所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。INTERNALCONTROLTRAININGSESSIONS匯報日期：20XX匯報人：XXXYOURLOGO內部控制培訓會WORKSUMMARY拼搏/發展/共贏/未來CONTENTS目錄01企業內部控制基本理論02企業內部控制整體框架03企業內部控制重要風險及防范04企業內部控制制度設計01企業內部控制基本理論PARTONE所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。YOURLOGO企業內部控制基本理論沒有內控系統的企業，就像坐在飛馳的馬車上卻沒有手握韁繩!企業內控系統就象牽引風箏的線，沒有線的風箏是飛不起來的，內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克企業內部控制基本理論內部控制的概念：內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標：COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。企業內部控制基本理論“《基本規范》指出內部控制的目標是：(1)合理保證企業經營管理合法合規。(2)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。(3)規范單位會計行為，保證財務報告及相關信息真實完整。(4)提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。”企業內部控制基本理論內部控制的目標合法經營資產安全糾正錯誤防范舞弊運行高效會計信息質量內部控制的功能制約：業務操作和管理過程激勵：提高運營效率反饋：管理信息內部控制形式方法：業務處理及企業管理的操作方式和要點制度：各項規章和成文規則等程序：業務運行和管理過程的步驟企業內部控制的相關者外部審計機構社會公眾內部稽核人員債權人管理層全體職員監管者（潛在）投資者客戶董事會企業內部控制基本理論內部控制的種類：糾正性控制，指導性控制，預防性控制，補償性控制，檢查性控制企業內部控制與經營管理目的：為了消除經營管理的弊病，保證企業經營活動的正常開展，提高經濟效率與經濟效益企業內部控制與經營管理：經營管理注重于改進企業的經營與管理的方式與方法，實行增收節支，擴展經營，增加收入，加速資金周轉，使企業不斷發展與長期生存。內部控制是根據經營管理的戰略目標，制定和形成具體和可行的規范和措施，以保證目標的實現。02企業內部控制整體框架PARTTWO所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。YOURLOGO企業內部控制整體框架建立與實施內部控制應當遵循的原則0103020405全面性原則貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。重要性原則在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。制衡性原則在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。適應性原則應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。成本效益原則應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。企業內部控制整體框架內部控制要素內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。企業應及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業應及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。企業內部控制整體框架內部控制有效運作的保證機制01建立與經營管理相適應的信息系統02建立內部控制實施的激勵約束機制03對企業內部控制的有效性進行審計企業內部控制整體框架內部控制的局限性010605040302

成本限制人為錯誤串通舞弊修訂不及時非經常事項濫用職權企業內部控制的機制職業道德教育--不愿內部控制--不能法律規范--不敢公司治理結構中國目前法律法規提到的公司治理結構主要包括以下幾個方面,通過設置公司治理結構的職責劃分，達到以下幾個方面的目的：平衡股東各方的利益,增加管理的透明度,發揮董事會的作用;

企業內部控制整體框架企業內部控制的機制企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。企業內部控制整體框架內部控制的運行010203董事會負責內部控制的建立健全和有效實施監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行企業內部控制整體框架董事會和審計委員會組成這兩個機構須考慮的因索主要包括成員的經驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；他們與內部、外部審計人員的關系實質。審計委員會的設立與職能審查企業內部控制,監督內部控制的有效實施和自我評價情況,協調內部控制審計及其他相關事宜等,審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。企業內部控制整體框架內部控制環境責任的分配與授權企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。強調對于組織內的全部活動要合理有效地分配職責和權限，并為執行任務和承擔職責的組織成員特別是關鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配，要使所有員工知道：他們的工作行為，以及職責擔負形式和認可方式，與達成組織目標的聯系。組織架構組織架構是企業按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。企業要實施發展戰略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內部機構設置。機構設置的原則組織結構應由企業的戰略目標決定，從業務流程出發，運用信息技術，進行績效考核，最終達到企業戰略目標，組織架構需要考慮外部環境的變遷，機構設置是一個持續性過程企業內部控制整體框架組織結構組織結構的合適性，及其提供管理企業所需信息的溝通能力；各主管人員所負責任的適當性；按照主管人員所擔負的責任，判斷其是否具備足夠的知識及豐富的經驗；當環境改變時，企業配合改變其組織結構的程度；員工，尤其是負責管理及監督職能的員工人數的充足程度。實踐提示組織架構不是因，而是果。它是會因應經營戰略、流程、信息技術及業績考核的變化而轉變的。組織架構必須體現靈活性和職責性組織架構必須配合執行企業發展戰略的需要，采納流程防風險的觀點來進行架構重組，鼓勵跨部門的協作并減少架構重疊或職責混淆企業內部控制整體框架人力資源政策有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進行企業文化和道德價值觀的導向培訓；對違反行為準則的任何事項，制訂紀律約束與處罰措施；對業績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，并避免誘發不道德行為；根據階段性的業績評估結果，對員工予以晉升、指導以及獎罰。企業內部控制整體框架內部控制環境A內部審計保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查,發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。B人力資源政策員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。C職業道德修養和專業勝任能力選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。企業內部控制整體框架內部控制環境D文化建設培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。E法制教育增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。企業內部控制整體框架企業的整體目標，通常是由企業的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是企業下一級各部門的具休目標。整體目標主要是：目標的種類營運目標包括績效和獲利目標及保障資產的安全，使其免受損失；財務報告目標防止對外報送不真實的財務報告；遵循目標企業遵循國家的相關法律法規。這些法令可能與市場、定價、稅賦、環境和員工福利以及國際貿易有關。企業內部控制整體框架經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素;法律法規、監管要求等法律因素;安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等;社會因素;技術進步、工藝改進等科學技術因素;自然災害、環境狀況等自然環境因素識別外部風險董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。;組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。識別內部風險企業內部控制整體框架風險分析與應對企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。企業進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。企業內部控制整體框架風險的應對策略對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。風險規避在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險降低準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略風險承受企業內部控制整體框架風險的動態管理企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。風險控制企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施不相容職務分離控制,授權審批控制,會計系統控制財產保護控制,預算控制,運營分析控制,績效考評控制企業內部控制整體框架企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。授權審批控制企業內部控制整體框架控制措施會計系統控制企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。會計系統控制企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。企業內部控制整體框架要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。財產保護控制企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。預算控制企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。運營分析控制企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。績效考評控制企業內部控制整體框架企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。風險預警機制和突發事件應急處理機制企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。企業應明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。信息與溝通企業內部控制整體框架信息系統建立良好的信息系統支持策略，信息系統與企業營運應有效的結合；選擇更新信息系統的最佳時間；有很好的信息品質。信息獲取企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。沃爾瑪信息系統的巨大貢獻截至2007年底，沃爾瑪在全世界擁有超過5000家的商店，銷售額達到3788億美元。每年將銷售額的0.5%用于信息技術改進和提高；每年350種新技術投入使用，每周需要對60萬名收銀員進行培訓；SMART系統可以每分鐘提供利潤分析和存貨信息，并安排進貨順序；公司總部能夠在每周一早晨6點鐘之前根據分布在各國的5000多家分店的周末銷售額、毛利、薪水總額等，計算出分店的利潤情況；強大的采購力量——供應商優惠條件——信息系統——庫存成本保證——5000家供應商中3500家發布銷售預測。企業內部控制整體框架信息傳遞在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。內部溝通使員工與他人相聯系對上級管理人員匯報例外情況員工對其職責了解溝通應該做什么？標準是什么？過程是什么？可能發生什么？發生了怎么辦？做了嗎？怎么做的？發生了什么？結果怎么樣？原因是什么？告訴給誰？怎么告訴？外部溝通使員工與顧客和供應商能經過開放的溝通管道輸入重要的信息；與相關的外部團體溝通，以便獲悉關于本企業內部控制功能的重要信息；外部審計人員對企業營業、相關業務問題及控制系統審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；政府主要機關

(如:銀行或保險機關)所報道的復核或檢查的結果，可以有效的彌補控制的缺失。相聯系對上級管理人員匯報例外情況員工對其職責了解企業內部控制整體框架信息系統的建設與運用企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。反舞弊機制企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。企業內部控制整體框架反舞弊機制的工作重點未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益。在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權。相關機構或人員串通舞弊。舉報投訴制度和舉報人保護制企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。內部監督內部控制系統需被監督。監督是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監督活動由持續監督、個別評估所組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。內部控制監督制度明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限。規范內部監督的程序、方法和要求。企業內部控制整體框架1324內部監督分類日常監督：企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督：專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。持續的監督活動負責營運的管理階層在營運報告、財務報告與所得到的資料有大偏離時，可對報告提出質疑；適當的組織機構及監督活動；職務的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；把信息系統所記錄的資料同實際資產核對；內、外部稽核人員定期提出強化內部控制系統的建議；培訓課程、規劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層；定期要求員工陳述他們是否了解企業的行為準則，并加以遵守。內部控制缺陷的發現與整改企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。內部控制制度的評價企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。03企業內部控制重要風險及防范PARTTHREE所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。YOURLOGO企業內部控制重要風險及防范組織架構的重要風險企業治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，就可能發生經營失敗；內部機構設計不科學，權責分配不合理，也可能導致機構重疊、職能交叉或缺失，運行效率低下。企業應當根據國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。同時強調，企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等（即通常所說的“三重一大”），應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。企業內部控制重要風險及防范組織架構的重要風險應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。企業應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。對子公司控制一直是企業集團層面關注的一個重要問題，組織架構應用指引在綜合調研的基礎上提出此項要求，對實務操作具有重要指導作用。企業內部控制重要風險及防范資金活動面臨的重要風險01籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機；02企業投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；03資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余；04資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。企業內部控制重要風險及防范資金活動風險防范根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學論證；重大籌資方案還應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。對籌資方案進行嚴格審批后，按照規定權限和程序籌集資金。同時，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排，防止發生違約風險，導致訴訟損失。根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險；選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事衍生金融產品等高風險投資。對于采用并購方式進行投資的企業，要求其嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續發展能力、員工狀況及其與本企業治理層及管理層的關聯關系，合理確定支付對價，確保實現并購目標。加強對投資方案的可行性研究，并按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容。加強投資收回和處置環節的控制；對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度。應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，實現資金營運的良性循環，提升資金營運效率。企業內部控制重要風險及防范采購業務中的主要風險采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業生產停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授a權審批不規范，致使采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。企業內部控制重要風險及防范采購業務中的風險防范采購業務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。建立科學的供應商評估和準入制度，根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學的采購物資定價機制，并根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任。建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發現異常情況，應當查明原因并及時處理。加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權利，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款。建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。企業內部控制重要風險及防范資產管理的主要風險存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷；固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，致使企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費；無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續發展能力。企業內部控制重要風險及防范資產管理的風險防范采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用信息系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。根