PAGEPAGE128稅務(wù)師《稅法二》近年考試真題題庫匯總（200題）一、單選題1.發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅；也可以在其發(fā)生的締約國照章征稅，如果特許權(quán)使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權(quán)使用費總額的（）。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：A解析：如果特許權(quán)使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權(quán)使用費總額的10%。2.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（）萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應繳納耕地占用稅=14×30=420（萬元）。3.根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則答案：D解析：選項D，優(yōu)先征稅原則，是指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項原則；稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。4.某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收個人所得稅答案：D解析：選項A：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。選項B及選項C：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結(jié)算有限責任公司（以下簡稱“中國結(jié)算”）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅；“非H股的股息紅利”由“中國結(jié)算”按照20%的稅率代扣個人所得稅。5.甲企業(yè)將一套價值160萬元（不含增值稅，下同）的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價款20萬元。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A、1B、7C、8D、10答案：C解析：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。6.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?）。A、軍隊家屬的院落用地B、國家機關(guān)的辦公用地C、房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地D、企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地答案：B解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項A不當選，免稅單位職工家屬的宿舍用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B當選，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C不當選，房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D不當選，對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。7.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學校占用耕地答案：A解析：選項A，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C、D，均免征耕地占用稅。8.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應向（）辦理納稅申報。A、甲縣B、乙縣C、甲縣或乙縣D、丙縣答案：D解析：契稅在土地、房屋所在地繳納。9.（2012年）2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應繳納個人所得稅（）萬元。A、9.5B、10C、19D、20答案：C解析：應繳納個人所得稅＝（100－5）×20%＝19（萬元）10.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸；2019年7月2日購買了1輛摩托車、1輛純電動商用車，當月取得購置發(fā)票。當?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當年應繳納車船稅（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。純電動商用車免征車船稅。該企業(yè)當年應繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。11.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2020年1月1日向乙企業(yè)(初創(chuàng)期科技型企業(yè))投資5000萬元，甲企業(yè)2021年度的應納稅所得額為6500萬元，該企業(yè)2021年應繳納的企業(yè)所得稅是（?）萬元。A、1625B、375C、500D、750答案：D解析：本題考查創(chuàng)投企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項D當選，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。截至2021年12月31日，該項股權(quán)持有滿2年，可享受稅收優(yōu)惠，故2021年應納稅額=(6500-5000×70%)×25%=750(萬元)。選項A不當選，未考慮創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠或誤認為持有期限不滿2年，2021年應納稅額=6500×25%=1625(萬元)。選項B不當選，按照投資額的100%抵扣了2021年的應納稅所得額。選項C不當選，按照投資額的90%抵扣了2021年的應納稅所得額。12.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（?）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植香料作物的所得D、種植糖料作物的所得答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項C當選，企業(yè)從事下列所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項ABD不當選，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，免征企業(yè)所得稅。13.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說法不正確的是（）。A、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征D、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項A：經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。14.（2016年）下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標準的捐贈支出D、工商部門罰款答案：A解析：本題考查的是企業(yè)所得稅的扣除項目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的項目包括：生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用、捐贈支出、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅前扣除的利息、稅前扣除的研究開發(fā)費用等。而選項A中的關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金屬于費用范疇，是可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的。因此，本題的正確答案為A。選項B是企業(yè)內(nèi)部的交易，不屬于對外支出，不可以扣除；選項C是超過規(guī)定標準的捐贈支出，不符合扣除條件；選項D是違反法律規(guī)定的行為所產(chǎn)生的罰款，不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本和費用，也不可以扣除。15.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊公務(wù)用地D、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地答案：A解析：選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。16.某由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行差額預算管理的事業(yè)單位2019年年初實際占用土地面積為8600平方米，當年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。17.紅十字會機構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日該機構(gòu)將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米1.5元，該機構(gòu)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、375B、1125C、1250D、1500答案：B解析：人民團體自用的辦公樓占地免稅，用于對外出租、經(jīng)營的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機構(gòu)2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×1.5×9÷12=1125（元）。18.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行自收自支自負盈虧，占地80?000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10?000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20?000平方米，對外開放的公園占地40?000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2021年該單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?）元。A、80B、40C、100D、20答案：B解析：本題結(jié)合稅收優(yōu)惠考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。選項B當選，具體過程如下：(1)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但實行自收自支后，應征收房產(chǎn)稅，故本題中業(yè)務(wù)辦公用地應納稅。(2)對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)(含老年公寓)自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上，2021年該單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(8019.某學校2019年11月以4000萬元的成交價格（不含增值稅）購入一幢商品房作為教學樓使用。已知，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該學校應繳納契稅（）萬元。A、0B、60C、120D、180答案：A解析：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征契稅。20.（2016年）企業(yè)實施合并重組，采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理不正確的是（）。A、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B、合并企業(yè)應按照賬面價值接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理D、合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)答案：B解析：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。21.關(guān)于預約定價安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（?）。A、預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平B、預約定價安排簽署前，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序C、預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應呈報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)答案：B解析：本題考查預約定價安排的管理和監(jiān)控。選項A不當選，預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。選項C不當·22.某教授2019年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2019年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應預扣預繳個人所得稅（）元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案：D解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應預扣預繳個人所得稅＝50000×（1－20%）×70%×20%＋（3700－800）×70%×20%＝6006（元）。23.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2020年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元至18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2020年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。24.A國籍凈噸位為2200凈噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知2000凈噸~10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應繳納的船舶噸稅為（）元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案：A解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=2200×2.9×50%=3190（元）。25.某市政府對郊區(qū)居民征收房屋，其中給予張某貨幣補償100萬元。之后張某購買了一套市中心住房，住房價款190萬元，張某應繳納契稅（）萬元。（當?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、5.7C、3D、2.7答案：D解析：市、縣級政府征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵悾毁彿砍山粌r格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。張某應納契稅=（190－100）×3%=2.7（萬元）。26.某企業(yè)2017年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2019年底竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、3500B、3200C、3560D、3000答案：C解析：房產(chǎn)原值＝1500＋2000＋60＝3560（萬元），房產(chǎn)原值包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。27.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是（）。A、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責任公司C、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)D、依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)答案：B解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。28.（2019年）居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是（）A、稿酬所得B、勞務(wù)報酬所得C、財產(chǎn)租賃所得D、工資薪金所得答案：C解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。29.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅B、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅C、兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅D、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅答案：D解析：選項A：律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，新版習題，考前押題，軟件考前更新，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。30.某小型微利企業(yè)2019年應納稅所得額為180萬元，則該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（萬元）。31.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。32.某國有企業(yè)2019年6月接受捐贈一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅26萬元。2020年3月進行股份制改制時將其出售，售價為260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費，該國有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：該國有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（萬元）33.（2016年）某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費20萬元。上述加工承攬合同應繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：應繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。34.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會計利潤為1000萬元,當年共發(fā)生三筆捐贈支出,分別為：通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈10萬元用于扶貧項目、通過當?shù)厥姓驗膮^(qū)捐贈100萬元用于災后重建、直接向希望小學捐贈30萬元。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)2019年的應納稅所得額為（）萬元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除,10萬元無須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈支出，稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）＞實際發(fā)生額100萬元，無須納稅調(diào)整；（3）企業(yè)的直接捐贈不得在稅前扣除，30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應納稅所得額=1000+30=1030（萬元）。35.居民個人張某為一名遠洋船員，2019年在船航行時間累計210天。張某2019年全年工資收入合計23萬元，每月張某負擔的三險一金合計為1800元，不考慮其他扣除項目，2019年張某應繳納個人所得稅（）元。A、1002B、4900C、6380D、12760答案：A解析：2019年張某應繳納個人所得稅=（230000×50%-60000-1800×12）×3%=1002（元）。36.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)B、依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項AB屬于我國的居民企業(yè)，選項C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。37.經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。38.某企業(yè)在市區(qū)擁有一宗地塊，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（?）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案：D解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準(選項D當選)；(2)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。39.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額C、企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項C，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地。40.根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、用于耕地的拖拉機B、用于接送員工的客車C、用于休閑娛樂的游艇D、供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車答案：A解析：拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍。41.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，被退回生產(chǎn)企業(yè)的，納稅人不得享受申請退還已繳納的稅款B、車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的當日起計算C、境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，可以享受免征車船稅的優(yōu)惠D、扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)不再征收車船稅答案：D解析：選項A：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款；選項B：車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的次日起計算；選項C：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。42.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅52萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算應納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應調(diào)整的金額是（）萬元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（萬元）；所得稅允許的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（萬元）；所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增18.40萬元（36.80-18.40）。43.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅C、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除答案：B解析：對企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。44.某國有企業(yè)職工王大慶，2008在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以10000元的成本取得了價值20000元擁有所有權(quán)的量化股份。同年，獲得了企業(yè)分配的股息2000元。2018年，王大慶以70000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王大慶個人所得稅計征的表述中，錯誤的是（）。A、對王大慶取得量化股份時暫緩計征個人所得稅B、對王大慶取得的2000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅C、對王大慶轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以60000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅D、對王大慶取得的量化股份價值與支付成本的差額10000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅答案：D解析：選項D：暫緩征收個人所得稅。45.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬（）。A、免征契稅B、減半征收契稅C、不征收契稅D、照章征收契稅答案：A解析：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。46.下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（?）。A、逾期3年的20萬元應收賬款損失B、相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失C、逾期2年的10萬元應收賬款損失D、逾期1年的10萬元應收賬款損失答案：A解析：本題考查資產(chǎn)損失稅前扣除政策。選項A當選，選項BCD不當選，應收賬款損失的稅前扣除要注意如下條件：(1)企業(yè)逾期3年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。(2)企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。47.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（?）。A、依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在臺灣的企業(yè)B、依照中國香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)C、依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)D、依照日本法律成立且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)答案：B解析：本題考查居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份的判定。選項B當選，關(guān)于居民企業(yè)的認定標準，只要符合“(1)注冊地標準；(2)實際管理機構(gòu)所在地標準”一個即可認定為居民企業(yè)。選項ACD不當選，上述兩個標準均不滿足。48.某外籍個人2019年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。49.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的（）計征稅款。A、30%B、40%C、50%D、80%答案：C解析：拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。50.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會B、稅務(wù)機關(guān)C、地方人民政府D、財政局答案：B解析：選項B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。51.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按（）計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整，但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。A、合同規(guī)定的金額B、已結(jié)清的部分金額C、合同規(guī)定金額的一半D、已結(jié)清金額的一半答案：A解析：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。52.（2017年）甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元，運輸費用25萬元和保險費5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲公司應繳納印花稅75元B、甲公司應繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應繳納印花稅125元答案：B解析：由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅，托運方所持的運費結(jié)算憑證，應以運費金額為計稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125（元）。53.下列關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A、對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B、對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用準予在企業(yè)所得稅前扣除C、對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除D、股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定答案：B解析：對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。54.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅按月申報、按年計算，一次性繳納B、依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地C、臨時入境的香港特別行政區(qū)的車船屬于車船稅的征稅范圍，可以減半征收車船稅D、符合條件的使用新能源的車船免征車船稅答案：D解析：選項A，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納；選項B，依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地；選項C，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。55.某公司2021年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年單位稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2021年實際應繳納的車船稅為（?）元。A、240B、480C、640D、720答案：C解析：本題考查車輛被盜及失而復得時車船稅應納稅額的計算。購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算；在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2021年實際應繳納的車船稅的期間為2～5月和9～12月。即該公司應繳納車船稅額=10×96×(4+4)÷12=640(元)，選項C當選。56.（2016年）孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個體工商戶，2016年1月申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25000元。該業(yè)務(wù)招待費應計入開辦費的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營活動之日止所發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。該業(yè)務(wù)招待費應計入開辦費的金額=25000×60%=15000（元）。57.（2012年）2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）58.(2018年)下列各項所得，應繳納個人所得稅的是（）。A、托兒補助費B、工傷賠償金C、季度獎金D、差旅費津貼答案：C解析：選項AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼不予征收個稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項B：工傷賠償金不屬于個人所得稅征稅范疇，不征收個人所得稅。59.2019年3月，我國公民甲某的住房被市人民政府按有關(guān)規(guī)定征收，甲某選擇貨幣補償用以重新購置房屋，共獲得補償款75萬元，5月購入一套房屋支付價款100萬元（不含增值稅）。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率為4%，則甲某應繳納契稅（）萬元。A、1B、3C、4D、6答案：A解析：居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵悾毁彿砍山粌r格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。甲某應繳納契稅=（100-75）×4%=1（萬元）60.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（?）。A、拖船按船舶稅額的70%計算車船稅B、掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅C、非機動駁船按照機動船舶稅額60%計算車船稅D、純電動乘用車按照乘用車稅額的50%計算車船稅答案：B解析：本題考查車船稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。選項AC不當選，拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。選項B當選，掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。選項D不當選，純電動乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；純電動商用車、燃料電池商用車屬于車船稅的征稅范圍，但是有免稅的稅收優(yōu)惠。61.（2018年）下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植棉類作物的所得D、種植香料作物的所得答案：D解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項ABC均免征企業(yè)所得稅。62.下列各項中，不符合個人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是（）。A、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅B、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，應納的個人所得稅分5年均勻繳納C、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)答案：B解析：選項B：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。63.五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元，負債400萬元，所有者權(quán)益1600萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價1500萬元，李小白收購企業(yè)后，五林公司將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實收資本。李小白當月應納稅額為（）萬元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：應納個人所得稅額=（1600-1500）×20%=20（萬元）。新股東以低于凈資產(chǎn)的價格1500萬元收購該企業(yè)股權(quán)，因此收購價格1500萬元減原實收資本（股本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權(quán)收購價格1500萬元低于原所有者權(quán)益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所得”項目納稅。64.某居民企業(yè)對原價2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進行改建，取得變價收入30萬元，改建時各類投入100萬元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價收入應沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬元）。65.小王為境內(nèi)某上市公司員工，公司實行股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)為不可公開交易），公司承諾若小王2019年9月到2020年4月在公司履行義務(wù)8個月，則可以每股1元的面值購買該公司股票80000股。2020年4月小王行權(quán)時，該公司股票市價每股2.5元，則小王2020年4月應繳納個人所得稅（）元。A、9480B、12720C、8980D、3480答案：A解析：居民個人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。66.（2017年）某企業(yè)2016年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2016年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案：C解析：該企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬元）。67.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的80%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額C、自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅答案：B解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額。68.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅225萬元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元答案：A解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。選項D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。69.農(nóng)村居民王某2021年6月經(jīng)批準，在戶口所在地占用耕地2?500平方米，其中2?000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅(符合當?shù)匾?guī)定標準)。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。王某應繳納耕地占用稅（?）元。A、3B、7C、15D、37答案：B解析：本題考查稅收優(yōu)惠和耕地占用稅的計算。選項B當選，具體過程如下：(1)占用270.2019年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除,另外,還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元,合計450萬元。71.單位和個人發(fā)生下列行為，應該繳納契稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、承受不動產(chǎn)所有權(quán)C、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)答案：B解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。72.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以（）稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。A、個人股東居住所在地B、個人股東戶口所在地C、購買方機構(gòu)所在地D、被投資企業(yè)所在地答案：D解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān).73.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會B、稅務(wù)機關(guān)C、地方人民政府D、財政局答案：B解析：選項B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。74.約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿6年，2025年是在中國境內(nèi)居住的第7年且居住滿183天（不存在單次離境超過30天的情形），1月從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入20000元；從境外取得工資折合人民幣13000元，不能提供在境外同時任職的證明。當月約翰應預扣預繳個人所得稅（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于約翰在境內(nèi)居住滿6年，2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個人所得稅。應預扣預繳個人所得稅＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）75.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（）。A、交易活動發(fā)生地B、負擔支付所得的企業(yè)所在地C、受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地D、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地答案：D解析：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。76.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，說法不正確的是（）。A、企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報D、存貨單筆損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報答案：A解析：選項A：企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。77.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅納稅地點是（）。A、車船的所有人或者管理人所在地B、車船的購買地C、納稅人工作單位所在地D、納稅人機構(gòu)所在地答案：A解析：車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。78.下列關(guān)于車船稅計稅單位的說法中，不正確的是（）。A、摩托車以每輛為計稅單位B、客車以整備質(zhì)量每噸為計稅單位C、機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位D、游艇以艇身長度每米為計稅單位答案：B解析：客車以每輛為計稅單位。79.某公司為了減員增效，2020年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動關(guān)系，支付給王某一次性補償金115000元，已知當?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，王某該項收入應繳納個人所得稅（）元。A、0B、750C、600D、3590答案：B解析：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。王某該項收入應繳納個人所得稅=（115000-30000×3）×3%=750（元）。80.下列選項不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案：B解析：選項B，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。81.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應調(diào)增應納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。82.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：應繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）83.2019年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業(yè)所在省財政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案：D解析：應繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬元）84.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。A、2019年增值稅應確認的收入為480萬元B、2019年增值稅應確認的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為160萬元答案：D解析：租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2019年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。85.納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（?）。A、房屋交付使用之次月B、辦理房產(chǎn)證之次月C、簽訂房屋買賣合同之次月D、房屋竣工驗收之次月答案：A解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A當選，購置新建房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。86.某船舶公司2019年擁有非機動駁船5艘，每艘凈噸位200噸；發(fā)動機功率4千瓦的拖船1艘。當?shù)貦C動船舶的車船稅計稅標準為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元。該船舶公司2019年應繳納車船稅（）元。A、3004.02B、1504.02C、1508.04D、3008.04答案：B解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅；拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。該船舶公司2019年應繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02（元）。87.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的是（）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定答案：A解析：選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定88.湯姆先生為中國境內(nèi)無住所個人，2021年全年境內(nèi)工作天數(shù)為73天，其中第四季度境內(nèi)工作天數(shù)為46天。2022年1月，湯姆先生同時取得2021年第四季度獎金20萬元和全年獎金50萬元，兩筆獎金分別由其境內(nèi)、境外公司支付的比例為40%和60%。湯姆先生2022年1月取得的獎金中歸屬于境內(nèi)的收入額為（?）萬元。A、28B、10C、20D、70答案：B解析：本題考查無住所個人取得數(shù)月獎金所得來源地的確定。選項B當選，由于2021年度湯姆先生在中國境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個人，因此湯姆先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)公司支付部分繳稅。湯姆先生2022年1月取得70萬元獎金中歸屬于境內(nèi)的計稅收入額=20×40%×(46÷92)+50×60%×(73÷365)=10(萬元)。選項A不當選，誤認為境內(nèi)公司支付的部分為應稅收入，其計算過程為：(20+50)×40%=28(萬元)。選項C不當選，誤認為境內(nèi)所得部分全部為應稅收入，未考慮境內(nèi)所得境外企業(yè)負擔部分免稅，其計算過程為：20(46÷92)+50×(73÷365)=20(萬元)。選項D不當選，誤認為全部所得均為應稅收入。89.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應于應付固定利息的日期確認支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D、甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)答案：B解析：符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。90.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積金額為500萬元，2019年4月該企業(yè)增加實收資本200萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實收資本金額0.5‰計算，自2018年5月1日起減半計稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。91.（2019年）依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是（）。A、車輛登記地B、車輛購置地C、單位的機構(gòu)所在地D、個人的經(jīng)常居住地答案：A解析：車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。92.個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（?）。A、股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車B、因公務(wù)用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得C、雜志社財務(wù)人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得答案：B解析：本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項AD不當選，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。選項C不當選，按“稿酬所得”繳納個人所得稅。如果本題將“雜志社財務(wù)人員”換成“雜志社記者、編輯”，取得的所得按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。提示：(1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員發(fā)表作品，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；(2)任職、受雇于報紙、雜志等單位其他人員發(fā)表作品，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。93.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即分國（地區(qū)）不分項]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，（）年內(nèi)不得改變。A、1B、3C、5D、6答案：C解析：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即分國（地區(qū)）不分項]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。94.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提的下列費用中，不可以稅前扣除的是（?）。A、預提的出包工程款B、預提的物業(yè)管理基金C、預提的共建維修基金D、預提的資產(chǎn)減值損失答案：D解析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提費用的特殊規(guī)定。選項D當選，企業(yè)預提的資產(chǎn)減值損失，不可以在稅前扣除。除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本，在稅前扣除：(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%(選項A不當選)；(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用；(3)應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提(選項BC不當選)。提示：物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。95.下列屬于稿酬所得項目的是（）。A、報社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬B、報社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報酬D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤筆費收入答案：B解析：A選項屬于工資、薪金所得；CD選項屬于勞務(wù)報酬所得。96.某有限責任公司2022年年初有800萬元“其他應收款”余額，其中600萬元系2021年2月借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另有200萬元系2021年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)的借款。對這些“其他應收款”下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（?）。A、200萬元部分應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅C、200萬元部分不繳納個人所得稅；600萬元部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅D、200萬元部分應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅答案：B解析：本題考查個人投資者從投資企業(yè)借款未歸還的稅務(wù)處理。選項B當選，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。本題中兩筆借款均出借給股東用于股東個人用途，均應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（）。A、應收票據(jù)B、應收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案：C解析：ABD屬于貨幣形式。98.當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是（?）。A、分國分項限額法B、分項限額法C、綜合限額法D、分國限額法答案：D解析：本題考查抵免限額計算方法的選擇。選項AB不當選，我國納稅人不可以選擇分項計算抵免限額的方式確定抵免限額。選項C不當選，當國外普遍盈利且與國內(nèi)稅率不一致時，實行綜合限額法對納稅人有利。選項D當選，當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利。99.2019年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為1年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用為（）萬元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：稅前準予扣除=100×7.8%=7.8（萬元）。100.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對外出租，年租金共計為12萬元（不含增值稅），房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開始出租，應計算8個月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。101.下列各項，按“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的是（）。A、個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費D、股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款答案：A解析：選項B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。102.某白酒制造企業(yè)2021年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2016年和2020年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計算2021年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費用（?）萬元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：本題考查廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的規(guī)定。選項D當選，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，本年和以前年度廣告費待扣除金額=?500+105+55=660(萬元)，故廣告費可以扣除金額為600萬元。選項A不當選，未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當年超限額未抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項B不當選，誤認為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。選項C不當選，未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額。提示：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。103.某外籍個人接受總部派遣，于2020年6月5日來華，其任務(wù)是對境內(nèi)的某外商投資企業(yè)進行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個人境內(nèi)工作天數(shù)為（）天。A、79B、80C、81D、82答案：C解析：該外籍個人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因此一共是81天。104.下列選項中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。A、甲公司生產(chǎn)用的機器設(shè)備兩臺B、乙公司年底產(chǎn)生的應收款項120萬元C、丙公司倉庫存放的代銷產(chǎn)品50噸D、丁公司新研發(fā)的專利權(quán)答案：B解析：選項B，乙公司年底產(chǎn)生的應收款項120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。105.2019年8月，李某以價值40萬元（不含增值稅，下同）的字畫和價值60萬元的房屋與張某一套價值150萬元的房產(chǎn)進行交換，李某另支付差價款50萬元。已知，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應繳納契稅（）萬元。A、1B、3C、5D、4.5答案：D解析：房屋交換，計稅依據(jù)為所交換房屋的價格差額，實物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應繳納契稅=（40+50）×5%=4.5（萬元）。106.甲與乙達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬元）債務(wù)重組收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（萬元）該項重組業(yè)務(wù)應納所得稅額＝（10＋22.6）×25%＝8.15（萬元）107.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，按照（）項目計征個稅。A、勞務(wù)報酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營所得答案：D解析：從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，按照“經(jīng)營所得”項目計征個稅。108.王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時支付相關(guān)稅費60000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費用為250000元。王先生拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（）元。A、58000B