天然氣公司稅務工作管理辦法第一章總則第一條為提高稅務工作管理水平，加強發票管理和財務監督，保障稅賦及時、合法繳納，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》，特制定本辦法。第二條本辦法主要是規范中石油昆侖天然氣利用有限公司（以下簡稱公司）及所屬各分公司和控股公司（以下簡稱所屬單位）稅務工作操作環節，以財務為基礎，統一稅務管理模式，防范納稅風險。第三條公司及所屬單位稅收管理崗人員必須接受當地稅務主管機關培訓，實行持證上崗制度，稅務發票管理人員由各單位稅收管理崗人員兼任。第四條稅務工作的主要職責一、貫徹執行國家稅收法律、法規和中國石油天然氣股份有限公司會計制度。二、參與制定本單位稅務管理實施細則及管理辦法，并組織實施。三、接受國家稅務機關的監督管理，負責檢查所屬單位稅法執行情況，協調、處理相關稅務事宜。四、加強與上級主管部門、主管稅務機關的協調溝通，發現問題、并整理呈報請示，確保各項稅務工作順利開展。五、按照屬地稅務部門要求，及時認證發票、納稅申報、繳納稅款。六、負責公司系統稅法及稅收知識的普及和宣傳工作。七、及時購領發票，確保結算工作順利進行。協助結算崗位解決新業務產生的一切涉稅問題。八、負責本單位稅務票證、IC卡、相關稅務資料及印鑒的安全工作，并妥善保管。稅收管理崗工作人員（或稱稅務管理員）為本單位稅務票證、IC卡、稅務資料及稅務印鑒安全的第一責任人。九、組織各級財務人員認真學習國家各項稅收政策、法規；與主管稅務機關積極探討相關稅收政策，及時向稅務機關提出申請，落實稅收政策。第五條本辦法涉及的稅種包括：增值稅、所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅等。第二章發票的管理公司及所屬單位授權財務部門稅收管理崗負責發票購買、保管，銷售核算崗負責發票領用、開具，未經授權的人員不得接觸發票。發票管理主要包括發票購領、發票的使用、發票的保管。第六條發票購領公司系統屬于一般納稅人的單位，購領的發票為三聯增值稅專用發票，稅收管理崗人員負責本單位發票的購領。一、從稅務局取得發票1、填寫“發票報驗單”，填列本月截至發票購買時已開發票的種類、數量及經辦人的姓名，并加蓋發票專用章，交分管科長在發票報驗單上審核簽字。2、攜帶“發票報驗單”、發票準購證及IC卡，交稅務主管部門進行繳銷。3、由稅務主管部門在“發票報驗單”上審核發票繳銷情況及審批領購意見。經同意領購后，由其將購領的發票讀入IC卡。4、購買發票時一般采用轉賬方式或通過稅款專戶支付票款。稅務人員購買發票所支付的工本費等，依據稅務機關開具的發票，填寫“費用報銷審批單”，按照費用報銷審批程序的規定逐級審批后辦理支付手續。5、各單位稅務管理人員要將IC卡讀入的發票信息再次讀入本單位開票機內。發票領購后，在“發票領用繳銷登記表”上進行登記，實行發票領用交接登記制度。二、單位內部領用發票1、銷售核算崗領用發票時，應將領用數量、起止號碼、領用人等信息及時在“發票領用繳銷登記表”中進行登記。2、開票人員領出的發票未使用完時，必須將剩余發票交回發放人，不得向其他使用人轉借，發票發放人下班前要將未用發票放回保險柜內。三、杜絕虛假發票1、財務處、所屬單位財務部門收到經各業務部門審核簽字后的報銷發票，進一步審核業務內容是否真實，與發票金額是否一致，鑒別發票的真偽。2、對準予認證抵扣的增值稅進項稅發票，主管稅務機關最終審核發票的真偽性。財務處、所屬單位財務部門一旦發現惡意接受虛假發票的行為，將比照《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的罰則執行。第七條發票的使用一、發票的使用僅限于本單位業務范圍內，一律不得為個人或其他單位借開或代開發票。二、銷售核算崗要嚴格按照真實發生業務開具發票，要求發票要素開具齊全，不得漏項，并交復核人員復核蓋章。復核內容：發票要素是否齊全，銷售價格是否正確，銷售數量是否與原始單據一致。對于客戶不索要發票的，應協商當地稅務主管部門，根據要求開具，并進行復核蓋章。三、開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，加蓋本單位“發票專用章”，并由復核人員加蓋復核私章。發票作廢時，應在各聯加蓋“作廢”印章，并將所有聯數歸集收回，同時在開票機上將此發票作廢，月末由稅收管理崗整理裝訂。對于報告期后發現誤開的發票，嚴格按照稅收管理規定的程序，紅字沖銷發票。第八條發票的保管一、領購的增值稅專用發票必須保存到保險柜中。二、稅收管理崗將進項稅發票的票號和稅額進行核實，并與賬務系統中“應交稅金”明細賬數據核對一致后保存于保險柜。三、每月初向稅務局報稅之后，稅務管理人員須將上月進項發票與對應的“增值稅專用發票認證結果清單”整理裝訂成冊，封面采用稅務局統一規定的樣式和紙張，并填寫齊全封面所有內容。將裝訂好的發票按冊順序編號，存于專柜內。第三章稅費的核算及納稅申報第九條增值稅核算及納稅申報增值稅業務主要內容為：納稅申報、賬務處理、其他相關事宜。一、認證發票，核對稅金。１、稅收管理崗每月根據財務信息系統“應交稅金-應交增值稅（進項稅）”與實際取得的進項稅發票進行核對。在規定認證期限內及時認證并取得增值稅專用發票認證結果清單。采用網上電子認證的單位，稅務管理崗及時將取得的進項發票逐張通過本地系統掃描認證，并在認證通過的發票上加蓋認證章，對認證不通過的查明原因，及時處理。月末及時與主管稅務機關核對當月所有認證數據一致后取得增值稅專用發票認證結果清單。２、稅收管理崗每月根據財務信息系統“應交稅金-應交增值稅（進項稅）”與實際取得的“增值稅專用發票認證結果清單”及其他可抵扣稅金等進項稅項目進行核對；核對賬務核算的銷售收入與銷項稅金是否匹配；如發現不符的，應在結賬前及時查找原因并予以解決。二、納稅申報表填列。１、所屬單位為一般納稅人時，納稅申報表“稅款計算”項目中“銷項稅額”數據來源于賬務系統中“應交稅金”明細賬應交增值稅銷項稅金，“應稅貨物銷售額”數據來源于賬務系統中主營業務收入與其他業務收入（增值稅部分）合計數，適用稅率為13％。２、納稅申報表“進項”中“本期進項稅額”數據來源于賬務系統中“應交稅金”應交增值稅進項稅額，主要由17％、13％、10％、7％、6％、4％等不同進項稅稅率對應稅額組成。３、稅款計算欄的填列。（1）銷項稅額合計欄應為納稅申報表中“銷項”部分稅金金額。（2）進項稅額合計欄為納稅申報表中“進項”本期進項稅額發生額。（3）上期留抵稅額應為上月末納稅申報表中“期末留抵稅額”欄金額。（4）應抵扣稅額合計欄為“進項稅額合計”與“上期留底稅額”合計數。（5）實際抵扣稅額的填列分兩種情況。如果“應抵扣稅額合計”欄數據小于“銷項稅額合計”欄，則應填列為“應抵扣稅額合計”欄數據；相反，應填列“銷項稅額合計”欄數據。（6）應納稅額按“銷項稅額合計數”與“實際抵扣稅額”的差值填列。（7）期末留抵稅額欄為“應抵扣合計”欄與“實際抵扣稅額”欄差值。納稅申報納稅申報有嚴格的時間限制，每月應在所在地稅務主管部門規定的工作日內完成，遇節假日需提前征詢稅務機關后按要求申報。申報時應按照以下程序進行。1、納稅申報表的審批（1）稅收管理崗將填寫完整的納稅申報表交由財務處價稅負責人或所屬單位財務經理審核。審核人根據“賬務處理子系統”中增值稅稅費發生情況進行審核確認。審核內容包括：納稅申報表各要素填寫是否齊全；應上交稅金的計算是否正確等。（2）稅收管理崗將審核后的納稅申報表交于財務處長或分公司財務負責人審批。（3）稅收管理崗根據簽批后的納稅申報表依法申報。2、納稅申報時需攜帶以下資料：（1）已經填寫完整、簽字核批，并加蓋公章的納稅申報表。（2）從開票機內進行抄稅，并打印當月銷項清單，將抄完稅的IC卡、銷項清單、備份的銷項軟盤一并交與主管稅務部門辦稅大廳進行審核。（3）申報當月財務報表（資產負債表、利潤表、應上交款項表）。第十條營業稅業務內容為：合理區分營業稅計稅基礎、納稅申報、賬務處理、依法繳納稅費。合理區分營業稅計稅基礎：各單位稅收管理崗合理區分營業稅計稅基礎，月末以提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用為計稅基礎，匯總計算當月應繳營業稅。一、報表的填列1、稅種欄為涉稅名稱，如因其他業務收入、營業外收入產生的營業稅，稅種欄應填列為營業稅。2、收入總額的填列。填本月實際發生的應計營業稅的其他業務收入、營業外收入總額。3、雙方簽訂租賃合同（協議），將企業或企業部分資產出包、租賃而收取的承包、租賃費按5％的稅率征收營業稅。4、應納稅額欄為營業收入欄金額與相應稅率的乘積。二、納稅申報表的審批1、稅收管理崗將填寫完整的納稅申報表交由財務處價稅負責人或所屬單位財務經理審核。價稅負責人或所屬單位財務經理根據“賬務處理子系統”中其他業務收入、營業外收入的發生情況進行計提營業稅的審核確認。審核內容包括：納稅申報表各要素填寫是否齊全；應上交稅金的計算是否正確等。2、審批環節同第九條“增值稅核算及納稅申報”中納稅申報的審批規定執行第十一條城建稅、教育費附加業務內容為：稅費計算、納稅申報、賬務處理、依法繳納稅費。稅費計算：城建稅及教育費附加稅金的產生，指各單位出現應交增值稅或應交營業稅時才予以計提。城建稅的計提標準為增值稅（或營業稅）的7％，教育費附加的計提標準為增值稅（或營業稅）的3％。一、報表的填列1、稅種欄為涉稅名稱，如因營業稅產生的城建稅及稅金附加，稅種欄應分行填列為營業稅、城建稅、教育費附加。如因增值稅產生的城建稅及稅金附加，稅種欄應填列為增值稅、城建稅、教育費附加。2、收入總額的填列。營業稅欄填應稅收入，城建稅欄填列應納營業稅額（或增值稅額），教育費附加欄填列應納營業稅額（或增值稅額）。3、應納稅額欄為營業收入欄金額與相應稅率的乘積。二、納稅申報表的審批1、稅收管理崗將填寫完整的納稅申報表交由財務處價稅負責人或所屬單位財務經理審核。價稅負責人或財務經理根據“賬務處理子系統”中增值稅、營業稅的發生情況進行計提城建稅及教育費附加的審核確認。審核內容包括：納稅申報表各要素填寫是否齊全；應上交稅金的計算是否正確等。2、審批環節同第九條“增值稅核算及納稅申報”中納稅申報的審批規定執行第十二條企業所得稅。所得稅的匯算清繳，應按照中油股份公司及屬地稅務主管部門的要求開展工作。經審核無誤后的納稅申報表應在股份公司規定的時間內上報。一、納稅申報及審批1、季度、年度納稅申報。稅收管理崗依據季度、年度對外會計報表中提供的利潤和相關收入、成本費用項目、填寫季度、年度企業所得稅申報表并報價稅負責人或財務經理審核；報財務處處長或所屬單位財務負責人審批。2、匯算清繳納稅申報。稅收管理崗依據《有關所得稅繳納問題的具體要求》等關于企業所得稅的法規核算企業所得稅：按照注冊會計師事務所提供的納稅調整事項中反映的利潤和相關收入、成本費用項目、填寫匯算清繳企業所得稅申報表并報價稅負責人或財務經理審核；財務處處長或所屬單位財務負責人審批。二、納稅調整項目審批各單位在填列“匯算清繳企業所得稅申報表”時，應注意個別項目的稅前扣除比例，超過比例應進行納稅調整。涉及的項目包括：工資、業務招待費、業務宣傳費、防暑降溫費、取暖費、勞動保護費、壞賬損失、公益救濟性捐贈、贊助、住房公積金等。對于不應在稅前扣除的也應進行納稅調整，涉及的項目為資本性支出、無形資產受讓、開發支出、違法經營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰金和罰款、自然災害或意外事故損失有賠償部分、各種非廣告性贊助支出、與企業取得收入無關的各項支出等。對須報當地主管稅務部門審批的項目按以下程序執行。1、每年12月前各單位稅收管理崗對需要在稅前扣除的項目要詳細進行統計，在主管稅務機關規定的時間內收集整理審批資料，填寫“扣除項目審批表”，經價稅負責人（所屬單位財務經理）、財務處處長（所屬單位財務負責人）審批后隨中介機構出具的審計報告一同上報主管稅務部門進行立項審批。扣除項目內容為住房公積金、固定資產報廢、存貨盤虧、壞賬損失、補償金等項目。2、對于資產報廢損失，由所屬單位根據資產折舊年限、完好情況和使用狀況，上報財務處資產崗、儲運安全處，經核實審批報公司領導批準后形成公司文件，上報股份公司，稅收管理崗將形成的文件上報主管稅務機關。3、對于捐贈支出、招待費等，嚴格按照稅前扣除比例進行納稅調整。4、稅收管理崗應積極溝通，及時取得主管稅務機關對該立項的批復，進行納稅調整。三、各單位稅收管理崗將“季度、年度企業所得稅申報表”、“匯算清繳企業所得稅申報表”報當地稅務機關核定并加蓋審核印鑒。四、各單位稅收管理崗將當地稅務機關核定并加蓋審核印鑒的“匯算清繳企業所得稅申報表”，上報公司財務處。由財務處稅收管理崗對所屬單位申報表進行匯總，并編制公司匯總“匯算清繳企業所得稅申報表”。匯總申報表數據僅包含本部和全資子公司，不包含控股公司。匯總申報表應由價稅負責人、財務處處長、總會計師逐級審批內容是否一致，再由稅收管理崗將匯總及各單位申報表交國稅局進行審核。五、將國稅局審核后的“匯算清繳企業所得稅申報表”，在規定時間內上報股份公司稅價處。企業所得稅納稅申報表、附列資料及納稅調整資料等相關資料由專人專柜保管，作為會計檔案歸檔管理。六、由公司統一聘請中介機構對匯算清繳納稅申報表中數據進行認定，出具相應審計報告。第十三條稅收管理崗要經常學習有關個人所得稅稅種條例，掌握征收范圍、適用稅率以及計算方法等；根據相關業務部門（如：所屬單位人事處、企管處）提供經本單位領導審核簽字后計稅依據（如：職工工資、獎金計算表），依據各項征收條例及減免規定，計算應交稅金，編制納稅申報表。個人所得稅業務內容包括：稅金計算、納稅申報、賬務處理、依法繳納稅費。一、工資部分個人所得稅。應納稅所得額為應付工資總額扣減可抵扣費用和稅法規定的抵扣標準。計算方法按照九級超額累進稅率法進行計算，并按月進行申報。二、獎金部分的個人所得稅。發放獎金時，由出納人員收集上次獎金發放明細，交與稅收管理崗位人員計算應繳納的稅金。出納人員必須按照稅收管理崗提供的計算結果扣除應納稅金后，才能予以發放此次獎金。全年終了后，依每個人全年收入平均至每月計算應繳個人所得稅額并納稅申報。三、納稅申報1、稅收管理崗按照計算代扣的個人所得稅額填寫納稅申報表并交由財務處價稅負責人或所屬單位財務經理審核。審核內容包括：納稅申報表各要素填寫是否齊全；應交稅金的計算是否正確等。2、審批環節同第九條“增值稅核算及納稅申報”中納稅申報的審批規定執行第十四條稅收管理崗人員應學習其他稅費各稅種的條例，掌握征收范圍、免征范圍、適用稅率以及計算方法；根據相關業務部門提供經本單位領導審核簽字后計稅依據（如：合同匯總表、房產證、土地使用證），依據各項征收條例及減免規定，計算其他稅費應交稅金，編制納稅申報表。其他稅費主要指房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。一、房產稅每年申報一次，申報時間為每年五月前。房產稅的計稅依據為：房產原值*（1-30%）*1.2%；二、土地使用稅每年申報一次，申報時間為每年五月前。土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據，實行定額稅率。每平方米年稅額為：1、大城市（指市區及郊區非農業人口總計在50萬以上的）0.5-10元；2、中等城市（指市區及郊區非農業人口總計在20-50萬的）0.4-8元；3、小城市（指市區及郊區非農業人口總計在20萬以下的）0.3-6元；三、車船使用稅每年申報一次，申報時間為每年五月前。車船使用稅以車船具體性質為計稅標準，實行定額稅率。應納稅額＝使用車船數量（或車船凈噸位數量）*單位稅額四、印花稅申報時間基本為每年5月前，各單位也可根據業務實際情況隨時購買貼花。印花稅由稅收管理崗按照計算的其他稅費應納稅金填寫納稅申報表，交由財務處價稅負責人或所屬單位財務經理審核。審核內容包括：納稅申報表各要素填寫是否齊全；應上交稅金的計算是否正確等。審批環節同第九條“增值稅核算及納稅申報”中納稅申報的審批規定執行。第十五條依法繳納稅款一、稅收管理崗嚴格按照《中華人民共和國稅收征管法》規定的申報期限、繳納要求，填寫納稅申報表，依法申報。二、稅費繳納后，稅收繳款書作為記賬憑證的原始附件形成正式會計檔案，按照會計檔案管理規定存檔保管。第四章稅費減免第十六條掌握國家稅收減免政策，收集相關稅收征管和稅收抵減條例，研究計稅基礎，確認適用于我公司的征管范圍、減免項目等。具體按以下程序執行。一、稅收管理崗將適用于我公司的減免項目書面提報價稅負責人審核其適用性，經財務處處長審核簽字后報總會計師審批，審批后及時向稅務機關上報，與稅務機關溝通，確定減免項目，取得減免稅項目批復。二、稅收管理崗根據取得的減免稅項