會計實操文庫PAGE1-做賬實操-地下停車位需要交房產稅嗎1、問：地下停車位需要交房產稅嗎？答：需要。根據《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅【2005】181號）第一條規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能遮風避雨，可供人們再其中生成、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。2、問：個體工商戶開具3%征收率的專票后，還可以開具1%征收率的發票嗎？答：可以的。增值稅小規模納稅人根據實際業務需要，為購買方就某一筆業務開具3%征收率增值稅專用發票的，需要就該筆業務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。政策依據：疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十期）第五條。3、問：今年4月份，我公司由小規模轉為一般納稅人，在三季度財務報表中出現風險提示：“應收帳款增加額與增值稅銷項額差額較大”，這樣的比對對我企業有什么不良影響嗎？答：如果企業存在賒銷交易，應收賬款的增加通常涉及銷售收入增加（借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）等），且企業賒銷收入是所有收入的其中項，因此一般來說，應收賬款的增加額（換算為不含稅金額）應小于等于增值稅主表銷售額，您企業屬于大于的情況，容易被稅局懷疑企業將收入計入到了往來而少交稅款，您可以檢查賬務處理或者申報數據是否有誤，如果確實存在錯誤可以修改，如果沒有問題，建議留存相關資料備查。4、問：企業購買裝載機用繳納車船稅嗎？如何繳納車船稅？答：需要的，裝載機屬于《車船稅稅目稅額表》中的車輛，是要交車船稅的。提示：如果是履帶式專業機械車不屬于輪式專用作業車或機械車，不在車船稅征稅范圍，不需要繳納車船稅。（1）如果您是自行申報繳納的，應在車船的登記地繳納車船稅；（2）如果您是保險機構代收代繳車船稅的，應在保險機構所在地繳納車船稅。已由保險機構代收代繳車船稅的，納稅人不再向稅務機關申報繳納車船稅；（3）依法不需要辦理登記的車船，應在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅。5、問：我單位是農業企業，稅局核定的以投入產出法抵扣進項，我應該如何計算當期可抵扣的增值稅進項稅額？答：投入產出法下農產品增值稅進項稅額可按照如下計算：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價（含稅）×扣除率/（1＋扣除率）當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量）×農產品單耗數量農產品單耗數量需要參照國家標準、行業標準（包括行業公認標準和行業平均耗用值）確定，一般是由稅局核定好的。6、問：2020年1-9月都忘記加計抵減了，如果符合條件的話，現在10月了還可以把之前忘記填寫的加計抵減補回來嗎？答：納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。為簡化核算，納稅人應在確定適用加計抵減政策的當期一次性將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調整以前的申報表。7、問：企業在銀行辦理定期存單，會計上如何處理？答：定期存單也屬于銀行存款，企業在某銀行存款下設置明細科目進行區分即可。例如：借：銀行存款——XX賬戶——定期存款貸：銀行存款——XX賬戶——活期存款。企業也可以不設置三級明細賬，另外設置備查賬也可以。8、問：我公司為一家房地產開發企業，銷售無產權車庫合同是否需要繳納印花稅？答：無需繳納印花稅，政策依據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)第十條，對“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”的轉移書據的征稅范圍如何劃定？規定如下，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。企業銷售無產權的車位，由于不需要到政府管理機關辦理登記注冊，為此，不屬于印花稅征稅范圍，不應貼花。9、問：出租汽車經營單位對出租車駕駛員什么情況下屬于工資薪金，什么情況下屬于經營所得？答：（一）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。（二）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。政策依據：《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[1995]50號）第六條10、問：員工內退從公司取得的補助應該按照什么項目申報個稅？答：根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)、《國家稅務總局關于個