一、管理會計系統在管理活動中的重要作用當前，信息技術與金融產品結合的產品快速發展，形成了一股新興金融力量，其中以互聯網金融最具代表性?；ヂ摼W金融是依托互聯網平臺及信息技術，利用大數據實現資金融通的創新型金融服務模式?；ヂ摼W金融日益壯大，以其獨特的優勢向傳統商業銀行發起挑戰。在互聯網金融風生水起之時，傳統商業銀行并非毫無還手之力。目前，傳統商業銀行尤其是四大商業銀行，仍具有諸多優勢，如長期積累下來的商譽、廣闊的客戶基礎、雄厚的資金實力、成熟的運營網絡等。因此，在風云變化之際，傳統商業銀行應立足于自身優勢，主動出擊，取長補短，推動自身變革，具體有以下兩個方面：（一）管理會計系統建設是信息技術發展的必然管理會計只有建立在豐富的數據基礎上，很多先進方法才得以應用成功。可是，改革開放以來，信息技術的發展進度仍然在很大程度上制約了管理會計的發展。以全面預算為例。在過去，由于儲存工具和分析工具的限制，企業的全面預算基本都以歷史數據為基礎，而相關經營分析也大多以內部數據為依據，這使得全面預算在應用中淪為公司內部上下博弈的“雞肋”，難以發揮其真正價值。當信息技術發展到一定程度，數字化轉型就成為商業銀行發展的重中之重，而管理會計信息系統就是數字化轉型的重要突破口。建設強大的管理會計信息系統，可以幫助商業銀行實現智慧運營建設，助力推動商業銀行經營的科學管理。（二）管理會計系統建設是互聯金融改革的必然需求當今世界，面臨傳統企業向互聯網企業的轉變，企業的商業模式進一步復雜化和虛擬化，管理者可以借助管理會計系統，看清楚企業的商業模式和盈利模式，使企業的運營可計量、可預見和可控制?；ヂ摼W金融改革和信息技術的大發展加速了財務與業務的深度融合，有助于同步強化對財務和業務的管理控制，為建設管理會計系統帶來了前所未有的契機。管理會計信息系統通過融合企業內部“小數據”和外部“大數據”，進一步豐富管理會計的內涵，為實現管理會計價值最大化提供堅實基礎。簡而言之，在傳統商業銀行應對互聯網金融的變革之路上，建設管理會計系統已成為必然。管理會計是從傳統的會計系統中分離出來的一個企業會計分支，著重改善經營管理，提高經濟效益服務。管理會計系統能快速整合財務部門和業務部門“業財融合”的需求，從而使各個職能層的決策加速、準確化。二、影響管理會計系統的主要因素（一）應用環境管理會計系統的建立立足于管理會計的應用環境。商業銀行應充分了解和分析自身的內外部環境。內部環境包括組織架構、管理模式、資源、信息系統等方面。外部環境包括競爭對手、產業環境、宏觀環境的情況。受全球環境影響，當前商業世界格局充滿了不確定性。在這樣的時代，建設管理會計信息系統的一個主要目標，就是幫助管理者從容應對諸多不確定性。在這個環境下，管理會計傳統的思維和技術已遠不能滿足管理者的需求，管理者需要更精細、實時更新的業務數據作支撐。新一代信息技術推動下，數據實時化是市場的新需求，也是管理會計應用創新的新發展。隨著信息技術的不斷進步，管理會計系統的數據處理效率逐漸提升。管理會計的規劃、預測、成本經營分析報告的頻率，正在從年、季度快速向以月、周、日演進。（二）管理會計活動管理會計活動的基礎是管理會計信息，商業銀行通過運用管理會計工具方法，從預算、決策、控制、評價等方面深入分析，為管理提供相關服務活動。（三）工具方法管理會計工具方法是實現管理會計目標的具體手段。商業銀行將自身戰略意圖、預算方法、成本管理方法、平衡計分卡等模型、技術、流程導入自身管理會計系統，進行個性化調整，使之成為商業銀行具體應用的工具，并可實時隨環境進行快速調整。待運用成熟，商業銀行可根據自身環境及需求建立一套屬于自身的新管理會計工具方法。（四）信息與報告管理會計信息是會計報告的基本元素。管理會計系統的建立，理應將管理會計信息的收集作為重中之重。商業銀行除收集自身的財務及非財務數據之外，更應該將行業數據，競爭對手數據，潛在競爭對手數據作為數據收集的核心。三、商業銀行管理會計系統建設的內部建議（一）公司整體戰略中的管理會計系統建設1．組織結構的變革傳統銀行大多是高長性、集權化的縱向分工結構。企業內部有很多管理層次，每個管理層次管理幅度較窄，遇事需層層上報，導致企業信息傳遞速度較慢且容易造成信息扭曲，對市場反應較慢，從而導致決策往往跟不上市場的變化。同時，在這種結構下，領導也難以對基層意見做出及時反饋，極大制約了下級開拓創新的能力。管理會計系統依托于信息技術，信息傳遞更加便捷、準確，可為每一層級提供個性化信息。故傳統商業銀行應向扁平化結構發展，將決策權依據個性化指標層層下放。通過將權力分配給各個決策層來授權和激勵員工，提高員工對市場的反應速度，根據具體事宜進行多元化管理，形成專案專辦。在橫向分工上，傳統商業銀行大多采用地域事業部結構，這種結構不僅管理成本重復，且難以處理跨區域的大客戶事件，同時由于交通時間距離的不斷縮短導致地域事業部之間的競爭也在加劇。在管理會計建設中，應通過合并地域事業部來擴大區域事業部的業務范圍，加強事業部的競爭力，同時縮減地域事業部的布局，轉向矩陣制組織結構發展，利用信息技術將財務會計與營銷業務結合，以任務導向型替代權利導向型企業文化，在細分市場中找到藍海，實施集中化戰略，不斷開發新的利潤增長點。2．人員變革管理會計體系建立的關鍵成功因素，是“天時地利人和”，即最大限度確保適當的時間和地點配備適當的人員。而傳統商業銀行在這之中最大劣勢是專業人才的匱乏。建立管理會計體系需要重新定制傳統商業銀行的人力資源政策。其中包括兩個方面，第一，引進外部人才，特別是管理會計人才及信息技術人才。外部招聘有利于傳統商業銀行吸收外部經營管理理念，同時吸取其他企業的成功經驗，為企業注入新思路；第二，培育內部人才。傳統商業銀行人員大多來源于內部培養，從校園招聘直到管理層。人員熟悉內部環境但卻對外部環境反應緩慢。高度細化分工使人員熟悉單項業務卻難以完成復雜多元化任務，甚至潛移默化形成不愿改變的心態。商業銀行培育內部人才，應該更加注重讓員工走出原有舒適區，重視多元化、綜合人才培養。商業銀行可加快輪崗，優化勞動組合，使員工更多去接觸其他崗位；商業銀行可以特定目標為導向，從各個部門中抽調人員建立特設任務小組，使之相互配合和交流。建立管理會計體系必將帶來工作方式甚至是理念的巨大變革，這將對原先傳統商業人才收入、習慣、心理等造成一定的沖擊。商業銀行在培育轉型人才時應時刻留意原員工各方面的變化，從以下三個方面來克服變革中員工所帶來的障礙，第一，為員工提供培訓，讓其了解及快速適應新的環境和工作方法；第二，鼓勵員工進行沖突領域對話，參與變革。這樣不僅有助于員工快速接納新體系，更有利于緩解員工抵制情緒；第三，控制變革節奏和范圍，管理會計體系的建立是一個漫長的過程，放慢變革的節奏，給員工更多時間去提出和解決問題。同時，管理層也應認真審閱變革的范圍，爭取以點帶面，逐步過渡；第四，建立后備人才庫，以保證管理會計體系建立和實施得以長期持續。3．技術變革金融科技是驅動管理會計建設的重要引擎，其中最重要的是建立適合于傳統商業銀行的綜合數據分析處理系統。傳統商業銀行在面對金融科技的挑戰，技術升級無非是兩條路：一是靠內部科技研發變化，二是靠與外部合作。內部科技研發變化肯定是一個重要方向，但由于傳統商業銀行在人才、知識等方面的不足，當下與外部合作才是最重要的選擇。在建立管理會計體系的過程中，僅靠傳統商業銀行的經驗是遠遠不夠的，故和金融科技企業合作是一個非常好的選擇。傳統商業銀行和金融科技企業的合作是雙贏的，傳統商業銀行可以給金融科技公司帶去豐富的經營經驗、政策的把控理解。而金融科技公司能夠給商業銀行帶來三方面：新型技術、新的組織框架、新的經驗思路。4．產品與服務變革管理會計系統的建立目標之一是提高經濟效益服務。管理層利用管理會計可以幫助管理層從數據中更好地找到市場，快速決策。管理會計可以幫助商業銀行快速調整和創新產品服務，讓其更好地適應市場，更甚者，利用數據進一步細分市場，最大限度為不同客戶群體提供個性化服務。（二）職能層面戰略中的管理會計系統建設1．建立數據收集渠道原始數據是管理會計的基石，商業銀行應建立收集數據收集渠道，保證原始數據準確性、完整性、及時性、有效性、相關性。具體要做到以下幾個方面，第一，制定收集計劃，制定出周密、目標明確、切實可行的信息收集計劃，指導整個信息收集工作的正常展開；第二，設計收集提綱，按信息收集目標和要求設計出合理的收集提綱和表格，便于以后加工，保存和傳遞；第三，明確收集信息的方式和方法，對于財務數據，可以通過加強內部控制、激勵、加強培訓、建立標準化體系等方式，促使員工及時按要求錄入，對于非財務數據，則需要保證在合法合規及不違反社會公序良俗的情況下向外部收集，如定期與同業交換數據、定期收集官方公布的行業數據、利用第三方機構的調查等；第四，提供信息收集的成果，以調查報告、資料摘編、圖表等方式把獲得的信息整理出來，并將這些數據與收集計劃對比分析，定期更新收集成果。2．分析和應用數據數據是管理會計應用的基礎，也是商業銀行重要的戰略資源。對管理會計具有應用價值的數據主要有以下三類：第一，企業的財務數據，包括資產、負債、收入、成本、利潤等報表數據；第二，相關業務數據，包括研發、生產、渠道、產品、客戶等內部數據；第三，產業標桿、競爭對手的相關經營數據，包括行業發展、業務模式、盈利模式、客戶消費模式等外部大數據。由于信息技術的限制，傳統管理會計的數據利用主要局限在財務數據和部分業務數據。但數據應用要取得成功，從來都不是孤立應用內部數據或外部數據。對于商業銀行來說，只有將內部數據與大數據有機結合起來，才能充分發揮數據的巨大潛力，為全力以赴提高市場貢獻打下扎實基礎。管理會計系統對信息的分析主要依托于大數據和云計算技術兩項核心技術。大數據技術就是通過擴大全部數據的流量，從各個方位豐富數據，實現數據分析的量級提升，全面豐富數據源。而云計算技術則是將計算步驟進行分解，多個計算核心同時進行計算，以螺旋上升的方式提升計算速度和準確性。兩種技術共同運行，可以最大限度提升系統數據分析的速度和準確性。而管理會計就是在數據準確計算的基礎上進一步進行數據分析。只有充分利用大數據和云計算，才能更好地建設管理會計信息系統，這兩項技術也是整個系統分析的核心。管理會計系統的應用主要體現在四個職能：解析過去、控制現在、籌劃未來、業績評價。第一，解析過去。根據財務會計所提供的資料，進一步加工、優化和延伸，從多個維度對不同數據進行比較，不僅可以使商業銀行更好地了解自身長短，也可以主動發現近處或者遠處的競爭者，從而明白自身在行業中的定位。同時，商業銀行可以了解行業的發展趨勢及戰略群組，從而主動去發現戰略機會，使之更好地適應需要。第二，控制現在。通過建立指標體系，控制各個執行層的活動。設定總體目標，堅持目標導向，結果導向，對目標進行分解，實行清單推進，確定分層目標圖，明確任務清單、明細措施和時間安排表，總體目標拆解成一系列小目標，傳遞至各個業務層執行，同時及時進行評價，定期總結經驗和存在問題，動態修正執行過程中出現的偏差，優化細分目標和相關措施，使企業的經濟活動在決策預定的軌道上卓有成效地進行。第三，籌劃未來。物盡其用，充分發揮所掌握的豐富資料的作用，對行業趨勢、客戶特性及群體、員工狀態等進行分析，客觀掌握情況，提高預算及決策的高瞻性。第四，數據反饋及更新。首先，快速調整戰略，通過大數據客戶反饋尋找細分市場，準確實施集中化戰略，利用增量預算法進行滾動預算，對內部流程進行改進創新，實現價值鏈的有效調整；其次，做好業績評價，管理會計系統整合了財會部門和業務部門的信息需求，有助于細化評價機制，同時這些信息也為商業銀行評價管理層業績、個人業績提供了基礎；最后，制定風險解決的內控方案，統籌業務發展和安全，在發展業務的同時，優化涵蓋各個環節的全流程控制措施，壓實安防責任，嚴防死守控制風險。第五，數據使用權限及保密。管理會計系統的使用必須建立嚴格完整的內部控制制度，結合業務特點和網點設置要求，對員