銀行存款和其他貨幣資金的核算銀行存款科目核算內(nèi)容核算單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目，核算單位受托代理、代管的銀行存款。日常管理要求單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。銀行存款的核算“銀行存款”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算將收入存入銀行借：銀行存款貸：事業(yè)收入等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)預(yù)算收入等從開戶銀行提現(xiàn)日常報(bào)銷業(yè)務(wù)收到存款利息無(wú)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：銀行存款借：銀行存款貸：利息收入借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貸：其他預(yù)算收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款期末產(chǎn)生匯兌收益或匯兌損失借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)支出等[匯兌損失相反]借：銀行存款等貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等[匯兌損失相反]銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬設(shè)置登記單位應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行對(duì)賬“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，單位銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金的含義與內(nèi)容外埠存款單位到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶款項(xiàng)銀行匯票存款單位為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)銀行本票存款單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)信用卡存款單位為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

其他貨幣資金是指單位除現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度不同的貨幣資金。其他貨幣資金科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。日常管理要求單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)“其他貨幣資金”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算取得銀行本票、銀行匯票、信用卡借：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)核算用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時(shí)借：在途物品等

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款——銀行匯票存款——信用卡存款無(wú)借：事業(yè)支出等[實(shí)際支付金額]貸：資金結(jié)存——貨幣資金無(wú)第三方支付平臺(tái)資金的核算

根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)第八條關(guān)于第三方支付平臺(tái)賬戶資金的會(huì)計(jì)科目適用問(wèn)題明確：

單位通過(guò)支付寶、微信等方式取得相關(guān)收入的，對(duì)于尚未轉(zhuǎn)入銀行存款的支付寶、微信收付款等第三方支付平臺(tái)賬戶的余額，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。核算案例2019年9月，對(duì)賬單顯示，交警部門通過(guò)支付寶、微信平臺(tái)收取交通違章罰款，其中支付寶收取100萬(wàn)元、微信80萬(wàn)元，次月初由第三方平臺(tái)直接轉(zhuǎn)入國(guó)庫(kù)。請(qǐng)按以下程序編制會(huì)計(jì)分錄：1.2019年9月底，根據(jù)對(duì)賬單及第三方提供的收款憑證；2.2019年10月，支付寶和微信將托管資金直接轉(zhuǎn)入非稅專戶；3.如果另行收取通道手續(xù)費(fèi)，假設(shè)均按代收資金0.5%的手續(xù)費(fèi)率收取，由單位支付；4.如果平臺(tái)沉淀資金利息收入為2000元，其中支付寶1200元，微信800元。核算案例2019年9月，對(duì)賬單顯示，交警部門通過(guò)支付寶、微信平臺(tái)收取交通違章罰款，其中支付寶收取100萬(wàn)元、微信80萬(wàn)元，次月初由第三方平臺(tái)直接轉(zhuǎn)入國(guó)庫(kù)。請(qǐng)按以下程序編制會(huì)計(jì)分錄：1.2019年9月底，根據(jù)對(duì)賬單及第三方提供的收款憑證；2.2019年10月，支付寶和微信將托管資金直接轉(zhuǎn)入非稅專戶；3.如果另行收取通道手續(xù)費(fèi)，假設(shè)均按代收資金0.5%的手續(xù)費(fèi)率收取，由單位支付；4.如果平臺(tái)沉淀資金利息收入為2000元，其中支付寶1200元，微信800元。收款和轉(zhuǎn)出平臺(tái)收款借：其他貨幣資金——支付寶收違章罰款1000000——微信收違章罰款800000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款——罰沒(méi)收入1800000平臺(tái)轉(zhuǎn)出借：應(yīng)繳財(cái)政款——罰沒(méi)收入1800000

貸：其他貨幣資金——支付寶收違章罰款1000000——微信收違章罰款

800000單位支付手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——商品和服務(wù)費(fèi)用

9000

貸：其他貨幣資金

——支付寶收違章罰款5000——微信收違章罰款4000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出——手續(xù)費(fèi)9000

貸：資金結(jié)存

——貨幣資金9000收到平臺(tái)利息借：