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PAGEPAGE128稅務(wù)師《稅法二》近年考試真題題庫(kù)匯總(200題)一、單選題1.發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi),可以在該締約國(guó)另一方征稅;也可以在其發(fā)生的締約國(guó)照章征稅,如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民,則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的()。A、10%B、15%C、20%D、25%答案:A解析:如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民,則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。2.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房,所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案:D解析:占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地,從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),應(yīng)繳納耕地占用稅=14×30=420(萬元)。3.根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的是()。A、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí),將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方,由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則答案:D解析:選項(xiàng)D,優(yōu)先征稅原則,是指在國(guó)際稅收關(guān)系中,確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國(guó),由來源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則;稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí),將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方,由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。4.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票,取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中,正確的是()。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A:對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B及選項(xiàng)C:對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利,H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)結(jié)算”)提出申請(qǐng),由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè),H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅;“非H股的股息紅利”由“中國(guó)結(jié)算”按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。5.甲企業(yè)將一套價(jià)值160萬元(不含增值稅,下同)的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù),甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價(jià)款20萬元。已知,當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%,則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。A、1B、7C、8D、10答案:C解析:以房產(chǎn)抵債,視同房屋買賣,應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(140+20)×5%=8(萬元)。6.下列用地,可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(?)。A、軍隊(duì)家屬的院落用地B、國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地C、房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地D、企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地答案:B解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A不當(dāng)選,免稅單位職工家屬的宿舍用地,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B當(dāng)選,國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選,房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選,對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。7.(2017年)下列耕地占用行為,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案:A解析:選項(xiàng)A,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)C、D,均免征耕地占用稅。8.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購(gòu)買一棟位于丙縣的辦公樓,根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,A公司應(yīng)向()辦理納稅申報(bào)。A、甲縣B、乙縣C、甲縣或乙縣D、丙縣答案:D解析:契稅在土地、房屋所在地繳納。9.(2012年)2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn),贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元,方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A、9.5B、10C、19D、20答案:C解析:應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)10.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛,每輛整備質(zhì)量為6噸;2019年7月2日購(gòu)買了1輛摩托車、1輛純電動(dòng)商用車,當(dāng)月取得購(gòu)置發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸,摩托車車船稅年稅額為150元/輛,則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案:B解析:車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月,即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。純電動(dòng)商用車免征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。11.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2020年1月1日向乙企業(yè)(初創(chuàng)期科技型企業(yè))投資5000萬元,甲企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額為6500萬元,該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(?)萬元。A、1625B、375C、500D、750答案:D解析:本題考查創(chuàng)投企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D當(dāng)選,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。截至2021年12月31日,該項(xiàng)股權(quán)持有滿2年,可享受稅收優(yōu)惠,故2021年應(yīng)納稅額=(6500-5000×70%)×25%=750(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選,未考慮創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠或誤認(rèn)為持有期限不滿2年,2021年應(yīng)納稅額=6500×25%=1625(萬元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選,按照投資額的100%抵扣了2021年的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C不當(dāng)選,按照投資額的90%抵扣了2021年的應(yīng)納稅所得額。12.下列所得,可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是(?)。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植香料作物的所得D、種植糖料作物的所得答案:C解析:本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C當(dāng)選,企業(yè)從事下列所得,減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選,蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植,免征企業(yè)所得稅。13.根據(jù)印花稅的規(guī)定,下列關(guān)于印花稅的減免稅政策,說法不正確的是()。A、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征D、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅答案:A解析:選項(xiàng)A:經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免予貼花。14.(2016年)下列各項(xiàng)支出,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D、工商部門罰款答案:A解析:本題考查的是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅前扣除的利息、稅前扣除的研究開發(fā)費(fèi)用等。而選項(xiàng)A中的關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金屬于費(fèi)用范疇,是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。因此,本題的正確答案為A。選項(xiàng)B是企業(yè)內(nèi)部的交易,不屬于對(duì)外支出,不可以扣除;選項(xiàng)C是超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,不符合扣除條件;選項(xiàng)D是違反法律規(guī)定的行為所產(chǎn)生的罰款,不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用,也不可以扣除。15.下列各項(xiàng)中,需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊(duì)公務(wù)用地D、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地答案:A解析:選項(xiàng)BCD:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。16.某由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2019年年初實(shí)際占用土地面積為8600平方米,當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè),租期一年。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米)A、5600B、4800C、9600D、0答案:A解析:由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600(元)。17.紅十字會(huì)機(jī)構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓,A棟占地4000平方米,B棟占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日該機(jī)構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米1.5元,該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、375B、1125C、1250D、1500答案:B解析:人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅,用于對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×1.5×9÷12=1125(元)。18.某事業(yè)單位位于市區(qū),實(shí)行自收自支自負(fù)盈虧,占地80?000平方米。其中:業(yè)務(wù)辦公用地占地10?000平方米,興辦的非營(yíng)利性老年公寓占地20?000平方米,對(duì)外開放的公園占地40?000平方米,其余土地對(duì)外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2021年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?)元。A、80B、40C、100D、20答案:B解析:本題結(jié)合稅收優(yōu)惠考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選,具體過程如下:(1)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但實(shí)行自收自支后,應(yīng)征收房產(chǎn)稅,故本題中業(yè)務(wù)辦公用地應(yīng)納稅。(2)對(duì)企事業(yè)單位興辦的非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(含老年公寓)自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地,均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上,2021年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(8019.某學(xué)校2019年11月以4000萬元的成交價(jià)格(不含增值稅)購(gòu)入一幢商品房作為教學(xué)樓使用。已知,當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該學(xué)校應(yīng)繳納契稅()萬元。A、0B、60C、120D、180答案:A解析:國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的,免征契稅。20.(2016年)企業(yè)實(shí)施合并重組,采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí),下列處理不正確的是()。A、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面價(jià)值接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)答案:B解析:企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。21.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控,下列說法正確的是(?)。A、預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平B、預(yù)約定價(jià)安排簽署前,稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序C、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧,應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:B解析:本題考查預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控。選項(xiàng)A不當(dāng)選,預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。選項(xiàng)C不當(dāng)·22.某教授2019年8月因其編著的小說出版,獲得稿酬50000元,2019年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元,該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案:D解析:在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅,該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×70%×20%+(3700-800)×70%×20%=6006(元)。23.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書),2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書,上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元至18元的固定稅額,當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元,并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、0B、315C、945D、1260答案:B解析:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。24.A國(guó)籍凈噸位為2200凈噸的非機(jī)動(dòng)駁船,停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照,在港口停留期為30天,A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知2000凈噸~10000凈噸的船舶,30天期的普通稅率為4.0元/凈噸,優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸,其應(yīng)繳納的船舶噸稅為()元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案:A解析:非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2200×2.9×50%=3190(元)。25.某市政府對(duì)郊區(qū)居民征收房屋,其中給予張某貨幣補(bǔ)償100萬元。之后張某購(gòu)買了一套市中心住房,住房?jī)r(jià)款190萬元,張某應(yīng)繳納契稅()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%)A、0B、5.7C、3D、2.7答案:D解析:市、縣級(jí)政府征收居民房屋,居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋,并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。張某應(yīng)納契稅=(190-100)×3%=2.7(萬元)。26.某企業(yè)2017年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),繳納契稅60萬元,用于建造面積為4萬平方米的廠房,建造成本和費(fèi)用為2000萬元,2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用,對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。A、3500B、3200C、3560D、3000答案:C解析:房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬元),房產(chǎn)原值包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。27.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是()。A、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)D、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案:B解析:居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè),外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。28.(2019年)居民個(gè)人的下列所得,不并入綜合所得計(jì)稅的是()A、稿酬所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、工資薪金所得答案:C解析:綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。29.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是()。A、律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師事務(wù)所的投資者)的所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成,律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用,律師當(dāng)月的分成收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C、兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A:律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員,但“不包括”律師事務(wù)所的投資者)的所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成,律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用),律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后,余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,新版習(xí)題,考前押題,軟件考前更新,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。30.某小型微利企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為180萬元,則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、9B、13C、18D、36答案:B解析:自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(180-100)×50%×20%=13(萬元)。31.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中,正確的是()。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的,屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案:D解析:選項(xiàng)A,占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B,耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地;選項(xiàng)C,占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的,不繳納耕地占用稅。32.某國(guó)有企業(yè)2019年6月接受捐贈(zèng)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元,增值稅26萬元。2020年3月進(jìn)行股份制改制時(shí)將其出售,售價(jià)為260萬元,出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬元,按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬元;假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi),該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案:D解析:該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(萬元)33.(2016年)某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料600萬元,受托方提供輔助材料40萬元,并收取加工費(fèi)50萬元。乙合同約定,由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費(fèi)20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅()元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案:C解析:應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750(元)。34.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元,當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈(zèng)支出,分別為:通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元用于扶貧項(xiàng)目、通過當(dāng)?shù)厥姓驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)30萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案:C解析:(1)企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,10萬元無須納稅調(diào)整;(2)企業(yè)其他公益性捐贈(zèng)支出,稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)>實(shí)際發(fā)生額100萬元,無須納稅調(diào)整;(3)企業(yè)的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除,30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=1000+30=1030(萬元)。35.居民個(gè)人張某為一名遠(yuǎn)洋船員,2019年在船航行時(shí)間累計(jì)210天。張某2019年全年工資收入合計(jì)23萬元,每月張某負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1800元,不考慮其他扣除項(xiàng)目,2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、1002B、4900C、6380D、12760答案:A解析:2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(230000×50%-60000-1800×12)×3%=1002(元)。36.(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)B、依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,且沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)答案:D解析:非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè),選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。37.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但不超過規(guī)定最低稅額的()。A、20%B、30%C、50%D、100%答案:B解析:經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但不超過規(guī)定最低稅額的30%。38.某企業(yè)在市區(qū)擁有一宗地塊,尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積,但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中,正確的是(?)。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案:D解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定:(1)以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)(選項(xiàng)D當(dāng)選);(2)尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。39.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定,下列說法不正確的是()。A、凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額C、企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案:C解析:選項(xiàng)C,非社會(huì)性的公共用地不能免稅,如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地。40.根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定,以下不屬于車船稅征稅范圍的是()。A、用于耕地的拖拉機(jī)B、用于接送員工的客車C、用于休閑娛樂的游艇D、供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車答案:A解析:拖拉機(jī)不屬于車船稅的征稅范圍。41.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是()。A、已經(jīng)繳納車船稅的車船,因質(zhì)量原因,被退回生產(chǎn)企業(yè)的,納稅人不得享受申請(qǐng)退還已繳納的稅款B、車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金,從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的當(dāng)日起計(jì)算C、境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的,可以享受免征車船稅的優(yōu)惠D、扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收車船稅答案:D解析:選項(xiàng)A:已經(jīng)繳納車船稅的車船,因質(zhì)量原因,車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;選項(xiàng)B:車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金,從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算;選項(xiàng)C:境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的,應(yīng)依法征收車船稅。42.2019年6月,企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度,從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元,進(jìn)項(xiàng)稅52萬元,企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊,殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可),稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案:A解析:會(huì)計(jì)上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.80(萬元);所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.40(萬元);所以,安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.40萬元(36.80-18.40)。43.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,免予征收企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除答案:B解析:對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。44.某國(guó)有企業(yè)職工王大慶,2008在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以10000元的成本取得了價(jià)值20000元擁有所有權(quán)的量化股份。同年,獲得了企業(yè)分配的股息2000元。2018年,王大慶以70000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi),以下有關(guān)王大慶個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中,錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)王大慶取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅B、對(duì)王大慶取得的2000元股息,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅C、對(duì)王大慶轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以60000元為計(jì)稅依據(jù),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅D、對(duì)王大慶取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額10000元,應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并,按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)D:暫緩征收個(gè)人所得稅。45.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬()。A、免征契稅B、減半征收契稅C、不征收契稅D、照章征收契稅答案:A解析:企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。46.下列應(yīng)收賬款損失,如已說明情況出具專項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以在企業(yè)所得稅前扣除的是(?)。A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失B、相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失答案:A解析:本題考查資產(chǎn)損失稅前扣除政策。選項(xiàng)A當(dāng)選,選項(xiàng)BCD不當(dāng)選,應(yīng)收賬款損失的稅前扣除要注意如下條件:(1)企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。(2)企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。47.下列企業(yè),屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是(?)。A、依照中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)B、依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)C、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)D、依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本,但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)答案:B解析:本題考查居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份的判定。選項(xiàng)B當(dāng)選,關(guān)于居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),只要符合“(1)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn);(2)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選,上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不滿足。48.某外籍個(gè)人2019年3月3日來華,在華工作期間,境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元,境外單位支付工資折合人民幣10000元,5月25日離開中國(guó),另外5月份,該外籍個(gè)人從我國(guó)某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額()元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案:A解析:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天,僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人,計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí),對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000)×20000÷30000×24.5÷31-5000]×10%-210=870.65(元)。49.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定,拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的()計(jì)征稅款。A、30%B、40%C、50%D、80%答案:C解析:拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。50.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限,由各省、自治區(qū)、直轄市()依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會(huì)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、地方人民政府D、財(cái)政局答案:B解析:選項(xiàng)B,車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。51.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按()計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。A、合同規(guī)定的金額B、已結(jié)清的部分金額C、合同規(guī)定金額的一半D、已結(jié)清金額的一半答案:A解析:企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。52.(2017年)甲公司進(jìn)口一批貨物,由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn),雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元,運(yùn)輸費(fèi)用25萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元,下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理,正確的是()。A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元答案:B解析:由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的,運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅,托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅,甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125(元)。53.下列關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,不正確的是()。A、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的,上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出,依照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的,上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除C、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的,上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除D、股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格,以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定答案:B解析:對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。54.下列各項(xiàng)中,符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是()。A、車船稅按月申報(bào)、按年計(jì)算,一次性繳納B、依法不需要辦理登記的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地C、臨時(shí)入境的香港特別行政區(qū)的車船屬于車船稅的征稅范圍,可以減半征收車船稅D、符合條件的使用新能源的車船免征車船稅答案:D解析:選項(xiàng)A,車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納;選項(xiàng)B,依法不需要辦理登記的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地;選項(xiàng)C,臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。55.某公司2021年2月1日購(gòu)入一載貨商用車,當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書,并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸,每噸年單位稅額96元。該車于6月1日被盜,經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后,該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅,但在辦理退稅手續(xù)期間,此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2021年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為(?)元。A、240B、480C、640D、720答案:C解析:本題考查車輛被盜及失而復(fù)得時(shí)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2021年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅的期間為2~5月和9~12月。即該公司應(yīng)繳納車船稅額=10×96×(4+4)÷12=640(元),選項(xiàng)C當(dāng)選。56.(2016年)孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個(gè)體工商戶,2016年1月申請(qǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25000元。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額為()元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案:A解析:業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日止所發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000(元)。57.(2012年)2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米,其中飛行區(qū)用地90萬平方米,場(chǎng)外道路用地7萬平方米,場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米,工作區(qū)用地2.5萬平方米,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案:B解析:機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)58.(2018年)下列各項(xiàng)所得,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A、托兒補(bǔ)助費(fèi)B、工傷賠償金C、季度獎(jiǎng)金D、差旅費(fèi)津貼答案:C解析:選項(xiàng)AD:不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收個(gè)稅。這些項(xiàng)目包括:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)B:工傷賠償金不屬于個(gè)人所得稅征稅范疇,不征收個(gè)人所得稅。59.2019年3月,我國(guó)公民甲某的住房被市人民政府按有關(guān)規(guī)定征收,甲某選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋,共獲得補(bǔ)償款75萬元,5月購(gòu)入一套房屋支付價(jià)款100萬元(不含增值稅)。已知,當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%,則甲某應(yīng)繳納契稅()萬元。A、1B、3C、4D、6答案:A解析:居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋,并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=(100-75)×4%=1(萬元)60.下列關(guān)于車船稅的說法,正確的是(?)。A、拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅B、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅C、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅D、純電動(dòng)乘用車按照乘用車稅額的50%計(jì)算車船稅答案:B解析:本題考查車船稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。選項(xiàng)AC不當(dāng)選,拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)B當(dāng)選,掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選,純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍;純電動(dòng)商用車、燃料電池商用車屬于車船稅的征稅范圍,但是有免稅的稅收優(yōu)惠。61.(2018年)下列所得,可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是()。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植棉類作物的所得D、種植香料作物的所得答案:D解析:企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。62.下列各項(xiàng)中,不符合個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是()。A、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)納的個(gè)人所得稅分5年均勻繳納C、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)答案:B解析:選項(xiàng)B:個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納。63.五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元,負(fù)債400萬元,所有者權(quán)益1600萬元,其中:實(shí)收資本(股本)1000萬元,資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)600萬元。假定李小白(新股東)向五林公司原股東購(gòu)買該企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購(gòu)價(jià)1500萬元,李小白收購(gòu)企業(yè)后,五林公司將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。李小白當(dāng)月應(yīng)納稅額為()萬元。A、0B、20C、50D、100答案:B解析:應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(1600-1500)×20%=20(萬元)。新股東以低于凈資產(chǎn)的價(jià)格1500萬元收購(gòu)該企業(yè)股權(quán),因此收購(gòu)價(jià)格1500萬元減原實(shí)收資本(股本)1000萬元的差額500萬元不征稅,股權(quán)收購(gòu)價(jià)格1500萬元低于原所有者權(quán)益1600萬元的部分:100萬元按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。64.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的生產(chǎn)廠房(使用年限20年,不考慮凈殘值)使用19年后進(jìn)行改建,取得變價(jià)收入30萬元,改建時(shí)各類投入100萬元,改建后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年,企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案:A解析:變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),改建后該資產(chǎn)的年折舊額=(2000÷20-30+100)÷(1+3)=42.50(萬元)。65.小王為境內(nèi)某上市公司員工,公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)為不可公開交易),公司承諾若小王2019年9月到2020年4月在公司履行義務(wù)8個(gè)月,則可以每股1元的面值購(gòu)買該公司股票80000股。2020年4月小王行權(quán)時(shí),該公司股票市價(jià)每股2.5元,則小王2020年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、9480B、12720C、8980D、3480答案:A解析:居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=(2.5-1)×80000×10%-2520=9480(元)。66.(2017年)某企業(yè)2016年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍),取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元,2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案:C解析:該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬元)。67.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的是()。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的80%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、自2018年1月1日起,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅答案:B解析:公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。68.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購(gòu)買非流通股,A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革,成為限售股。2019年10月,A公司將限售股轉(zhuǎn)讓,取得1000萬元收入,但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是()。A、公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí),李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬元答案:A解析:企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元),選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D:依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。69.農(nóng)村居民王某2021年6月經(jīng)批準(zhǔn),在戶口所在地占用耕地2?500平方米,其中2?000平方米用于種植中藥材,500平方米用于新建住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn))。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。王某應(yīng)繳納耕地占用稅(?)元。A、3B、7C、15D、37答案:B解析:本題考查稅收優(yōu)惠和耕地占用稅的計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選,具體過程如下:(1)占用270.2019年,甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元,當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元,上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為()萬元。A、340B、510C、450D、460答案:C解析:扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實(shí)際發(fā)生400萬元可以全額扣除,另外,還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元,合計(jì)450萬元。71.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為,應(yīng)該繳納契稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C、贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)答案:B解析:契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。72.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以()稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A、個(gè)人股東居住所在地B、個(gè)人股東戶口所在地C、購(gòu)買方機(jī)構(gòu)所在地D、被投資企業(yè)所在地答案:D解析:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān).73.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限,由各省、自治區(qū)、直轄市()依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會(huì)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、地方人民政府D、財(cái)政局答案:B解析:選項(xiàng)B,車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。74.約翰為在某市工作的外籍人士,在中國(guó)境內(nèi)無住所,約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿6年,2025年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第7年且居住滿183天(不存在單次離境超過30天的情形),1月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入20000元;從境外取得工資折合人民幣13000元,不能提供在境外同時(shí)任職的證明。當(dāng)月約翰應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A、450B、580C、840D、1200答案:C解析:由于約翰在境內(nèi)居住滿6年,2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天,根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(20000+13000-5000)×3%=840(元)75.(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是()。A、交易活動(dòng)發(fā)生地B、負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地C、受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地D、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地答案:D解析:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得:①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。76.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定,說法不正確的是()。A、企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)D、存貨單筆損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)答案:A解析:選項(xiàng)A:企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。77.依法不需要辦理登記的車船,其車船稅納稅地點(diǎn)是()。A、車船的所有人或者管理人所在地B、車船的購(gòu)買地C、納稅人工作單位所在地D、納稅人機(jī)構(gòu)所在地答案:A解析:車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地;依法不需要辦理登記的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。78.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的說法中,不正確的是()。A、摩托車以每輛為計(jì)稅單位B、客車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位C、機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位D、游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位答案:B解析:客車以每輛為計(jì)稅單位。79.某公司為了減員增效,2020年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系,支付給王某一次性補(bǔ)償金115000元,已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元,王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、750C、600D、3590答案:B解析:個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(115000-30000×3)×3%=750(元)。80.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是()。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案:B解析:選項(xiàng)B,城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地,不包括農(nóng)村。81.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時(shí)工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案:A解析:企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。82.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán),支付土地出讓金3000萬元,拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元,5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。A、120B、140C、160D、180答案:D解析:應(yīng)繳納的契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)83.2019年4月,市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間,停車場(chǎng)原值200萬元,地下建筑物原值400萬元,該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%,房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案:D解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(200+400)×50%×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.89(萬元)84.某公司將設(shè)備租賃給他人使用,合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日,每年不含稅租金480萬元,2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法,正確的是()。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元答案:D解析:租金收入,按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付,根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。85.納稅人購(gòu)置新建商品房,其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(?)。A、房屋交付使用之次月B、辦理房產(chǎn)證之次月C、簽訂房屋買賣合同之次月D、房屋竣工驗(yàn)收之次月答案:A解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A當(dāng)選,購(gòu)置新建房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。86.某船舶公司2019年擁有非機(jī)動(dòng)駁船5艘,每艘凈噸位200噸;發(fā)動(dòng)機(jī)功率4千瓦的拖船1艘。當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為:凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元。該船舶公司2019年應(yīng)繳納車船稅()元。A、3004.02B、1504.02C、1508.04D、3008.04答案:B解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅;拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該船舶公司2019年應(yīng)繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。87.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)確定所得來源地的表述中,不正確的是()。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定答案:A解析:選項(xiàng)A:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定88.湯姆先生為中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人,2021年全年境內(nèi)工作天數(shù)為73天,其中第四季度境內(nèi)工作天數(shù)為46天。2022年1月,湯姆先生同時(shí)取得2021年第四季度獎(jiǎng)金20萬元和全年獎(jiǎng)金50萬元,兩筆獎(jiǎng)金分別由其境內(nèi)、境外公司支付的比例為40%和60%。湯姆先生2022年1月取得的獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的收入額為(?)萬元。A、28B、10C、20D、70答案:B解析:本題考查無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金所得來源地的確定。選項(xiàng)B當(dāng)選,由于2021年度湯姆先生在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天,為非居民個(gè)人,因此湯姆先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)公司支付部分繳稅。湯姆先生2022年1月取得70萬元獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額=20×40%×(46÷92)+50×60%×(73÷365)=10(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選,誤認(rèn)為境內(nèi)公司支付的部分為應(yīng)稅收入,其計(jì)算過程為:(20+50)×40%=28(萬元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選,誤認(rèn)為境內(nèi)所得部分全部為應(yīng)稅收入,未考慮境內(nèi)所得境外企業(yè)負(fù)擔(dān)部分免稅,其計(jì)算過程為:20(46÷92)+50×(73÷365)=20(萬元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選,誤認(rèn)為全部所得均為應(yīng)稅收入。89.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元,期限5年,每年年末收取固定利息,下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中,正確的是()。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:B解析:符合條件的混合投資業(yè)務(wù),對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出,并按規(guī)定,進(jìn)行稅前扣除。90.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬元,2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬元,新建其他賬簿12本,領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為()元。A、1065B、1005C、505D、565答案:C解析:記載資金的賬簿,按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算,自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花;其他賬簿2018年5月1日以后免稅,專利證按件貼花5元,衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。91.(2019年)依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛,納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是()。A、車輛登記地B、車輛購(gòu)置地C、單位的機(jī)構(gòu)所在地D、個(gè)人的經(jīng)常居住地答案:A解析:車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。92.個(gè)人取得的下列所得,應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是(?)。A、股東取得股份制公司為其購(gòu)買并登記在該股東名下的小轎車B、因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得C、雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得答案:B解析:本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項(xiàng)AD不當(dāng)選,按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選,按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。如果本題將“雜志社財(cái)務(wù)人員”換成“雜志社記者、編輯”,取得的所得按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。提示:(1)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員發(fā)表作品,按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;(2)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位其他人員發(fā)表作品,按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。93.自2017年1月1日起,企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算[即分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)],或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算[即不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,上述方法一經(jīng)選擇,()年內(nèi)不得改變。A、1B、3C、5D、6答案:C解析:自2017年1月1日起,企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算[即分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)],或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算[即不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,并按照規(guī)定的稅率,分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。94.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的下列費(fèi)用中,不可以稅前扣除的是(?)。A、預(yù)提的出包工程款B、預(yù)提的物業(yè)管理基金C、預(yù)提的共建維修基金D、預(yù)提的資產(chǎn)減值損失答案:D解析:本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用的特殊規(guī)定。選項(xiàng)D當(dāng)選,企業(yè)預(yù)提的資產(chǎn)減值損失,不可以在稅前扣除。除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本,在稅前扣除:(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%(選項(xiàng)A不當(dāng)選);(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用;(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提(選項(xiàng)BC不當(dāng)選)。提示:物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。95.下列屬于稿酬所得項(xiàng)目的是()。A、報(bào)社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B、報(bào)社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報(bào)酬D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤(rùn)筆費(fèi)收入答案:B解析:A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得;CD選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。96.某有限責(zé)任公司2022年年初有800萬元“其他應(yīng)收款”余額,其中600萬元系2021年2月借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè),另有200萬元系2021年8月該公司股東王某因個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是(?)。A、200萬元部分應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、200萬元部分不繳納個(gè)人所得稅;600萬元部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅答案:B解析:本題考查個(gè)人投資者從投資企業(yè)借款未歸還的稅務(wù)處理。選項(xiàng)B當(dāng)選,納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。本題中兩筆借款均出借給股東用于股東個(gè)人用途,均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是()。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案:C解析:ABD屬于貨幣形式。98.當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí),對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是(?)。A、分國(guó)分項(xiàng)限額法B、分項(xiàng)限額法C、綜合限額法D、分國(guó)限額法答案:D解析:本題考查抵免限額計(jì)算方法的選擇。選項(xiàng)AB不當(dāng)選,我國(guó)納稅人不可以選擇分項(xiàng)計(jì)算抵免限額的方式確定抵免限額。選項(xiàng)C不當(dāng)選,當(dāng)國(guó)外普遍盈利且與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí),實(shí)行綜合限額法對(duì)納稅人有利。選項(xiàng)D當(dāng)選,當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí),實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利。99.2019年5月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),期限為1年,雙方約定年利率為10%,已知甲、乙公司都是非金融企業(yè),金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為()萬元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案:A解析:稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%=7.8(萬元)。100.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售,房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致,2019年5月1日,將其中的7棟對(duì)外出售,另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租,年租金共計(jì)為12萬元(不含增值稅),房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案:C解析:對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅,但針對(duì)出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅,5月1日開始出租,應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅;2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬元)。101.下列各項(xiàng),按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東獲利部分C、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款,超過12個(gè)月仍未歸還的借款答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D,按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。102.某白酒制造企業(yè)2021年取得收入4000萬元,向廣告公司支出廣告費(fèi)用500萬元,廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票,2016年和2020年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元,該企業(yè)計(jì)算2021年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)用(?)萬元。A、500B、605C、660D、600答案:D解析:本題考查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的規(guī)定。選項(xiàng)D當(dāng)選,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元),本年和以前年度廣告費(fèi)待扣除金額=?500+105+55=660(萬元),故廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬元。選項(xiàng)A不當(dāng)選,未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年超限額未抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)B不當(dāng)選,誤認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。選項(xiàng)C不當(dāng)選,未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。提示:化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。103.某外籍個(gè)人接受總部派遣,于2020年6月5日來華,其任務(wù)是對(duì)境內(nèi)的某外商投資企業(yè)進(jìn)行考察調(diào)研,并于2020年8月25日離境,該外籍個(gè)人境內(nèi)工作天數(shù)為()天。A、79B、80C、81D、82答案:C解析:該外籍個(gè)人6月在華天數(shù)為25.5天,7月份為31天,8月為24.5天,因此一共是81天。104.下列選項(xiàng)中,不屬于非貨幣資產(chǎn)的是()。A、甲公司生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元C、丙公司倉(cāng)庫(kù)存放的代銷產(chǎn)品50噸D、丁公司新研發(fā)的專利權(quán)答案:B解析:選項(xiàng)B,乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。105.2019年8月,李某以價(jià)值40萬元(不含增值稅,下同)的字畫和價(jià)值60萬元的房屋與張某一套價(jià)值150萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換,李某另支付差價(jià)款50萬元。已知,當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,則李某應(yīng)繳納契稅()萬元。A、1B、3C、5D、4.5答案:D解析:房屋交換,計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額,實(shí)物交換房屋,視同房屋買賣,照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬元)。106.甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬元,市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬元,該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案:B解析:資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元)債務(wù)重組收益=180.8-140-140×13%=22.6(萬元)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=(10+22.6)×25%=8.15(萬元)107.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人,以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,按照()項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案:D解析:從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人,以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。108.王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u,取得收入600000元,拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、58000B
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