中國地質大學（北京）繼續教育學院2015年11課程考試第6頁(共14頁)《審計學》模擬題（補）一、單項選擇題1、（）可以深入實際，調查研究，易于全面了解和掌握被審單位的實際情況，是我國審計監督中使用最為廣泛的一種方式。A、內部審計B、就地審計C、財務審計D、事后審計2、在用隨機數表選樣時，選樣的起點、方向可以任意確定而不影響選樣的效果，是因為無論怎樣確定選樣的起點、方向，（）都是相同。A、選取樣本的隨機性B、所選的樣本編號C、所選的第一個單位D、推斷的總體誤差3、從8000張現金支出憑證中抽取400張進行審計，采用系統抽樣法，則抽樣間隔數為（）。A、10B、20C、30D、404、政府審計機關的審計活動是具有（）的國家經濟監督活動，被審單位必須積極配合。A、高層次B、強制性C、獨立性D、權威性5、注冊會計師接受委托對B股份有限公司2008年度財務報表進行審計，在執行審計業務的過程中，項目負責人應當確信B公司的業務環境和具體審計業務的接受與保持的質量控制程序已得到恰當遵循，同時形成的有關結論是適當的并已記錄于工作底稿。因此，項目負責人在決定是否保持與某一客戶的關系時應當（）。A、考慮項目組是否具有執行審計業務的專業勝任能力B、考慮被審計單位的主要所有者、關鍵管理人員和治理層是否誠信C、考慮本期或上期審計中發現的重大事項，及其對保持該客戶關系的影響D、考慮事務所對上市公司財務報表的審計，是否按照國家有關規定進行6、被審單位會計報表上的“存貨”是10億元，而會計賬簿上的“存貨”只有9億元，那么“存貨”有關的會計賬簿是會計報表的（）。A、書面證據B、自然證據C、矛盾證據D、基本證據7、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，審計人員應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。A、平均數B、加權平均數C、最高者D、最低者8.下列有關重要性的論斷中不正確的是：（）。無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要恰當運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質量重要性有數量和質量兩個方面的特征審計人員應從會計報表層和帳戶余額兩個層次來考慮重要性9、從1844年到20世紀初，是注冊會計師審計的形成時期。關于這一時期英國式注冊會計師審計特點的下列說法中，不正確的是：（）。注冊會計師審計的法律地位得以確認審計的目的是查錯防弊、保護資產的安全、完整審計方法為詳細審計，即對會計帳目進行逐筆審查審計報告的使用人突出了債權人企業吸收投資者投入的舊的機器設備，如評估確認價值大于原帳面價值，則其差額應計入（）。A、資本公積B、實收資本待處理損溢D、都不對11、某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于無法實施必要的審計程序”的術語，這種審計報告是（）。A、無保留意見審計報告B、保留意見審計報告C、反對意見審計報告D、拒絕表示意見審計報告12、事前、事中和事后審計是根據（）來分類的。A、按審計實施時間B、按審計范圍C、按審計動機D、按審計主體13、甲單位10000張銷貨發票中需要抽取500張發票審查，那么乙單位1000張銷貨發票中需要抽取多少張發票審查？（假定預計差錯發生率、精確度和可靠程度不變）5010030050014、下列各項中，（）屬于中國注冊會計師職業道德中對技術守則的要求。注冊會計師應當避免承擔不勝任的業務注冊會計師應當保守被審計單位的商業秘密計分錄為：借：制造費用—修理費200000貸：應付賬款—××公司200000假如12月份生產的產品全部完工入庫，并已銷售80%，請問注冊會計師應如何進行審查并作出調整分錄。2、注冊會計師2011年1月審查偉康股份公司應收票據時，發現2010年12月20日貼現一張票面面額為20000元，利率為8%、90天到期的帶息應收票據，該公司已持有60天，按10%的貼現率進行貼現，該公司賬戶資料記載所得貼現款為19830元，無銀行出具的有關憑證，賬務處理為：借：銀行存款19830財務費用170貸：應收票據20000要求：根據上述資料，審查該筆貼現業務的公允性，指出存在的問題，并作調整分錄。3、2012年1月初，注冊會計師審查立華股份有限公司固定資產賬簿時發現，該公司2011年6月購進機床一臺，買價20000元，支付運雜費2500元，包裝費500元，該公司將運雜費及包裝費計入管理費用，進一步審計查明該設備安裝費1000元也計入6月管理費用（假設該機床至少使用5年）[要求]針對上述情況，提出審計意見，并作調整分錄。4、注冊會計師李蘇通過對應付賬款明細賬的審查，發現企業付款后購貨退回的一筆經濟業務，將其以表格的形式記錄在審計工作底稿中。應付賬款借方余額2005年憑證號摘要會計分錄借方貸方月日轉50購甲材料退回應付賬款—光明廠原材料2800028000105合計2800028000問：注冊會計師應如何提出審計意見。5、大華會計師事務所于2011年12月15日接受ABC公司的委托，對其年度財務報表進行審計。ABC公司總經理介紹說，公司已于11月30日對存貨進行了全面盤點，但因歷年為本公司進行年度審計的另一會計師事務所的注冊會計師張某在本年去世，因而11月30日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，張的去世也是本公司變更委托事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月30日盤點時的所有資料可提供復核。大華會計師事務所的審計人員深入研究了公司內部控制，認為是比較健全有效的；詳細檢查了公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產1000萬元中存貨項目達500萬元。假定財務報表中其他項目的審計均為滿意，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告？說明理由。6.假定某公司2009年12月31日期末應收賬款有1500戶顧客，賬面價值為￥6070000。注冊會計師通過抽樣函證來審查應收賬款的賬面價值，并以95%的可靠程度來估計總體金額。設定的精確度為+-￥45000。通過初始樣本的審查，估計總體的標準離差為￥120。請計算：需要抽取的樣本量假定注冊會計師對選出的樣本（顧客）發函詢證，函證結果表明樣本的平均值為￥4032.36，注冊會計師估計總體金額為多少？如何作出審計結論和評價抽樣結果。7.在對某企業銀行存款進行審計時，發現以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是155630元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是147000元，經查對發現以下幾筆未達賬項：12月30日，委托銀行收款13400元，銀行已入該企業賬戶，收款通知尚未送達企業；12月31日，該企業開出現金支票一張，計500元，企業已經減少存款，銀行尚未入賬。12月31日，銀行已代付企業水費340元，銀行已經入賬，企業尚未收到付款通知。12月31日，企業收到外單位的轉賬支票一張，計15700元，企業已經收款入賬，銀行尚未記賬。要求：（1）填制下列銀行存款余額調節表。假定銀行對賬單所列銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節表時發現的錯誤數額是多少？屬于什么性質的錯誤？12月31日企業銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調節表20**年12月31日單位：元項目金額項目金額企業銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業未收的款項減：銀行已付，企業未付的款項銀行對賬單存款余額加：企業已收，銀行未收的款項減：企業已付，銀行未付的款項調整后存款余額調整后存款余額8、注冊會計師在審查中興公司2009年度損益表時，抽查了12月份的收入業務時，發現該公司與友聯公司簽訂了來料加工合同，合同中規定，加工費6000元，通過銀行轉帳支付，剩余材料留歸該企業，檢查該企業銀行存款收款憑證時，收款憑證的會計記錄是：“借：銀行存款6000元，貸：其他應付款8000元”。后又發現加工中剩余材料80公斤，合同中標價為每公斤8元，被加工車間出售，共得900元收入被作為加工人員獎金分掉。要求：指出該企業上述來料加工業務中存在的問題，并加以改正。9、注冊會計師甲、乙兩人根據會計事務所與中華公司簽訂的2008字第8號委托書于2月10日對其會計報表進行審計，于2月28日完成全部實地審查工作，除下列事項外，中華公司會計報表其他內容均符合會計準則的規定，恰當地反映了其財務狀況、經營成果和現金變動情況。注冊會計師均已認可。中華公司2006年末產成品期末余額多計2萬元，影響2007年利潤，注冊會計師提請該公司調整，但未予接受。中華公司7月份起對產成品發出計價由加權平均法改為后進先出法，使2007年主營業務成本上升1萬元，這一變化未在會計報表中說明，確定應納稅所得額時也未作調整。要求：確定注冊會計師表示審計意見的類型，并寫出審計報告（引言段、責任段略）。參考答案：單項選擇題1、B2、A3、B4、B5、C6、C7、D8、A9、D10、A11、D12、A13、D14、D多項選擇題15、ABCDE16、ABC17、BE18、ACDE19、CDE20、BDE21、ABC22、ACDE23、ABC24、ABCDE25、ABD26、ABC27、AC28、ABCD三、判斷題1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、對10、錯11、對12、錯13、錯14、對四、簡答題1、簡述會計責任與審計責任的概念、包括的具體內容和兩者關系。會計責任包括三方面：一是建立、健全相關的內部控制制度；二是形成和保持真實、合法、完整的會計資料，包括會計報表、總賬及明細賬、會計憑證，以及其他各種資料和信息；三是保護企業各項資產的安全和完整。審計責任是指注冊會計師應對出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、實施的審計程序和應表示的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合國家有關法律、行政法規及專業標準的規定。會計責任和審計責任不能相互替代、減輕或者免除。2.內部控制制度的作用有哪些？答：內部控制制度的作用包括：（1）保護企業各項物資和經濟資源的安全完整和合理利用，杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費現象。（2）保證會計信息的真實、合理、完整、及時。防止、發現、糾正各種錯誤和舞弊行為，增強信息的可信性。（3）保證企業各項規章制度的貫徹落實。促使企業內部各部門、各崗位之間緊密配合、相互協調，使各項經濟活動能高速、有效地進行。（4）確保企業實現各個時期的經營目標。（5）內部控制制度是審計的基礎，是審計人員確定其工作方法、抽查重點、審計范圍和程序的重要依據。3、注冊會計師對萬達股份有限公司2008年度會計報表審計時，發現該公司注冊資本增加500萬元，請分析上述注冊資本可能的來源渠道及應從哪兩方面查實其合法性。（5分）可能的來源渠道：1、原有投資方追加投資。2、增加新的投資方。3、公積金（資本公積、盈余公積）轉增資本。4、分配股票股利增加股本數額。合法性的審查可以從兩方面著手：1、增加的注冊資本是否符合國家法規和章程規定。2、增加的注冊資本是否經有關部門或企業最高權利機構批準。4.簡述確定應收賬款函證的范圍應考慮哪些因素？（5分）確定應收賬款函證的范圍應考慮以下四個因素：（1）應收賬款在全部資產中的重要程度。如果應收賬款在全部資產中的比重大、拖欠時間長，則函證的范圍應相應大一些。（2）被審計單位內部控制的強弱。如果內部控制制度有缺陷，應相應擴大函證范圍和數量。（3）以前年度的函證結果。若以前年度函證發現重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大并增加數量。（4）函證方式的選擇。若執行肯定式函證，則可以相應減少函證量；若執行否定式函證，則要相應增加函證量。五、計算與分析題1、從會計分錄可以看出，當年12月的產品成本虛增了20萬元，假如12月份生產的產品全部完工入庫，并已銷售80%，那么結轉的產品銷售成本中，自然包括了虛列制造費用的80%。就本例而言，結果是使本期利潤虛減了16萬元，相應地少交了52800元所得稅。審查：對于漏列應付賬款，可以審查期后付款情況；對于虛列，可通過審查有沒有期后紅字沖減的情況。對虛列應付賬款進行審查，常用的方法有審閱法、逆查法、核對法和查詢法等。一般先審閱應付賬款明細賬，主要是看有無年初紅字沖減應付賬款的記錄。因為企業如采取這種手法作弊，則一定在以后會計期間用紅字沖回，否則企業將真正減少利潤。如果存在紅字沖減任務，則追蹤審查相應的會計記錄、記賬憑證和原始憑證，如果前后兩筆業務的憑證內容一致、數額相等，則應詢問有關財務人員，弄清業務的真實性。進而審查制造費用明細賬、生產成本明細賬、產成品明細賬和產品銷售成本明細賬，查清楚虛列成本費用的數額及其對年利潤的影響程度。對上述舞弊，應作如下調整：調增上年利潤16萬元，調減產成品成本4萬元，其會計分錄為：借：應付賬款——××公司200000貸：存貨—庫存商品40000未分配利潤160000上年利潤調增后，補交所得稅52800元，會計分錄為：借：所得稅費用52800貸：應交稅費——應交所得稅52800結論：為了操縱成本費用，虛列應付賬款2、20000*（1+8%*90/360）=20400(元)20400*10%*30/360=170（元）20400-170=20230（元）20230-19830=400（元）上年度的正確分錄為：借：銀行存款20230貸：應收票據20000財務費用230調整分錄：（1）應向經手人追回400元借：其他應收款400貸：以前年度損益調整400（2）補稅借：以前年度損益調整132貸：應交稅金——應交所得稅1323、答：該企業對固定資產入賬價值的會計處理不符合會計制度的規定。運載費、安裝費、包裝費均應計入固定資產原價，不應計入管理費用。年度決算后作調整分錄：借：固定資產——機床4000貸：管理費用4000借：存貨400（4000/5/2）貸：固定資產——累計折舊400借：所得稅費用1188[（4000-400）*33%]貸：應交稅費——應交所得稅11884、答：注冊會計師李蘇向被審計單位提出調賬建議，即將應付賬款借方余額28000元轉入應收賬款，編制調整分錄如下：借：應收賬款——光明廠28000貸：應付賬款——光明廠28000從而使應付賬款的借方余額列為資產，在資產負債表中做出恰當披露。5、答：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，公司不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下（50%），可認為是對審計范圍的重大限制。11月30日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。公司應該在11月30日以前變更委托，使得大華事務所能夠派員觀察11月30日的盤點。同時，大華事務所對公司變更委托應引起注意，因為注冊會計師的去世不足以導致公司變更事務所，大華事務所應堅持再度盤點。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。此案例的要點就是注冊會計師無法證實存貨的真實性。因為無法進行存貨實質性測試中的關鍵程序——實地觀察存貨盤點，因此也就無法確定存貨是否存在以及賬實是否相符，繼而存貨的年末余額是否正確也就無法確定，所以存貨在會計報表上的披露是否恰當也無法判斷。此案例告訴我們，注冊會計師在進行審計時，必須堅持獨立性原則，按照既定的審計程序進行，獨立的進行專業判斷，這樣發表的審計意見才可能是客觀公正的，也才能將審計風險降低到最低限度，否則，審計風險很大。6.解：（1）p=P/N=45000/1500=30n=1500/（1+1500*302/1.962*1202）=1500/（1+1350000/55319.04）=1500/25.4=59總體金額=NX+-P=1500*4032.36+-45000=6048540+-45000審計結論：審計人員有95%的把握保證1500個應收賬款賬戶的真實總體金額落在6003540——6093540之間。評價審計結果：應收賬款的賬面價值為￥6070000。落在6003540——6093540之間，所以應收賬款金額無重大誤差。7、銀行存款余額調節表20**年12月31日單位：元項目金額項目金額企業銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業未收的款項減：銀行已付，企業未付的款項15563013400340銀行對賬單存款余額加：企業已收，銀行未收的款項減：企業已付，銀行未付的款項14700015700500調整后存款余額168690調整后存款余額162200從調節表中可以看出，錯誤數額為6490元，屬于企業漏記銀行存款減少的錯誤，12月31日企業銀行存款賬面的正確余額是149140元。8、解答：根據會計制度規定，企業接受來料加工業務所取得的加工費收入，應作為主營業務收入，不應記入“其他應付款”科目的貸方。企業這樣做的目的，除了偷漏稅金外，也可能為了隱瞞收入或將當年的收入轉移至下年。加工剩余材料也應視作加工費收入入賬，該企業將剩余材料出售，作為加工人員獎金，不僅虛減收入，漏交稅金，而且直接