2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答

案（6）含答案

2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（6）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于被審計(jì)單位儲(chǔ)存產(chǎn)成品的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、產(chǎn)成品的保管由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)

B、倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門

C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)

收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證

D、倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽

2、在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)將

商品與（）認(rèn)真核對(duì)。

A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單

B、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件

C、請(qǐng)購單及訂貨單

D、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單

3、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（）。

A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨"完整性"和"權(quán)利和義務(wù)〃認(rèn)定的

重要程序

B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的

存貨項(xiàng)目

D、存貨截止測(cè)試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨

發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）

4、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委

派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2012

年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。B注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是

()°

A、進(jìn)行銷售的截止測(cè)試

B、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

C、選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D、計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利

率進(jìn)行比較

5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生

產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正

確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施

的實(shí)質(zhì)性程序是()o

A、對(duì)成本實(shí)施分析程序

B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

C、測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算

和財(cái)務(wù)處理

D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)

算是否正確

6、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說法中，不正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確

定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁

的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性

C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的

合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度

內(nèi)不得變動(dòng)

7、獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明

細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如

下檢查，不正確的是（）o

A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單

中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符

B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制

造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工

工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)

是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估

D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造

費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理

8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的

存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是（）o

A、對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重

要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

9、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

做法最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、要求X公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)

C、在期末前實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存

貨交易

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

10、在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）。

A、對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督

B、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)

C、對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查

D、撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿

11>R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)

盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目

合伙人不能認(rèn)可的是（）。

A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)

盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫憑證，應(yīng)確

認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)

C、R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編

號(hào)

D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄

盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，

不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）o

A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D、商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

13、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),

成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31

日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、

B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。

則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬

JLjo

A、679

B、695

C、659

D、687

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，為

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí),

下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、被審計(jì)單位管理層決定在2012年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)

B、參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采

購等部門有關(guān)人員

C、存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排

D、由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了

以下審計(jì)策略。其中，不正確的是（）o

A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣

本選擇方法

16、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

可能采取的程序是（）□

A、直接認(rèn)定被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果有問題

B、查明原因，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正

C、擴(kuò)大檢查范圍

D、提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)

17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月

31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)

用為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元，

預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。

2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、0

B、10

C、8

D、2

2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（5）

一、單項(xiàng)選擇題

1＞下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。

A、核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編

制并經(jīng)復(fù)核

D、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

2、為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實(shí)

施的下列程序中最有效的是（）。

A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、函證12月31日的銀行存款余額

C、審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D、審查12月份的支票存根

3、為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個(gè)

人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實(shí)施的程序是（）o

A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名

稱

B、追查截止日銀行對(duì)賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)

表上注明存款日期

C、追查截止日銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來

源

D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的

未提現(xiàn)支票

4、以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無

直接關(guān)系的是（）。

A、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

C、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)

金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A、對(duì)庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目

與異常項(xiàng)目

C、從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)

的憑證和賬薄記錄

D、對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，

以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

6、針對(duì)被審計(jì)單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）o

A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D、每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是

)°

A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)

方可坐支現(xiàn)金

D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

8、下列工作中，出納可以從事的工作是（）o

A、會(huì)計(jì)檔案保管

B、記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬

C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)

當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)

負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

A、盤點(diǎn)日

B、審計(jì)報(bào)告報(bào)出日

C、審計(jì)報(bào)告日

D、審計(jì)工作完成日

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在,

下列程序中必須執(zhí)行的是（）。

A、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

B、編制現(xiàn)金預(yù)算表

C、函證銀行存款余額

D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

11、在對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由()編制

“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表"。

A、出納人員

B、會(huì)計(jì)主管

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)

12、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是

()。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的

購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序

B、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、

債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查

批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額

D、出納核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（4）

一、單項(xiàng)選擇題

1＞下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）o

A、運(yùn)用分析程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

2、下列有關(guān)審計(jì)過程中修改重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改重

要性

C、審計(jì)過程中獲取新信息-可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)

務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差

異，則需要修改重要性

3、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)

群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注

4、關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯(cuò)誤的是（）o

A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)

具體審計(jì)計(jì)劃的制定

B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核

心

C、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程

D、總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根

據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改

5、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的

是（）°

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)

劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安

排和范圍

B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)

具體審計(jì)計(jì)劃的制定

C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審

計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更

改

6、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。

下列做法正確的是（）o

A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)一，制定較低金額的重要性水平，

以降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)

境的了解

D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

的結(jié)果

7、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中不正確的是（）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審

計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審

計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可能涉及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通形式

D、收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容

8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，以下處理中不正確的是（）o

A、為使審計(jì)程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)一，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師同甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略的要點(diǎn)和某些審計(jì)

程序進(jìn)行了討論

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃

C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)

審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)

用預(yù)算等內(nèi)容

9、下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的

是（）°

A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系

B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

10、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性水平的是（）o

A、編寫管理建議書

B、接受業(yè)務(wù)委托

C、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

D、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

11＞初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的不包括（）。

A、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃

C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)

務(wù)的意愿的事項(xiàng)

D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

、下列關(guān)于重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）

12o

A、重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用

B、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)

務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

C、重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)

確定的

D、不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的

13、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。

A、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)

是明顯微小的

B、明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都

是明顯微不足道的

C、確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為

明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)

不包括（）o

A、編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B、對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期

C、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的

影響

D、擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)

15、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是（）o

A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編

制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的

適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解

其承擔(dān)的責(zé)任

C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情

況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)

任與管理層達(dá)成共識(shí)

2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（3）

一、單項(xiàng)選擇題

1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完

整性目標(biāo)的是（）o

A、有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生

2、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披

露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（）o

A、完整性

B、分類和可理解性

C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

D、存在

3、下列關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中，正確的是()。

A、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降

至零

B、即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不

可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)

報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D、由于審計(jì)的時(shí)間限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)

程序

4、關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯(cuò)誤

的是()。

A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高

B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)

量較少

C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方

式提出結(jié)論

D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供較低水

平的保證

5、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）o

A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊

6、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）o

A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水

平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接

受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，

消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便

在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表

意見

7、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

的信賴程度

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)?目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

8、下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一

B、如果管理層成為了唯一的預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成鑒證

業(yè)務(wù)

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這

些認(rèn)定相矛盾的信息

D、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一

9、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比（）o

A、證據(jù)收集程序更多

B、所需證據(jù)數(shù)量更多

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)更高

D、財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高

10、審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位治理層、被審計(jì)單位

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

11.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其

他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及

列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)

通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制

風(fēng)險(xiǎn)

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒

銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相

關(guān)認(rèn)定是（）o

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

13、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不

正確的是（）o

A、重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B、重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D、重要性水平不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（2）

一、單項(xiàng)選擇題

1.

以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（）o

A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)

程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

2.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。

其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）o

A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

B.了解審計(jì)過程

C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

3.

以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)

當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證

據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

4.

在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必

形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不

一致的情形

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

5.

以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是

()。

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底

稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸

檔

6.

在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

慮的因素不包括()o

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論

或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

7.

下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中,

不正確的是()。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)

業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底

稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中

D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

8.

以下關(guān)于識(shí)別特征的說法中，不正確的是（）。

A.識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

B.識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征

9.

對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是

）。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

10.

在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)

票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征

通常是（）o

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

11.

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和

范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特

征時(shí)，下列做法正確的是（）o

A.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的過程作

為主要識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將

該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

12.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列

相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一

致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致

B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工

作底稿，以反映審計(jì)過程

D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項(xiàng)，則注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況

13.

下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的

變動(dòng)的是（）o

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)

成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的

訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果

14.

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)工作完成情況核對(duì)表

C.總體審計(jì)策略

D.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿

15.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,

在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對(duì)

于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說法中，正確的是（）o

A.不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔

16.

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20x5年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

為20x6年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20x6年2

月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的

是（）°

A.20x6年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生

產(chǎn)全部停工

B.20x6年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終

判決，乙公司賠償原告2000萬元。20x5年12月31日，該案件尚在

審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20x5年度財(cái)務(wù)

報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20x6年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20x5年12月31

日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20x6年5月20日，乙公司收回一筆20x4年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬

款，金額為1000萬元

17.

如果20x6年4月20日歸檔的X公司20x5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工

作底稿中包含了一部分已于20x4年3月20日歸檔的工作底稿，則

()。

A.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20x4年3月20日起至少保管

10年

B.20x4年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20x6年4月20

日起計(jì)算保管期

C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20x6年4月20日起至少保管

10年

D.20x6年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20x4年3月20

日起計(jì)算保管期

18.

下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是

()。

A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底

稿或增加新的審計(jì)工作底稿

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可

能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底

稿

D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的

歸檔期限作出限制

19.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()o

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天

內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三

十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天

內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1.

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）o

A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

與檢查

D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

2.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他

目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（）o

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、

監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

3.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作

的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解（）。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出

的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計(jì)證據(jù)

4.

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有（)°

A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形

式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，只要保存完整,

不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式

的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)一，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式

存在的審計(jì)工作底稿

5.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲淠康挠?/p>

()°

A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性

C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿

6.

下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿內(nèi)容的有()。

A.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

B.反映不全或初步思考的記錄

C.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修改前的記錄

7.

審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有（）o

A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.重復(fù)的文件記錄

C.分析表和問題備忘錄

D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

8.

審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。

A.詢證函回函

B.管理建議書

C.與被審計(jì)單位律師的溝通文件

D.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

9.

每一張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）o

A.被審計(jì)單位的名稱

B.審計(jì)項(xiàng)目的名稱

C.資產(chǎn)負(fù)債表日

D.底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間

10.

通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）。

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

B.審計(jì)過程記錄

C.審計(jì)結(jié)論

D.編制者姓名及其編制日期

11.

在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。

A.高級(jí)管理人員舞弊

B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯

總在重大事項(xiàng)概要中，以下關(guān)于重大事項(xiàng)概要的理解，正確的有（）o

A.重大事項(xiàng)概要有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工

作的影響

B.重大事項(xiàng)概要有助于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重

大事項(xiàng)

C.重大事項(xiàng)概要包括識(shí)別的重大事項(xiàng)，但不包括其如何得到解決

D.重大事項(xiàng)概要屬于審計(jì)工作底稿的組成部分

13.

如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下

列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

不一致的情況

B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底

稿

C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可

以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保

留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料

或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見

14.

在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期

B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

15.

在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包

括（）°

A.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

D.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

16.

典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)包括（）。

A.溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

B.審計(jì)完成階段工作底稿

C.審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

D.進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿

17.

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)

的做法中，正確的有（）o

A.在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替

代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆

滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿

18.

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要修改現(xiàn)有

審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加

審計(jì)程序

D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

19.

在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)

工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論

C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

20.

對(duì)被審計(jì)單位的生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的

識(shí)別特征通常包括（）o

A.訂購單的日期

B.供貨商

C.訂購單的編號(hào)

D.訂購單的金額

三、簡(jiǎn)答題

1.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編

制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：

(1)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)

工作底稿的初稿。

(2)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了

解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬

于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)

的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加

人員。

(4)如果針對(duì)甲公司在2015年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)

也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，應(yīng)

于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具

體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作

底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

2.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審

計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性

的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

(2)對(duì)于詢問被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審

計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特

征。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

(4)審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年

4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日

完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。

(5)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工

作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核

對(duì)表。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證

函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

3.

甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行

審計(jì)工作的過程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處

理或觀點(diǎn)如下：

(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目

組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。

(2)為了便于復(fù)核，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底

稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一

并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審

計(jì)工作底稿。

(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過程中一些

匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因

而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

(4)審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)索引號(hào)。

(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)

的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，則可以僅在審

計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明

日期。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或

做法是否正確。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B

【解析】

審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的含義

2.【答案】D

【解析】

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)

務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（I）審計(jì)過程;⑵相關(guān)法

律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定乂3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;⑷與被審

計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。因此D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制要求

3.【答案】B

【解析】

選項(xiàng)B不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)

報(bào)提供直接證據(jù)。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)

財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的

4.【答案】D

【解析】

審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)

務(wù)報(bào)表的草稿。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

5.【答案】B

【解析】

按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后，與其

他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

6.【答案】D

【解析】

確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序

的性質(zhì);⑶識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);⑷已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;⑸識(shí)

別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證

據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)、記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必

要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。

【知識(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因

素

7.【答案】C

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù),

有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項(xiàng)c不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因

素

8.【答案】D

【解析】

識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所

以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

9.【答案】C

【解析】

對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所

以選項(xiàng)C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

10.【答案】B

【解析】

銷售發(fā)票的編號(hào)一般具有唯一性，選項(xiàng)B正確。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

11.【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A,對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的

過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別

特征;選項(xiàng)C,針對(duì)系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能通過記錄

樣本來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本;選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)

是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

12.【答案】C

【解析】

對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留

不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

13.【答案】D

【解析】

選項(xiàng)D屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

14.【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿;選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階

段的工作底稿;選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)

15.【答案】C

【解析】

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為

審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限

16.【答案】C

【解析】

選項(xiàng)AD,屬于在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于審計(jì)年度的

期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)

審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B,雖然該訴訟案件發(fā)生在20x5年，而乙公司已

對(duì)其作出充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

17.【答案】C

【解析】

對(duì)于后來年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來年度審計(jì)檔案

一起計(jì)算保管期限。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限

18.【答案】D

【解析】

審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那

么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將審計(jì)工作底稿歸整

為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或

得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，

也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)

C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)，審計(jì)工作底稿的保存期

限

19.【答案】A

【解析】

完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60

天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限

為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】A,B,C

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編

制審計(jì)工作底稿的目的。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的

2.【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外，還

包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相

關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的

3.【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作

的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的

規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）Q）實(shí)施審計(jì)程

序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A、D）;（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和

得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)C）o

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制要求

4.【答案】A,B

【解析】

以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式

的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式

的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式,

轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底槁，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工

作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

5.【答案】A,B,C

【解析】

設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員

為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

6.【答案】A,B,C

【解析】

草稿、錯(cuò)誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構(gòu)成審

計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此通常無需保留這些記錄，選項(xiàng)

ABC正確;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修改反映了審計(jì)過程，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審

計(jì)意見的支持性證據(jù)，無論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應(yīng)

當(dāng)保存。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

7.【答案】A,C,D

【解析】

審