引言稅收籌劃是指企業發生納稅行為之前，根據相關法律法規的要求，事先安排納稅主體的涉稅事項，以達到減輕企業稅負或延期納稅的策劃活動，涉稅行為包括企業的日常經營活動、相關投資行為等。與其他的偷稅、避稅、逃稅、騙稅、欠稅等行為相比，稅收籌劃主要是通過組織改造法、行為優化法、技術處理法、政策適應法等方法降低企業稅負，整個過程合法且風險低。一、企業資金運營中稅收籌劃的作用企業資金運營過程中的稅收籌劃是指企業在國家法律及稅收法規允許的范圍內對資金活動進行合理、合法的統籌安排，以減少應納稅款，提高企業的合法利潤，其最終目的是“節稅”。稅收籌劃包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃、涉稅零風險等措施，現已廣泛應用于不同體制企業的資金運營中。分析稅收籌劃的重要作用主要如下：首先，實現企業資金運營利益最大化。我國的稅收體系具有固定性、強制性、無償性的特點，國家通過政治權利向各類組織強制征收金錢或實物，以用于國家公共財政職能的實施與履行。企業納稅前通過合理的投資活動及經營行為做好納稅分析，充分了解相關稅收政策及法規，結合自身的實際情況進行稅收籌劃，并對自身的資金運營策略進行動態調整，通過合理、合法、合規的稅收籌劃提高資金運營效益，不斷提升企業的經營利潤。其次，提升企業的經營管理能力。在實際的企業管理活動中，企業會通過投資、理財、實際經營等行為控制資金流，而資金流的正常與否決定著企業的經營狀況，因此企業必須以財務會計為核算基礎進行稅收籌劃，并建立健全的企業稅收籌劃制度，而這個過程也是企業提高自身經營能力水平的過程。再次，維護良好的企業形象。良好的企業形象是企業的無形資金，雖然無形，但是卻可以為企業創造巨大的、有形的經濟效益。企業形象是獲得客戶信任感的重要因素，且良好的企業形象還能夠提升產品的品牌價值，因此從這個意義上講，良好的形象是企業的隱形資產。而企業資金運營過程中如果出現偷稅、漏稅等現象，不僅觸犯了我國的法律法規，而且會破壞企業的形象，從而直接影響到企業的經濟利益。因此稅收籌劃合法的避稅、節稅措施對于維護良好的企業形象也十分有利。最后，引導企業做出科學的資金運營決策。企業在資金運營過程中需要遵循可行性、系統性、民主性、效益性等原則制定企業未來的經營發展目標，并根據發展目標確定經營戰略，由此可見，稅收籌劃與企業的發展戰略規劃密切相關。二、企業資金運營中稅收籌劃的方法及原則（一）稅收籌劃的方法企業資金運營過程中比較常用的稅收籌劃方法包括組織改造法、行為優化法、技術處理法、政策適應法等幾種。所謂組織改造法是指改變納稅主體的形式，企業的組織形式發生變化，所適用的稅收政策也會做出調整，比如兩個小規模納稅人經營的商品相同，小規模納稅人不能抵扣進項稅，如果客戶需要小規模納稅人提供發票抵扣銷項稅額，小規模納稅人只能提供稅率較低的發票，不利于提升其市場競爭力。如果合并本來的納稅主體，擴大企業組織的經營規模，則可滿足一般納稅人的標準，不僅可以減少繳納增值稅，而且可以提高企業的市場競爭力。行為優化法是指優化企業日常經營中的涉稅行為，比如投資、籌資，通過優化要素對象組合減少稅負。比如在分配行為中可以進一步優化收益分配，股利的分配會對投資者的個人所得稅產生直接影響，如果個人投資者中還有外方人員，還需要考慮預提所得稅代扣代繳問題，并且會影響企業累積盈余、資金公積金等。技術處理法主要是利用某種會計技術處理涉稅活動中的相關要素，改變其本來的性質及數量，以減少稅負。該方法最常應用于計稅依據，計算稅金時以稅基為基本依據，改變計稅依據即可改變應納稅額；通過技術處理可以減少稅基，甚至可以不征稅。企業管理者在分析企業的生產經營特點后，通過分解稅基、提高或降低價格等技術處理改變計稅依據。政策適應法是指利用國家的稅收政策達到稅收籌劃的目的。企業組織先自行判斷是否具備享受稅收優惠政策的權利，滿足條件者可直接申請稅收優惠，如果不滿足則可在合理、合法的范圍內做出一定改變，更好地享受節稅效益。不過政策適應法的具體實踐中需要注意，納稅主體只能選擇一種最優政策，不能累加享受多項稅收優惠條件；不得利用政策條款騙取稅收優惠，如果企業滿足稅收優惠的條件，要嚴格按照程序規定申請稅收優惠，避免程序不當造成的涉稅風險。（二）稅收籌劃的原則在企業資金運營過程中進行稅收籌劃，需要遵循以下幾個原則：首先，合法合規性原則。稅收籌劃最重要的前提就是不能違反相關法律法規，并嚴格遵守各項金融管是制度。其次，預見性原則。即企業組織管理者需要對公司的經營狀況有深入、全面的了解，并對未來的業務走向有精準判斷，才能在發生納稅義務前進行合理的稅收籌劃。否則涉稅行為已經發生再進行稅收籌劃，即使減少稅款是合理合法的，也不屬于嚴格意義的稅收籌劃。最后，穩健性原則。一般情況下稅收籌劃減輕的稅負越多，涉稅風險也越大，因此企業需要加強自身的稅收管理，避開涉稅風險，獲取穩健的財務收益。三、企業資金運營中稅收籌劃的可行性稅收籌劃的關鍵點在于其合法性、目的性與籌劃性，現在企業通常按照稅種進行稅收籌劃，其實在現代企業資金運營管理中根據不同階段的特點進行稅收籌劃是完全可行的，具體闡述如下：首先，企業資金運營中存在大量的稅收優惠。稅收優惠是政府對納稅人實行的稅收鼓勵，是國家調控經濟的重要杠桿，國家為了促進產業結構調整、引導投資、刺激經濟增長等目的，會采取各種稅收優惠政策。我國同樣實行了大量行業性、區域性的稅收優惠政策，比如針對經濟特區的投資、企業所得稅的優惠等，這些稅收優惠政策為企業在資金運營活動中的稅收籌劃提供了可能性。其次，企業作為稅收籌劃的主體有必要在資金運營中做好稅收籌劃。企業的經營目標是實現利潤最大化，企業需要著眼于整體目標關注不同稅負，而不是將注意力放在某個稅種上，稅收籌劃的主要目的是降低企業整體稅負，避免稅負減輕導致的利潤下降而超過節稅收益。如果僅僅按照稅種進行稅收籌劃很難達到企業整體效益最大化的目標，因此有必要根據企業的綜合情況制定最佳的稅收籌劃方案。最后，企業資金運營的周期性特點為稅收籌劃提供了可能性。企業的資金運營活動包括原料采購、產品生產、產品銷售、投資活動、財務成果分配等多個環節，這個過程中需要進行籌資、融資、投資、成本費用發生與核算、利潤形成、利潤分配等等，而這個資金活動過程是周而復始的，符合稅收籌劃的時間性要求。與避稅行為無助于提高企業的長期效益相比，稅收籌劃需要企業進行長遠的經營戰略規劃，這與企業資金運營的周期性特點相符。四、企業資金運營中存在的稅收籌劃誤區雖然很多企業都體會到稅收籌劃的重要性與必要性，但是受各種客觀因素及主觀因素的影響，很多企業資金運營中采用的稅收籌劃還存在一些誤區，具體表現在以下幾個方面：其一，對稅收籌劃的內涵有所誤解。很多企業經營者對稅收籌劃的認知還存在較大的誤解，只片面地認為少繳納稅金的結果是通過“偷稅”“避稅”而實現的，忽略了稅收籌劃中的關鍵詞“籌劃”。稅收籌劃與某些人認為的偷稅、避稅在本質上是兩種不同的手段，其中稅收籌劃合理合法，后兩者則是違法違規行為。其二，忽視稅收籌劃本身的風險。在市場經濟條件下任何經濟活動都存在一定的風險，稅收籌劃也不例外，很多企業財務人員由于技術能力不足，在稅收籌劃實際操作中可能不僅未降低企業稅負，反而為企業造成了損失。這是因為稅收籌劃具有主觀性，納稅人只能憑自身的主觀判斷選擇稅收籌劃方案，而客觀經濟因素的不確定性又會影響納稅人的主觀判斷，這就為稅收籌劃帶來了一定的風險。雖然嚴格意義上講稅收籌劃是符合立法者意圖的，屬于合法行為，但是在稅務行政部門確認這種合法性時可能存在客觀上的執法偏差，導致稅收籌劃失見。其三，缺乏專業能力強的稅收籌劃人才。雖然稅收籌劃對于企業資金運營有著重要意義，企業經營管理人員也能夠充分認識到稅收籌劃的重要作用，然而稅收籌劃過程對于籌劃人員的專業性要求很高，普通企業的財務會計專業人員往往很難勝任，企業往往需要尋求第三方專業稅務代理、稅務咨詢機構進行稅收籌劃，但目前我國的各類稅務代理機構專業技能水平普遍偏低，真正能夠進行合理稅收籌劃的人才十分稀缺。五、企業資金運營中稅收籌劃的策略（一）在企業資金運營各環節進行稅收籌劃一方面在企業籌資過程中進行稅收籌劃。籌資過程會直接影響企業的現金流量及籌資成本，而稅收籌劃又會受企業債務比例、融資租賃方式、資本結構等因素的影響。根據稅法的相關規定可知，負債籌資支付的利息與股息支付的差異很大，如果息稅前投資收益率大于負債成本率，則可用提高負債比例的方法以獲得更多收益，提高權益資本的收益水平。企業長期擁有機器設備就需要承擔一定的風險，租賃則可以減輕稅負；除此以外，以支付資金的方式減少企業利潤，也可以減少稅基，稅負也會隨之下降，因此基于稅收籌劃的角度而言租賃也是一種減輕稅負的方法。另一方面，在企業投資過程中進行稅收籌劃。我國稅務機構會出臺各類優惠政策以吸引更多的投資，因此納稅人在進行投資時，要充分考慮投資企業的注冊地、投資方向、投資方式等，投資企業注冊地與企業組建地過程中的生產地稅收籌劃一致，投資方向則與行業及經營范圍選擇的稅收籌劃一致。此企業還要注意投資方式的選擇，以資金周轉不靈但發展前景良好的項目為首選，以利用國家稅收優惠政策減少稅負。此外，公司形式與納稅額有著直接相關性，比如控股形式的子公司與分公司就存在很大的納稅差異，因此要注意選擇公司形式。（二）利用資產分類計價進行稅收籌劃企業資金運營管理中，資產支出當年攤銷計入銷售成本數額越大，稅負支出就越少，而企業所得稅法也針對企業資產的分類計價方法與內容均做了規范的規定，不過規定的全面性有待提升，因此企業的稅收籌劃主要針對稅法規定不明確的地方。資產分類計價中針對稅收籌劃的規定包括：稅法未明確的器具、工具，可以不計入固定資產科目，而是將其計入低值易耗品項，在資產分類計價時可以采用一次攤銷法入賬，以減少稅負；還有些固定資產，已經投入使用，但是結算單據不全，這時這些固定資產就不宜繼續停留在“在建工程”賬戶，可先暫估入賬并計提折舊；盡量將固定資產列入折舊年限較短的類別，如果某項貨幣的支出計入方式是可以選擇的，盡量選擇能夠影響計稅反得額的分類方法；如果某項費用超出了稅法規定的限額，可以采用后年度攤銷的方法，即將超限額暫計入待攤費用，后年度再進行攤銷，則這部分所得稅即可免繳。（三）利用資產攤銷進行稅收籌劃在稅法中某些資產的攤銷均有最短攤銷年限的規定，包括固定資產折舊、無形資產、遞延資產等等，企業可以結合自身的實際情況選擇固定資產的折舊方法、折舊年限，并能夠自主選擇無形資產與遞延資產的攤銷年限，在進行稅收籌劃時，企業會計人員可以充分利用稅法賦予的權利，在確定固定資產折舊方法、折舊年限、確定無形資產、遞延資產攤銷年限時做好稅收籌劃。稅法也允許企業針對商品、產成品、原材料等各項存貨，在先進先出、移動加權平均等方法中選擇一種計算成本，會計人員就可以根據不同成本計算方法對企業所得稅的影響確定最合理的成本計算方法。針對企業低值易耗品的領用攤銷，企業會計人員也可以根據稅法、結合自身的實際情況在一次攤銷和分期攤銷等方法中選擇合適的一種。結語總之，依法納稅是每個企業應盡的社會責任，雖然稅負增加了企業