貨幣資金業務循環控制1貨幣資金業務風險點貨幣資金業務內部控制是公司內部控制和管理的關鍵。貨幣資金管理的好壞直接影響資金的安全和使用效率。了解貨幣資金業務的主要風險點，可以幫助公司實現資金供求動態平衡、提高資金使用效率、確保資金安全的資金營運內部控制目標。貨幣資金業務的主要風險點如表9-1所示。表9-1貨幣資金業務風險點主要風險點具體說明不相容崗位未分離業務部門未實現不相容崗位相互分離，如資金支付和賬務處理由同一人承擔，或由一人保管收付款項所需的全部印章，都可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險資金支付審批權限不合理或執行不合規貨幣資金業務未經適當審批或超越授權審批，很可能使公司因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失錢賬未分管，盤點不合規未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險貨幣資金收支不真實、不完整收入不入賬、坐支現金、虛列開支事項、虛構支出金額等貨幣資金收支環節上的不合規行為會導致貨幣資金收支失真、不完整，容易滋生資金被貪污、挪用等違法行為，使公司遭受經濟損失賬務處理有漏洞貨幣資金的憑證和賬簿是反映公司資金流入流出的信息源。如果賬務處理依據不合規、賬簿記錄登記不完整或不準確，都會導致整個會計信息處理結果失真，賬證、賬賬、賬表、賬實存差異，生成的報表結果無法真實反映資金信息未按規定管理銀行賬戶出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風險2貨幣資金業務控制流程圖貨幣資金業務的控制主要是對支付業務的控制，通過明確資金支付要求，制定支付流程進行內部控制，貨幣資金業務控制流程如圖9-1所示，其執行關鍵點如表9-2所示。（1）貨幣資金業務控制流程（2）執行關鍵點后續審計流程關鍵點如表9-2所示。表9-2貨幣資金業務控制流程執行關鍵點關鍵點細化執行B2公司財務部要根據國家法律、法規并結合自身情況，擬定《資金支付業務管理制度》財務部根據《資金支付業務管理制度》的相關規定，進一步提出資金支付的相關要求D3公司有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明B3財務部經理根據其自身審批權限審批相應的額度，審批額度超出自身審批權限的，需要由總經理審批A3◆審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。對不符合規定的貨幣資金支付申請，總經理應當拒絕批準◆對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為B4財務經理收到經總經理審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關票據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續C6出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬3貨幣資金業務關鍵控制點公司在進行貨幣資金管理、實施貨幣資金內部控制過程中，為減少或避免可能發生的風險，應對以下6個關鍵點進行控制。（1）不相容崗位分離關鍵控制點不得由一人辦理貨幣資金業務全過程；出納不得監管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作；嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續，確保不相容崗位相互分離。（2）授權審批關鍵控制點職責分工、權限范圍和授權審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理，審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。（3）貨幣資金核查關鍵控制點指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。（4）貨幣資金收支關鍵控制點公司的各項支出都必須履行嚴格的審批手續。所有貨幣資金支出都應以真實的業務事項為基礎?，F金支出應嚴格遵循國家現金管理制度的規定，明確現金開支范圍，除此外的所有支出都應轉賬支付。（5）賬務處理環節關鍵控制點資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時