五.財務會計信息的質量特征1980年5月，美國財務會計準則委員會發布了第2號《會計概念公告——會計信息的質量特征》。該公告認為，會計信息的質量特征是使會計信息成為有用的各種特征。考察會計信息的質量特征的目的在于，保證會計信息的高質量，從而有利于及時正確的提供會計報告，為企業決策者提供有用的會計信息，以實現財務會計的目標。會計信息的質量特征(QualitativeCharacteristics)是一個有層次性的等級結構。在這一等級結構中，居于核心地位的是決策有用性(DecisionUsefulness)。如果會計信息不存在有用性，就不能從信息中得到利益補償其所耗的費用。決策者及其特征效益>成本可理解性決策有用性相關性可靠性預測價值反饋價值及時性可核性中立性真實性可比性一貫性重要性會計信息質量的層次結構會計信息的用戶普遍性的約束條件針對用戶的質量會計信息的最高質量會計信息的首要質量首要質量的構成成分次要和交互作用的質量確認為會計信息的前提1.決策者及其特征會計信息是有用決策者(DecisionMaker)的判斷又可能受各種因素的影響。對于某一位用戶來說是最優的信息未必對另一位用戶也是最優的信息。決策者判斷2.成本與效益關系(Cost-Benefit)會計信息也是一種商品，提供和使用會計信息需要花費成本。只有當會計信息所能產生的效益高于其成本時，才值得提供。3.可理解性(Understandability)可理解性指提供的會計信息應該被使用者容易接受，可以看得懂。信息的可理解性受到兩個方面的制約：－用戶的特征－信息本身固有的特性。4.會計信息的首要質量會計信息的首要質量特征包括相關性和可靠性。相關性(Relevance)是保證會計信息“有用”的一個重要質量特征，它是指同決策相聯系，有助于提高決策能力的特征。會計信息的相關性具體包括信息的預測價值、反饋價值和及時性。預測價值指會計信息能夠幫助信息使用者預測未來事項的可能結果，便于決策者根據預測結果作出有關決策。反饋價值(FeedbackValue)指會計信息能夠幫助信息使用者去證實或改變以前的預測結果。及時性(Timeliness)指為了保證會計信息的相關性，會計信息必須在使用者尚未作出決策之前及時獲得。可靠性(Reliability)要求會計如實地反映情況，以事實為依據，是公正的、不偏不倚的，同時還要能夠通過核實向信息使用者保證它具有這種如實反映情況的質量。一項可靠的信息應該滿足真實性、可核對性和中立性。5.會計信息的次要質量會計信息的次要質量特征是可比性和一貫性。可比性與一貫性是緊密相聯的，并且一貫性包含在可比性之內。可比性(Comparability)是指類型相同的不同企業或同一企業的不同時期的會計信息具有一定共同特征的質量或狀況。一貫性(Consistency)包含在可比性之內。為了使同一企業不同時期的會計信息具有可比性，會計人員在確認和計量會計事項時，所采用的會計原則、會計方法和會計程序應當在前后會計年度保持相對一貫使用，不能隨意變更。6.重要性重要性(Materiality)是指當一項會計信息被遺漏或錯誤表達時，可能使依賴該信息的人所做的判斷受到影響或改變。重要