理不正確的是（）。A:接受A企業捐贈的現金，應當按照實際收到的金額入賬B:收到政府支付的專項撥款，將其計入到政府補助收入——非限定性收入中C:將本年收到的會費收入（均屬于非限定性收入）于年末轉入非限定性凈資產中D:接受B企業委托對外進行捐贈的，在收到捐贈資產時確認為捐贈收入答案：B、D18.（2019年真題）根據企業會計準則的規定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A:因工程用料未能及時供應導致工程停工B:因發生安全事故被相關部門責令停工C:因資金周轉困難導致工程停工D:因勞資糾紛導致工程停工答案：A、B、C、D19.下列關于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A:企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發生時計入當期損益B:合同取得成本確認為資產的，企業應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷計入當期損益C:確認為資產的合同履約成本計提的減值準備不得轉回D:企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的應當確認為資產答案：A、B、D20.（2020年真題）下列各項中，在合并資產負債表中應當計入資本公積的有（)A:存貨轉換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產時轉換日公允價值大于賬面價值的差額B:母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續計算的凈資產份額的差額C:同一控制下企業合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產賬面價值的差額D:因聯營企業接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯營企業凈資產份額發生變動的部分答案：B、C、D21.（2017年真題）甲公司為集團母公司，其所控制的企業集團內部各公司發生的下列交易或事項中，應當作為合并財務報表附注中關聯方關系及其交易披露的有（）。A:甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責任擔保B:甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關信息C:甲公司支付給其總經理的薪酬D:乙公司將其生產的產品出售給丙公司作為固定資產使用，出售中產生高于成本20%的毛利答案：B、C22.或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A:或有負債B:或有資產C:預計負債D:因預期獲得補償而確認的資產答案：A、B、C23.下列關于民間非營利組織的財務會計報告的表述中，正確的有（）。A:民間非營利組織的財務會計報告分為年度財務報告和中期財務會計報告B:民間非營利組織在編制中期財務會計報告時，可以根據實際情況采用與年度會計報表不一致的確認與計量原則C:附注側重披露編制會計報表所采用的會計政策、已經在會計報表中得到反映的重要項目的具體說明和未在會計報表中得到反映的重要信息的說明等內容D:會計報表至少應當包括資產負債表、業務活動表、現金流量表和凈資產變動表答案：A、C24.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述，正確的有（）。A:用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎B:有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎C:無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎D:用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎答案：A、B、C25.合并財務報表主要包括（）。A:合并現金流量表B:合并利潤表C:合并資產負債表D:合并所有者權益變動表答案：A、B、C、D26.下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A:企業購入的房地產，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應當予以單獨確認的，應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配B:一般納稅人企業外購的建筑物，產生的增值稅計入資產的成本C:外購的土地使用權和建筑物，按照取得時的實際成本進行初始計量D:取得時的實際成本包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出答案：A、C、D27.（2020年真題）民間非營利組織按照是否存在限定將收入區分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應當考慮的因素有（）。A:用途B:金額C:來源D:時間答案：A、D28.2×17年10月，法院批準了甲公司的重整計劃。A:按非持續經營假設編制重組期間的財務報表B:在2×17年財務報表附注中披露該重整事項的有關情況C:在2×17年財務報表附注中披露該重整事項的有關情況D:在重整協議相關重大不確定性消除時確認800萬元的重整收益答案：B、C、D29.（2018年真題）甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交換交易中，甲公司應當適用《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》的規定進行會計處理的有（）。A:甲公司以其持有的乙公司5%股權換取丙公司的一塊土地B:甲公司以其持有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備C:甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司10萬股股票（具有重大影響）D:甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取己公司的一塊土地答案：B、C30.（2018年真題）2×17年度，甲公司產生現金流量的部分交易如下：A:對外銷售商品收到的現金作為經營活動的現金流入B:支付股東的現金股利作為籌資活動的現金流出C:出售子公司收到的現金作為籌資活動現金流入D:收到聯營企業分派的現金股利作為投資活動的現金流入答案：A、B、D31.甲企業是一家大型機床制造企業，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業的下列處理中，不正確的有（）。A:確認預計負債120萬元B:確認預計負債56萬元C:確認存貨跌價準備120萬元D:確認存貨跌價準備56萬元答案：A、C、D32.甲公司與乙電力公司簽訂一份合同，合同約定，甲公司購買乙電力公司某特定電廠20年生產的全部電力，該電廠由乙公司運營，但是乙公司沒有替換權。該電廠建造之前由甲公司設計，并確定電廠的選址和設備工程。電廠是否發電、發電時間和發電量均在設計時已經預先確定。下列有關該合同的表述中，正確的有（）。A:該合同為租賃B:甲公司已預先確定該電廠的使用目的、使用方式等相關決策C:甲公司在20年使用期內有權主導該電廠的使用D:合同存在已識別資產答案：A、B、C、D33.某上市公司2×17年度的財務會計報告批準報出日為2×18年4月30日，應作為資產負債表日后調整事項處理的有（）。A:2×18年3月發現2×16年固定資產少提折舊，達到重要性要求B:2×18年1月份銷售的商品，因不符合質量要求，在2×18年3月份被退回C:2×18年3月發生重大訴訟D:2×18年2月發現2×17年無形資產少提攤銷，達到重要性要求答案：A、D34.下列各項中，不屬于企業自身權益工具的有（）。A:普通股股票B:分類為權益工具的可回售工具C:要求在未來收取或交付企業自身權益的合同D:發行方僅在清算時才有義務向另一方按比例交付其凈資產的金融工具答案：B、C、D35.對于不存在相同或類似負債或企業自身權益工具報價但其他方將其作為資產持有的負債或企業自身權益工具的公允價值計量的表述中，正確的有（）。A:如果可觀察價格或輸入值都不存在，企業應使用收益法、市場法等估值技術確定公允價值B:如果對應資產不存在活躍市場的報價，或者企業無法獲得該報價，企業可使用其他可觀察的輸入值，例如對應資產在非活躍市場中的報價C:如果對應資產存在活躍市場的報價，并且企業能夠獲得該報價，企業應當以對應資產的報價為基礎確定該負債或企業自身權益工具的公允價值D:企業使用收益法確定公允價值的，應當考慮其他市場參與者作為資產持有的類似負債或企業自身權益工具的報價答案：A、B、C36.下列關于A公司回購本公司股票的說法中，正確的有（）。A:回購庫存股不會減少所有者權益總額B:注銷庫存股會減少所有者權益總額C:回購庫存股會減少所有者權益總額D:注銷庫存股不會減少所有者權益總額答案：C、D37.下列交易或事項中，屬于不確認遞延所得稅的有（）。A:權益法下，投資企業擬長期持有的長期股權投資，初始投資成本的調整產生的暫時性差異B:非同一控制吸收合并免稅條件下，被合并方資產、負債賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異C:非同一控制吸收合并免稅條件下，商譽的初始確認形成的暫時性差異D:內部研究開發形成的無形資產初始確認時產生的暫時性差異答案：A、C、D38.下列各項中屬于會計政策變更的有（）。A:因處置部分股權投資喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續計量方法由成本法轉變為權益法B:按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍C:會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為其他權益工具投資D:公允價值計量使用的估值技術由市場法變更為收益法答案：B、C39.（2016年真題）甲公司2×15年除發行在外普通股外，還發生以下可能影響發行在外普通股數量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權；（2）6月10日，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股；（3）7月20日，定向增發3000萬股普通股用于購買一項股權；（4）9月30日，發行優先股8000萬股，按照優先股發行合同約定，該優先股在發行后2年，甲公司有權選擇將其轉換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2×15年基本每股收益時，應當計入基本每股收益計算的股份有（）。A:因優先股于未來期間轉股可能增加的股份數B:為取得股權定向增發增加的發行在外股份數C:因資本公積轉增股本增加的發行在外股份數D:授予高管人員股票期權可能于行權條件達到時發行的股份數答案：B、C40.下列關于企業正常生產經營期間固定資產相關業務的表述中，正確的有（）。A:工程物資的盤盈，在工程達到預定可使用狀態之前發生的（假設不考慮籌建期），要沖減工程成本。如果屬于達到預定可使用狀態之后的，計入營業外收入B:達到預定可使用狀態之前，試生產所取得的產品銷售收入應沖減工程成本C:固定資產日常修理費用計入固定資產的成本D:盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程已經完工的，計入當期營業外支出答案：A、B、D41.根據《企業準則第13號——或有事項》的規定，重組是指企業制定和控制的，將顯著改變企業組織形式、經