［模擬］注冊會計師稅法分類模擬10

單項選擇題

第1題：

《企業所得稅法》規定，國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率

是O

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

參考答案：B

根據企業所得稅法的規定，高新技術企業屬于國家需要重點扶持的企業，減按

15%的稅率征收企業所得稅。

第2題：

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不征稅收入是o

A.股權轉讓收入

B.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

C.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

D.接受捐贈收入

參考答案：C

本題考核企業所得稅收入的確認。根據規定，依法收取并納入財政管理的行政事

業性收費屬于不征稅收入，不應計入應納稅所得額。

第3題：

下列支出中，可以從應納稅所得額中據實扣除的是o

A.建造固定資產過程中向銀行借款的利息

B訴訟辨用

C.對外展資的固定資產計提的折舊費

D.非廣告性質的贊助支出

參考答案：B

建造固定資產過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除；對

外投資的固定資產已轉為被投資方資產，投資方不得計提折舊費；非廣告性質的

贊助支出，不得扣除。

第4題:

1

某國有企業2008年度發生虧損，根據《企業所得稅法》的規定，該虧損額可以

用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續彌補的期限最長不得超過o

A.2010年

B.2011年

C.2012年

D.2013年

參考答案：D

本題考核虧損的彌補期限。根據規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅

年度的所得彌補，但延續彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度

起連續5年不間斷地計算(2009?2013年)。

第5題：

甲公司2012年度實現利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。經稅務機關

核實的2011年度虧損額為300萬元。該公司2012年度應繳納的企業所得稅稅額

為萬元。

A.80

B.6.6

C.5.4

D.5

參考答案：D

根據企業所得稅法的規定，該企業并沒有確認為小型微利企業，所以，應繳納的

企業所得稅稅額=(320-300)X25%=5(萬元)。

第6題：

根據《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，不得提取折舊的固定資產是

A.以經營租賃方式出租的固定資產

B.房屋、建筑物

C.季節性停用和大修理停用的機器設備

D.以經營租賃方式租入的固定資產

參考答案：D

本題考核不得計提折舊的固定資產的范圍。以經營租賃方式租入的固定資產，由

出租方計提折舊，承租方不計提折舊。

第7題：

某企業2012年度境內所得應納稅所得額為100萬元，全年已預繳稅款16萬元，

來源于境外某國稅前所得40萬元，境外實納稅款18萬元，該企業當年匯算清繳

應補(退)的稅款為。

2

A.1萬元

B.9萬元

C.10萬元

D.18萬元

參考答案：B

該企業匯總納稅應納稅額=(100+40)X25%=35(萬元)，境外已納稅款扣除限額

*(100+40)X25%X[404-(100+40)]=10(757E),境外實納稅額18萬元，超過扣除

限額10萬元，只能扣除10萬元。境內已預繳16萬元，則當年匯總納稅應納所

得稅額=35-10-16=9(萬元)。

第8題：

企業境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規定計算的扣除

限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方

法是。

A.列為當年費用支出

B.從本年度的應納所得稅額中扣除

C.從以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年

D.從以后年度境外所得中扣除

參考答案：C

境外納稅額超過扣除限額部分，不得作為當年費用支出，但可以在以后5年稅額

扣除的余額中補扣。

第9題：

根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的征收辦法是0

A.按月征收

B.按季計征，分月預繳

C.按季征收

D.按年計征，分月或分季預繳

參考答案：D

根據企業所得稅法規定，企業所得稅的征收辦法是按年計征,分月或者分季預繳,

年終匯算清繳，多退少補。

第10題：

下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業是0

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.在中國境內成立的個人獨資企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

3

參考答案：c

根據企業所得稅法的規定，企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業,

它們是個人所得稅的納稅人。

第11題：

某企業注冊資本為3000萬元。2012年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款

6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,

準予扣除的利息金額為o

A.408萬元

B.360萬元

C.180萬元

D.90萬元

參考答案：B

根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債

權性投資與其權益性投資比例為：2:1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方

債權性投資不應超過3000X2=6000（萬元），現借款6800萬元，準予扣除的利息

金額是6000萬元產生的利息，即408X6000+6800=360（萬元）。

第12題:

下列各項中，納稅人銷售商品確認收入不正確的說法是o

A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確

認收入

B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入

C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入

參考答案：D

根據企業所得稅法的規定，D選項銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，應

該是在收到代銷清單時確認收入。

第13題：

下列項目中，可以免征企業所得稅的是o

A.非營利性組織從事營利性活動取得的收入

B.社會團體按照省級民政、財政部門規定收取的會費

C.學校與外單位聯合創辦企業的收入

D.非貨幣性資產抵債的收入

參考答案：B

4

國家企業所得稅法的規定，社會團體按照省級以上民政、財政部門規定收取的會

費，屬于符合條件的非營利性組織的收入，可以免稅；但非營利性組織從事營利

性活動取得的收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外，應當繳納企

業所得稅。

第14題：

下列項目收入中，不需要計入應納稅所得額的是o

A.企業債券利息收入

B.符合條件的居民企業之間股息收益

C.債務重組收入

D.接受捐贈的實物資產價值

參考答案：B

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，屬于免稅收入。

第15題:

納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業所得稅的是o

A.來源于政府及其有關部門的貸款貼息

B.企業按規定取得的出口退稅款

C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收

D.直接減免的增值稅

參考答案：B

企業取得的財政性資金，除國務院財政、稅務主管部門規定專項用途的以外，應

當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，

以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先

征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

多項選擇題

第16題：

根據《企業所得稅法》的規定，以下對于收入確認時間的表述，正確的有o

A.特許權使用費收入，按照特許權使用人實際支付特許權使用費的日期確認

收入的實現

B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

D.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

參考答案：BCD

根據《企業所得稅法》的規定，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用

5

人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第17題：

下列各項中，納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金有

A.出口關稅

B.土地增值稅

C.城鎮土地使用稅

D.城市維護建設稅

參考答案：ABCD

根據企業所得稅法律制度的規定，企業按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護

建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、

教育費附加等產品銷售稅金及附加。這些已納稅金準予稅前扣除。

第18題:

根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，屬于計算企業應納稅所得額

時準予扣除的項目有=

A.繳納的消費稅

B.繳納的稅收滯納金

C.繳納的行政性罰款

D.繳納的財產保險費

參考答案：AD

根據《企業所得稅法》的規定，稅收滯納金；違反國家法律、法規和規章，被有

關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應納稅所得額中扣除。

第19題:

下列項目中，應視為固定資產的大修理支出，按規定攤銷扣除，而需要同時符合

的條件是o

A.發生的修理支出達到固定資產原值10%

B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

C.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

D.修理后的有關資產被用于新的或不同的用途

參考答案：BC

根據《企業所得稅法》的規定，BC選項應該同時符合，而不是具備其一。

第20題:

現行《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括______0

A.加計扣除

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B.加速折舊

C.減計收入

D.稅額抵免

參考答案：ABCD

《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、

加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

第21題:

《企業所得稅法》所說的關聯企業，是指與企業有特殊經濟關系的公司、企業和

其他經濟組織。特殊經濟關系包括o

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

參考答案：ABCD

關聯企業是指與企業有以下關系之一的公司、企業和其他單位：（1）在資金、經

營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系；（2）直接或間接同為第三者擁

有或控制；（3）其他利益上相關聯。

第22題:

非營利性組織取得的下列收入中，屬于免稅收入的有o

A.接受其他單位捐贈的收入孳生的銀行存款利息收入

B.接受個人捐贈的收入

C.出租房屋的收入

D.按照財政部門規定收取的會費

參考答案：ABD

本題考核非營利組織免稅收入的范圍。C選項出租房屋的收入，不屬于免稅收入。

第23題:

下列財產損失中，不得稅前扣除的有。

A.債務人無經濟償還能力，無法收回的企業債權

B.企業未向債務人追償的債權

C.非經營活動無法收回的債權

D.房地產企業因資金直接拆借而發生的損失

參考答案：BCD

本題考核不得確認為企業所得稅前扣除的股權和債權損失。債務人或者擔保人有

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經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業債權，屬于不得稅前扣除項目，

A選項所述“債務人無經濟償還能力，無法收回的企業債權”，不屬于列舉范圍。

第24題：

下列各項中，屬于企業所得稅征稅范圍的有o

A.居民企業來源于境外的所得

B.非居民企業來源于中國境內的所得

C.非居民企業來源于中國境外的所得

D.居民企業來源于中國境內的所得

參考答案：ABD

居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企

業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

第25題:

下列各項應稅收入中，按照合同約定支付日期確認收入的實現的有o

A.股息、紅利等權益性投資收益

B.利息收入

C.租金收入

D.特許權使用費收入

參考答案：BCD

股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入

的實現。利息收入、租金收入、特許權使用費收入均按照合同約定的支付方支付

日期確認收入的實現。

第26題:

下列各項中，屬于《企業所得稅法》規定的免稅收入的有o

A.符合條件的非營利組織的收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.財政撥款

D.國債利息收入

參考答案：ABD

根據《企業所得稅法》規定的免稅收入有4項，除選項A、B、D外，還有在中國

境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的

股息、紅利等權益性投資收益；財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入，而

非免稅收入。

第27題：

納稅人將下列資產改變用途時，需要繳納企業所得稅的有。

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A.用于本單位在建工程

B.用于對外捐贈

C.用于向分支機構轉移

D.用于市場推廣或銷售

參考答案：BD

企業將資產用于本單位在建工程、將資產在總機構及其分支機構之間轉移，可作

為內部處置資產，不視同銷售確認收入。

第28題:

下列項目中，應計入應納稅所得額的有0

A.非金融企業讓渡資金使用權的收入

B.因債權人原因確定無法支付的應付款項

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產貨物用于職工福利

參考答案：ABD

非金融企業讓渡資金使用權的收入，相當于利息收入，應作收入處理；因債權人

原因確定無法支付的應付款項，屬于其他收入；將自產貨物用于職工福利，屬于

視同銷售貨物；只有出口貨物退還的增值稅，不影響損益，不繳企業所得稅。

第29題:

納稅人提供的下列勞務中，按照開發或完成的進度確認收入實現的有o

A.廣告制作費

B.安裝費

C.服務費

D.軟件費

參考答案：ABD

包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

第30題:

下列各項中，屬于企業所得稅法中“其他收入”的有o

A.債務重組收入

B.視同銷售收入

C.資產溢余收入

D.補貼收入

參考答案：ACD

“視同銷售收入”屬于企業所得稅法中的特殊收入；“其他收入”，包括企業資

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產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損

失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益

等。

第31題：

下列關于手續費及傭金支出的稅前扣除規定中，正確的有。

A.從事財產保險的企業，按當年應收全部保費收入依15%計算限額

B.從事財產保險的企業，按當年全部保費收入扣除退保金后的余額按依15%

計算限額

C.從事人身保險的企業，按當年扣除退保金后的保費收入依10%計算限額

D.一般企業，按所簽服務合同依10%計算限額

參考答案：BC

本題考核手續費及傭金支出的稅前扣除規定。財產保險企業，按當年全部保費收

入扣除退保金等后余額的15%計算限額；其他企業，按與具有合法經營資格中介

服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額5%計算限額。

第32題:

確定企業所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有o

A.確定性原則

B.配比原則

C.權責發生制原則

D.收付實現制原則

參考答案：ABC

稅前扣除項目的確認原則有5個，除選項A、B、C以外，還有相關性原則和合理

性原則。

計算題

第33題:

某飲料”產企業于2011年1月注冊成立進行生產經營，2012年應納稅所得額為

-100萬元。

2012年度生產經營情況如下：

(1)銷售產品取得不含稅收入20000萬元；

(2)產品銷售成本10000萬元；

(3)銷售稅金及附加500萬元；

(4)銷售費用4000萬元(其中廣告費400萬元)；財務費用400萬元；

(5)“投資收益”100萬元(投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投

資收益80萬元，國債持有期間的利息收入20萬元)；

(6)管理費用2400萬元(其中業務招待費170萬元，新產品研究開發費60

萬元);

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（7）營業外支出1600萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校200萬元，非

廣告性贊助支出100萬元，存貨盤虧損失100萬元）。

（8）全年計入成本費用的實際支付工資薪金共計2000萬元。

（期間費用按照銷售收入在化工產品和環境保護項目之間進行分配）

［要求］

（1）計算該企業2012年利潤總額。

（2）計算該企業2012年應繳納的企業所得稅。—

參考答案：

（1）2012年年度利潤總額

=（20000-10000）-500+100-（4000+400+2400）-1600=1200（萬元）（2）2012年

銷售營業收入總額=20000（萬元）2012年各項扣除：①成本=10000（萬元）

②銷售稅金及附加=500（萬元）③銷售費用4000（廣告費在銷售營業收入30%

內據實扣除）：20000X30%=6000（萬元）＞400（萬元），廣告費可據實扣除。財

務費用400萬元；業務招待費限額=20000X5%°=100,170X60%=102（萬元）

準予扣除的業務招待費為100萬元，因此，業務招待費調增=170-100=70（萬元）

準予扣除的管理費用=2400-70=2330（萬元）期間費用

=4000+400+2330=6730（萬元）④公益性捐贈支出扣除限額=1200X

12%=144（萬元）營業外支出=1600-（200-144）-100=1444（萬元）2012年

應納稅所得額=20000-（10000+500+6730+1444）-60X

50%-100=20000-18674-30-100=1196（萬元）2012年應納企業所得稅額=1196

義25%=299（萬元）

詳細解答：

第34題:

某工業企業在2013年年初匯算清繳2012年年度企業所得稅時，對有關收支項目

進行納稅調整后，將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額為600萬元,

已繳納所得稅額為150萬元。稅務部門在稅務檢查時，發現該企業以下幾項業務

事項：

（1）7月份企業購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬

元，增值稅8.5萬元，設備使用期為5年，當月投入使用。企業當年已計提了折

舊費11.7萬元（58.5+5）。

（2）8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業

外支出中列支。在計算應納稅所得額時未做納稅調整。

（3）9月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計

算應納稅所得額時未做納稅調整。

（4）10月份與具有合法經營資格中介服務機構簽訂服務合同，對方介紹給

本企業120萬元勞務項目，本企業支付中介服務機構傭金18萬元。要求：根據

上述資料以及所得稅法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）計算該企業當年設備折舊稅前扣除額；

（2）計算該企業當年捐贈稅前扣除額；

（3）計算該企業當年在建工程貸款利息稅前扣除額；

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⑷計算該企業當年傭金支出稅前扣除額；

(5)計算該企業當年應補繳企業所得稅稅額。

參考答案：

(1)納稅人新購置的固定資產，增值稅已作為進項稅額抵扣，不再計入原值

計提折舊；計提折舊的時間應當從投入使用月份的次月起計提折舊，即8~12

月共5個月。計算該企業當年設備折舊稅前扣除額=50+5+12X5=4.17(萬

元)(2)直接向某小學捐款50萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅

所得額時不得扣除。(3)在建工程應負擔的貸款利息為10萬元，在計算應納

稅所得額時不得扣除。(4)非保險企業，傭金支出的稅前扣除限額為服務協

議或合同確認的收入金額的5%0該企業當年傭金支出稅前扣除額=120X

5%=6(萬元)(5)計算該企業當年應補稅的所得額

=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)=69.53(萬元)該企業當年度應補繳企業所得稅

稅額=69.53X25%=17.38(萬元)

詳細解答：

綜合題

第35題:

位于經濟特區的某中外合資家電生產企業，原適用15%的所得稅優惠稅率，執行

新會計準則。2012年發生以下業務：

(1)銷售A產品25000臺，每臺不含稅單價2000元，每臺銷售成本1500

元；

(2)出租設備收入300萬元，購買企業債券利息20萬元，買賣股票轉讓所

得80萬元；

(3)銷售費用450萬元(其中廣告費用320萬元)；

(4)管理費用600萬元(其中業務招待費90萬元，支付給未提供服務的關

聯企業的管理費用20萬元)；

(5)向關聯企業生產經營用借款1200萬元，權益性投資600萬元，借款利

率為4%,與當期銀行借款利率相同；

(6)以200臺自產A產品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認收入(按

新會計準則應確認收入)；

(7)將自產家電10臺作為福利發放給本企業優秀員工，企業會計處理：

借：應付職工薪酬15000

貸:庫存商品15000

(8)甲企業與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公

司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不

含稅銷售價為140萬元。

［要求］根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數:

(1)計算全年銷售(營業)收入；

(2)計算全年準予稅前扣除的銷售成本；