財政投資項目評審操作規(guī)程（試行）第一章總則第一條為規(guī)范財政投資項目評審工作，保證評審工作質(zhì)量，加強(qiáng)財政支出管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程規(guī)范中央財政投資項目預(yù)（概）算、竣工決（結(jié)）算和財政專項資金項目的投資評審。第三條評審機(jī)構(gòu)在開展中央財政投資項目評審時，應(yīng)當(dāng)遵循合法性、公正性、客觀性的原則，并對評審結(jié)論負(fù)責(zé)。第二章項目評審的依據(jù)和程序第四條項目評審依據(jù)：（一）國家有關(guān)投資計劃、財政預(yù)算、財務(wù)、會計、財政投資評審、經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律，法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關(guān)的規(guī)定；（二）國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；（三）與工程項目有關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息；（四）項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計概算批復(fù)等批準(zhǔn)文件，項目設(shè)計、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件；（五）項目評審所需的其他有關(guān)依據(jù)。第五條項目評審程序：（一）評審準(zhǔn)備階段，其主要工作內(nèi)容：１．了解被評審項目的基本情況，收集和整理必要的評審依據(jù)，判定項目是否具備評審條件；２．確定項目評審負(fù)責(zé)人，配置相應(yīng)的評審人員；３．通知項目建設(shè)單位提供項目評審必需的資料；４．根據(jù)評審要求，制定項目評審計劃。評審計劃應(yīng)包括擬定評審內(nèi)容、評審重點、評審方法和評審時間等內(nèi)容。（二）評審實施階段，其主要工作內(nèi)容：１．查閱并熟悉有關(guān)項目的評審依據(jù)，審查項目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性；２．現(xiàn)場踏勘；３．核查、取證、計量、分析、匯總；４．在評審過程中應(yīng)及時與項目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要證據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證；５．按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；６．對初審意見進(jìn)行復(fù)核并作出評審結(jié)論；７．與項目建設(shè)單位交換評審意見，并由項目建設(shè)單位在評審結(jié)論書上簽署意見；若項目建設(shè)單位不簽署意見或在對土地使用權(quán)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行評審時，應(yīng)在核定用地數(shù)量的基礎(chǔ)上，區(qū)別土地使用權(quán)的不同取得方式進(jìn)行評審。（二）其他投資的評審，主要評審項目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。第十三條部分項目發(fā)生的特殊費(fèi)用，應(yīng)視項目建設(shè)的具體情況和有關(guān)部門的批復(fù)意見進(jìn)行評審。第十四條對已招投標(biāo)或已簽訂相關(guān)合同的項目進(jìn)行預(yù)算評審時，應(yīng)對招投標(biāo)文件、過程和相關(guān)合同的合法性進(jìn)行評審，并據(jù)此核定項目預(yù)算。對已開工的項目進(jìn)行預(yù)算評審時，應(yīng)對截止評審日的項目建設(shè)實施情況，分別按已完、在建和未建工程進(jìn)行評審。第十五條預(yù)算評審時需要對項目投資細(xì)化、分類的，按財政細(xì)化基本建設(shè)投資項目預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評審。第十六條對建設(shè)項目概算的評審，參照本章有關(guān)條款進(jìn)行評審。第四章項目竣工決算評審第十七條項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理及會計核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表的評審。第十八條項目竣工決算應(yīng)由項目建設(shè)單位編制，項目建設(shè)單位委托其他單位編制的項目竣工決算，由項目建設(shè)單位確認(rèn)后報送評審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。項目建設(shè)單位沒有編制項目竣工決算的，評審機(jī)構(gòu)可督促項目建設(shè)單位進(jìn)行編制。評審機(jī)構(gòu)應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財務(wù)決算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料。第十九條項目建設(shè)程序評審，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評審。若項目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算評審的，則評審其調(diào)整的部分。第二十條項目建設(shè)組織管理情況的評審，主要審查項目建設(shè)是否符合項目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。第二十一條項目資金到位和使用情況的評審，主要評審項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：（一）建設(shè)項目資金審查。主要審查各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，項目資本金是否到位并由中國注冊會計師驗資出具驗資報告；（二）審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；（三）實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)審查是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)和資金支付；（四）有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目，應(yīng)審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（五）審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實際資金余額。第二十二條建筑安裝工程投資評審的主要內(nèi)容：（一）審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；（二）審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；（三）審查各明細(xì)賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；（四）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；（五）對建安工程投資評審時還應(yīng)審查以下內(nèi)容：１．審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款）；２．審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額）；３．對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；４．審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。第二十三條設(shè)備投資支出評審的內(nèi)容：（一）設(shè)備采購過程評審１．項目單位對設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照執(zhí)行；２．限額以上設(shè)備的采購是否進(jìn)行招投標(biāo)；３．設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；４．設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。（二）設(shè)備采購成本和各項費(fèi)用的評審１．設(shè)備的購買價、運(yùn)雜費(fèi)和采購保管費(fèi)是否按規(guī)定計入成本；２．設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項費(fèi)用是否列入設(shè)備購置成本。（三）設(shè)備投資支出核算的評審１．設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；２．與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費(fèi)、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；３．列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。第二十四條待攤投資評審，主要對各項費(fèi)用列支是否屬于本項目開支范圍，費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評審。第二十五條其他投資支出主要評審房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。第二十六條其他相關(guān)事項評審的內(nèi)容：（一）交付使用資產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；（二）轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出。審查轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確；（三）收尾工程。審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費(fèi)用的真實性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。第二十七條項目財務(wù)管理及會計核算情況評審的內(nèi)容：（一）項目財務(wù)管理和會計核算是否按基建財務(wù)及會計制度執(zhí)行；（二）會計賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；（三）審查資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。第二十八條竣工財務(wù)決算報表評審的內(nèi)容：（一）決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定；（二）決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確；（三）竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀，內(nèi)容是否完整。第二十九條評審機(jī)構(gòu)對項目竣工決算進(jìn)行評審時，應(yīng)對項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況進(jìn)行評審。項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況評審的主要內(nèi)容是審查項目預(yù)（概）算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致。項目各子項預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；子項工程有無擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無計劃外項目。評審機(jī)構(gòu)還應(yīng)對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進(jìn)行評審。第三十條需要對工程結(jié)算單獨(dú)進(jìn)行評審的，參照本章的有關(guān)條款進(jìn)行審核。第五章財政專項資金項目評審第三十一條財政專項資金項目主要包括：建設(shè)類支出項目、專項支出項目、專項收入項目。第三十二條建設(shè)類支出項目的評審，按本規(guī)程等三、四章的規(guī)定進(jìn)行評審。第三十三條財政專項支出項目評審內(nèi)容一般包括：（一）項目合規(guī)性、合理性１．項目申報材料是否齊全、申報內(nèi)容是否真實、可靠；２．項目是否符合國家方針政策和財政資金支持的方向和范圍，是否符合本地區(qū)、本部門的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要；３．項目目標(biāo)和組織實施計劃是否明確，組織實施保障措施是否落實；（二）項目預(yù)算編制及執(zhí)行情況１．項目預(yù)算編制程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等是否符合相關(guān)要求；２．項目總投資、政策性補(bǔ)貼情況；３．財務(wù)制度執(zhí)行情況；４．專項資金支出是否按支出預(yù)算管理辦法規(guī)定的用途撥付、使用；５，項目配套資金是否及時足額到位；６．專項支出項目效益及前景分析。（三）其他１．項目組織承擔(dān)單位的組織實施能力；２．項目是否存在逾期未完成任務(wù)，拖延工期，管理不善造成損失浪費(fèi)等問題。３．要求評審的其他內(nèi)容。第三十四條財政專項收入項目評審的內(nèi)容主要包括：（一）審查專項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)規(guī)章制度；（二）審查專項資金收入管理部門內(nèi)部控制制度是否健全；（三）對應(yīng)繳庫的專項資金收入，審查應(yīng)繳費(fèi)（稅）單位是否及時、足額繳納費(fèi)（稅），征管機(jī)關(guān)是否應(yīng)征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用財政收入的問題；（四）專項資金收入安排、使用效益評價；（五）要求評審的其他內(nèi)容。第三十五條專項資金項目既有收入，又有支出的，評審時應(yīng)根據(jù)收入和支出的相關(guān)內(nèi)容開展評審工作。第三十六條財政專項資金項目評審方法主要采用重點審查法和全面審查法。評審中如有特殊需要，可以聘請專業(yè)人才，對評審事項中某些專業(yè)問題進(jìn)行咨詢。第六章項目評審的質(zhì)量控制第三十七條財政投資項目評審的質(zhì)量控制包括項目評審人員要求、項目評審的稽核復(fù)查、評審報告質(zhì)量控制、評審檔案管理等內(nèi)容。第三十八條項目評審人員要求（一）項目評審應(yīng)配備相應(yīng)的專業(yè)評審人員，根據(jù)評審項目的實際情況配置評審負(fù)責(zé)人、稽復(fù)核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人；（二）評審人員應(yīng)當(dāng)具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平，對不同行業(yè)、不同項目的評審應(yīng)根據(jù)專業(yè)特點組織相應(yīng)的專業(yè)評審人員參加；（三）評審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證評審結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性；（四）對保密項目的評審，評審人員應(yīng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。第三十九條評審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評審專家?guī)?，為財政投資評審服務(wù)。第四十條財政投資項目評審應(yīng)實行回避制度，評審人員與被評審項目單證有直接關(guān)系或有可能影響評審公正性的應(yīng)當(dāng)回避。第四十一條項目評審的復(fù)查稽核（一）評審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的“稽（復(fù)）核部門”，專職負(fù)責(zé)項目評審的稽（復(fù)）核工作；（二）項目評審的復(fù)查稽核包括對評審計劃、評審程序的稽核；對評審依據(jù)的復(fù)審；對評審項目現(xiàn)場的再踏勘和測評；對評審結(jié)果的復(fù)核等；（三）項目評審的復(fù)核稽查方式包括全面復(fù)查、重點復(fù)查和專家會審等。項目評審負(fù)責(zé)人應(yīng)全面復(fù)核評審工程底稿。第四十二條評審報告的質(zhì)量控制（一）評審報告必須全面、客觀地反映項目評審情況和結(jié)果，對評審中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現(xiàn)重大問題，要作重點說明；（二）評審報告經(jīng)過內(nèi)部復(fù)核后，交評審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)；（三）評審報告應(yīng)按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，評審報告連同相關(guān)的審核工作底稿等評審資料應(yīng)及時完整歸檔。第四十三條項目評審的檔案管理（一）項目評審檔案管理是指對評審資料進(jìn)行整理、分類、歸檔及數(shù)據(jù)信息的匯總處理；（二）評審資料包括被評審項目單位提供的各種資料、評審人員現(xiàn)場踏勘和測量，取證取得的原始資料，評審過程的工作底稿，初審報告，復(fù)核（審）報告，被評審單位反饋意見，評審報告等；（三）項目評審檔案的保存期限為１０年，特殊評審項目檔案的保管時間按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章評審報告第四十四條評審機(jī)構(gòu)在實施規(guī)定的評審程序后，應(yīng)綜合分析，形成評審結(jié)論，出具評審報告，并對評審結(jié)論的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四十五條評審報告分為項目預(yù)（概）算評審報告、項目竣工決（結(jié)）算評審報告。財政專項資金項目評審報告，應(yīng)根據(jù)專項資金的不同要求和特點，參照項目評審報告的一般格式形式評審報告。第四十六條評審報告的基本內(nèi)容包括封面、正文和附件三部分。一、封面：封面格式按附１填列。二、正文。（一）目錄；（二）項目概況。項目批復(fù)情況，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項目實施情況，投資總額及來源，設(shè)計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細(xì)說明；（三）評審依據(jù)。本規(guī)程第二章所規(guī)定的評審依據(jù)；（四）范圍及程序。對項目評審的具體內(nèi)容、范圍和程序作說明，（五）評審結(jié)論。項目預(yù)算評審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評審內(nèi)容擬定，并對審定后項目預(yù)算投資額與報審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進(jìn)行比較，分析說明審減（增）原因；項目竣工決算評審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評