知識分享——個人所得稅人的一生有兩件事情不可防止，那就是納稅與死亡。——本杰明·富蘭克林個人所得稅概念個人所得稅納稅人個人所得稅征收對象工資、薪金所得概念工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得工程的課稅對象。個人所得稅之：工資、薪金稅率表說明：上表含稅級距指以每月收入額減除費用后的余額或者減除附加減除費用后的余額。以工薪所得為例，個人所得稅按月繳納，在工薪所得的根底上減去按標準扣除的養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金等免稅工程〔個人局部〕后所得的應稅收入為根底。在應稅收入的根底上扣除3500元的免征額得出應納稅所得額。應繳個人所得稅的計算公式為=〔月應稅收入-3500〕*稅率-速算扣除數含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人〔單位〕代付稅款的工資、薪金所得。個人所得稅改革的歷史早年我國實行的是9級累進稅率，稅率從5%到45%，一共9級。第一級是扣除起征點后不超過500元的局部，對應5%的稅率第二級是扣除起征點后超過500元至2,000元的局部，對應10%的稅率第三級是扣除起征點后超過2000元至5000元的局部，對應稅率為15%。以此類推…最后一級是扣除起征點2000元后，超過10萬元的局部，其對應稅率達45%。個稅法案修訂后，將工資薪金的9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率。這樣的修訂使國家減少了大約1200億元的個稅收入，但同時，受到了與之相關的大量工薪族的歡送。個人所得稅常見問題加班費應并入工薪收入依法征稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，一次一次性獎金的優惠算法只允許采用一次。單位在外地設立辦事處，并從當地招人。這局部工作人員居住在當地，其住房情況以及保險水平應遵從當地標準，社平工資按照辦事處所在地標準計算。對勞動者獲得的補償金，比照?關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知?〔財稅[2001]157號〕執行。在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額〞后的余額，按規定方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。伏筆勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術效勞、介紹效勞、經濟效勞、代辦效勞以及其他勞務取得的所得。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品〞，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；“個人作品〞，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得工程計稅。勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣〔競價〕取得的所得，應按特許權使用費所得工程計稅。利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息主要是指個人的貨款利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司〔企業〕分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息局部的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。財產租賃所得財產轉讓所得〔一〕經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、效勞業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。〔二〕個人經政府有關部門批準，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償效勞活動取得的所得。〔三〕其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。〔四〕上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。個體工商戶的生產、經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得偶然所得偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得〔含獎金、實物和有價證券〕。個人購置社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得工程計稅〔截止至2021年4月21日的稅率為20%〕。根據?財政部國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知?〔財稅[2007]34號〕第一條規定：“個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應金額按照個人所得稅法規定的“偶然所得〞工程征收個人所得稅。〞也就是說——個人餐飲發票中獎超過800元的……〔你這是多大的好運氣……我本人至今還沒見過中獎超過300元的〕麻煩上面這位幸運的朋友您去稅務局繳一下個人所得稅。。。其他所得除上述10項應稅工程以外，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得工程有：〔一〕個人取得“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會〞頒發的中國科學院院士榮譽獎金。〔二〕個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。〔三〕個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。〔四〕對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息〔或以其他名義支付的類似收入〕。〔五〕股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付局部金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。〔六〕個人取得局部單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。〔七〕辭職風險金。〔八〕個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應稅所得工程，由主管稅務機關審查確定。解開剛剛的伏筆：作為公司員工，一年到頭來最關心的就是三個字，叫做：年終獎！！！但是你們了解年終獎的個稅計稅方法么？你們知道年終獎給你爹挖了個坑么？〔此處應有笑聲~〕下面我們引入一個概念，叫做臨界點。臨界點——就是指在某個點附近，高收入者的稅后收入反而會比低收入者的稅后收入還要低的問題。在現行稅法中，個人所得稅除了年終獎以外，所有的業務〔工資薪金，勞務報酬，個體戶經營等〕都不存在臨界點問題。但是……年終一次性獎金繳納個人所得稅確實存在人為設計的臨界點。下面以工資薪金〔月薪〕和年終一次性獎金說明一下臨界點的問題——某人扣保險后月薪為

稅前得5000元，個稅為45元。

次月老板給他多漲了一元工資。

稅前得5001元，個稅為45.1元。

他因為增加的1元工資多支付了一角的個稅。

所以說，工資薪金〔按月〕的個稅不存在臨界點問題。某人年終獎為

18000元，個稅為540元。

第二年老板給他多漲了一元年終獎。

18001元，個稅為1695.1元。

他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個稅。

這個就是年終獎個人所得稅的臨界點問題。仔細看看以下兩表，你會找到年終獎個人所得稅的共有六個臨界點。最高的臨界點，納稅人可能會為增加的1元收入而多繳納超過八萬八千多元。國家并沒有打算解決這個臨界點問題。想解決，很簡單。解決之前，先搞清楚一個概念，速算扣除數。速算扣除數并非稅法規定，而是根據稅法推算出來的一個方便計算的系數。稅法中實際上關于個稅的計算這么規定的：對此我們需要復習一下已經看過的個人所得稅工資、薪金所得稅率表：然后我們看到：如果某人扣保險后工資10,000，怎么計算呢？

10,000=3500+1500+3000+2000

其中3500免征；1500按3%，征稅45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。

整個算下來征稅745元。這么算很麻煩，所以會計們創造了速算扣除數~

稅率3%對應速算扣除數為0

稅率10%對應速算扣除數為1500*〔10%-3%〕+0=105

稅率20%對應速算扣除數為4500*〔20%-10%〕+105=555

稅率35%對應速算扣除數為9000*〔25%-20%〕+555=1005

……

依此類推。我們再次來計算一下，如果某人扣保險后工資10,000~

10,000-3,500=6,500元。

6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數555

6,500*20%-555=745從上面的計算方法來看，速算扣除數是超額累進稅率計算方法中，根據級次和稅率推算出來的。而非可以人為規定的數字。而年終獎的臨界點是怎么回事呢？原因是從2021年起，稅務總局規定按照國稅發[2005]9號國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知的方法計算年終獎的個人所得稅。答：個人取得年終獎金應單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下方法計算應繳稅額：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在1個納稅年度以內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。

這樣就導致了年終獎臨界點問題：

18,000元，除以12得1500.00，對應稅率3%，速算扣除數0，稅金18000*3%=540元；

18,001元，除以12得1500.83，對應稅率10%，速算扣除數105，稅金18001*10%-105=1,695.10；問題就出現在速算扣除數上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點而設置出來的。強行將其按在18000上，必然導致錯誤。這個問題能解決嗎？能，將速算扣除數擴大12倍就能解決。但還是開頭那句話，國家不給解決。為什么呢？為什么特意留下這么大一個漏洞呢？應該說，從國家的角度上，并不鼓勵單位和個人采用這種巨額年終獎的薪酬方式。就是這樣……囧。個人所得稅之：避稅？〔說真的？？？〕據了解目前有幾種做法——1、利用地區優惠設立公司：某些城市或者開發區，可以對企業代扣代繳實行返還。目前有一些如西藏等偏遠省市確實有稅收優惠與返還政策。2、利用外籍身份：外籍實報實銷形式的補提，稅法規定是可以免稅。且外籍員工起征點為4800元。3、比較新型的：企業將預發的獎金、補貼等現金打給人力資源供給商，供給商1：1以積分方式返還企業，企業通過一個類似網站平臺的管理端下發給員工個人賬戶，類似電子錢包。供給商開具等額發票給公司，員工用積分可以在各類電商消費以及直接充值信用卡還款或提現，變相避稅。便捷合法。〔目前主要應用于局部外企、大型企業〕4、福利：給員工買商業保險，給員工繳納補充公積金，給員工更多假期。。〔你們懂的〕5、提供發票：日用或加油發票〔有風險，比較隱蔽，不合法〕6、通過海外機構發放：有風險。個人所得稅法規定，中國居民需要就其從境內和境外取得的全部所得納稅，只能祈禱稅務局查不到。個人所得稅減免政策免征額群眾對“起征點〞存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額〞。“起征點〞與“免征額〞有著嚴格的區別：所謂起征點，是征稅對象到達征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未到達起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額到達或超過起征點時，那么要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的局部征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額局部不征稅，只對超過免征額局部征稅。二者的區別是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，那么是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。減免工程根據?中華人民共和國個人所得稅法?、?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?和相關的文件法規的規定，個人所得稅的減免稅政策主要有：〔1〕省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化，衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。〔2〕鄉、鎮以上〔含鄉、鎮〕人民政府或經縣以上〔含縣〕人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。〔3〕個人持有財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。〔4〕國務院?對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施方法?第五條規定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。〞財稅字〔1999〕267號文件進一步規定，按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、根本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。國稅發〔1999〕180號文件也進一步規定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。〔5〕按照國務院規定發給的政府特殊津貼〔指國家對為社會各項事業的開展作出突出奉獻的人員頒發的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發放的其他各項補貼、津貼〕和國務院規定免稅的補貼、津貼〔目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼〕，免征個人所得稅。〔6〕福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個人所得稅：①從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；②從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；③單位為個人購置汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。〔7〕撫恤金、救濟金〔指民政部門支付給個人的生活困難補助〕，免征個人所得稅。〔8〕保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。〔9〕軍人的轉業費、復員費，免征個人所得稅。〔10〕按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費〔指個人符合?國務院關于工人退休、退職的暫行方法?規定的退職條件并按該方法規定的標準領取的退職費〕、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。〔11〕我國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得，免征個人所得稅。〔12〕企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、根本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、根本養老保險金，其超過規定的局部應當并入個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、根本養老保險金時免征個人所得稅。〔13〕按照國稅發〔1999〕43號文件規定，下崗職工從事社區居民效勞業，對其取得的營業所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務效勞的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。〔14〕按照國稅函發〔1997〕087號文件規定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。〔15〕根據國家賠償法的規定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。〔16〕按照國稅發〔1994〕089號文件規定，以下不屬于工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不征稅：①獨生子女補貼；②執行公務員工資制度未納入根本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助〔指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準發給的誤餐費〕。〔17〕按照財稅字〔1998〕061號文件規定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。〔18〕按照國稅發〔1994〕127號、財稅字〔1998〕012號文件規定，個人購置社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規定征收個人所得稅。〔19〕按照〔94〕財稅字第020號文件規定，以下所得，暫免征收個人所得稅：①個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；②個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費；③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；④到達離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家〔指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者〕，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。〔20〕按照財稅字〔1999〕278號文件規定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現有住房出售后1年內按市場價格重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或局部予以免稅，具體方法為：①個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金的形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據〞，并納入專戶存儲。②個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額〔原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同〕的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。③個人出售現住房后一年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經主管稅務機關審核確認前方可辦理納稅保證金退還手續。⑤跨行政區域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。〔21〕按照國稅發〔1999〕125號文件規定，科研機構〔指按照中編辦發〔1997〕326號文件規定設置審批的自然科學研究事業單位機構〕、高等學校〔指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等專科學校〕轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員〔必須時科研機構和高等學校的在編正式職工〕個人的獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據?關于以高新技術成果出資入股假設干問題的規定?[國科發政字〔1997〕326號]和?〈關于以高新技術成果出資入股假設干問題的規定〉實施方法?〔國科發政字〔1998〕171號〕出具的?出資人股高新技術成果認定書?、工商行政管理部門辦理的企業登記手續及經工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得〞應稅工程征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產轉讓所得〞應稅工程征收個人所得稅，財產原值為零。〔22〕按照?中華人民共和國個人所得稅法?和?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?的規定，以下工程經批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區、直轄市人民政府決定：①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；②因自然災害造成重大損失的；③其他經國務院財政部門批準減免的。國稅函〔1999〕329號文件進一步明確，上述經省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得工程為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。〔23〕?中華人民共和國個人所得稅法?規定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。〔24〕對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。〔25〕按照〔80〕財稅外字第196號文件規定，對于從海外匯入的以下外匯收入免征個人所得稅：①華僑從海外匯入我國境內贍養其家屬的僑匯；②繼承國外遺產從海外調入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯。〔26〕按照?中華人民共和國個人所得稅法?、?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?和國稅發〔1994〕148號文件的規定，境外人員的以下所得免征個人所得稅：①按照我國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。②在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的局部，免予繳納個人所得稅。〔27〕按照〔94〕財稅字第020號、國稅函發〔1996〕417號、國稅發〔197〕054號等文件規定，境外人員的以下所得，暫免征收個人所得稅：①外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的局部免稅。②外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業安排出差的有關方案，由主管稅務機關確認免稅。③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的局部，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證〔復印件〕，由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的局部給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在