PAGEPAGE128稅務(wù)師《稅法二》近年考試真題題庫(kù)匯總（200題）一、單選題1.發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅；也可以在其發(fā)生的締約國(guó)照章征稅，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的（）。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：A解析：如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。2.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=14×30=420（萬元）。3.根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則答案：D解析：選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則，是指在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國(guó)，由來源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則；稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。4.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B及選項(xiàng)C：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)結(jié)算”）提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；“非H股的股息紅利”由“中國(guó)結(jié)算”按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。5.甲企業(yè)將一套價(jià)值160萬元（不含增值稅，下同）的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價(jià)款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、1B、7C、8D、10答案：C解析：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。6.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?）。A、軍隊(duì)家屬的院落用地B、國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地C、房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地D、企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地答案：B解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A不當(dāng)選，免稅單位職工家屬的宿舍用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。7.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案：A解析：選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。8.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購(gòu)買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）辦理納稅申報(bào)。A、甲縣B、乙縣C、甲縣或乙縣D、丙縣答案：D解析：契稅在土地、房屋所在地繳納。9.（2012年）2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A、9.5B、10C、19D、20答案：C解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（100－5）×20%＝19（萬元）10.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸；2019年7月2日購(gòu)買了1輛摩托車、1輛純電動(dòng)商用車，當(dāng)月取得購(gòu)置發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。純電動(dòng)商用車免征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。11.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2020年1月1日向乙企業(yè)(初創(chuàng)期科技型企業(yè))投資5000萬元，甲企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額為6500萬元，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（?）萬元。A、1625B、375C、500D、750答案：D解析：本題考查創(chuàng)投企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D當(dāng)選，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。截至2021年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)持有滿2年，可享受稅收優(yōu)惠，故2021年應(yīng)納稅額=(6500-5000×70%)×25%=750(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，未考慮創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠或誤認(rèn)為持有期限不滿2年，2021年應(yīng)納稅額=6500×25%=1625(萬元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，按照投資額的100%抵扣了2021年的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，按照投資額的90%抵扣了2021年的應(yīng)納稅所得額。12.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（?）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植香料作物的所得D、種植糖料作物的所得答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C當(dāng)選，企業(yè)從事下列所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，免征企業(yè)所得稅。13.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說法不正確的是（）。A、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征D、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項(xiàng)A：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。14.（2016年）下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D、工商部門罰款答案：A解析：本題考查的是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅前扣除的利息、稅前扣除的研究開發(fā)費(fèi)用等。而選項(xiàng)A中的關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金屬于費(fèi)用范疇，是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。因此，本題的正確答案為A。選項(xiàng)B是企業(yè)內(nèi)部的交易，不屬于對(duì)外支出，不可以扣除；選項(xiàng)C是超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出，不符合扣除條件；選項(xiàng)D是違反法律規(guī)定的行為所產(chǎn)生的罰款，不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，也不可以扣除。15.下列各項(xiàng)中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊(duì)公務(wù)用地D、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地答案：A解析：選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。16.某由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2019年年初實(shí)際占用土地面積為8600平方米，當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。17.紅十字會(huì)機(jī)構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日該機(jī)構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米1.5元，該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、375B、1125C、1250D、1500答案：B解析：人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅，用于對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×1.5×9÷12=1125（元）。18.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實(shí)行自收自支自負(fù)盈虧，占地80?000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10?000平方米，興辦的非營(yíng)利性老年公寓占地20?000平方米，對(duì)外開放的公園占地40?000平方米，其余土地對(duì)外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2021年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?）元。A、80B、40C、100D、20答案：B解析：本題結(jié)合稅收優(yōu)惠考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過程如下：(1)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，故本題中業(yè)務(wù)辦公用地應(yīng)納稅。(2)對(duì)企事業(yè)單位興辦的非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(含老年公寓)自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上，2021年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(8019.某學(xué)校2019年11月以4000萬元的成交價(jià)格（不含增值稅）購(gòu)入一幢商品房作為教學(xué)樓使用。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該學(xué)校應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、0B、60C、120D、180答案：A解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征契稅。20.（2016年）企業(yè)實(shí)施合并重組，采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理不正確的是（）。A、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面價(jià)值接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)答案：B解析：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。21.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（?）。A、預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平B、預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序C、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：本題考查預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控。選項(xiàng)A不當(dāng)選，預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。選項(xiàng)C不當(dāng)·22.某教授2019年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2019年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案：D解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×70%×20%＋（3700－800）×70%×20%＝6006（元）。23.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元至18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。24.A國(guó)籍凈噸位為2200凈噸的非機(jī)動(dòng)駁船，停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知2000凈噸~10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)繳納的船舶噸稅為（）元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案：A解析：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2200×2.9×50%=3190（元）。25.某市政府對(duì)郊區(qū)居民征收房屋，其中給予張某貨幣補(bǔ)償100萬元。之后張某購(gòu)買了一套市中心住房，住房?jī)r(jià)款190萬元，張某應(yīng)繳納契稅（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、5.7C、3D、2.7答案：D解析：市、縣級(jí)政府征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。張某應(yīng)納契稅=（190－100）×3%=2.7（萬元）。26.某企業(yè)2017年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、3500B、3200C、3560D、3000答案：C解析：房產(chǎn)原值＝1500＋2000＋60＝3560（萬元），房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。27.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是（）。A、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)D、依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：B解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。28.（2019年）居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是（）A、稿酬所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、工資薪金所得答案：C解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。29.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C、兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A：律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。30.某小型微利企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為180萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（萬元）。31.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。32.某國(guó)有企業(yè)2019年6月接受捐贈(zèng)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元。2020年3月進(jìn)行股份制改制時(shí)將其出售，售價(jià)為260萬元，出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬元，按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（萬元）33.（2016年）某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費(fèi)50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費(fèi)20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。34.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元,當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈(zèng)支出,分別為：通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元用于扶貧項(xiàng)目、通過當(dāng)?shù)厥姓驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)30萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,10萬元無須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈(zèng)支出，稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬元，無須納稅調(diào)整；（3）企業(yè)的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=1000+30=1030（萬元）。35.居民個(gè)人張某為一名遠(yuǎn)洋船員，2019年在船航行時(shí)間累計(jì)210天。張某2019年全年工資收入合計(jì)23萬元，每月張某負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)為1800元，不考慮其他扣除項(xiàng)目，2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、1002B、4900C、6380D、12760答案：A解析：2019年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（230000×50%-60000-1800×12）×3%=1002（元）。36.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)B、依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。37.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。38.某企業(yè)在市區(qū)擁有一宗地塊，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（?）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案：D解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)(選項(xiàng)D當(dāng)選)；(2)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。39.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額C、企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)C，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地。40.根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、用于耕地的拖拉機(jī)B、用于接送員工的客車C、用于休閑娛樂的游艇D、供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車答案：A解析：拖拉機(jī)不屬于車船稅的征稅范圍。41.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，被退回生產(chǎn)企業(yè)的，納稅人不得享受申請(qǐng)退還已繳納的稅款B、車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的當(dāng)日起計(jì)算C、境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，可以享受免征車船稅的優(yōu)惠D、扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收車船稅答案：D解析：選項(xiàng)A：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款；選項(xiàng)B：車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算；選項(xiàng)C：境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。42.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（萬元）；所得稅允許的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（萬元）；所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.40萬元（36.80-18.40）。43.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除答案：B解析：對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。44.某國(guó)有企業(yè)職工王大慶，2008在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以10000元的成本取得了價(jià)值20000元擁有所有權(quán)的量化股份。同年，獲得了企業(yè)分配的股息2000元。2018年，王大慶以70000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王大慶個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)王大慶取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅B、對(duì)王大慶取得的2000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅C、對(duì)王大慶轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以60000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅D、對(duì)王大慶取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額10000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)D：暫緩征收個(gè)人所得稅。45.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬（）。A、免征契稅B、減半征收契稅C、不征收契稅D、照章征收契稅答案：A解析：企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。46.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（?）。A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失B、相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失答案：A解析：本題考查資產(chǎn)損失稅前扣除政策。選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，應(yīng)收賬款損失的稅前扣除要注意如下條件：(1)企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。(2)企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。47.下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（?）。A、依照中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)B、依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)C、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)D、依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)答案：B解析：本題考查居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份的判定。選項(xiàng)B當(dāng)選，關(guān)于居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只要符合“(1)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)；(2)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不滿足。48.某外籍個(gè)人2019年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國(guó)，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國(guó)某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。49.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的（）計(jì)征稅款。A、30%B、40%C、50%D、80%答案：C解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。50.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會(huì)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、地方人民政府D、財(cái)政局答案：B解析：選項(xiàng)B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。51.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按（）計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。A、合同規(guī)定的金額B、已結(jié)清的部分金額C、合同規(guī)定金額的一半D、已結(jié)清金額的一半答案：A解析：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。52.（2017年）甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元，運(yùn)輸費(fèi)用25萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元答案：B解析：由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125（元）。53.下列關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除C、對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除D、股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定答案：B解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。54.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅按月申報(bào)、按年計(jì)算，一次性繳納B、依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地C、臨時(shí)入境的香港特別行政區(qū)的車船屬于車船稅的征稅范圍，可以減半征收車船稅D、符合條件的使用新能源的車船免征車船稅答案：D解析：選項(xiàng)A，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；選項(xiàng)B，依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地；選項(xiàng)C，臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。55.某公司2021年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年單位稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2021年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（?）元。A、240B、480C、640D、720答案：C解析：本題考查車輛被盜及失而復(fù)得時(shí)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2021年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅的期間為2～5月和9～12月。即該公司應(yīng)繳納車船稅額=10×96×(4+4)÷12=640(元)，選項(xiàng)C當(dāng)選。56.（2016年）孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個(gè)體工商戶，2016年1月申請(qǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25000元。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日止所發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000（元）。57.（2012年）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場(chǎng)外道路用地7萬平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）58.(2018年)下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、托兒補(bǔ)助費(fèi)B、工傷賠償金C、季度獎(jiǎng)金D、差旅費(fèi)津貼答案：C解析：選項(xiàng)AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收個(gè)稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)B：工傷賠償金不屬于個(gè)人所得稅征稅范疇，不征收個(gè)人所得稅。59.2019年3月，我國(guó)公民甲某的住房被市人民政府按有關(guān)規(guī)定征收，甲某選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，共獲得補(bǔ)償款75萬元，5月購(gòu)入一套房屋支付價(jià)款100萬元（不含增值稅）。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%，則甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、1B、3C、4D、6答案：A解析：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=（100-75）×4%=1（萬元）60.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（?）。A、拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅B、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅C、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅D、純電動(dòng)乘用車按照乘用車稅額的50%計(jì)算車船稅答案：B解析：本題考查車船稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。選項(xiàng)AC不當(dāng)選，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；純電動(dòng)商用車、燃料電池商用車屬于車船稅的征稅范圍，但是有免稅的稅收優(yōu)惠。61.（2018年）下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植棉類作物的所得D、種植香料作物的所得答案：D解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。62.下列各項(xiàng)中，不符合個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是（）。A、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)納的個(gè)人所得稅分5年均勻繳納C、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)答案：B解析：選項(xiàng)B：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。63.五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元，負(fù)債400萬元，所有者權(quán)益1600萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購(gòu)買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)1500萬元，李小白收購(gòu)企業(yè)后，五林公司將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。李小白當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）萬元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（1600-1500）×20%=20（萬元）。新股東以低于凈資產(chǎn)的價(jià)格1500萬元收購(gòu)該企業(yè)股權(quán)，因此收購(gòu)價(jià)格1500萬元減原實(shí)收資本（股本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權(quán)收購(gòu)價(jià)格1500萬元低于原所有者權(quán)益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。64.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進(jìn)行改建，取得變價(jià)收入30萬元，改建時(shí)各類投入100萬元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬元）。65.小王為境內(nèi)某上市公司員工，公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)為不可公開交易），公司承諾若小王2019年9月到2020年4月在公司履行義務(wù)8個(gè)月，則可以每股1元的面值購(gòu)買該公司股票80000股。2020年4月小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則小王2020年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、9480B、12720C、8980D、3480答案：A解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。66.（2017年）某企業(yè)2016年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬元）。67.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的80%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅答案：B解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。68.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬元答案：A解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。69.農(nóng)村居民王某2021年6月經(jīng)批準(zhǔn)，在戶口所在地占用耕地2?500平方米，其中2?000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn))。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。王某應(yīng)繳納耕地占用稅（?）元。A、3B、7C、15D、37答案：B解析：本題考查稅收優(yōu)惠和耕地占用稅的計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過程如下：(1)占用270.2019年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實(shí)際發(fā)生400萬元可以全額扣除,另外,還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元,合計(jì)450萬元。71.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C、贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)答案：B解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。72.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以（）稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A、個(gè)人股東居住所在地B、個(gè)人股東戶口所在地C、購(gòu)買方機(jī)構(gòu)所在地D、被投資企業(yè)所在地答案：D解析：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān).73.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會(huì)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、地方人民政府D、財(cái)政局答案：B解析：選項(xiàng)B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。74.約翰為在某市工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無住所，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿6年，2025年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第7年且居住滿183天（不存在單次離境超過30天的情形），1月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入20000元；從境外取得工資折合人民幣13000元，不能提供在境外同時(shí)任職的證明。當(dāng)月約翰應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于約翰在境內(nèi)居住滿6年，2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）75.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是（）。A、交易活動(dòng)發(fā)生地B、負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地C、受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地D、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地答案：D解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。76.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，說法不正確的是（）。A、企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)D、存貨單筆損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)答案：A解析：選項(xiàng)A：企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。77.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅納稅地點(diǎn)是（）。A、車船的所有人或者管理人所在地B、車船的購(gòu)買地C、納稅人工作單位所在地D、納稅人機(jī)構(gòu)所在地答案：A解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。78.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的說法中，不正確的是（）。A、摩托車以每輛為計(jì)稅單位B、客車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位C、機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位D、游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位答案：B解析：客車以每輛為計(jì)稅單位。79.某公司為了減員增效，2020年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系，支付給王某一次性補(bǔ)償金115000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、750C、600D、3590答案：B解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（115000-30000×3）×3%=750（元）。80.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案：B解析：選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。81.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時(shí)工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。82.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）83.2019年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案：D解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬元）84.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元答案：D解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。85.納稅人購(gòu)置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（?）。A、房屋交付使用之次月B、辦理房產(chǎn)證之次月C、簽訂房屋買賣合同之次月D、房屋竣工驗(yàn)收之次月答案：A解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A當(dāng)選，購(gòu)置新建房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。86.某船舶公司2019年擁有非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位200噸；發(fā)動(dòng)機(jī)功率4千瓦的拖船1艘。當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元。該船舶公司2019年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、3004.02B、1504.02C、1508.04D、3008.04答案：B解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅；拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該船舶公司2019年應(yīng)繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02（元）。87.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的是（）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定答案：A解析：選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定88.湯姆先生為中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，2021年全年境內(nèi)工作天數(shù)為73天，其中第四季度境內(nèi)工作天數(shù)為46天。2022年1月，湯姆先生同時(shí)取得2021年第四季度獎(jiǎng)金20萬元和全年獎(jiǎng)金50萬元，兩筆獎(jiǎng)金分別由其境內(nèi)、境外公司支付的比例為40%和60%。湯姆先生2022年1月取得的獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的收入額為（?）萬元。A、28B、10C、20D、70答案：B解析：本題考查無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金所得來源地的確定。選項(xiàng)B當(dāng)選，由于2021年度湯姆先生在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個(gè)人，因此湯姆先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)公司支付部分繳稅。湯姆先生2022年1月取得70萬元獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額=20×40%×(46÷92)+50×60%×(73÷365)=10(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤認(rèn)為境內(nèi)公司支付的部分為應(yīng)稅收入，其計(jì)算過程為：(20+50)×40%=28(萬元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤認(rèn)為境內(nèi)所得部分全部為應(yīng)稅收入，未考慮境內(nèi)所得境外企業(yè)負(fù)擔(dān)部分免稅，其計(jì)算過程為：20(46÷92)+50×(73÷365)=20(萬元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤認(rèn)為全部所得均為應(yīng)稅收入。89.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：B解析：符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。90.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬元，2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算，自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。91.（2019年）依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是（）。A、車輛登記地B、車輛購(gòu)置地C、單位的機(jī)構(gòu)所在地D、個(gè)人的經(jīng)常居住地答案：A解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。92.個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（?）。A、股東取得股份制公司為其購(gòu)買并登記在該股東名下的小轎車B、因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得C、雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得答案：B解析：本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項(xiàng)AD不當(dāng)選，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。如果本題將“雜志社財(cái)務(wù)人員”換成“雜志社記者、編輯”，取得的所得按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。提示：(1)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員發(fā)表作品，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；(2)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位其他人員發(fā)表作品，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。93.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[即分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，（）年內(nèi)不得改變。A、1B、3C、5D、6答案：C解析：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[即分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。94.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的下列費(fèi)用中，不可以稅前扣除的是（?）。A、預(yù)提的出包工程款B、預(yù)提的物業(yè)管理基金C、預(yù)提的共建維修基金D、預(yù)提的資產(chǎn)減值損失答案：D解析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用的特殊規(guī)定。選項(xiàng)D當(dāng)選，企業(yè)預(yù)提的資產(chǎn)減值損失，不可以在稅前扣除。除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，在稅前扣除：(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%(選項(xiàng)A不當(dāng)選)；(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提(選項(xiàng)BC不當(dāng)選)。提示：物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。95.下列屬于稿酬所得項(xiàng)目的是（）。A、報(bào)社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B、報(bào)社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報(bào)酬D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤(rùn)筆費(fèi)收入答案：B解析：A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；CD選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。96.某有限責(zé)任公司2022年年初有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，其中600萬元系2021年2月借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另有200萬元系2021年8月該公司股東王某因個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（?）。A、200萬元部分應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、200萬元部分不繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅答案：B解析：本題考查個(gè)人投資者從投資企業(yè)借款未歸還的稅務(wù)處理。選項(xiàng)B當(dāng)選，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。本題中兩筆借款均出借給股東用于股東個(gè)人用途，均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案：C解析：ABD屬于貨幣形式。98.當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是（?）。A、分國(guó)分項(xiàng)限額法B、分項(xiàng)限額法C、綜合限額法D、分國(guó)限額法答案：D解析：本題考查抵免限額計(jì)算方法的選擇。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，我國(guó)納稅人不可以選擇分項(xiàng)計(jì)算抵免限額的方式確定抵免限額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，當(dāng)國(guó)外普遍盈利且與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)，實(shí)行綜合限額法對(duì)納稅人有利。選項(xiàng)D當(dāng)選，當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利。99.2019年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為1年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%=7.8（萬元）。100.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對(duì)外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租，年租金共計(jì)為12萬元（不含增值稅），房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對(duì)出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開始出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。101.下列各項(xiàng)，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。102.某白酒制造企業(yè)2021年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2016年和2020年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計(jì)算2021年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)用（?）萬元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：本題考查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的規(guī)定。選項(xiàng)D當(dāng)選，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，本年和以前年度廣告費(fèi)待扣除金額=?500+105+55=660(萬元)，故廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬元。選項(xiàng)A不當(dāng)選，未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年超限額未抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。選項(xiàng)C不當(dāng)選，未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。提示：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。103.某外籍個(gè)人接受總部派遣，于2020年6月5日來華，其任務(wù)是對(duì)境內(nèi)的某外商投資企業(yè)進(jìn)行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)工作天數(shù)為（）天。A、79B、80C、81D、82答案：C解析：該外籍個(gè)人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因此一共是81天。104.下列選項(xiàng)中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。A、甲公司生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元C、丙公司倉(cāng)庫(kù)存放的代銷產(chǎn)品50噸D、丁公司新研發(fā)的專利權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。105.2019年8月，李某以價(jià)值40萬元（不含增值稅，下同）的字畫和價(jià)值60萬元的房屋與張某一套價(jià)值150萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款50萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、1B、3C、5D、4.5答案：D解析：房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=（40+50）×5%=4.5（萬元）。106.甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬元）債務(wù)重組收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（萬元）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（10＋22.6）×25%＝8.15（萬元）107.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案：D解析：從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。108.王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、58000B