九月《財(cái)務(wù)管理》中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺階段基

礎(chǔ)題含答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共40分)

1、籌資決策時(shí)需要考慮的首要問(wèn)題是Oo

A、資金成本

B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

C、資金期限

D、償還方式

【參考答案】：A

【解析】企業(yè)進(jìn)行籌資決策要考慮到資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資

金期限、償還方式、限制條件等。資金成本直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)

效益，是籌資決策時(shí)需要考慮的一個(gè)首要問(wèn)題。

2、下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的是()o

A、盈利能力指標(biāo)

B、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)

C、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)

D、人力資源指標(biāo)

【參考答案】：D

【解析】財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資

產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四方面的基本指標(biāo)和

修正指標(biāo)構(gòu)成。選項(xiàng)D屬于管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3、某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)

凈現(xiàn)金流量為25萬(wàn)元，假設(shè)不存在維持運(yùn)營(yíng)投資，則下列說(shuō)法不正

確的是()o

A、該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

B、該年的回收額為7萬(wàn)元

C、該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

D、該年有32萬(wàn)元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、

對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金來(lái)源

【參考答案】：C

【解析】運(yùn)營(yíng)期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量=該年自由現(xiàn)金流量,

所謂運(yùn)營(yíng)期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本

金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)資金來(lái)源的凈現(xiàn)金流量。由此

可知，選項(xiàng)A、D的說(shuō)法正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。如果不考慮維

持運(yùn)營(yíng)投資，則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量=該年的經(jīng)營(yíng)凈

現(xiàn)金流量+該年的回收額，因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。

4、甲公司為一家需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)。公司適用的所

得稅稅率為33%O公司有一臺(tái)管理用設(shè)備，于2001年1月1日起開(kāi)

始計(jì)提折舊，設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈

殘值為40萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2005年1月1日，公

司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對(duì)原估計(jì)的使用年限和凈

殘值進(jìn)行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年(即該設(shè)備

尚余使用年限為2年)，凈殘值調(diào)整為16萬(wàn)元。則該公司在編制

2005年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明的最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)內(nèi)

容是()O

A、此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使用本季度凈利潤(rùn)減少了22.H萬(wàn)元

B、使本年度—6月份的凈利潤(rùn)減少了44.22萬(wàn)元

C、此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了22.11萬(wàn)元，使用

本年度1-6月份的凈利潤(rùn)減少了44.22萬(wàn)元

D、不需要說(shuō)明

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)同時(shí)說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了

22.11萬(wàn)元和本年度1-6月份的凈利潤(rùn)減少了44.22萬(wàn)元兩項(xiàng)內(nèi)容。

其中：會(huì)計(jì)估計(jì)變更前每年折舊=(1000-40)4-8=120(萬(wàn)

元)

會(huì)計(jì)估計(jì)變更后每年折舊=(1000-120X4-16);(6-4)

=252(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響的每季度的稅前利潤(rùn)=(250-120)4-4=33

(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響的每季度的稅后利潤(rùn)=33X(1-33%)=

22.n(萬(wàn)元)

5、A公司以20元的價(jià)格購(gòu)入某股票，假設(shè)持有1年之后以22

元的價(jià)格售出，在持有期間共獲得0.8元的現(xiàn)金股利。則該股票持

有期的收益率是()O

A、14%

B、12%

C、10.5%

D、11.6%

【參考答案】：A

【解析】股票的持有期收益率=(22-20+0.8)/20=14%。

6、已知A=1000(元)，(F/A,10%,9)=13.579,(F/P,10%,

1)=1.1000,(F/P,10%,10)=2.5937o則10年、10%的即付年金

終值為O元。

A、17531

B、15937

C、14579

D、12579

【參考答案】：A

【解析】即付年金終值系數(shù)=13.579X1.1+2.5937=17.531。

即付年金終值=17.531X1000=17531(元)。

7、某公司2000年應(yīng)收賬款總額為450萬(wàn)元，必要現(xiàn)金支付總

額為200萬(wàn)元，其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為50萬(wàn)元。則應(yīng)收賬

款收現(xiàn)保證率為()%o

A、33

B、200

C、500

D、67

【參考答案】：A

8、ABC公司無(wú)優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，平均每

股凈資產(chǎn)為7元，權(quán)益乘數(shù)為4,總資產(chǎn)凈利率為40%,則每股收益

為O元。

A、2.8

B、28

C、1.6

D、11.2

【參考答案】：D

【解析】每股收益=平均每股凈資產(chǎn)X凈資產(chǎn)收益率=平均每

股凈資產(chǎn)義總資產(chǎn)凈利率又權(quán)益乘數(shù)=7X40%*4=11.2(元)

9、下列風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策中，屬于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的是()o

A、拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往來(lái)

B、在發(fā)展新產(chǎn)品前，充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研

C、對(duì)決策進(jìn)行多方案優(yōu)選和替代

D、采取合資、聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合開(kāi)發(fā)等措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)

【參考答案】：A

【解析】規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括：拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往

來(lái)；放棄可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目。由此可知，選項(xiàng)A是答案。

選項(xiàng)B、C屬于減少風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，選項(xiàng)D屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列各項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的是()O

A、產(chǎn)品銷售數(shù)量

B、產(chǎn)品銷售價(jià)格

C、固定成本

D、利息費(fèi)用

【參考答案】：D

H、下列可以通過(guò)多元化投資來(lái)分散的岡險(xiǎn)是()O

A、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D、不可分散風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：C

【解析】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于公司特有風(fēng)險(xiǎn)也就是屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，

它可以通過(guò)多元化投資來(lái)分散。

12、假定不發(fā)生內(nèi)部借款。當(dāng)出現(xiàn)上游單位(產(chǎn)品或勞務(wù)的供應(yīng)

方)向下游單位(使用方)劃撥資金現(xiàn)象時(shí)，可以據(jù)此斷定。下游單位

（使用方）一定發(fā)生了應(yīng)由』二游單位（供應(yīng)方）負(fù)責(zé)的責(zé)任成本，并

進(jìn)行了雙方的Oo

A、內(nèi)部結(jié)算

B、責(zé)任轉(zhuǎn)賬

C、內(nèi)部仲裁

D、業(yè)績(jī)考核

【參考答案】：B

13、某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，本期計(jì)劃銷售量為5000件，目標(biāo)利潤(rùn)

總額為120000元，完全成本總額為200000元，適用的消費(fèi)稅稅率

為5%,根據(jù)以上資料，運(yùn)用目標(biāo)利潤(rùn)法預(yù)測(cè)單位B產(chǎn)品的價(jià)格為O

24

41.1

64

67.37

【參考答案】：D

【解析】單位產(chǎn)品價(jià)格=（目標(biāo)利潤(rùn)總額+完全成本總額）/［產(chǎn)

品銷量X（1—適用稅率）］=（120000+200000）/［5000X（1—5%）］=

67.37（元）

14、在下列各項(xiàng)中，不屬于責(zé)任成本基本特征的是（）o

A、可以預(yù)計(jì)

B、可以計(jì)量

C、可以控制

D、可以對(duì)外報(bào)告

【參考答案】：D

【解析】責(zé)任成本是各成本中心當(dāng)期確定或發(fā)生的各項(xiàng)可控成

本之和，作為可控成本必須具備四個(gè)條件：可以預(yù)計(jì)、可以計(jì)量、

可以施加影響和可以落實(shí)責(zé)任。

15、衡量信用標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)是O。

A、預(yù)計(jì)的壞賬損失率

B、未來(lái)收益率

C、未來(lái)?yè)p失率

D、賬款收現(xiàn)率

【參考答案】：A

16、可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算

缺點(diǎn)的預(yù)算方法是()o

A、彈性預(yù)算

B、零基預(yù)算

C、滾動(dòng)預(yù)算

D、固定預(yù)算

【參考答案】：C

【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的

預(yù)算具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好、以及完整性和穩(wěn)定性突

出的優(yōu)點(diǎn)。

17、成本分析模式下的最佳現(xiàn)金持有量是使()之和最小的現(xiàn)

金持有量。

A、機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本

B、機(jī)會(huì)成本和短缺成本

C、管理成本和轉(zhuǎn)換成本

D、管理成本、短缺成本和轉(zhuǎn)換成本

【參考答案】：B

【解析】運(yùn)用成本分析模式確定現(xiàn)金最佳持有量，只考慮因持

有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和短缺成本，而不予考慮管理費(fèi)

用和轉(zhuǎn)換成本。因此，成本分析模式下的最佳現(xiàn)金持有量是使機(jī)會(huì)

成本和短缺成本之和最小的現(xiàn)金持有量。

18、下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()o

A、籌資活動(dòng)是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中

所需資金的過(guò)程

B、廣義的投資包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程和對(duì)外投放資金的

過(guò)程，狹義的投資僅指企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程

C、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金

收付活動(dòng)

D、廣義的分配是指企業(yè)對(duì)各種收入進(jìn)行分割和分派的過(guò)程；狹

義的分配僅指對(duì)凈利潤(rùn)的分配

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)投資可以分為兩類：廣義的投資和狹義的投資，

前者包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程和對(duì)外投放資金的過(guò)程，后者僅

指對(duì)外投資。

19、短期認(rèn)股權(quán)證的認(rèn)股期限一般規(guī)定為()o

A、30天以內(nèi)

B、60天以內(nèi)

C、90天以內(nèi)

D、120天以內(nèi)

【參考答案】：c

【解析】短期認(rèn)股權(quán)證的認(rèn)股期限一般為90天以內(nèi)。

20、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)是()o

A、總產(chǎn)值最大化

B、利潤(rùn)最大化

C、資本利潤(rùn)率最大化

D、企業(yè)價(jià)值最大化

【參考答案】：D

21、在下列財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)獲利能力狀況

基本指標(biāo)的是O。

A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

B、總資產(chǎn)報(bào)酬率

C、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

D、資本保值增值率

【參考答案】：B

【解析】財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中，反映企業(yè)獲利能力狀況的基本

指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率是反映企

業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的修正指標(biāo)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀

況的基本指標(biāo)；資本保值增值率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的基本指

標(biāo)。

22、與其他負(fù)債資金籌集方式相比，下列各項(xiàng)屬于融資租賃缺

點(diǎn)的是()O

A、資金成本較高

B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

C、稅收負(fù)擔(dān)重

D、籌資速度慢

【參考答案】：A

【解析】融資租賃籌資的優(yōu)點(diǎn)是：籌資速度快；限制條款少；

設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)小；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小；稅收負(fù)擔(dān)輕。融資租賃籌資最主要

的缺點(diǎn)就是資金成本較高。

23、在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司價(jià)值最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程

度的最佳指標(biāo)是()O

A、總資產(chǎn)報(bào)酬率

B、凈資產(chǎn)收益率

C、每股市價(jià)

D、每股收益

【參考答案】：C

【解析】股東財(cái)富最大化，即追求企業(yè)價(jià)值最大化足現(xiàn)代企業(yè)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。對(duì)于上市公司來(lái)講，如果市場(chǎng)足有效的，則其市

價(jià)總值等于其總股數(shù)乘以其每股市價(jià)，在股數(shù)不變

的情況下，其市價(jià)總佰的大小取決于其每股市價(jià)的高低。

24、在固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目中，按提前報(bào)廢舊固定資產(chǎn)所發(fā)

生的清理凈損失計(jì)算抵減當(dāng)期所得稅額O。

A、應(yīng)作為更新設(shè)備方案的現(xiàn)金流入

B、應(yīng)作為繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流入

C、應(yīng)作為更新設(shè)備的現(xiàn)金流出，但以負(fù)值表示

D、應(yīng)作為繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出，但以負(fù)值表示

【參考答案】：C

【解析】在固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目中，按提前報(bào)廢舊固定資產(chǎn)

所發(fā)生的清理凈損失計(jì)算的抵減當(dāng)期所得稅額，是一種機(jī)會(huì)收益，

即如果更新設(shè)備，舊設(shè)備將被變賣，由此發(fā)生的抵減所得稅額實(shí)質(zhì)

上是一種機(jī)會(huì)現(xiàn)金流入，但在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)作為負(fù)的現(xiàn)金流出。

之所以能夠發(fā)生這種抵減，更新設(shè)備是一個(gè)前提，因此，不能作為

繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出。因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備不存在變賣的問(wèn)

題。

25、某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，投資額為1000元，該項(xiàng)投資每半年

可以給投資者帶來(lái)50元的收益，則該項(xiàng)投資的年實(shí)際收益率高出年

名義收益率()O

A、0%

B、0.25%

C、10.25%

D、2.5%

【參考答案】：B

【解析】根據(jù)題目條件可知半年的收益率=50/1000=5%,所以年

名義收益率=5%X2=10%,年實(shí)際收益率=(1+5%)27=10.25%,年實(shí)際

收益率一年名義收益率=0.25%。

26、債券發(fā)行時(shí)，當(dāng)票面利率與市場(chǎng)利率一致()o

A、等價(jià)發(fā)行債券

B、溢價(jià)發(fā)行債券

C、折價(jià)發(fā)行債券

D、平價(jià)發(fā)行債券

【參考答案】：A

27、某企業(yè)2007年年初所有者權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，年末所

有者權(quán)益總額為15000元，本年股東投入資金為1000萬(wàn)元，則企業(yè)

的資本保值增值率為()o

A、50%

B、150%

C、40%

D、140%

【參考答案】：D

【解析】資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益

總額/年初所有者權(quán)益總額X100%=(15000-1000)/10000X100%=

140%

28、已知某投資項(xiàng)目的獲利指數(shù)為1.5,該項(xiàng)目的原始投資額

為800萬(wàn)元，且于建設(shè)起點(diǎn)一次投入,則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為O萬(wàn)元。

A、150

B、1200

C、400

D、0

【參考答案】：C

【解析】獲利指數(shù)=凈現(xiàn)值率+1=1.5,所以凈現(xiàn)值率=0.5,凈現(xiàn)

值率=凈現(xiàn)值/原始投資的現(xiàn)值合計(jì):凈現(xiàn)值/800,所以項(xiàng)目的凈現(xiàn)

值=0.5X800=400(萬(wàn)元)。

29、確定國(guó)庫(kù)券預(yù)期收益率時(shí)，需要考慮()因素。

A、時(shí)間價(jià)值

B、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

C、違約風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

D、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

【參考答案】：A

【解析】國(guó)債收益率=時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)償率

國(guó)債是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)債券，確定國(guó)債收益率時(shí)不需要考慮各種風(fēng)險(xiǎn)報(bào)

酬率。

30、關(guān)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()o

A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款流動(dòng)性大小的一個(gè)重要財(cái)務(wù)

比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明企業(yè)收賬迅速，賬齡短

C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越小越好

D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力

越強(qiáng)

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，是

評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款流動(dòng)性大小的一個(gè)重要財(cái)務(wù)比率，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)

營(yíng)業(yè)收入與平均應(yīng)收賬款余額的比率。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)率(次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說(shuō)

明：收賬迅速，賬齡短；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減

少收賬費(fèi)用和壞賬損失。

31、某企業(yè)若采用銀行業(yè)務(wù)集中法增設(shè)收款中心，可使企業(yè)應(yīng)

收賬款平均余額由現(xiàn)在的500萬(wàn)元減至300萬(wàn)元。企業(yè)綜合資金成

本率為12%,因增設(shè)收款中心每年將增加相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，則該企

業(yè)分散收賬收益凈額為()萬(wàn)元。

A、4

B、8

C、12

D、24

【參考答案】：C

【解析】分散收賬收益凈額=（分散收賬前應(yīng)收賬款投資額一分

散收賬后應(yīng)收賬款投資額）義企業(yè)綜合資金成本率一因增設(shè)收賬中心

每年增加費(fèi)用額。本題中，分散收賬收益凈額=（500-300）*12%-

12=12（萬(wàn)元）。

32、對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說(shuō)法是（）o

A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B、本期非日后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，

不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同

的相關(guān)項(xiàng)目

C、本期非日后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)

調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

D、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

【參考答案】：A

【解析】企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)

表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)

差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包

括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。

因此選項(xiàng)“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，

不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同

的相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響

損益，應(yīng)將其對(duì)損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其

他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)

表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因此，選項(xiàng)“B”和“C”正確。此題選項(xiàng)“A”

的說(shuō)法不正確。

33、不良資產(chǎn)比率的分母是（）o

A、不良資產(chǎn)

B、資產(chǎn)總額

C、資產(chǎn)總額+資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備余額

D、資產(chǎn)總額+資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛

賬+未處理資產(chǎn)損失

【參考答案】：C

【解析】不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤

未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失)/(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額)

34、下列不屬于企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)方法的是()o

A、定性預(yù)測(cè)法

B、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

C、連環(huán)替代法

D、比率預(yù)測(cè)法

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)資金需要量的預(yù)測(cè)可以采用定性預(yù)測(cè)法、比率預(yù)

測(cè)法和資金習(xí)性預(yù)測(cè)法。

35、已知某工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬(wàn)元，無(wú)形資

產(chǎn)投資為200萬(wàn)元，開(kāi)辦費(fèi)投資為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年的

總成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，同年的折舊額為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷

額為40萬(wàn)元，開(kāi)辦費(fèi)在投產(chǎn)第一年全部攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息

支出為60萬(wàn)元，則投產(chǎn)后第二年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本為

()萬(wàn)元。

A、1300

B、760

C、700

D、300

【參考答案】：c

【解析】某年經(jīng)營(yíng)成本=該年的不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-

該年折舊額、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的攤銷額，因此本題答案為(1000-

60)-(200+40)=700(萬(wàn)元)。

36、()之后的股票交易，其交易價(jià)格可能有所下降。

A、股利宣告日

B、除息日

C、股權(quán)登記日

D、股利支付日

【參考答案】：B

【解析】在除息日前，股利權(quán)從屬于股票，持有股票者享有領(lǐng)

取股利的權(quán)利；從除息日開(kāi)始，新購(gòu)入股票的投資者不能分享最近

一期股利。因此，在除息日之后的股票交易，其交易價(jià)格可能有所

下降。

37、根據(jù)股利理論，“股利重要論”觀點(diǎn)屬于()o

A、股利無(wú)關(guān)論

B、現(xiàn)金股利

C、負(fù)債股利

D、股票股利

【參考答案】：B

38、TN各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金支出管理方法的是()o

A、銀行業(yè)務(wù)集中法

B、合理運(yùn)用“浮游量”

C、賬齡分析法

D、郵政信箱法

【參考答案】：B

【解析】現(xiàn)金支出管理的方法包括合理利用“浮游量”；推遲

支付應(yīng)付款；采用匯票付款。

39、某投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期為4年，無(wú)建設(shè)期，投產(chǎn)后每年的凈

現(xiàn)金流量均為120萬(wàn)元，原始總投資為240萬(wàn)元，要求的最低投資

利潤(rùn)率為10%,(P/A,10%,4)=3.1699,則該投資項(xiàng)目的年等額

凈回收額為()萬(wàn)元。

A、48.67

B、51.83

C、26.18

D、44.29

【參考答案】：D

【解析】年等額凈回收額:凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)

=(120X3.1699-240)/3.1699=44.29(萬(wàn)元)。

40、某股份公司發(fā)行債券，面值為1000元，年利率為10%,發(fā)

行的市場(chǎng)利率為12%,故以887元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行，則該債券的期

限為()年。

A、9

B、10

C、11

D、12

【參考答案】：B

【解析】1000X(P/F,12%,n)+1000X10%X(P/A,12%,

n)=887,用測(cè)試法測(cè)試n=10即可，1000X(P/F,12%,

IO)+1OOOX1O%X(P/A,12%,10)=887

二、多項(xiàng)選擇題(每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分)

1、下列關(guān)于資產(chǎn)組合的敘述，正確的是Oo

A、資產(chǎn)組合的收益率等于各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)

B、資產(chǎn)組合的B系數(shù)等于各單項(xiàng)資產(chǎn)B系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)

C、資產(chǎn)組合收益率的方差等于各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率方差的加權(quán)平

均數(shù)

D、當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，由這兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)

組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于各單項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)

【參考答案】：A,B,D

【解析】根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)組合收益率方差的計(jì)算表達(dá)式op2=

W12a12+W22o22+2W1W2p1,2o1o2可知，選項(xiàng)C不正確。

2、下列因素引起的風(fēng)險(xiǎn)中，投資者不可以通過(guò)資產(chǎn)組合予以分

散的有()o

A、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況變化

B、世界能源狀況變化

C、發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)

D、被投資企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失誤

【參考答案】：A,B,C

【解析】可以通過(guò)資產(chǎn)組合分散的風(fēng)險(xiǎn)為可分散風(fēng)險(xiǎn)，又叫非

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)。被投資企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失誤，僅僅影響被

投資企業(yè)的利潤(rùn)，由此引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)，投資者可以

通過(guò)資產(chǎn)組合予以消減；其余三個(gè)選項(xiàng)引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),

不能通過(guò)資產(chǎn)組合分散掉。

3、財(cái)務(wù)分析的意義包括（）o

A、可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力

B、可以評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題

C、可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

的途徑

D、可以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】財(cái)務(wù)分析的意義主要體現(xiàn)在如下方面：（1）可以判斷企

業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力；（2）可以評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)

存在的問(wèn)題；（3）可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和

經(jīng)濟(jì)效益的途徑；（4）可以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。所以本題應(yīng)該選A、

B、C、Do

4、下列各項(xiàng)中，可用于計(jì)算單一方案凈現(xiàn)值指標(biāo)的方法有（）o

A、公式法

B、方案重復(fù)法

C、插入函數(shù)法

D、逐次測(cè)試法

【參考答案】：A,C

【解析】?jī)衄F(xiàn)值的計(jì)算方法有：一般方法（公式法、列表法）；

特殊方法；插入函數(shù)法。

5、利率作為資金這種特殊商品的價(jià)格，其影響因素有（）o

A、資金的供求關(guān)系

B、經(jīng)濟(jì)周期

C、國(guó)家財(cái)政政策

D、國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治關(guān)系

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】利率作為資金這種特殊商品的價(jià)格，主要是由供給和

需求來(lái)決定。但除這兩個(gè)因素外，經(jīng)濟(jì)周期、通貨膨脹、國(guó)家貨幣

政策和財(cái)政政策、國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治關(guān)系、國(guó)家利率管制程度等，對(duì)利

率的變動(dòng)均有不同程度的影響。

6、下列各項(xiàng)中，與凈資產(chǎn)收益率密切相關(guān)的有()o

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率

B、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

D、權(quán)益乘數(shù)

【參考答案】：A,B,D

【解析】?jī)糍Y產(chǎn)收益率=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率義總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率義權(quán)

益乘數(shù)。(教材p529)

7、企業(yè)通過(guò)吸收直接投資所形成的資本有()o

A、國(guó)家資本

B、法人資本

C、個(gè)人資本

D、集體資本

【參考答案】：A,B,C

8、在下列各項(xiàng)中，影響債券收益率的有()o

A、債券的票面利率、期限和面值

B、債券的持有時(shí)間

C、債券的買入價(jià)和賣出價(jià)

D、債券的流動(dòng)性和違約風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：A,B,C

9、在長(zhǎng)期籌資與短期籌資組合策略問(wèn)題上，關(guān)于積極型組合策

略表述錯(cuò)誤的有Oo

A、收益與風(fēng)險(xiǎn)較高

B、長(zhǎng)期資金大于永久性資產(chǎn)

C、長(zhǎng)期資金小于永久性資產(chǎn)

D、短期資金小于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)

【參考答案】：B,D

【解析】（1）在短期籌資與長(zhǎng)期籌資的組合策略中，平穩(wěn)型組合

策略收益與風(fēng)險(xiǎn)居中，積極型組合策略收益與風(fēng)險(xiǎn)較高，保守型組

合策略收益與風(fēng)險(xiǎn)較低。所以，選項(xiàng)A正確；（2）積極型組合策略，

是指以長(zhǎng)期資金來(lái)滿足部分永久性資產(chǎn)的需要，而余下的永久性資

產(chǎn)和臨時(shí)性資產(chǎn)則用短期資金來(lái)滿足。所以，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。選項(xiàng)

C正確。

10、資本資產(chǎn)定價(jià)模型和證券市場(chǎng)線最大的貢獻(xiàn)在于Oo

A、描述了風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的數(shù)量關(guān)系

B、描述了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的直觀認(rèn)識(shí)

C、描述了風(fēng)險(xiǎn)與稅收的影響

D、反映了市場(chǎng)上的均衡及摩擦情況

【參考答案】：A,B

11、企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮的基本因素包括

A、預(yù)計(jì)可以獲得的利潤(rùn)

B、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況

C、客戶資信程度

D、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力

【參考答案】：B,C,D

【解析】企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：

(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；(2)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；(3)客戶的資

信程度。

12、資本結(jié)構(gòu)的存量調(diào)整方法主要有()o

A、債轉(zhuǎn)股

B、股轉(zhuǎn)債

C、增發(fā)新股償還債務(wù)

D、調(diào)整現(xiàn)有負(fù)債結(jié)構(gòu)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】參見(jiàn)教材171頁(yè)

13、下列項(xiàng)目中，可導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有()o

A、投資成本的不確定性

B、投資收益的不確定性

C、投資決策的失誤

D、自然災(zāi)害

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括：投資成本的不確定性;

投資收益的不確定性；因金融市場(chǎng)變化所導(dǎo)致的購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)和利率

風(fēng)險(xiǎn)；政治風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害；投資決策失誤等

14、下列關(guān)于長(zhǎng)期借款籌資的說(shuō)法正確的有()o

A、籌資速度快

B、借款彈性較大

C、可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用

D、限制性條款比較少

【參考答案】：A,B,C

【解析】長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：

(1)籌資速度快；

(2)借款彈性較大；

(3)借款成本較低；

(4)可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。長(zhǎng)期借款籌資的缺點(diǎn)主要有：

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)較高；

(2)限制性條款比較多；

(3)籌資數(shù)量有限。

15、企業(yè)應(yīng)持有的現(xiàn)金總額通常小于交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)、投

機(jī)動(dòng)機(jī)三種動(dòng)機(jī)所需要的現(xiàn)金余額之和，因?yàn)?)O

A、各種動(dòng)機(jī)所需保持的現(xiàn)金并不要求必須是貨幣形態(tài)

B、變現(xiàn)質(zhì)量好的有價(jià)證券或其他資產(chǎn)可以隨時(shí)變現(xiàn)

C、現(xiàn)金在不同時(shí)點(diǎn)上可以靈活使用

D、各種動(dòng)機(jī)所需要的現(xiàn)金可以調(diào)劑使用

【參考答案】：A,B,D

【解析】參見(jiàn)教材227頁(yè)

16、企業(yè)與客戶之間的關(guān)系屬于企業(yè)向客戶()過(guò)程中形成的

經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

A、購(gòu)買商品

B、提供服務(wù)

C、銷售商品

D、接受服務(wù)

【參考答案】：B,C

【解析】企業(yè)與客戶之間的關(guān)系是企業(yè)向客戶銷售商品或提供

服務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

17、在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有()o

A、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

B、減少風(fēng)險(xiǎn)

C、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

D、接受風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：A,B,C,D

18、企業(yè)管理業(yè)績(jī)定性評(píng)價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)包括()o

A、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C、風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施

D、風(fēng)險(xiǎn)收益率的計(jì)算

【參考答案】：A,B,C

【解析】風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)主要反映企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理和控制措

施及效果，包括風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措

施等。

19、編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法包括()。

A、公式法

B、列表法

C、因素法

D、百分比法

【參考答案】：C,D

【解析】編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法包括因素法和百分比法。選

項(xiàng)A、B屬于編制彈性成本預(yù)算的方法。

20、企業(yè)持有現(xiàn)金的成本通常包括()o

A、短缺成本

B、轉(zhuǎn)換成本

C、收賬成本

D、持有成本

【參考答案】：A,B,D

【解析】企業(yè)持有現(xiàn)金的成本通常由以下三個(gè)部分組成：持有

成本、轉(zhuǎn)換成本和短缺成本。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、在計(jì)算投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)中，投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該通過(guò)

修改應(yīng)用時(shí)間價(jià)值原理時(shí)所依據(jù)的折現(xiàn)率指標(biāo)來(lái)反映，即風(fēng)險(xiǎn)越大,

折現(xiàn)率越高；風(fēng)險(xiǎn)越小，折現(xiàn)率越低。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在計(jì)算投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)中，投資風(fēng)險(xiǎn)既

可以通過(guò)調(diào)整項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量來(lái)反映，也可以通過(guò)修改應(yīng)用時(shí)間價(jià)

值原理時(shí)所依據(jù)的折現(xiàn)率指標(biāo)來(lái)反映。

2、資金成本包括用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用兩部分，一般使用相對(duì)數(shù)

表示，即表示為籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用之和與籌資額的比率。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】資金成本一般使用相對(duì)數(shù)表示，即表示為用資費(fèi)用與

實(shí)際籌得資金(即籌資額扣除籌資費(fèi)用后的差額)的比率。

3、歐式認(rèn)股證，是指權(quán)證持有人在到期日之前，可以隨時(shí)提出

履約要求，買進(jìn)約定數(shù)量的標(biāo)的資產(chǎn)。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】美式認(rèn)股證，是指權(quán)讓持有人在到期日之前，可以隨

時(shí)提出履約要求，買進(jìn)約定數(shù)量的標(biāo)的股票；歐式認(rèn)股證，是指權(quán)

證持有人只能在到期日當(dāng)天，才買進(jìn)標(biāo)的股票的履約要求。

4、高低點(diǎn)法下的高點(diǎn)數(shù)據(jù)是指產(chǎn)銷量等的最大點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的資

金占用量，低點(diǎn)數(shù)據(jù)是指產(chǎn)銷量等的最小點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的資金占用量。

【參考答案】：正確

【解析】本題考核的是資金習(xí)性預(yù)測(cè)法。高低點(diǎn)法下的高點(diǎn)數(shù)

據(jù)是指產(chǎn)銷量等的最大點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的資金占用量，低點(diǎn)數(shù)據(jù)是指產(chǎn)

銷量等的最小點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的資金占用量。

5、從出租人的角度來(lái)看，杠桿租賃與直接租賃并無(wú)區(qū)別。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】杠桿租賃，從承租人角度看，它與其他租賃形式無(wú)區(qū)

別，同樣是按合同的規(guī)定，在基本租賃期內(nèi)定期支付定額租金，取

得資產(chǎn)的使用權(quán)。但對(duì)出租人卻不同，杠桿租賃中出租人只出購(gòu)買

資產(chǎn)所需的部分資金作為自己的投資；另外以該資產(chǎn)作為擔(dān)保向資

金出借者借入其余資金。因此，出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人。如

果出租人不能按期償還借款，資產(chǎn)的所有權(quán)就要轉(zhuǎn)歸資金的出借者。

6、在分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制下，可能導(dǎo)致資金管理分散、資金成

本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。()

【參考答案】：正確

【解析】分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的缺點(diǎn)是，各所屬單位大都從本

位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)

致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。

7、協(xié)方差是用于測(cè)量投資組合中某一具體投資項(xiàng)目相對(duì)于另一

投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。當(dāng)協(xié)方差為正值時(shí)，表示兩種資產(chǎn)的收

益率呈同方向變動(dòng)；協(xié)方差為負(fù)值時(shí)，表示兩種資產(chǎn)的收益率呈相

反方向變化。O

【參考答案】：正確

【解析】參見(jiàn)教材185頁(yè)。

8、在現(xiàn)金流量的估算中，以營(yíng)業(yè)收入替代經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入是基

于在正常經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)每期發(fā)生的賒銷額與回收的應(yīng)收賬款大體相同

的假定。()

【參考答案】：正確

【解析】現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)來(lái)估算的。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)

金流入，本應(yīng)按當(dāng)期現(xiàn)銷收入額與回收以前期應(yīng)收賬款的合計(jì)數(shù)確

認(rèn)，但為簡(jiǎn)化核算，可假定正常經(jīng)營(yíng)年度每期發(fā)生的賒銷額與回收

的應(yīng)收賬款大體相等。

9、彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法中的因素法主要適用于多品種經(jīng)營(yíng)的

企業(yè)。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】因素法適用于單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定成

本的多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。百分比法主要適用于多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

10、固定資產(chǎn)更新決策利用差額投資內(nèi)部收益率法，當(dāng)更新改

造項(xiàng)目的差額內(nèi)部收益率指標(biāo)小于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定折現(xiàn)率

時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新；反之，就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行此項(xiàng)更新。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】固定資產(chǎn)更新決策利用差額投資內(nèi)部收益率法，當(dāng)更

新改造項(xiàng)目的差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定折

現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新；反之，就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行此項(xiàng)更新。

11、銀行業(yè)務(wù)集中法能加速現(xiàn)金回收，但只有當(dāng)分散收賬收益

凈額為正數(shù)時(shí)企業(yè)采用此法才有利。()

【參考答案】：正確

【解析】當(dāng)分散收賬收益凈額為正數(shù)時(shí)，表明分散收賬所減少

的應(yīng)收賬款占用資金的資金成本超過(guò)增設(shè)收賬中心每年增加的費(fèi)用，

即收益大于成本，所以，采用此方法有利。

12、對(duì)于不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，企業(yè)應(yīng)按與銀行等金融

機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，

按照協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回的銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣,

下同)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)已提取

的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)

費(fèi)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，

貸記”應(yīng)收賬款”科目，差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】其差額借記“營(yíng)業(yè)外支出一應(yīng)收債權(quán)融資損失”或貸

記“營(yíng)業(yè)外收入一應(yīng)收債權(quán)融資收益”科目，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13、隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，預(yù)防和檢驗(yàn)成本將會(huì)不斷降低。

O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于不可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的

不斷提高，預(yù)防和檢驗(yàn)成本將會(huì)不斷增加；損失成本屬于可避免成

本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，損失成本將逐漸降低。

14、資金成本即用資費(fèi)用，是指企業(yè)為籌