銀行資金回籠情況調查報告范文

一、基本情況

截至五月底,我行待處理償債物科目余額76510萬元,其中一年以內待處理償債物69177萬元,逾期未處理償債物6658萬元,已處理待處理償債物4645萬元,待核銷償債物折價674萬元。

自97年10月設立待處理償債物科目以來,我行的待處理償債物呈快速增長勢頭,一年半時間內,增長到億元,平均每月增長4250萬元,占各項貸款的比重也從97年底的‰上升到今年五月底的‰。

從統計情況看,全行累計接收償債物80926萬元,其中房屋建筑物48萬平方米,價值43330萬元,占%;土地1603畝,價值17885萬元,占%;車輛169輛,價值2934萬元,占%;設備1786臺,價值5341萬元,占%;其他11435萬元,占%。在其他項目中,大到皮衣、彩電,小到肥皂、襪子,可謂琳瑯滿目,應有盡有。

在已處理償債物中,土地畝,價值2457萬元,房屋13582萬元,價值1158萬元,共占%,實際變現3878萬元,損失767萬元,損失率%。

二、存在的主要問題

(一)待處理償債物涉及的待轉營業收入核算辦法不夠合理,直接對我行效益產生不利影響

按總行待處理償債物核算的帳務處理規定,在收到待處理償債物時,借記待處理償債物科目(一年以內待處理償債物);貸記貸款本金、應收利息、催收利息,其中沖減催收利息的部分,同時借記待轉營業收入,貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內變現,而且不發生變現損失,這種帳務處理方式無疑是準確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無力償還貸款本息的情況下,不得已采取的保全措施,在實際處理時,普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現損失,設置了“待核銷償債物折價”二級科目,但從維護我行權益和效益的角度來看,對于涉及的待轉營業收入的核算仍很不合理,主要是把變現過程中可能產生的損失也視利息實收,將采用收付實現制核算的催收利息直接納入權責發生制核算的范圍,無形中既多計了利息收入,又虛增了利潤,從而使我行在承擔償債物變現損失的同時,必須墊交營業稅和所得稅。根據統計,我行已實際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬元,需多交營業稅金近500萬元。

(二)對部分派生的收支項目核算規定不夠明確,給會計核算帶來很大不便

由于待處理償債物收回的條件和環境存在很大差異,接收的實物形態和處理的方式也是千差萬別,而總行的核算辦法相對比較籠統,有些實際處理過程中的細節問題規定不夠明確,會計處理較為困難。

一是在償債物接收入帳環節,根據總行核算辦法,對收到的償債物應按評估的金額入帳,但當待處理償債物評估金額大于我行債權時,則沒有明確的帳務處理方式,若按評估金額計入待處理償債物借方,貸方缺少對應科目,若按貸款本息計入貸方,則有一部分償債物無法入帳,均不符合有關會計平衡的規定。

二是由于償債物種類繁多,處理變現均存在很大難度,閑置不僅不能產生收入,而且還要相應增加保管費用,更不利于資產的維護和保養,因此,不少行為減少損失對部分償債物采取了出租的方式。然而,總行對待處理償債物的租金收入的核算沒有具體的規定。由于此類出租的償債物大多看是房屋、車輛等固定資產,但又不在我行固定資產科目核算,不能定期計提折舊。如果這部分固定資產類的償債物能夠變現,在變現處理的資產價值評估過程中必然將我行收回至評估的時間作為資產的折舊期限,計算資產折舊從評估價值中抵扣,變現價值肯定要低于償債物的入帳金額。同時出租資產收取的租金,作為待處理償債物的派生收入,應視為資產在保管過程中損耗的一種補償,擔在總行現有的會計核算辦法中沒有具體的核算規定,只能計入收入科目,虛增利潤,同時又涉及到納稅的問題,對我行的效益產生不利影響。

于一種“搶”一點是一點、少損失一分是一分的良好愿望,接收了很多難以處理的償債物,其中部分償債物變現收入甚至有可能無法抵補接收、保管過程中發生的費用支出。由于沒有固定統一的評估機構,待處理償債物在評估時,經辦行一般都是臨時委托評估機構或法院指定評估機構,難以建立長期穩定的合作關系,評估機構容易受到借款單位或地方政府的影響,致使評估費用普遍偏高。同時對于待處理償債物的變現處理也缺乏具體的規定和必要的授權,致使基層行在具體執行中無章可循,不少行在處理損失較大的情況下,由于擔心承擔責任,猶豫不決,貽誤處理商機。(六)償債物折價核銷的規定不明確,實際操作非常困難。

總行待處理償債物會計核算手續中規定,對待核銷償債物折價的核銷,視同呆帳貸款管理,按規定程序報批核銷。但呆帳貸款除納入國家試點城市范圍的兼并破產和減員增效之外,必須經過人民法院宣布破產,并報經省財監辦批準,方能核銷。而實行以物抵債的大多是名存實亡,并沒有經法院宣布破產,因此變現后的損失不可能按呆帳貸款核銷的有關規定整理出完備的核銷材料,因此核銷的有關規定無法操作。

(七)地方政府和有關職能部門在待處理償債物的接收和變現過程中發揮的作用對我行產生了很大影響

調查發現,我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個環節受地方政府和職能部門有關政策和做法的影響較大,合作關系處理恰當可為保全我行信貸資產提供很大幫助。如A縣生產資料服務公司由A縣財政局提供擔保跨區向B縣支行貸款,由于貸款單位無力還款,擔保單位又拒不履行還款義務,B縣法院派出40余名法警進駐A縣財政局長達20多天,經新聞媒體曝光,由A縣政府出面,不僅以402萬元的土地和房產抵償我行債務,而且免費代辦所有過戶手續,最大程度地保全了我行資產。但處理合作關系的主動權很大程度上并不掌握在我行手中,受部門利益和地方保護主義因素的影響,地方政府及職能部門的政策和做法往往更側重和傾向于貸款單位。如某市商貿城集團公司因籌建商貿城向我行貸款,后因經營不善無力還貸,地方政府為解商貿城燃眉之急,以文件形式確定商貿城部分房屋出售底價,并以此為依據,促使商貿城與各家銀行簽訂房屋轉讓合同,辦理以物抵債手續。否則視同放棄債權

,各行為避免債權被懸空,只能被迫接受,分配給我行的天山樓部分評估價值1680元/平方米,而據我行中介部測算,當時每平方米僅為1200元。類似的現象在待處理償債物的接收過程中極為普遍。

三、幾點建議

(一)健全制度,強化管理。針對目前全行待處理償債物管理各環節存在的問題,建議總行盡快制定出更加系統的管理辦法,從評估、收回到保管、變現、核銷等各個環節做出明確規定。一是在接收環節,盡可能明確全行可以作為償債物的資產種類,促使經辦行認真測算投入產出,有選擇的接收償債物。二是在保管環節,應明確責任部門和保管方式,盡可能減少損耗。三是在處理環節,按照損失金額和損失比例雙重標準確定相應的授權范圍,以便于經辦行能夠及時按照授權范圍,對償債物適時作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷辦法,明確核銷的具體條件、手續以及時間范圍,促使經辦行盡可能在折價損失發生的當期進行核銷,避免集中核銷給核銷年度損益產生過大的沖擊。五是建立完整的償債物報告體系,定期編報償債物報表,全面反映償債物的管理及處理情況。

(二)改進和完善會計核算辦法。從規范核算、提高效益的角度出發,建議總行在遵守相關財經法規的前提下,改進和完善待處理償債物的核算方式。

一是對待處理償債物涉及的待轉營業收入的核算方式進行調整,建議增設一個過渡性科目,比如“待轉待處理償債物收入”,在償債物入帳時,對沖待轉營業收入。會計分錄:

借:待處理償