第四章賬戶分類第一節帳戶分類的意義和原則第二節按經濟內容的分類第三節按賬戶用途與結構分類第四節賬戶其他分類1精選課件ppt第一節賬戶分類的意義與原則一、建立賬戶體系的意義

1）賬戶體系－－賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進一步探明各種賬戶的經濟內容、用途結構及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業的經濟業務進行反映。2精選課件ppt2）建立賬戶體系的意義（一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經濟業務（二）有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息（三）有助于編制會計報表3精選課件ppt二、帳戶分類的原則1、帳戶的分類應分析其本質特征2、賬戶分類應分析其所提供核算信息的共性和差異4精選課件ppt三、建立賬戶體系的方式

建立賬戶體系的常用標準有：按賬戶的經濟內容建立的賬戶體系；按賬戶與會計報表的關系建立的賬戶體系；按賬戶的用途、結構建立的賬戶體系。5精選課件ppt第二節按經濟內容分類一、按經濟內容建立賬戶體系的依據P121資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤賬戶體系按經濟內容分為：靜態賬戶和動態賬戶。二、反映資金運動靜態的賬戶P121資產類賬戶；負債類賬戶；所有者權益類賬戶。6精選課件ppt負債類賬戶損益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶資產類賬戶核算企業各種資產增減變動及其余額的賬戶。7精選課件ppt資產類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。8精選課件ppt損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業各種負債增減變動及其余額的賬戶。9精選課件ppt負債類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。10精選課件ppt損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業所有者權益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權益的來源和構成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權益其他來源賬戶（如“資本公積”）11精選課件ppt所有者權益類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。12精選課件ppt三、反映資金運動動態的賬戶P122收入類賬戶（廣義）；成本費用類賬戶（廣義）；利潤類賬戶。返回13精選課件ppt損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶歸集企業某成本計算對象在一定時期所發生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶。14精選課件ppt成本類賬戶該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結束累計的費用數額。15精選課件ppt損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產類賬戶核算企業一定時期經營活動和非經營活動所取得的各種經濟利益或在一定時期發生不計入成本的各項費用及損失的賬戶。16精選課件ppt損益類賬戶該類賬戶的特點是期末無余額。17精選課件ppt第三節賬戶按用途和結構分類一、帳戶按用途和結構分類的含義二、框架體系18精選課件ppt一.盤存賬戶用來核算和監督可以進行實物盤點的各種財產、物資和貨幣資金增減變動及其數額的賬戶。19精選課件ppt借方

盤存賬戶

貸方發生額：期初余額：財產、物資或貨幣資金的期初實有數額財產、物資或貨幣資金的增加數額發生額：財產、物資或貨幣資金的減少數額期末余額：財產、物資或貨幣資金的期末實有數額20精選課件ppt

屬于此類賬戶的有：現金、銀行存款、其他貨幣資金、原材料、低值易耗品、包裝物、產成品、固定資產、生產成本（余額部分）、材料采購（余額部分）、在建工程（余額部分）、短期投資、長期投資等。例：“原材料”P125二、資本賬戶投資權益賬戶:P131特點:P13121精選課件ppt

屬于此類賬戶的有：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等。

例：“資本公積”三、結算賬戶結算賬戶:P125特點:P125

22精選課件ppt結算賬戶用來核算和監督企業同其他單位或個人以及企業內部各單位之間的債權(應收)、債務（應付）結算關系的賬戶。23精選課件ppt1、債權結算賬戶（結算資產賬戶）－－債權結算帳戶是用來核算企業同各個債務單位或個人之間的結算業務的帳戶。－－這類賬戶屬資產性質，其結構特點:屬于此類賬戶的有：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。

例：“應收賬款”P12524精選課件ppt1、資產結算賬戶用來核算企業的債權增減變動及實有數的賬戶。25精選課件ppt借方

資產結算賬戶

貸方發生額：期初余額：債權的期初實有額債權的增加額發生額：債權的減少額期末余額：

債權的期末實有額26精選課件ppt2、債務結算賬戶（結算負債賬戶）－－債務結算賬戶是用來核算企業同各個債權單位或個人之間的結算業務的賬戶。這類賬戶屬負債性質，其結構特點:－－屬于此類賬戶的有：短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金、應付利潤、應付福利費、其他應交款等。

例：“應付賬款”P12627精選課件ppt1、資產結算賬戶用來核算企業的債務變動后實有數的賬戶。2、負債結算賬戶28精選課件ppt借方

負債結算賬戶

貸方發生額：期初余額：債務的期初實有額

債務的減少額發生額：

債務的增加額期末余額：

債務的期末實有額29精選課件ppt

3、債權債務結算賬戶（結算資產負債賬戶）－－債權債務結算賬戶是用來核算企業同其他單位或個人之間往來結算款項的帳戶。－－這類賬戶具有雙重性質，其結構特點:P126－－屬于此類賬戶的有：其他往來、應付賬款（預付賬款不多時，將預付賬款計入“應付賬款”）、應收賬款（預收賬款不多時，將預收賬款計入“應收賬款”）等。30精選課件ppt1、資產結算賬戶2、負債結算賬戶3、資產負債結算賬戶用來核算企業與其他單位或個人以及企業內部之間的一般款項往來結算情況的賬戶。31精選課件ppt借方

資產負債結算賬戶貸方發生額：期初余額：應付款項大于應收款項的差額應收款項的增加數或應付款項的減少數發生額：應付款項的增加數或應收款項的減少數期末余額：應付款項大于應收款項的差額（債務）期初余額：應收款項大于應付款項的差額期末余額：應收款項大于應付款項的差額（債權）32精選課件ppt

四、調整賬戶

調整賬戶:P127－－用來調整有關賬戶的賬面余額而設置的賬戶。

特點:P127－－在會計核算中，某些類別的經濟業務，需要設置兩個賬戶，提供兩種數據資料。其中一個賬戶記錄和反映該類的原始數額，另一個賬戶是記錄和反映對該類原始數額進行的調整，將記錄原始數據的賬戶與記錄調整數額的賬戶相加或相減就可求得該類業務的實際數額。

33精選課件ppt調整賬戶根據調整方式不同，可分為三種：抵減賬戶、附加賬戶、抵減附加賬戶。（一）抵減賬戶

抵減賬戶:P127特點：P12734精選課件ppt（一）抵減賬戶又稱抵減賬戶。用來抵減被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。調整公式為：被調整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調整賬戶實際余額35精選課件ppt抵減賬戶該類賬戶的特點：調整賬戶和被調整賬戶的性質正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。36精選課件ppt抵減賬戶按照被調整賬戶性質，備抵賬戶又可分為資產備抵賬戶和權益備抵賬戶。37精選課件ppt

調整公式：被調整賬戶余額-抵減賬戶余額=被調整賬戶實有數抵減賬戶根據被調整賬戶的性質，可分為資產抵減賬戶和負債抵減賬戶。屬于資產抵減賬戶的有：累計折舊、壞帳準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備等。

例：“累計折舊”、“壞帳準備”38精選課件ppt（二）附加賬戶附加賬戶:P130特點：P130調整公式：被調整賬戶的余額+附加賬戶的余額=被調整賬戶實有數。屬于此類賬戶的有：應付債券——債券溢價。例：“應付債券——債券溢價”39精選課件ppt（二）.附加賬戶用來增加被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶調整公式為：被調整賬戶余額+附加賬戶余額=被調整賬戶實際余額40精選課件ppt二.附加賬戶該類賬戶的特點：被調整賬戶的性質和期末余額方向與調整賬戶一致。41精選課件ppt（三）抵減附加賬戶抵減附加賬戶:P130特點：P130屬于此類賬戶的有：材料成本差異、產品成本差異。例：“材料成本差異”P13142精選課件ppt三.）備抵附加賬戶例如：材料成本差異二）附加賬戶一）備抵賬戶同時具備備抵和附加兩種調整職能的賬戶。當其余額與被調整賬戶的余額方向相同時，調整的方式與附加賬戶相同；當其余額與被調整賬戶的余額方向相反時，調整方式與備抵賬戶相同。43精選課件ppt2、借：原材料——甲10000貸：在途物資——甲10000

借：材料成本差異——甲1000貸：在途物資——甲1000或：借：原材料——甲10000材料成本差異——甲1000貸：在途物資——甲110001、借：在途物資——甲11000貸：銀行存款1100044精選課件ppt3、借：在途物資——乙100000貸：銀行存款1000004、借：原材料——乙110000貸：在途物資——乙110000借：在途物資——乙10000貸：材料成本差異——乙1000045精選課件ppt123446精選課件ppt五、集合分配賬戶集合分配賬戶:P133特點：P133屬于此類賬戶的有：制造費用.47精選課件ppt集合分配賬戶匯集和分配經營過程中某一階段所發生的有關生產費用，借以核算與監督有關生產費用計劃的執行及分配情況的賬戶。設置這類賬戶是便于將這些費用進行分配。48精選課件ppt六、成本計算賬戶成本計算賬戶:P133特點：P133屬于此類賬戶的有：材料采購、生產成本、在建工程等。49精選課件ppt成本計算賬戶用來歸集經營過程中某一階段所發生的全部費用，并據以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。50精選課件ppt借方成本計算賬戶貸方發生額：期初余額：經營過程中發生的應由成本計算對象承擔的全部費用發生額：結轉已完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成經營過程某一階段的成本計算對象的實際成本期初尚未完成某個經營階段的成本計算對象的實際成本51精選課件ppt七、損益計算賬戶

損益計算賬戶:P132

損益計算賬戶又分為三種：

52精選課件ppt

1、計算收入賬戶計算收入賬戶是用來核算收入的形成及其結轉的賬戶。

屬于此類賬戶的有：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等。

2、計算費用支出賬戶計算費用賬戶是用來核算成本、費用等支出形成及其結轉的賬戶。53精選課件ppt

屬于此類賬戶的有：主營業務成本、營業費用、主營業務稅金及其附加、其他業務支出、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等。

3、計算利潤賬戶（財務成果核算賬戶）

計算利潤賬戶是用來確定企業的利潤或虧損額，以便反映企業最終財務成果的賬戶。

屬于此類賬戶的有：投資收益、本年利潤等。返回54精選課件ppt八、財務成果帳戶

---用來核算和監督企業在一定時期全部經營活動最終成果的賬戶----例如：本年利潤帳戶55精選課件ppt九、計價對比帳戶----是指某種業務按照兩種不同的計價標準進行計價、對比，確定其業務成本的賬戶。----例如：按計劃成本設置的“材料采購”帳戶56精選課件ppt第四節其他帳戶分類方法一、按賬戶與會計報表的關系建立賬戶體系的依據P136

依據：賬戶與會計報表的關系。賬戶體系分為：資產負債表賬戶和損益表賬戶。57精選課件ppt1、資產負債表賬戶

P167資產負債表賬戶包括：資產賬戶、負債賬戶、所有者權益賬戶。2、損益表賬戶

P167損益表賬戶包括：收入賬戶、成本費用賬戶、利潤賬戶。返回58精選課件ppt二、帳戶按期末余額分類1、實帳戶2、虛帳戶3、混合帳戶三、帳戶按格式分類1、差額式帳戶（余額滾存式帳戶）2、丁字式帳戶（差額式帳戶的簡化）四、按提供信息的詳細程度分類1、總分類帳戶2、明細分類賬戶59精選課件ppt習題一

海豐工廠1992年4月發生下列經濟業務：1、1號，向銀行借入一年期借款25000元，轉入本廠存款戶。2、2號，以銀行存款11000元上交所得稅。3、3號，采購員張文出差，預借差旅費300元，以現金支付。4、4號，向異地購入乙材料2000公斤，每公斤15元，共計價款30000元，以銀行存款支付。5、6號，以銀行存款歸還前欠華生工廠貨款4000元。60精選課件ppt6、9日，以現金240元購買廠部辦公用品。7、11日，收回湘江工廠欠貨款5000元，款存銀行。8、12日，上級撥入新機器一臺，價值52000元。9、13日，華南工廠交來現金550元，還清前欠貨款。10、14日，出售甲產品10000件，貨款40000元存入銀行。11、15日，出售乙產品500件，貨款30000元存入銀