PAGEPAGE188（必會）稅務師《稅法二》近年考試真題題庫（含答案）一、單選題1.從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）征收契稅。A、按3%的稅率B、減按1.5%的稅率C、減按1%的稅率D、減按2%的稅率答案：C解析：從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。2.下列選項中，不可以作為城鎮土地使用稅計稅依據的是（）。A、實際占用的土地面積B、房地產管理部門核發的土地使用證書上確認的土地面積C、納稅人據實申報的土地面積D、稅務機關核定的土地面積答案：D解析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。實際占用的土地面積按下列辦法確定：有房地產管理部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。3.中國鐵路總公司于2019年1月初建造的大樓完工并用于職工辦公使用，會計賬簿上注明該辦公樓固定資產原值1000萬元。則應繳納房產稅（）萬元。（當地房產原值按減除30%后的余值計繳房產稅）A、8.4B、4.2C、120D、0答案：D解析：鐵道部（現為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業自用的房產，繼續免征房產稅。4.2019年，甲企業實現銷售收入3000萬元，當年發生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發生400萬元可以全額扣除,另外,還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元,合計450萬元。5.某企業2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質量為6噸；2019年7月2日購買了1輛摩托車、1輛純電動商用車，當月取得購置發票。當地規定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業當年應繳納車船稅（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權的當月，即為購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月。純電動商用車免征車船稅。該企業當年應繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。6.（2015年）某白酒制造企業2015年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費用500萬元，廣告已經制作且取得廣告公司發票，2013年，2014年企業結轉至本年扣除的廣告費用分別為55萬元和105萬元，該企業計算2015年企業所得稅時可以扣除廣告費用（）萬元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），本年發生金額和以前年度結轉金額合計=500+55+105=660（萬元）>600萬元，廣告費可以扣除金額為600萬元。7.（2016年）下列關于企業合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）A、被合并企業的虧損可按比例在合并企業結轉彌補B、合并企業應按照賬面凈值確認被合并企業各項資產的計稅基礎C、被合并企業股東應按清算進行所得稅處理D、合并企業應按照協商價格確認被合并企業各項負債的計稅基礎答案：C解析：選項A：被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補；選項BD：合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。8.（2014年）某服裝生產企業，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收企業所得稅，企業當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉讓收入5萬元，轉讓成本3萬元，核定所得率15%，該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A、0.6B、0.75C、1.13D、1.44答案：C解析：應繳納企業所得稅＝30×15%×25%＝1.13（萬元）9.2019年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元（其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元），2018年度經核定結轉的虧損額30萬元。2019年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3答案：B解析：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220（萬元）。公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。應納企業所得稅=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（萬元）。10.（2016年）2012年10月某房地產公司委托房產經紀公司銷售房產，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產公司、經紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應分給經紀公司400萬元。根據企業所得稅相關規定，房地產公司應確認銷售收入（）萬元。A、6000B、6400C、7600D、8000答案：D解析：采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由企業與購買方簽訂購銷合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。11.2022年8月，甲企業與某商業銀行簽訂一份流動資金周轉性借款合同，合同約定一年內借款最高限額為5000萬元，8月份尚未發生借款業務。同月向乙企業借款100萬元，尚未簽訂借款合同，只填開借據。就該事項，甲企業8月份應繳納印花稅（?）元。A、0B、50C、2500D、2550答案：C解析：本題考查“借款合同”印花稅的計算。選項C當選，具體過程如下：(1)借款合同，指銀行業金融機構、經批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)的借款合同，不包括企業與企業之間簽訂的借款合同。故甲企業向乙企業借款100萬元無須繳納印花稅。(2)企業與銀行簽訂的流動資金周轉性借款合同，應以合同規定的最高限額為計稅依據一次性納稅，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再繳納。雖簽訂合同未實際發生借款的，也需要按照限額納稅。綜上，甲企業與向商業銀行簽訂的借款合同應納稅額=5000×0.05‰×10000=12.甲企業將一套價值160萬元（不含增值稅，下同）的房屋給乙企業用以抵償140萬元的債務，甲企業取得乙企業支付的差價款20萬元。已知，當地契稅適用稅率5%，則乙企業應繳納契稅（）萬元。A、1B、7C、8D、10答案：C解析：以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受人按照房屋現值繳納契稅。乙企業應繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。13.（2019年）依據企業所得稅的相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是（）A、接受社會捐贈的收入B、因政府購買服務取得的收入C、按照省以上民政、財政部門規定收取的會費收入D、不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入答案：B解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。14.某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理正確的是（）。A、以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎B、以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額C、以簽訂投資協議的當天確認資產轉讓收入的實現D、對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得答案：D解析：選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B：以房產投資對外確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。15.（2017年）某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應繳納城鎮土地使用稅是（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：稅法規定，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照規定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅。該公司應繳納城鎮土地使用稅＝6000×4×8÷12＝16000（元）16.某企業2019年11月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業資產轉讓所得200萬元，債務清償損失120萬元、清算稅金及附加50萬元，發生清算費用支出10萬元。該企業清算時應繳納的企業所得稅為（）萬元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得額＝200－50－10－120＝20（萬元），應繳納企業所得稅額＝20×25%＝5（萬元）。17.王某于2020年1月初在某上市公司入職，每月工資薪金收入為15000元，每月自行負擔三險一金1500元。2月王某通過公益性社會組織向希望小學捐款2000元，就該筆捐贈支出王某選擇在預扣預繳時扣除。已知王某1月已被預扣預繳個人所得稅255元。不考慮其他扣除項目，2月王某需預繳個人所得稅（）元。A、195B、450C、510D、540答案：A解析：居民個人取得工資薪金所得的，其發生的公益捐贈支出，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的30%。2月累計預扣預繳應納稅所得額=15000×2-1500×2-5000×2=17000（元），公益性捐贈稅前扣除限額=17000×30%=5100（元）＞捐贈支出2000元，準予全額在稅前扣除。2月王某需預繳個人所得稅=（17000-2000）×3%-255=195（元）。18.下列關于企業所得稅的表述不正確的是（）。A、以凈所得為征稅對象B、以應納稅所得額為計稅依據C、只對具有獨立法人資格的公司等法人企業和其他組織征收公司所得稅D、納稅人與負稅人通常是不一致的答案：D解析：企業所得稅的納稅人與負稅人通常是一致的。19.依據企業所得稅的相關規定，企業接受縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是（?）。A、該資產的公允價值B、該資產的賬面凈值C、政府確認的接收價值D、該資產的賬面原值答案：C解析：本題考查政府劃入資產的所得稅處理。選項C當選，縣級以上政府及其部門以股權投資方式投入企業，作為國家資本金(包括資本公積)處理，該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。20.（）是海關對自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。A、關稅B、船舶噸稅C、車船稅D、進口增值稅答案：B解析：船舶噸稅是海關對自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。21.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是（?）。A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所C、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：本題考查稅收居民的“加比規則”。選項A當選，為了解決個人最終居民身份的歸屬，協定進一步規定了以下確定標準，需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)習慣性居處；(4)國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協定規定的相互協商程序協商解決。22.（2019年）甲企業以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業80%的經營性資產，該資產計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理（不考慮其他稅費），則乙企業應確認的資產轉讓所得是（）萬元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對于企業重組特殊性稅務處理：交易中股權支付的部分，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失；交易中非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。乙企業應確認的資產轉讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬元）。23.某外資重型機械生產企業，2019年的會計利潤400萬元，當年4月，將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區用于公共設施建設。“營業外支出”列支捐贈支出93萬元，兩臺設備的成本80萬元。兩臺設備市場售價為100萬元（不含稅價）。計算上述業務應調整的應納稅所得額。A、48萬元B、65萬元C、113萬元D、26萬元答案：B解析：（1）捐贈設備視同銷售處理：視同銷售收入應調增應納稅所得額＝100（萬元）（計提廣告費和招待費基數）視同銷售成本應調減應納稅所得額＝80（萬元）（2）公益性捐贈的處理：公益性捐贈的扣除限額＝400×12%＝48（萬元）稅法允許扣除的實物捐贈支出＝100＋100×13%＝113（萬元）48萬元24.（2018年）下列關于房產稅納稅人的稅法，正確的是（）。A、產權出典的，由出典人繳納房產稅B、產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅C、納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅D、無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅答案：B解析：選項A，產權出典的，由承典人納稅；選項C，納稅單位無租使用免稅單位房產的，由納稅單位代為繳納房產稅；選項D，產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅。25.我國運輸企業甲與國外運輸企業乙根據我國境內托運方企業丙的要求簽訂了1份國際貨運合同，合同規定由甲負責起運，乙負責境外運輸，甲乙丙分別持有全程運費結算憑證，下列關于計算繳納印花稅的表述中正確的是（）。A、甲按本程運費計算繳納印花稅B、丙免征印花稅C、乙按本程運費計算繳納印花稅D、乙按全程運費計算繳納印花稅答案：A解析：選項B：丙按全程運費計算繳納印花稅；選項CD：由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運費結算憑證免納印花稅。26.個人所得稅的納稅人不包括（）。A、一人有限公司B、個體工商戶C、合伙企業的合伙人D、個人獨資企業投資者答案：A解析：一人有限公司繳納企業所得稅，不屬于個人所得稅的納稅人。27.下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是（?）。A、房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定B、買賣裝修的房屋，契稅計稅依據不包括裝修費用C、承受國有土地使用權，契稅計稅依據可以扣減政府減免的土地出讓金D、契稅的計稅依據不含增值稅答案：D解析：本題考查契稅計稅依據的相關規定。選項A不當選，房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由征收機關參照“市場價格”核定。選項B不當選，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。選項C不當選，承受國有土地使用權，不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項D當選，契稅的計稅依據不含增值稅。28.下列選項中，可作為可抵免境外所得稅稅額的情形是（）。A、按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款B、按照稅收協定規定可征收的境外所得稅稅款C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D、按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款答案：B解析：不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。（5）按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。29.2019年5月，A企業和B企業簽訂一份貨物購銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價值為400000元，當月已按規定貼花。2019年7月A企業實際向B企業發出600000元的貨物，經雙方協商，按實際發出貨物金額將合同中金額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業2019年7月針對該合同應補繳印花稅（）元。A、0B、60C、150D、240答案：B解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。A企業2019年7月應補繳印花稅=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。30.下列合同和憑證應當繳納印花稅的是（）。A、企業將財產贈給政府所書立的書據B、房屋產權證C、會計咨詢合同D、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同答案：B解析：財產所有人將財產贈給政府所書立的書據免予繳納印花稅；會計、審計等方面的咨詢合同不繳納印花稅；企業與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應稅范圍。31.下列屬于稿酬所得項目的是（）。A、報社編輯白展堂在本單位刊物發表文章取得的報酬B、報社保安莫小貝在本單位刊物發表文章取得的報酬C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報酬D、書法家慶余年為某企業開張牌匾題字取得的潤筆費收入答案：B解析：A選項屬于工資、薪金所得；CD選項屬于勞務報酬所得。32.甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元。甲、乙企業共計應繳納印花稅（）元。A、3240B、3600C、5400D、6000答案：A解析：技術合同中研究開發經費不作為計稅依據。甲、乙企業共計應繳納印花稅＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）。33.下列關于個人投資者收購企業股權后，將原賬面金額中的盈余積累轉增股本有關個人所得稅問題的表述中，不正確的是（）。A、新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅B、新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本，應先轉增免稅的盈余積累部分，然后再轉增應稅的盈余積累部分C、新股東將所持股權轉讓時，其財產原值為其收購企業股權實際支付的對價及相關稅費D、企業發生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關答案：B解析：選項B：新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。34.根據規定，船舶噸稅納稅義務發生時間為（）。A、應稅船舶進入港口的當天B、應稅船舶駛離港口的當天C、辦妥《噸稅執照》的當天D、海關填發船舶噸稅繳款憑證之日答案：A解析：船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日。35.（2013年）2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是（）。A、2月購進股票時應繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅為3500元C、7月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元D、7月轉讓股票時應繳納的印花稅為2560元答案：B解析：選項A：受讓方不納稅；選項B：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，因而4月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；選項C：個人轉讓股票暫不征收個人所得稅；選項D：張某轉讓股票時應繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）。36.某內地個人投資者于2021年6月通過深港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（?）。A、股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅D、取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅答案：C解析：本題考查滬港通、深港股票市場交易互聯互通機制試點的個人所得稅政策。選項A不當選，選項C當選，對內地個人投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。選項BD不當選，內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票的股息紅利，應該由H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅；但如果內地投資者投資聯交所上市的非H股所取得的股息紅利，則應該由中國證券登記結算有限公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。37.下列選項中，不屬于城鎮土地使用稅立法原則的是（）。A、促進合理、節約使用土地B、調節土地級差收入，鼓勵平等競爭C、廣集財政資金，完善地方稅體系D、實質課稅原則答案：D解析：選項D屬于稅法的基本原則，不屬于城鎮土地使用稅的立法原則。38.（2019年）個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是（）。A、通過縣政府對貧困地區的捐贈B、對中國教育發展基金會的捐贈C、對公益性青少年活動場所的捐贈D、對中國老齡事業發展基金會的捐贈答案：A解析：選項BCD，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。39.下列關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除政策的表述，錯誤的是（）。A、委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動B、企業對委托境外研發費用以及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任C、委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況D、委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用并在企業所得稅前加計扣除答案：D解析：委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。40.根據企業所得稅的規定，下列說法不正確的是（）。A、國債利息收入免征企業所得稅B、非居民企業從居民企業取得的股息紅利免征企業所得稅C、工業企業銷售貨物收入征收企業所得稅D、對公募證券投資基金轉讓創新企業CDR取得的差價所得，暫不征收企業所得稅答案：B解析：在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。41.（2011年）2019年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元；11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續費415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2019年以上收入應繳納個人所得稅（）元。A、977B、940C、697D、437答案：A解析：應繳納個人所得稅＝（10000×8.3－10000×8－800÷2－415）×20%＋2700×20%＝977（元）42.境外甲公司在中國境內未設立機構、場所，2019年取得境內乙公司分回的股息、紅利性質的投資收益200萬元，取得境內丙公司支付的設備轉讓收入120萬元，該項設備的原值為80萬元，已經按稅法規定計提折舊20萬元。2019年甲公司在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A、20B、24C、26D、32答案：A解析：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定所得來源地，所以取得境內丙公司支付的設備轉讓收入來源于境外，不在我國納稅；2019年甲公司在我國應繳納的企業所得稅=200×10%=20（萬元）。43.某企業2019年10月經批準占用園地5000平方米用于建造廠房，占用菜地3000平方米用于種植經濟作物。已知，當地耕地占用稅適用稅額為8元/平方米，則該企業應繳納耕地占用稅（）元。A、40000B、64000C、32000D、20000答案：A解析：耕地占用稅是對占用耕地建設建筑物、構筑物或從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅；占用菜地用于種植經濟作物不需要繳納耕地占用稅。新版習題，考前押題，軟件考前更新，該企業應繳納耕地占用稅=5000×8=40000（元）。44.某房地產公司于2021年9月3日將開發的商品房用于出租，租期三年，月租金20萬元，該商品房建造成本為5?000萬元，當地規定房產稅原值的減除比例為20%。2021年該公司應繳納房產稅為（?）。A、7.20萬元B、9.60萬元C、43.20萬元D、41.60萬元答案：A解析：本題考查房地產開發企業建造商品房的計稅規定。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起發生納稅義務，按規定征稅。故本題中1～9月份無須繳納房產稅，自10月份起從租計征房產稅，應納房產稅=45.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設占用林地答案：A解析：選項BCD：屬于占用耕地從事非農業建設，需要繳納耕地占用稅。46.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是（?）。A、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過360個月B、子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月C、同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月D、專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為參加考試的當年答案：C解析：本題考查專項附加扣除時限的具體規定。選項A不當選，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。選項B不當選，學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月；學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月；故子女教育的扣除時限為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的“當月”，而非次月。選項C當選，同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項D不當選，扣除時限為取得相關證書的當年，而非參加考試的當年。47.下列各項中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規定，錯誤的是（）。A、船舶噸稅設置優惠稅率和普通稅率B、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.03噸C、自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅D、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款答案：B法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。48.（2011年）下列關于房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（）。A、部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用B、公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用C、向其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用D、出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的30%預提費用答案：B解析：除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。（3）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。49.企業發生的廣告費，下列所得稅處理正確的是（?）。A、酒類制造企業的廣告費，不得在稅前扣除B、醫藥銷售企業的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除C、企業籌建期間發生的廣告費，可按實際發生額計入籌辦費，按有關規定在稅前扣除D、簽訂廣告分攤協議的關聯企業，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯企業之間平均扣除答案：C解析：本題考查廣告費和業務宣傳費稅前扣除的規定。選項A不當選，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除；酒類制造企業的廣告費可以限額在稅前扣除，扣除比例是15%。選項B不當選，對醫藥制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，注意是“醫藥制造”而不是“醫藥銷售”。選項D不當選，對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。提示：選項C的廣宣費注意與業務招待費進行區分。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。50.（2018年）某運輸企業2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛（整備質量為10噸），并于當月辦理登記手續，假設貨車年稅額為整備質量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業2017年應繳納車船稅（）元。A、2500B、8500C、7500D、7000答案：C解析：應繳納車船稅=500×5+10×50×12×10/12=7500（元）。51.下列各項中，不屬于法人居民身份判定標準的是（）。A、住所標準B、注冊地標準C、總機構所在地標準D、控股權標準答案：A解析：法人居民身份的判定標準有：注冊地標準、實際管理和控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準。52.下列各項中，不屬于獨立個人勞務所得判定標準的是（）。A、交易地點標準B、停留期間標準C、所得支付地標準D、固定基地標準答案：A解析：在國際稅收協定范本和各國的雙邊稅收協定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務的地點及收入來源國，通常采用以下標準：（1）固定基地標準；（2）停留期間標準；（3）所得支付地標準。53.下列選項中，不屬于印花稅適用稅率的是（）。A、0.03‰B、0.5‰C、1‰D、0.05‰答案：A解析：印花稅的比例稅率分為4檔，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。54.某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元（運輸費和保管費未分別記載）。貨物運輸合同的印花稅稅率為0.5‰，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應繳納的印花稅稅額為（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該項合同雙方各自應繳納印花稅=500000×1‰=500（元）。55.（2015年）某企業2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續；11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為（）元。A、1920B、2280C、2400D、2320答案：D解析：已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+480÷12×10=2320（元）。56.個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是（?）。A、年金按月領取的，適用月度稅率表B、年金按季領取的，適用月度稅率表C、年金按年領取的，適用綜合所得稅率表D、因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表答案：D解析：本題考查個人領取年金的稅收規定。選項D表述錯誤，當選，個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。提示：年金按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅。57.下列個人中，屬于非居民個人的是（）。A、在中國境內有住所的甲B、在中國境內無住所，于2019年9月1日入境、2020年3月31日離境的乙C、在中國境內無住所，于2019年3月1日入境、2019年10月31日離境的丙D、在中國境內無住所，于2019年2月1日入境、2019年10月31日離境，期間5月1日回國探親、5月20日返回的丁答案：B解析：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。58.根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目是（）。A、非廣告性質的贊助支出B、被司法機關處以的罰金C、向投資者支付的股息D、銀行企業內營業機構之間支付的利息答案：D解析：選項ABC：不得稅前扣除；選項D：非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以稅前扣除。59.2021年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元；公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，向每人每月直接支付勞務費3000元；公司員工食堂接受外部勞務派遣員工3人，向每人每月直接支付勞務費2000元。假設當年會計賬簿記錄的職工福利費為200萬元(已做正確的賬務處理)，職工福利費應調增應納稅所得額（?）萬元。A、56.98B、55.97C、60.00D、61.01答案：A解析：本題考查準予扣除的“工資、薪金”總額和職工教育經費的扣除限額。選項A當選，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應區分工資薪金支出和職工福利費支出。公司生產部門支付給員工個人的勞務費應計入工資薪金，作為計算其他各項費用扣除的依據；而支付給員工食堂員工的勞務費用應計入職工福利費。職工福利費稅前扣除限額=(1000+6×3000×12÷10000)×14%=143.02(萬元)＜實際發生額200萬元，應調增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。提示：支付給食堂員工的工資薪金，在會計上是作為職工福利費核算的。本題中會計上核算的職工福利費200萬元，已經包含了支付給食堂員工的工資薪金，故無須重復計入。選項B不當選，誤將支付給員工食堂派遣工的勞務費計入了工資薪金，職工福利費的扣除限額=(1000+6×3000×12÷10000+3×2000×12÷10000)×14%=144.03(萬元)，應調增應納稅所得額=200-144.03=55.97(萬元)。選項C不當選，未考慮派遣工的勞務費可以計入工資薪金的情形，計算的職工福利費的扣除限額=1000×14%=140(萬元)，應調增應納稅所得額=200-140=?60(萬元)。選項D不當選，審題不仔細，誤將1000萬當作包含派遣工勞務費的金額，將支付給員工食堂派遣工的勞務費從1000萬扣除，計算的職工福利費扣除限額=(1000-3×2?000×12÷10000×14%=138.99(萬元)，應調增應納稅所得額=200-138.99=61.01(萬元)。60.根據企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時可以直接扣除的項目是（）。A、企業發生的廣告費支出B、對補征企業所得稅款加收的利息支出C、為購買原材料向銀行貸款的利息支出D、為建造房屋發生的利息支出答案：C解析：選項A，企業的廣告費支出，按限額扣除；選項B，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除；選項D，為建造房屋發生的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。61.關于契稅征收管理，下列說法正確的是（?）。A、契稅在納稅人所在地的稅務機關申報納稅B、在依法辦理土地、房屋權屬登記后，可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款·C、納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅D、納稅人不需要辦理土地、房屋權屬登記的，應自納稅義務發生之日起60日申報納稅答案：C解析：本題考查契稅征收管理的相關規定。選項A不當選，契稅在土地、房屋所在地的稅務機關申報納稅。選項B不當選，在依法辦理土地、房屋權屬登記“前”，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款。選項D不當選，按規定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發生之日起90日(而不是60日)內申報繳納契稅。62.（2013年）下列關于轉讓定價方法的說法，正確的是（）。A、可比非受控價格法可以適用所有類型的關聯交易B、再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯交易C、成本加成法通常適用于無形資產的購銷、轉讓的關聯交易D、交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯交易答案：A解析：選項B：再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或者更換商標等實質性增值加工的簡單加工或者單純購銷業務；選項C：成本加成法一般適用于有形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯交易；選項D：交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產企業的有形資產使用權或者所有權的轉讓和受讓、無形資產使用權受讓以及勞務交易等關聯交易。63.小張為甲單位員工，2021年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2021年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2022年，甲公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2022年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（?）。A、0元B、30元C、60元D、90元答案：A解析：本題考查“工資、薪金所得”預扣預繳的優化規定。小張同時滿足三個條件：(1)上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資、薪金個人所得稅；(2)上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60000元(上年度為48000元)；(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。因此，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年60000元計算扣除。2022年1～3月，小張累計收入不足60000元，無須預繳稅款，選項A當選。選項B不當選，其計算的是一般規定下(即不滿足累計減除費用直接按照全年60000元)，3月份應預扣預繳的稅額。選項C不當選，其計算的是一般規定下，前兩個月已預扣預繳稅額。選項D不當選，其計算的是一般規定下，前三個月累計預扣預繳稅額。64.以下屬于居民個人的是（）。A、中國籍公民湯元元境內無住所且長期定居荷蘭B、美國籍公民喬治，2019年來華居住了27天C、常年居住在新加坡的香港同胞成龍D、外派英國留學的中國籍公民王青松答案：D解析：居民個人判斷標準之一為習慣居住地，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住，指一個人因學習、工作、探親等原因消除后沒有理由在其他地方繼續居住時，所要回到的地方，因此王青松為居民個人。65.下列關于居民企業和非居民企業征稅政策的表述，不正確的是（）。A、在中國境內設立機構.場所的，應當就其所設機構.場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構.場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅B、在中國境內未設立機構.場所的，或者雖設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，繳納企業所得稅C、居民企業就來源于中國境內.境外的所得作為征稅對象D、居民企業僅就來源于中國境內的所得作為征稅對象答案：D解析：居民企業負有無限納稅義務，來源于中國境內、境外的所得都需要繳納企業所得稅66.（2013年）某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經營場所占地0.5萬平方米。公園所在地城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮土地使用稅為（）萬元。A、1B、2C、3D、3.2答案：C解析：公園中附設的營業場所，應征收城鎮土地使用稅。該公園2012年度應繳納城鎮土地使用稅=（1+0.5）×2=3（萬元）。67.2019年11月中國公民王某在意大利取得中獎收入折合人民幣10000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅2500元。回國后，針對上述境外所得王某在境內應補繳個人所得稅（）元。A、0B、500C、2000D、2500答案：A解析：來自意大利的中獎收入應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）＜在意大利繳納的個人所得稅2500元，不需要在我國補稅。68.下列關于個人取得拍賣收入的所得稅政策，說法正確的是（）。A、作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅B、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值C、拍賣單位不用代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關稅費答案：D解析：選項A，作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”項目計算繳納個人所得稅；選項B，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項C，拍賣單位應代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅。69.（2017年）某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2016年從中國境內某企業取得其專利技術使用權轉讓收入21.2萬元（含增值稅），發生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納企業所得稅（）萬元。A、2.5B、2C、5D、1答案：B解析：非居民企業未在中國境內設立機構場所的，實際所得稅稅率10%，應繳納企業所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）。70.某居民企業2018年度境內應納稅所得額為800萬元；設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅40萬元，甲國企業所得稅稅率為20%。該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額是（）。A、760萬元B、800萬元C、1000萬元D、840萬元答案：C解析：在甲國的應納稅所得額=40÷20%=200（萬元），該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額=800+200=1000（萬元）。（2）所得稅稅率一般題中會提供。（3）接以上案例：實繳稅額=300（萬元）。71.印花稅應稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦理；其他應稅憑證應在履行納稅義務完畢后保存（）年。A、1B、3C、5D、8答案：A解析：印花稅應稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦理；其他應稅憑證應在履行納稅義務完畢后保存1年。72.2019年5月，甲企業簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業加工一批產品，合同注明甲企業提供原材料20萬元，并向乙企業收取加工費10萬元；受托為丙企業加工一批料件，合同注明丙企業提供原材料16萬元，甲企業提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲企業當月應繳納印花稅（）元。A、93B、152C、160D、200答案：C解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業應繳納印花稅=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+（4+6）×10000×0.5‰=110+50=160（元）。73.某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業應納房產稅（）萬元。A、11.52B、12.16C、12.60D、12.80答案：D解析：應納房產稅＝2000×60%×（1-20%）×1.2%＋2000×40%×（1-20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬元）74.某工業企業2019年4月1日向非金融企業借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為12個月。該廠房于2018年開始建造，2019年9月30日完工并辦理竣工驗收手續。已知同期銀行同類貸款年利率為6%，則該企業在計算2019年企業所得稅應納稅所得額時準予直接扣除的利息支出為（）萬元。A、6B、18C、12D、4.5答案：D解析：2019年4月～9月的利息應作為資本性支出計入廠房的成本，不在發生當期直接扣除。當年準予直接扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（萬元）。75.五林公司原賬面資產總額2000萬元，負債400萬元，所有者權益1600萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購買該企業100%股權，股權收購價1500萬元，李小白收購企業后，五林公司將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累600萬元向新股東李小白轉增實收資本。李小白當月應納稅額為（）萬元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：應納個人所得稅額=（1600-1500）×20%=20（萬元）。新股東以低于凈資產的價格1500萬元收購該企業股權，因此收購價格1500萬元減原實收資本（股本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權收購價格1500萬元低于原所有者權益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所得”項目納稅。76.2020年退休的公民韓某每月領取企業年金500元，2020年韓某領取的全部企業年金應繳納個人所得稅（）元。A、0B、180C、216D、72答案：B解析：應納稅額＝500×3%×12＝180（元）77.王某委托某拍賣行拍賣其2000年購買的一件瓷器，最終拍賣取得的收入是60萬元，支付拍賣行傭金3萬元，鑒定費1000元，無法提供購買瓷器的原值憑證，則王某應繳納的個人所得稅為（?）萬元。A、1.80B、9.58C、1.20D、1.71答案：A解析：本題考查拍賣收入征收個人所得稅規定。選項A當選，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%(海外回流文物為2%)征收率計算繳納個人所得稅，故王某應繳納的個人所得稅=60×3%=1.8(萬元)。選項B不當選，誤將收入額的15%作為財產原值和相關稅金，其計算過程為：［60×(1-15%)-3-0.1］×20%=9.58(萬元)。選項C不當選，誤將征收率認為是2%，其計算過程為：60×2%=1.2(萬元)。選項D不當選，在核定征收的方式下，仍減除合理費用(傭金及鑒定費)，其計算過程為：(60-3-0.1)×3%=1.71(萬元)。提示：(1)如果納稅人可以提供合法的財產原值憑證，拍賣所得按“財產轉讓所得”計征個人所得稅，應納稅額=(收入額-財產原值-相關稅金-合理費用)×20%。(2)注意和轉讓上市公司限售股區分。在轉讓限售股時，如果不能準確計算限售股原值的，按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。78.2019年某居民企業實現商品不含稅銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2019年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（）萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業務宣傳費：2000×15%=300（萬元），小于實際發生額320萬元（240+80），按300萬元扣除。可以扣除的金額合計=10+300=310（萬元）。79.（2017年）國際稅收產生的基礎是（）。A、跨境貿易和投資等活動的出現B、不同國家之間稅收合作的需要C、兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結果D、國家間對商品服務、所得和財產課稅的制度差異答案：D解析：國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎。80.境內居民企業甲2017年5月用100萬元購買居民企業乙20%的股權，2019年8月乙企業因經營不善導致破產并依法進行清算，甲企業從乙企業的剩余資產中分得150萬元。清算時乙企業累計未分配利潤和盈余公積共計為150萬元，則甲企業應確認的投資資產轉讓所得為（）萬元。A、10B、20C、30D、50答案：B解析：投資企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。所以甲企業股息所得=150×20%=30（萬元），甲企業應確認的投資資產轉讓所得=150-30-100=20（萬元）81.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2019年4月底B棟房產租賃到期。自2019年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規定房產稅扣除比例為25%。該企業2019年應繳納房產稅（）萬元。A、10.8B、8C、9.5D、12.36答案：A解析：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業2019年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。82.（2018年）根據企業所得稅相關規定，預約定價安排中確定關聯交易價格采取的方法是（）。A、中位數法B、四分位數法C、百分位數法D、八分位數法答案：B解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。83.某企業2018年8月停止生產經營，進行清算，清算過程的相關數據如下：資產的賬面價值3360萬元、資產的計稅基礎3890萬元、資產的可變現凈值4230萬元、負債賬面價值3750萬元、負債計稅基礎3700萬元、最終清償額3590萬元，企業清算期內支付清算費用70萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元，以前年度可以彌補的虧損100萬元。該企業清算期的企業所得稅為（）萬元。A、65B、50C、45D、70答案：A解析：企業的清算所得為企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。其中，負債清償損益等于負債的計稅基礎減去清償金額。清算所得＝4230－3890－70－20＋（3700－3590）－100＝260（萬元）清算期間的企業所得稅＝260×25%＝65（萬元）84.根據企業所得稅的相關規定，下列資產中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是（）。A、未投入使用的機器設備B、單獨估價作為固定資產入賬的土地C、自創商譽D、未投入使用的建筑物答案：D解析：選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C：不得計算攤銷費用在稅前扣除。85.（）其征收稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的建設維護。A、船舶噸稅B、車船稅C、車輛購置稅D、城市維護建設稅答案：A解析：船舶噸稅其征收稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的建設維護。86.某美國企業實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了分支機構。2019年該分支機構在中國境內取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元。2019年度該境內機構在中國應繳納企業所得稅（）萬元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國企業實際管理機構不在中國境內，但是在中國境內設立分支機構，屬于在中國境內設立機構、場所的非居民企業，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，在中國繳納企業所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內分支機構無實際聯系，所以不在中國納稅。在中國境內設有機構、場所且取得的所得與所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。2019年度該境內機構在中國應繳納企業所得稅=500×25%=125（萬元）。87.（2019年）下列用地行為，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。A、宗教寺廟自用土地B、市政休閑廣場用地C、農副產品加工廠用地D、直接用于農業生產的土地答案：C解析：選項ABD，免征城鎮土地使用稅。農副產品加工廠占地不在免稅的范圍內。88.某企業2019年年初擁有插電式混合動力汽車2輛，非插電式混合動力乘用車3輛，汽車核定載客人數均為9人；機動船舶5艘，每艘凈噸位2000噸；非機動駁船6艘，每艘凈噸位1800噸；當地規定9人載客汽車車船稅年稅額為400元/輛，機動船舶凈噸位201噸至2000噸的，車船稅年稅額為每噸4元。則該企業當年應繳納車船稅（）元。A、62000B、62200C、62600D、63600答案：B解析：插電式混合動力汽車免征車船稅；非插電式混合動力乘用車減半征收車船稅；非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計征車船稅。該企業當年應繳納車船稅=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200（元）。89.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業取得收入的非貨幣形式的是（）。A、應收票據B、應收賬款C、股權投資D、銀行存款答案：C解析：ABD屬于貨幣形式。90.（2017年）個人取得的下列所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。A、雜志社財務人員在本單位的報刊上發表作品取得的所得B、個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入C、員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得D、股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車答案：B解析：選項A，應按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅；選項C、D，均應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。91.經（）批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%。A、國家稅務總局B、財政部C、省、自治區、直轄市人民政府D、省、自治區、直轄市稅務局答案：C解析：經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%。92.企業按照有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬（）。A、免征契稅B、減半征收契稅C、不征收契稅D、照章征收契稅答案：A解析：企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。93.某企業2019年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，廠房的原值為800萬元，后經商討10月份按80萬元的價格購入基建工地上的材料棚，一并轉入固定資產。已知：該企業所在地的房產稅扣除比例為30%。2019年企業上述業務應繳納房產稅（）萬元。A、2.12B、1.79C、2.8D、3.08答案：B解析：納稅人委托施工企業建造的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起計征房產稅；凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。該企業2019年9月辦理廠房驗收手續，應該從10月開始計算房產稅，當年繳納房產稅的月份數為3個月。材料棚應該從11月份開始計算繳納房產稅；2019年應納房產稅=800×（1-30%）×1.2%×3/12+80×（1-30%）×1.2%×2/12=1.79（萬元）。94.根據個人所得稅相關規定，計算合伙企業生產經營所得時準予扣除的是（?）。A、合伙企業留存的利潤B、分配給合伙人的利潤C、合伙個人繳納的個人所得稅D、支付的工商業聯合會會費答案：D解析：本題考查合伙企業經營所得可扣除項目的規定。選項D當選，合伙企業按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。選項ABC均不得稅前扣除，不當選。95.（2014年）某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸；掛車1輛，其整備質量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為（）元。A、441.6B、792C、801.55D、811.2答案：C解析：掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算應納稅額。2013年應納的車船稅=1.499×16×3+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。96.農村居民王某2021年6月經批準，在戶口所在地占用耕地2?500平方米，其中2?000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅(符合當地規定標準)。該地區耕地占用稅稅額為每平方米30元。王某應繳納耕地占用稅（?）元。A、3B、7C、15D、37答案：B解析：本題考查稅收優惠和耕地占用稅的計算。選項B當選，具體過程如下：(1)占用297.（2013年）企業提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業所得稅應稅收入的是（）。A、獨立的設備安裝服務B、商品售價內可區分的服務費C、作為商品銷售附帶條件的安裝D、只有會籍的會員費答案：A解析：選項B：在提供服務期間分期確認收入。選項C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。選項D：只有會籍，其他服務或商品另收費的，取得該會員費時確認收入。98.某國有企業職工王大慶，2008在企業改制為股份制企業過程中以10000元的成本取得了價值20000元擁有所有權的量化股份。同年，獲得了企業分配的股息2000元。2018年，王大慶以70000元的價格將股份轉讓。假如不考慮轉讓過程中的稅費，以下有關王大慶個人所得稅計征的表述中，錯誤的是（）。A、對王大慶取得量化股份時暫緩計征個人所得稅B、對王大慶取得的2000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅C、對王大慶轉讓量化股份取得的收入應以60000元為計稅依據，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅D、對王大慶取得的量化股份價值與支付成本的差額10000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅答案：D解析：選項D：暫緩征收個人所得稅。99.2019年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構，該分支機構2020年產生利潤200萬元，下列關于該境外利潤確認收入時間的說法中，正確的是（）。A、按利潤所屬年度確認收入的實現B、按照利潤匯回的日期確認收入的實現C、按照雙方約定的日期確認收入的實現D、按照境外分支機構做出利潤匯回決定的日期確認收入的實現答案：A解析：境外利潤收入時間的確認按照歸屬年度確認。100.(2018年)下列各項所得，應繳納個人所得稅的是（）。A、托兒補助費B、工傷賠償金C、季度獎金D、差旅費津貼答案：C解析：選項AD：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼不予征收個稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項B：工傷賠償金不屬于個人所得稅征稅范疇，不征收個人所得稅。101.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據企業所得稅法的相關規定，下列表述正確的是（）。A、公司轉讓該限售股應繳納企業所得稅212.5萬元B、A公司轉讓該限售股應繳納企業所得稅225萬元C、A公司轉讓該限售股應繳納企業所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元答案：A解析：企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉讓限售股應繳納企業所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。選項D：依照規定企業將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。102.下列說法不符合耕地占用稅有關規定的是（）。A、占用漁業水域灘涂建造景觀房不征收耕地占用稅B、農田水利用地包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地C、符合條件的學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地免征耕地占用稅D、農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅答案：A解析：選項A，占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照規定繳納耕地占用稅。103.下列屬于同期資料管理說法中正確的是（?）。A、年度關聯交易總額為8億元的企業應準備主體文檔B、年度關聯交易中金融資產轉讓金額超過1億元的企業應準備主體文檔C、主體文檔主要披露企業關聯交易信息D、年度關聯交易中無形資產所有權轉讓金額超過1億元的企業應準備本地文檔答案：D解析：本題考查同期資料管理的規定。選項A不當選，年度關聯交易總額超過10億元的企業應準備主體文檔。選項B不當選，年度關聯交易中金融資產轉讓金額超過1億元的企業應準備本地文檔(而非主體文檔)。選項C不當選，主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息。104.下列情形中，應該從價計征房產稅的是（?）。A、單位出租地下人防設施B、接受勞務為報酬抵付房租C、以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營D、個人出租房屋