2023年度審計報告Foons5-8.1Zand23BloctAUDCIimesBuildng,No8KrnyeRoadQa(一)合并資產負債表8-9(二)合并利潤表10(三)合并現金流量表11(四)合并所有者權益變動表12-13(五)母公司資產負債表14-15(六)母公司利潤表16(七)母公司現金流量表17(八)母公司所有者權益變動表18-19中國杭州市錢江新城新業路8號UDC時代大廈A座5-8層、12層、23層Hoors5-8.12and23BiackAUDCTimeTelax.0E71-88879000中匯會審[2024]1937號我們審計了成都國光電氣股份有限公司(以下簡稱國光電氣公司)財務報表，包括2023年12月31日的合并及母公司資產負債表，2023年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表以及財務報表附我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了國光電氣公司2023年12月31日的合并及母公司財務狀況以及2023年度我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于國光電氣公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審關鍵審計事項是我們根據職業判斷，認為對本期財務報表審計最為重要的事項。這些事項的應對以對財務報表整體進行審計并形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發表意見。我們確定下列事項是需要在審計報告中溝通的關鍵審Fioors5-8.12and23.BlockAUDCTimesTetax.0571-RE879000第1頁共121頁計事項。我們在審計中識別出的關鍵審計事項匯總如下：(一)應收賬款壞賬準備(二)存貨可變現凈值(三)收入確認四)、五(三)。截止2023年12月31日，財務報表所示應收賬款項目金額為人民幣第2頁共121頁相關信息披露詳見財務報表附注三(十七)、五(七)。截止2023年12月31日，財務報表所示存資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，按照單個存貨成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。管理層在考慮持有存貨目的的基礎上，根據存貨呆滯情況、保存情況，結合歷史售價、實際售價、合同約定售價、相同或類似產品的市場售價、未來市場趨勢等確定估計售價，并按照估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確價準備計提過程涉及管理層的重大判斷，我回款情況，評價應收賬款壞賬準備計提的合查計提方法是否按照壞賬政策執行，重新計算壞賬計提金額是否準確針對存貨可變現凈值，我們實施的審計程序(1)了解與存貨可變現凈值相關的關鍵內部控制，評價這些控制的設計，確定其是否得到執行，并測試相關內部控制的運行有現凈值的預測和實際經營結果，評價管理層理層對存貨估計售價的預測，將估計售價與歷史數據、期后情況、市場信息等進行比生的成本、銷售費用和相關稅費估計的合理性；(5)測試管理層對存貨可變現凈值的計算是否準確；(6)結合存貨監盤，檢查期末存貨中是否存在庫齡較長、型號陳舊、產量下降、生產成本或售價波動、技術或市場需求變化等情形，評價管理層是否已合理估計可變現凈值；(7)檢查與存貨可變現凈值相關的信息是否已在財務報表中作出恰當列策；(2)向管理層、治理層進行詢問，評價管理層誠信及舞弊風險；(3)了解并測試與國光電氣公司管理層(以下簡稱管理層)對其他信息負責。其他信息包括2023我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或基于我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報第4頁共121頁管理層負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的在編制財務報表時，管理層負責評估國光電氣公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項(如適用),并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算國光國光電氣公司治理層(以下簡稱治理層)負責監督國光電氣公司的財務報告過我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者在按照審計準則執行審計工作的過程中，我們運用職業判斷，并保持職業懷(一)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大(二)了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序。第5頁共121頁(三)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理(四)對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對國光電氣公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的(五)評價財務報表的總體列報、結構和內容，并評價財務報表是否公允反映(六)就國光電氣公司中實體或業務活動的財務信息獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表發表審計意見。我們負責指導、監督和執行集團審計，并對審我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝我們還就已遵守與獨立性相關的職業道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認為影響我們獨立性的所有關系和其他事項，以及相關的防范從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期財務報表審計最為重要，因而構成關鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規禁止公開披露這些事項，或在極少數情形下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產生的益處，我們確定不應在審計報告中第6頁共121頁(此頁無正文，為成都國光電氣股份有限公司2023年度財務報表審計報告之簽字頁)報告日期：2024年4月15日第7頁共121頁第8頁共121頁第8頁共121頁2023年12月31日2022年12月31日五(一)23五(二)4五(三)5五(四)6五(五)7五(六)89五(七)五(八)五(九)固定資產五(十)五(十一)五(十二)五(十三)開發支出長期待攤費用五(-叫)五(十五)五(十六)2023年12月31日編制單位：成都因光電氣股份在限公司2023年12月81日20龍年12月31日五(十七)五(十八)五(十九)五(二十一):五(二十二)五(二十三)五(二十四)五(二十Ti)五(二十六)五(十五)五(二十七)比中，優先服資本公積五(二十八)五(二十九)五(三十)五(三十一)第9頁共121頁m草王編制單位：成都國光電氣股份有限公司m草王五(三十二)2五(三十二)3五(三十三)4管該費用五(三十四)5管理費用五(三十五)6研發費用五(三十六)財務費用五(三十七)89五(三十八)投瓷收益(損失以號填列)以攤余成本計量的金融資產終止確認收益*凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)信用減值損失(損失以“-”號填列)五(三十九)資產減值損失(損失以“-”號填列)五(四土資產處置收益(損失以“-”號填列)二、營業利潤(專損以“-”號填列五(四十一)減：營業外支出五(四十二)四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列減：所得稅費用五(四十三)五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列(一)按經營持續性分類1.持續經營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2.終止經營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(二)按所有權歸屬分類1.歸屬于母公司所有者的凈利潤 (一)不能重分類進損益的其他綜合收益1.重新計最設定受益計劃變動額(二)將重分類進損益的其他綜合收益1.權益法下可轉損益的其他綜合收益七、綜合收益總額(綜合虧損總額以“-”號填列)(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)會計機構負責人：法定代表主管會計工作負責人：會計機構負責人：法定代表第10頁共121頁2023年度編制單位：成部國光電氣股份有限公司編制單位：成部國光電氣股份有限公司銷售商品、提供勞各收到的現金2五(四十四)3…經營活動現金流入小計…4567五(四十四)18…9金五(四十四)2四、匯率變動對現金及現金等價物的影響會計機構負責人：會計機構負責人：第11頁共121頁益3……4…5三、本期增減變動金額(減少以“-”號填列)6…(一)綜合收益總額7“…-***m*=******--***-------(二)所有者投入和減少資本8.."“”1“股東投入的普通股9………(三)利潤分配…………1.提取盈余公積…………..……71.資本公積轉增資本8………-(五)專項儲備注…1,本期提取1,本期提取..2.本期使用……………-…(六)其他-法定代表)法定代表)第12頁共121頁……編制單位：成都國光電氣股份有限公司編制單位：成都國光電氣股份有限公司一益…32…..45~~號填列)6(一)綜合收益總額7(一)所有者投入和減少資木8…EQ\*jc3\*hps10\o\al(\s\up1(…),…)…1.股東投入的普通股9……"…0…………(三)利潤分配1.提取盈余公積………2.對所有者的分配…!(四)所有者權益內部結轉一…1.資本公積轉增資本--…9……?……5.其他綜合收益結轉留存收益 (五)專項儲備..…..1.本期提取?……2.本期使用…..(六)其他…會計機構負責人：第13頁共121頁2023年12月31日編制單位：成都國光電氣股份有限公1編制單位：成都國光電氣股份有限公12023年12月31日七2022年12月31日1234十五(一)5應收款項融資=67十五(二)89十五(三)其他權益工具投資固定資產開發支出長期待攤費用2023年12月31日2023年12月31日2022年12月31日8資本公積會計機構負責人：會計機構負責人：第15頁共121頁目十五(四)十五(四)23銷售費用4管理費用5研發費用6財務費用7其中：利息費用89投資收益(損失以“-”號填列)以攤余成本計量的金融資產終止確認收益凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)資產減值損失(損失以“-”號填列)資產處置收益(損失以“-”號填列)營業利潤(虧損以“-”號填列)減：營業外支出減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“二”號填列)(一)持續經營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(二)終止經營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)不能重分類進損益的其他綜合收益1.重新計量設定受益計劃變動額(二)將重分類進損益的其他綜合收益1.權益法下可轉損益的其他綜合收益六、綜合收益總額(綜合虧損總額以號填列)(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每服收益(元/股)會計機構負責人：會計機構負責人：第16頁共121頁2023年度驗會企03表收到的稅費返還234購買商品、接受勞務支付的現金5678經營活動現金流出小計9金四、匯率變動對現金及現金等價物的影響主管會計工作負責人：會計機構負責人：主管會計工作負責人：第17頁共121頁編制單位：虛都量光電氣股份有限公司編制單位：虛都量光電氣股份有限公司項234…5…三、本期增減變動金額(減少以“-”號填列)6(-)綜合收益總額7..--(二)所有者投入和減少資本81.股東投入的普通股9……… (三)利潤分配?…1.提取微金公積..……(四)所有者權益內部結轉1.資本公積轉增資本………3.盤余公積彌補虧損……5.其他綜合收益結轉留存收益…(五)專項儲備1.本期提取--2.本期使用----(六)其他-E本期期末余額第18頁共121頁i上期期末余額2……前期差錯更正…3………5……三、本期增減變動金額(減少以“-”號填列)6………(一)綜合收益總額7------…(一)所有者投入和減少資本8…-…---1.股東投入的普通股9-……(三)利潤分配1.提取盈余公積*(四)所有者權益內部結轉驗本公積轉增資本-----5.其他綜合收益結轉留存收益…(五)專項儲備……”1.本期提取2.本期使用!…(六)其他…*********m1****=*m==**第19頁共121頁第20頁共121頁2023年度成都國光電氣股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)由成都國光電氣總公司(原名國營國光電子管廠)改制而設立的股份公司，于2000年10月26日在成都市市場監督管理局登記注冊，現持有統一社會信用代碼為915101002019741198的營業執照。公司注冊地：成都經濟技術開發區(龍泉驛區)星光西路117號。法定代表人：蔣世杰民幣108,383,419.00元，總股本108件的流通股份A股73,908,878.00股；無限根據公司2023年5月25日的2022年度股東大會審議通過的《關于公司2022年度利潤分配及公積金轉增股本預案的議案》和第八屆董事會第五次會議審議通過的《關于變更經營范圍、修訂<公司章程>并辦理工商變更的議案》,公司申請增加注冊資本人民幣30,966,691.00元，由資本公積轉增股本，變更后的注冊資本為人民幣108,383,419.00元，公司總股本由77,416,728.00股增加至108,383,419.00股。本公司的基本組織架構：根據國家法律法規和公司章程的規定，建立了由股東大會、董事會、監事會及經營管理層組成的規范的多層次治理結構；董事會下設戰略委員會、審計委員會、薪酬委員會、提名委員會等四個專門委員會和董事會辦公室。公司下設市場器件制造，電子元器件零售，電子元器件批發，電子真空器件制造，電子真空器件銷售，半導體分立器件制造，半導體分立器件銷售，集成電路芯片設計及服務，集成電路設計，集成電路制造，集成電路銷售，軟件開發，軟件銷售，儀器儀表制造，儀器儀表銷售，儀器儀表修理，專用儀器制造，電子測量儀器制造、電子測量儀器銷售，民用航空器零部件設計和生產，高鐵設備、配件制造，高鐵設備、配件銷售，普通閥門和旋塞制造(不含特種設備制造),閥門和旋塞銷售，特種陶瓷制品制造，特種陶瓷制品銷售，金屬絲繩及其制品制造，金屬絲繩及其制品銷售，電線、電纜制造，電線、電纜經營，未封口玻璃外殼第21頁共121頁及其他玻璃制品制造，電子專用材料研發，電子專用材料制造，電子專用材料銷售，電子專用設備制造，電子專用設備銷售，專用設備修理，半導體器件專用設備制造，半導體器件專用設備銷售，雷達及配套設備制造，工業自動控制系統裝置制造，工業自動控制系統裝置銷售，核電設備成套及工程技術研發，民用核安全設備制造，配電開關控制設備研發，配電開關控制設備制造，配電開關控制設備銷售，氣體、液體分離及純凈設備制造，氣體、液體分離及純凈設備銷售，泵及真空設備制造，泵及真空設備銷售，智能基礎制造裝備制造，智能基礎制造裝備銷售，金屬切割及焊接設備制造，金屬切割及焊接設備銷售，通信設備制造，通信設備銷售，通用設備制造(不含特種設備制造),通用設備修理，特種設備制造，特種設備銷售，商業、飲食、服務專用設備制造，商業、飲食、服務專用設備制造銷售，電子、機械設備維護(不含特種設備),家具制造，家具銷售，通用零部件制造，機械零件、零部件加工，機械零件、零部件銷售，密封件制造，密封件銷售，模具制造，模具銷售，金屬表面處理及熱處理加工，電鍍加工，有色金屬壓延加工，國內貿易代理，離岸貿易經營，貨物進出口，技術進出口，技術服務、技術開發、技術咨詢、技術交流、技術轉讓、技術推廣，信息咨詢服務(不含許可類信息咨詢服務),物業管理，租賃服務(不含許可類租賃服務),自有資金投資的資產管理服務。本財務報表及財務報表附注已于2024年4月15日經公司董事會批準對外報出。(一)編制基礎本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照財政部頒布的《企業會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定(以下合稱“企業會計準則”),以及中國證券監督管理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定(2023年修訂)》的披露規(二)持續經營本公司不存在導致對報告期末起12個月內的持續經營假設產生重大疑慮的事項或情第22頁共121頁本公司及各子公司根據實際生產經營特點，依據相關企業會計準則的規定，對應收款項減值、固定資產折舊、無形資產攤銷、收入確認等交易和事項指定了若干具體會計政策和會計估計，具體會計政策參見本附注三(十三)、本附注三(十四)、本附注三(十五)、本(一)遵循企業會計準則的聲明本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。(三)營業周期正常營業周期是指本公司從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。本公司以12個月作為一個營業周期，并以其作為資產和負債的流動性劃分標準。占應收賬款賬面余額10%以上的款項；占其他應收款賬面余額10%以上的款項。企業合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項。第23頁共121頁參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性公司在企業合并中取得的被合并方的資產、負債，除因會計政策不同而進行的調整以外，按照合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的賬面價值計量。公司取得的被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價通過多次交易分步實現同一控制下的企業合并，合并前持有投資的賬面價值加上合并本溢價),資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方在取得被合并方控制權之前持有的長期股權投資，在取得原股權之日與合并方與被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認有關損益、其他綜合收益和其他所有者權益變動，應分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當期損益，由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資參與合并的企業在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽；對于合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核，經復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額如果在購買日或合并當期期末，因各種因素影響無法合理確定作為合并對價付出的各項資產的公允價值，或合并中取得被購買方各項可辨認資產、負債的公允價值，合并當期期末，公司以暫時確定的價值為基礎對企業合并進行核算。自購買日算起12個月內取得進一步的信息表明需對原暫時確定的價值進行調整的，則視同在購買日發生，進行追溯調整，同時對以暫時性價值為基礎提供的比較報表信息進行相關的調整；自購買日算起12個月以后對企業合并成本或合并中取得的可辨認資產、負債價值的調整，按照《企業會計準公司在企業合并中取得的被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的，不予以確認。購買日后12個月內，如取得新的或進一步的信息表明購買第24頁共121頁日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當通過多次交易分步實現的非同一控制下企業合并，根據企業會計準則判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。多次交易的條款、條件以及經濟影響符合以下一種或多種情考慮了彼此影響的情況下訂立的；(2)這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；(3)一屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益或留存收益；購買日之前已經持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益、其他所有者權益變動轉為購買日當期收益，由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而為進行企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發生時計入當期損益。作為合并對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，合并財務報表的合并范圍以控制為基礎確定。控制是指本公司擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子本公司以自身和各子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，編制合并報表。本公司編制合并財務報表，將整個企業集團視為一個會計主體，依據相關企業會計準則的確定、計量和列報要求，按照統一的會計政策，反映本公司整體財務狀況、經營成果和現金第25頁共121頁合并財務報表時抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發生的內部交易和往來對在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司以及業務，視同該子公司以及業務自同受最終控制方控制之日起納入本公司的合并范圍，將其自同受最終控制方控制之日起的經營成果、現金流量分別納入合并利潤表、合并現金流量表中。在報告期內，同時調整合并資產負債表的期初數，同時對比較報表的相關項目進行調整，視同合并后的報表主體自本期若因非同一控制下企業合并增加子公司的，則不調整合并資產負債表期初數；以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對其財務報表進行調整。將子公司自購買日至期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司自購買日至期末的現金流量納入合并現金流子公司少數股東應占的權益、損益和當期綜合收益中分別在合并資產負債表中所有者權益項目下、合并利潤表中凈利潤項目和綜合收益總額項下單獨列示。子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有份額而形成的余額，沖本公司因購買少數股權新取得的長期股權投資成本與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，以及在不喪失控制權的情況下因部分處置對子公司的股權投資而取得的處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，均調整合并資產負債表中本期本公司處置子公司，則該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權時，對于處置后的剩余股權投資，本公司按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額與商譽之和，形成的差額計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，第26頁共121頁該原有子公司重新計量設定受益計劃外凈負債或者凈資產導致的變動以外，其余一并轉入當期投資收益)。其后，對該部分剩余股權按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》或《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》等相關規定進行后本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的，需區分處置對子處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為其他不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資”和“因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權”(詳見前段)適用的原則進行會計處理。即在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續計算的凈資產賬面價值份額之間的差額，作為權益性交易計入資本公積(股本溢價)。在喪失控制權時不得轉入喪失控制權當期合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本公司根據在合營合營企業，是指本公司僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。本公司對合營企業的投資采用權益法核算，按照本附注三(二十)3(2)“權益法核算的長期股權投資”中所述共同經營，是指本公司享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。本公司確認與共同經營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業會計準則的規定進行會計第27頁共121頁當本公司作為合營方向共同經營投出或出售資產(該資產不構成業務，下同)或者自共同經營購買資產時，在該等資產出售給第三方之前，本公司僅確認因該項交易產生的損益中屬于共同經營其他參與方的部分。該等資產發生符合《企業會計準則第8資產減值》等規定的資產減值損失的，對于由本公司向共同經營投出或者出售資產的情況，本公司全額確認損失；對于本公司自共同經營購買資產的情況，本公司按承擔的份額確認該損在編制現金流量表時，將本公司庫存現金及可以隨時用于支付的存款確認為現金。現金等價物是指企業持有的期限短(一般是指從購買日起3個月內到期)、流動性強、易于轉對發生的外幣業務，采用交易發生日的即期匯率(通常指中國人民牌價的中間價，下同)折合記賬本位幣記賬。但公司發生的外幣兌2.外幣貨幣性項目和非貨幣性項目的折算方法資產負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，由此產生的匯兌差額，除：(1)屬于與購建符合資本化條件的資產相關照借款費用資本化的原則處理；(2)用于境外經營凈投資有效套期的套期工具的匯兌差額(該差額計入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認為當期損益);以及(3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入當期損益或其他綜合收第28頁共121頁金融工具是指形成一方的金融資產并形成其他方的金融負債或權益工具的合同。金融本公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。對于以常規方式金融資產和金融負債在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關的交易費用直接計入當期損益，對于其他類別的金融資產和金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。對于初始確認時不具有重大融資本公司根據管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征將金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以攤余成本計量的金融資產，是指同時符合下列條件的金融資產：①本公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標；②該金融資產的合同條款規定，在特定該類金融資產在初始確認后采用實際利率法以攤余成本計量，所產生的利得或損失在對于金融資產的攤余成本，應當以該金融資產的初始確認金額經下列調整后的結果確定：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額實際利率法，是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。實際利率，是指將金融資產或金融負債在預計存續期的估計未來現金流量，折現為該金融資產賬面余額或該金融負債攤余成本所使用的利率。在確定實第29頁共121頁本公司根據金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定利息收入，但下列情況除外：①對于購入或源生的已發生信用減值的金融資產，自初始確認起，按照該金融資產的攤余成本和經信用調整的實際利率計算確定其利息收入。②對于購入或源生的未發生信用減值、但在后續期間成為已發生信用減值的金融資產，按照該金融資產的攤余成本和實際利率計算確定其利息收入。若該金融工具在后續期間因其信用風險有所改善而不再存在信用減值，并且這一改善在客觀上可與應用上述規定之后發生的某一事件相聯系，應轉按實際利以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，是指同時符合下列條件的金融資產：①本公司管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標。②該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金該類金融資產在初始確認后以公允價值進行后續計量。采用實際利率法計算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計入當期損益，其他利得或損失計入其他綜合收益。終止確認對于非交易性權益工具投資，本公司可在初始確認時將其不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該指定基于單項非交易性權益工具投資的基礎上作出，且相關投資從工具發行者的角度符合權益工具的定義。此類投資在初始指定后，除了獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計入當期損益外，其他相關的利得或損失(包括匯兌損益)均計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計除上述1)、2)情形外，本公司將其余所有的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，可以將金融資產不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。本公司在非同一控制下的企業合并中確認的或有對價構成金融資產的，該金融資產分類為以公允價值該類金融資產在初始確認后以公允價值進行后續計量，產生的利得或損失計入當期損第30頁共121頁本公司將金融負債分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、金融資產轉移不符合終止確認條件或繼續涉入被轉移金融資產所形成的金融負債、財務擔保合同負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。在非同一控制下的企業合并中，本公司作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債在初始確認后以公允價值進行后續因公司自身信用風險變動引起的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值變動金額計入其他綜合收益，除非該處理會造成或擴大損益中的會計錯配。該金融負債的其他公允價值變動計入當期損益。終止確認時，將之前計入其他綜合收2)金融資產轉移不符合終止確認條件或繼續涉入被轉移該類金融負債按照本附注三(十)2金融資產轉移的會計政3)財務擔保合同財務擔保合同，是指當特定債務人到期不能按照最初或修改后的債務工具條款償付債不屬于上述1)或2)情形的財務擔保合同，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續計量：①按照本附注三(十)5金融工具的減值方法確定的損失準備金額；②初除上述1)、2)、3)情形外，本公司將其余所有的金融負債分類為以攤余成本計量的金該類金融負債在初始確認后采用實際利率法以攤余成本計量，產生的利得或損失在終權益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。本公司發行(含再融資)、回購、出售或注銷權益工具作為權益的變動處理。與權益性交易相關第31頁共121頁的交易費用從權益中扣減。本公司對權益工具持有方的各種分配(不包括股票股利),減少金融資產轉移，是指本公司將金融資產(或其現金流量)讓與或交付該金融資產發行方以外的另一方。金融資產終止確認，是指本公司將之前確認的金融資產從其資產負債表中滿足下列條件之一的金融資產，本公司予以終止確認：(1)收取合同權利終止；(2)該金融資產已轉移，且將金融資產所有權上幾給轉入方；(3)該金融資產已轉移，雖然本公司既沒有轉移也沒有保若本公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，且保留了對該金融資產的控制的，則按照繼續涉入被轉移金融資產的程度繼續確認有關金融資產，并相應確認有關負債。繼續涉入所轉移金融資產的程度，是指該金融資產價值變動使企業金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額轉移金融資產在終止確認日的賬面價值；(2)因轉移金融資產而收其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)終止確認部分在終止確認日的賬面價值；(2)終止確認部分收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。對于本公司指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，整體或部分轉移滿足終金融負債(或其一部分)的現時義務已經解除的，本公司終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。本公司(借入方)與借出方之間簽訂協議，以承擔新金債，且新金融負債與原金融負債的合同條款實質上不同的，終止確認原金融負債，同時確認一項新金融負債。本公司對原金融負債(或其一部分)的合同條款做出實質性修改的，終金融負債(或其一部分)終止確認的，本公司將其賬面價值與支第32頁共121頁現金資產或承擔的負債)之間的差額，計入當期損益。本公司回購繼續確認部分和終止確認部分在回購日各自的公允價值占整體公允價值的比例，對該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分本公司以預期信用損失為基礎，對以攤余成本計量的金融資產、合同資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資、租賃應收款以及本附注三所述的財務擔保合同進行減值處理并確認損失準備。預期信用損失，是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現對于購買或源生的已發生信用減值的金融資產，公司在資產負債表日僅將自初始確認對于由《企業會計準則第14號——收入》規范的交易形成的應收款項或合同資產及《企業會計準則第21號——租賃》規范的租賃應收款，本公司運用簡化計量方法，按照相除上述計量方法以外的金融工具，本公司按照一般方法計量損失準備，在每個資產負債表日評估其信用風險自初始確認后是否已經顯著增加。如果信用風險自初始確認后并未顯著增加，處于第一階段，本公司按照該金融工具未來12個月內預期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值的，處于第二階段，本公司按照整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備；如果金融資產自初始確認后已經發生信用減值的，處于第三階段，本公司按照整個存續期內預期信用損失的金額整個存續期預期信用損失，是指因金融工具整個預計存續期內所有可能發生的違約事件而導致的預期信用損失。未來12個月內預期信用損失，是指因資產負債表日后12個月內(若金融工具的預計存續期少于12個月，則為預計存續期)可能發生的金融工具違約事件本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，通過比較金融工具在資產負第33頁共121頁債表日發生違約的風險與在初始確認日發生違約的風險，確定金融工具預計存續期內發生違約風險的相對變化，以評估金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。對于在單項工具層面無法以合理成本獲得關于信用風險顯著增加的充分證據的金融工具，本公司以組合為基礎考慮評估信用風險是否顯著增加。若本公司判斷金融工具在資產負債表日只本公司在每個資產負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。對于以攤余成本計量的金融資產，損失準備抵減該金融資產在資產負債表中列示的賬面價值；對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資，公司在其他綜合收益中確認其損失準備，不抵減該金融資產在當本公司具有抵銷已確認金融資產和金融負債的法定權利，且目前可執行該種法定權利，同時本公司計劃以凈額結算或同時變現該金融資產和清償該金融負債時，金融資產和金融負債以相互抵銷后的金額在資產負債表內列示。除此以外，金融資產和金融負債在資公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。本公司以公允價值計量相關資產或負債，假定出售資產或者轉移負債的有序交易在相關資產或負債的主要市場進行；不存在主要市場的，本公司假定該交易在相關資產或負債的最有利市場進行。主要市場(或最有利市場)是本公司在計量日本公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數據和其他信息支持的估值技術，考慮市場參與者將該資產用于最佳用途產生經濟利益的能力，或者將該資產出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產生經濟利益的能力，優先使用相關可觀察輸入值，只有在可在財務報表中以公允價值計量或披露的資產和負債，根據對公允價值計量整體而言具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價值層次：第一層次輸入值，是在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價；第二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值，包括：活躍市場中有類似資產或第34頁共121頁負債的報價；非活躍市場中相同或類似資產或負債的報價；除報價以外的其他可觀察輸入值，如在正常報價間隔期間可觀察的利益和收益率曲線等；第三層次輸入值，是相關資產或負債的不可觀察輸入值，包括不能直接觀察或無法由可觀察市場數據驗證的利率、股票波動率、企業合并中承擔的棄置義務的未來現金流量、使用自身數據做出的財務預測等。每個資產負債表日，本公司對在財務報表中確認的持續以公允價值計量的資產和負債進行(十三)應收票據會計處理。在資產負債表日，按應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間的差額的現值計量應收票據的信用損失。本公司將信用風險特征明顯不同的應收票據單獨進行減值測試，并估計預期信用損失；將其余應收票據按信用風險特征劃分為若干組合，參考歷2.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經發生信用減值等信用第35頁共121頁本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經發生信用減值等信用2.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經發生信用減值等信用本公司按照本附注三(十一)5所述的一般方法確定其他應收款的預期信用損失并進行會計處理。在資產負債表日，按應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間的差額的現值計量其他應收款的信用損失。本公司將信用風險特征明顯不同的其他應收款單獨進行減值測試，并估計預期信用損失；將其余其他應收款按信用風險特征劃分為若干組合，第36頁共121頁參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經發生信用減值等信用(十七)存貨半成品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料、在途物資和委托加工物資、處一步加工取得的存貨成本由采購成本和加工成本構成。2)債務重組取得債務人用以抵債的存貨，以放棄債權的公允價值和使該存貨達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬于該存貨的相關稅費為基礎確定其入賬價值。3)在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的存貨通常以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據表明換入資產公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入存貨的成本。4)以同一控制下的企業吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價第37頁共121頁資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。存貨可變現凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定存貨的可變現凈值時，以取得的確鑿證據為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產負債表日后事項的影響，除有明確證據表明資產負債表日市場價格異常外，本期期末存貨項1)產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程2)需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對于數量繁存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相產成品、自制半成品近期未銷售的產成品、自制半成品產成品、發出商品和直接用于出售的商品存貨費后的金額原材料、在產品、自后續用于生產產成品的主要原材料、自制半成品估計將要發生的成本、估計的銷售費用第38頁共121頁1年以內1-2年、2-3賬面余額*(1-各庫齡段對應的預計損失率)合同資產是指公司已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。公司擁有的、無條件(僅取決于時間流逝)向客戶收取對價的權利作為本公司按照本附注三(十一)5所述的簡化計量方法確定合同資會計處理。在資產負債表日，按應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間的差額的現值計量合同資產的信用損失。本公司將信用風險特征明顯不同的合同資產單獨進行減值測試，并估計預期信用損失；將其余合同資產按信用風險特征劃分為若干組合，參考歷(2)按照信用風險特征組合計提減值準備的組合類別及確定依據本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經發生信用減值等信用公司主要通過出售(包括具有商業實質的非貨幣性資產交換，下同)而非持續使用一項第39頁共121頁計出售將在一年內完成。有關規定要求相關權力機構或者監督部門批準后方可出售的，公司已經獲得批準。確定的購買承諾，是指公司與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協議，該協議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協議出現重大調整公司因出售對子公司的投資等原因導致其喪失對子公司控制權的，當擬出售的子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售的非流動資產或處置組不再滿足持有待售類別劃分條件的，公司停止將其劃分為持有待售類別。部分資產或負債從持有待售的處置組中移除的，處置組中剩余資產或負債新組成的處置組仍滿足持有待售劃分條件的，公司將新組成的處置組劃分為持有待售對于當期首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動資產或處置組，不調整可比會計期2.持有待售類的非流動資產或處置組的初始對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產或處置組，公司在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。除公司合并中取得的非流動資產或處置組外，由非流動資產或處置組以公允公司將非流動資產或處置組首次劃分為持有待售類別前，按照相關會計準則規定計量非流動資產或處置組中各項資產和負債的賬面價值。在初始計量或資產負債表日重新計量持有待售的非流動資產或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備。持有待售的非流動資產或處置組中的非流動資產不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中的負債的利息和其他費用應繼續予以確公司對持有待售的處置組確認資產減值損失金額時，先抵減處置組商譽的賬面價值，再根據處置組中適用《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經第40頁共121頁營》(以下簡稱第42號準則)計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。公司在資產負債表日重新計量持有待售的處置組時，首先按照相關會計準則規定計量處置組中不適用第42號準則計量規定的資產和負債的賬面價值，再按照上述相關規后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉后續資產負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準則計量規定的非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額依據處置組中除商譽外的適用第42號準則計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值，同時將轉回金額計入當期損益。已抵減的商譽賬面價值以及劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得非流動資產或處置組不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，按照以下兩者孰低售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減公司終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，將尚未確認的利得或損失計入當期終止經營，是指公司滿足下列條件之一的、能夠單獨區分的組成部分，且該組成部分擬結束使用而非出售的處置組滿足終止經營定義中有關組成部分的，自停止使用日起作為終止經營列報；因出售對子公司的投資等原因導致其喪失對子公司控制權，且該子公第41頁共121頁司符合終止經營定義的，在合并報表中列報相關終止經營損益；在利潤表中將終止經營處非流動資產或處置組不再劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除的，公司在當期利潤表中將非流動資產或處置組的賬面價值調整金額作為持續經營損益列報。公司的子公司、共同經營、合營企業、聯營企業以及部分對合營企業或聯營企業的投資不再繼續劃分為持有待售類別或從持有待售的處置組中移除的，公司在當期財務報表不符合終止經營定義的持有待售的非流動資產或處置組，其減值損失或轉回金額及處置損益作為持續經營損益列報。終止經營的減值損失或轉回金額等經營損益及處置損益作對于當期列報的終止經營，公司在當期財務報表中，將原來作為持續經營損益列報的信息重新作為可比會計期間的終止經營損益列報。終止經營不再滿足持有待售類別劃分條件的，公司在當期財務報表中，將原來作為終止經營損益列報的信息重新作為可比會計期本部分所指的長期股權投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產享有權利的，被投資單位為本公司的合營企業。判斷是重大影響，是指對一個企業的財務和經營決策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。本公司能夠對被投資單位施加重大影響的，被投資單位為本公司聯營企業。在確定能否對被投資單位施加重大影響時，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權股份以及投資方及其他方持有的當期可執行潛在表決權在假定轉換為對被投資方單位的股權后產生的影響，包括被投資單位發行的當期可轉換的認第42頁共121頁權益性證券作為合并對價的，在合并日按取得被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產、所承擔債務賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制下被合并方的股權，最終形成同一控制下企業合并的，應分別是否屬于“一攬子交易”進行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在合并日按照應享有被合并方股東權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，長期股權投資初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并日之前持有的股權投資因資的初始投資成本。合并成本為購買日購買方為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。購買方為企業合并而發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用于發生時計入當期損益；購買方作為合并對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。本公司將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本。通過多次交易分步實現的非同一控制下企業合并，根據企業會計準則判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，按照原持有被購買方的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權投資的初始投資成本；原持有的股權采用權益法核算的，相關其他綜合收益暫不進行會計處理；原持有股權投資為其他權益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本；以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本，與發行權益性證券直接相關的費用，按照《企業會計準則第37號——金融工具列報》的有關規定確定；在非貨幣性資產交換具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產第43頁共121頁交換換入的長期股權投資以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費確定其初始投資成本，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權投資的初始投資成本。通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本以放棄債權的公允價值為基礎確對于因追加投資能夠對被投資單位實施重大影響或實施共同控制但不構成控制的，長期股權投資成本為按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》確定的原持有股權投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按權益法核算的初始投資成本。原持有的股權投資分類為其他權益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入公司對子公司的長期股權投資，采用成本法核算。除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣告發放的采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。取得長期股權投資后，被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益和其他綜合收益等。按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的賬面價值；在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。公司與聯營企業、合營企業之間發生的未實現內部交易損益按照享有的比例計算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎上確認投資收第44頁共121頁在公司確認應分擔被投資單位發生虧損時，按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權投資的賬面價值。其次，長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失、沖減長期應收項目的賬面價值。經過上述處理，按照投資合同或協議約定企業仍承擔額外義務的，按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現凈利潤的，本公司在收在持有投資期間，被投資單位編制合并財務報表的，以合并財務報表中的凈利潤、其對于本公司向合營企業與聯營企業投出的資產構成業務的，投資方因此取得長期股權投資但未取得控制權的，以投出業務的公允價值作為新增長期股權投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業務的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司向合營企業或者聯營企業出售的資產構成業務的，取得的對價與業務的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司自聯營及合營企業購入的資產構成業務的，按《企業會計準則第20號——企業合采用權益法核算的長期股權投資，處置后的剩余股權仍采用權益法核算的，在處置該項投資時，采用與被投資單位直接處置相關資產或者負債相同的基礎，按相應比例對原計入其他綜合收益的部分進行會計處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配因處置部分股權投資等原因喪失了對投資單位的共同控制或者重大影響的，處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，在終止確認權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動采用成本法核算的長期股權投資，處置后剩余股權仍采用成本法核算的，其在取得對第45頁共121頁被投資單位的控制之前因采用權益法核算或者金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產或者負債相同的基礎進行處理，并按比例結轉當期損益；因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產中除凈損益、其他綜合收益因其他投資方增資而導致本公司持股比例下降、從而喪失控制權但能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，按照新的持股比例確認本公司應享有的被投資單位因增資擴股而增加凈資產的份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額計入當期損益；然后，按照新的持股比例視同自取得投資時即采用權益法核算公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益和其他所有者權益按比例結轉；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權，如果上述交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理，在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間1.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、地產有關的后續支出，如果與該資產有關的經濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量，3.對成本模式計量的投資性房地產，采用與固定資產和無形資產相同的方法第46頁共121頁4.投資性房地產的用途改變為自用時，自改變之日起，將該投資性房資產或無形資產，按轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。自用房地產的用途或者存貨改變為賺取租金或資本增值時，自改變之日起，將固定資產、無形資產或存貨轉換為投資性房地產，轉換為采用成本模式計量的投資性房地產的，以轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值；轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產的，以轉換日的公允價值作為5.當投資性房地產被處置、或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益時，終止確認該項投資性房地產。投資性房地產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除企業；(2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。與固定資產有固定資產按照成本進行初始計量。對棄置時預計將產生較大費用的固定資產，預計棄固定資產自達到預定可使用狀態時開始計提折舊，終止確認時或劃分為持有待售非流動資產時停止計提折舊。如固定資產各組成部分的使用壽命不同或者以不同的方式為企業提供經濟利益，則選擇不同折舊率和折舊方法，分別計提折舊。各類固定資產折舊年限和固定資產類別折舊年限(年)預計凈殘值率(%)年折舊率(%)電子設備及其他第47頁共121頁(1)因開工不足、自然災害等導致連續3個月停用的固定資產確認為閑置固定資產(季確認條件的部分，計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的計入當期損益。固定資2.在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本用狀態但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際轉為固定資產的標準和時點自達到預定可使用狀態之日起第48頁共121頁借款費用，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當(1)當同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產支出已經發生；2)借款費用已經發且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。該項中斷如是所購建或生產的符合資本狀態時，借款費用停止資本化。當購建或者生產符合資本化的資產中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產借款費用停止資本化。購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，在該資產整體完工時停止借款費用為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷),減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率(加權平均利率),計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發生的利息金額。外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內予以資本化。專門借款發生的輔助費用，在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，予以資本化；在達到預定可使用或者可銷第49頁共121頁借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金無形資產按成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括接歸屬于該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的務重組取得債務人用以抵債的無形資產，以放棄債權的公允價值商業實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前無形資產以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入無鑿證據表明換入資產的公允價值更可靠；不滿足上述前提的非貨與無形資產有關的支出，如果相關的經濟利益很可取得的土地使用權通常作為無形資產核算。自行開發構建物，則將有關價款在土地使用權和建筑物之間分配，難以合理分配2.無形資產使用壽命及其確定依據、估計情況、攤銷方根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業情況、歷等綜合因素判斷，能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限對使用壽命有限的無形資產，估計其使用壽命時通常考慮以下因素：產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；(2)支出，以及公司預計支付有關支出的能力；(6)對該資產控制期限的第50頁共121頁5對使用壽命不確定的無形資產，使用壽命不確定的判斷依據是：使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產不予攤銷，但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核，并進行減值測本公司于每年年度