2022初級經濟師《經濟基礎知識》

紅色字體加粗、著重號（歷年出題考點-詞眼）紫色字體加粗、單下劃線（高頻考點）

藍色字體加粗（一般考點、口訣、拓展內容等）綠色字體加粗（歷年真題年份、題型）

第一章社會經濟制度

考點1：社會基本矛盾運動

1、生產力和生產關系

生產力人們在生產過程中利用自然、改造自然的能力

（人與自然關系）⑴人的要素：半嚴經毀、.勞動歧熊、,科學知識

（2）物的要素:牛產貨料

生產工具變革是社會生產力發展的主要標志

勞動對象是生產力作用的對象，不能構成生產力因素

生產關系人們在生產資料所有制基礎上形成的，并在社會生產過程中發生的生產和分軍、.

（人與人關系）衣挨、,消費等關系的總和。

生產資料所有制形式

以生產資料私有制為基礎的生產關系奴隸制生產關系

封建制生產關系

資本主義生產關系

以生產資料公有制為基礎的生產關系原始社會的生產關系

社會主義社會的生產關系

共產主義社會的生產關系

社會生產方式

生產力和生產關系的統一

生產力世足生產關系生產力的性質決定生產關系的性質

生產力的發展變化決定生產關系的發展和變革

生產天等對生產力具有反作用推動作用和阻礙作用

生產力決定生產關系，生產關系一定要適應生產力性質，是推動人類社會發展的基本規律。

2.經濟基礎、上層建筑

號部莘硼一定社會形態中占主導地位的生產關系的總和

上層建筑建立在經濟基礎之上并與之相適應的政治、法律制度和社會意識形態

二者的統一構成一定的社會形態;是矛盾統一的關系

人類社會的基本矛盾

生產力和生產關系的矛盾經濟基礎和上層建筑的矛盾

生產力和生產關系的矛盾是社會經濟制度變革的最基本最深刻的動力，生產力的變化決定生產關系的變化，

并最終推動上層建筑的變化和整個社會形態從低級向高級的不斷進化和發展。

考點2：市場與市場體系

消費品市場商品市場是市場體系發展的基礎

商品市場生產資料市場

資金（金融）要素市場從一定意義上視為商品

要素市場勞動力市場服務的

房地產

技術

信息

第二章商品經濟的基本原則

考點1:商品的基本屬性和本質特征

一、商品的兩個屬性：使用價值和價值

使用價值價值

概念商品具有效用，能滿足人類某種需要的屬性。凝結在商品中的一般人類勞動。

屬性目繆居佳本質屬性和社會屬性。

人與自然的關系。社會經濟關系

二者關系（矛盾統一）（1）使用價值和價值統一于商品之中，使用,值星商品交塊價值和價值的物質承

理考。.

（2）使用價值和價值又相互排斥。商品的生產者和消費者都不能既占有商品價值，

又占有商品的使用價值。

二、具體勞動和抽象勞動

商品具有使用價值和價值兩個屬性，由勞動的二重性決定。

縣佐勞動如?.期

1、創造商品使用價值1.形成商品的價值

2、體現人與自然關系2.體現生產者之間的社會經濟關系

3、質上不同，量上不可比較3.質上相同，量上差別

4、不是使用價值的唯一源泉4.是形成價值的唯一源泉

考點2：貨幣職能

價值尺度價格與價值一致條件下，商品價格主要取決于商品價

值和金屬貨幣價值。商品價格的笠化與兩用你?值的觀念上的貨幣

孌傳或無生,.與貨幣價值受化感反生。.

流通手段現實的貨幣，不一定足值（可以是紙幣）。

支付手段支付賒買的延期支付，支付債務、租金、利息、工資

等.

貯藏手段足值的貨幣

世界貨幣貴金屬，少數國家貨幣

第三章資本主義的發展歷程和社會主義經濟制度的建立

考點1：壟斷資本主義

一、壟斷資本主義的含義、基本經濟特征

1.概念少數大企業或若干企業聯合起來，獨占生產和市場以獲取高額壟斷利潤。

2.壟斷資本主義的發展私人壟斷資本主義

國家壟斷資本主義

區別在于國家是否對社會生活進行全面的干預和調節。

(1)壟斷占統治地位，生產和資本的高度集中，導致了經濟生活中起決定作用

3.壟斷資本主義的基本經濟的壟斷組織的產生；

特征(2)銀行資本和工業資本已經融合起來，形成了金融寡頭；

(3)資本輸出成為典型的經濟現象，具有特別重要的意義；

(4)瓜分世界的資本家國際壟斷同盟已經形成；

(5)最大資本主義大國瓜分和重新瓜分世界領土。

二、壟斷組織和壟斷資本

三君天季壟斷資本是通過壟斷組織來實現的。壟斷組織擁有的資本就叫壟斷資本。

舉斷級縱的形式卡特爾、辛迪加、托拉斯、康采恩。

舉斷利率通過舉斷價格實現。包括壟斷高價和壟斷低價。

來源：

①壟斷組織內部工人創造的剩余價值；

②存在于壟斷組織外部但通過價格等機制轉移到壟斷組織中的價值和剩余價值。

【補充】壟斷利潤的外部來源

1.通過壟斷高價出售商品而占有工人和其他勞動者部分收入；

2.通過壟斷高價和壟斷低價占有非壟斷組織的一部分剩余價值和小生產者創造的一部分價值；

3.通過國民收入再分配將社會的一部分價值轉化為壟斷利潤；

4.把國外勞動人民創造的一部分價值轉化為壟斷利潤(通過對外擴張、資本輸出、不等價交換等)。

第四章社會主義本質和初級階段的基本經濟制度

考點1：社會主義的本質及其根本任務和目的

一、社會主義的根本任務是解放和發展生產力

率廈根本任務根本目的

解放和發展生產力，社會主義的根本目的是解放和發展生產力消滅剝削，消除貧富兩極分化、實

消滅剝削和實現共同富裕。現共同富裕

考點2：社會主義初級階段收入分配制度

一、形成合理有序的收入分配格局

健全初次分配制度和著關鍵性舉措：健全工資決定和正常增長機制，完善最低工資和工資支付保障制度，

重保護勞動所得完善企業工資集體協商制度，改革機關事業單位工資和津貼補貼制度，完善艱苦

邊區津貼增長機制。

在完善再分配調節機制關鍵性舉措：強化政府責任，完善以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再

上強化政府責任分配調節機制，加大稅收調節力度。建立公共資源出讓收益合理共享機制。

在規范收入分配秩序方關鍵性舉措：完善收入分配調控體制機制和政策體系，建立個人收入和財產信息

面推進停制機制創新系統，保護合法收入，調節過高收入，清理規范隱性收入，取締非法收入，增加

低收入者收入，擴大中等收入者比重，努力縮小城鄉，區域、行業收入分配差距。

二、逐步形成橄欖型收入分配格局的重要預期和理想目標

實現目標的方式和途徑

1、橄欖型分配格局，關鍵是讓中等收入群體持續擴大

2、橄欖型分配格局，重視多渠道增加居民財產性收入。

曲指Qvxa

□中,收人5

口低收人人強

第五章社會主義市場經濟體制及其運行基礎

考點1：社會主義市場經濟條件下的商品市場和要素市場

商品市場要素市場

（市場經濟存在和發展的基本條件）

消費品市場金融市場，勞動力市場

生產資料市場房地產市場，技術市場，

信息市場

消費品市場：從社會再生產的過程看，消費品市場是最終市場。

包括：

有形產品市場（日用工業品，農副產品市場）

無形用于生活消費的非物質產品市場（服務、旅游文化市場等。）

考點2：社會主義企業制度

二、現代企業制度的財產關系

1.財產關系：財產的所有、占有、使用、收益、處分的關系。

2.財產所有權和法人財產權

財產所有權法人財產權

（財產的歸屬權）（財產的運營權）

指出資人按投入企業的資本額享有所有者的權益，即指企業法人依照法律、法規對企業實際擁有的財產的

資產收益、重大決策和選擇管理者的權利。直接占有權、使用權和處置權。

3.法人財產權是現代企業制度的根本特征。

①為明晰產權奠定了理論基礎，找到了公有制與市場經濟的結合點

②法人財產權使法人企業找到了存在的基礎，是國有企業真正成為自負盈虧，自主經營，自我發展，自我

約束的法人實體。

③為企業制度創新奠定了基礎，為企業經營機制的轉換開辟了道路。

④為國有資產重組和流動、保值增值創造了條件。

第六章社會主義經濟的增長與發展

考點1：社會主義再生產

實質包括物質資料再生產和社會主義生產關系再生產。

在經濟發展的基礎上不斷提高社會全體人民的生活水平。

特點擴大再生產

隊實現的方式來劃分■外延的擴大再生產：單純依靠增加生產資料和勞動力的數量以及擴大生

產場所來擴大生產規模。

■內涵的擴大再生產：依靠科技進步,改善生產要素的質量以及提高勞動

生產效率和生產效力來擴大生產的規模。

考點2：社會主義國民收入的分配

一、國民生產總值和國內生產總值

國因半產總值用內半產總值

按市場價格計算的一個國家或地區所有常駐單位在按市場價格計算的一個國家和地區所有常駐單位在

一定時期內收入初次分配的最終成果一定時期內生產活動的最終成果

二者之間的關系：GDP=GNP-國外凈要素收入

目前世界各國更加普遍地使用國內生產總值的總量指標，往往把國內生產總值作為國民收入的來源，也作

為國民收入分配的起點。

三種計算方造

⑴生產法（總支出減中間收入）

（2）收入法（勞動者報酬、生產稅凈額、固定資產折舊、營業盈余之和）

（3）支出法（最終消費、資本形成總額、貨物和服務凈出口之和）

二、社會主義積累:基金和消費基金

____________積累基金_____________消費基金

由擴大生產基金、非生產性基本建設基金和社會后備分為社會消費基金（國家管理基金、文教衛生基金、

基金三部分構成。在積累基金中，擴大生產基金是最社會保障基金）和個人消費基金（物質生產部門和非物

主要的部分。質生產部門勞動者的勞動報酬基金）。

第七章社會主義市場經濟宏觀調控

考點1：宏觀經濟調控的目標、方式和手段

宏觀經濟調控體系由宏觀經濟調控目標和宏觀經濟調控政策、方式和手段所組成。

目標1.保持經濟總量平衡和經濟結構優化。一基本目標

2.保持經濟適度增長

3.保持物價總水平基本穩定

4.充分就業和收入公平分配

5.國際收支平衡

J諄掾那按:行政手段和指令性計劃一每個微觀經濟單位

方式?：網接調控:經濟手段一整個市場機制

西考■厘別在于星杳潮笆市場機制調節

社會主義市場經濟的發展，客觀上要求國家的宏觀調控由直接調控為主轉向間接調控為

主，建立以間接調控為主的宏觀經濟調控體系。

考點2：宏觀經濟調控政策及其綜合協調一財政政策

財政政策體系①財政政策是由財政收入、財政支出、預算平衡、國家債務等方面的政策構成的財政政策

體系。

②財政收入政策的主要內容是由稅種和稅率所構成的稅收政策。

③財政支出政策的主要內容是政府的各項預算撥款政策。

④財政政策是國家調節經濟運行的最重要的政策手段之一。

調控①直接參與分配，對社會總供給和總需求進行調節，租金經濟穩定增長

作用②通過財政收支流向的控制對社會總供求結構進行調節，促進經濟結構優化

③通過對國民收入再分配控制，調節初次分配的格局，縮小收入分配差距

手段國家預算、稅收、國債、財政補貼、轉移支付

考點3：宏觀經濟調控政策及其綜合協調一貨幣政策

筑幣政簞停系(1)國家為實現宏觀經濟目標而采取的控制和調節貨幣數量、信貸規模和利率水平及穩

定幣值的一種經濟政策。

(2)它是由信貸政策、利率政策、匯率政策等具體政策構成的一個有機的政策體系

(3)一般由中央銀行制定和執行。

(4)貨幣政策是最重要的經濟調控手段之一

目標保持幣值的穩定，并以此促進經濟增長。

作用①通過調控貨幣供應總量調節社會總需求和社會總供給；

②通過調控利率和貨幣供應量控制通貨膨脹，保持物價總水平穩定；

③通過對利率的調節影響人們的消費傾向和儲蓄傾向；

④引導儲蓄向投資轉化；

⑤通過干預匯率調節國際收支狀況。

第八章經濟全球化和我國經濟的對外開放

考點1：經濟全球化及其發展趨勢

科學技術的進步推動經濟全球化的生產力因素，尤其是信息技術

市場號疥俘制的拓展和完萼推動經濟全球化的生產關系因素

全承貨源期置和各國孥折發展的不平推動經濟全球化的市場因素，使經濟全球化產生了內在的微觀基

衡礎

管理會司推動經濟全球化的主導力量

經濟全球化具體劃分為：

貿易全球化、生產全球化、金融全球化

一、經濟全球化促進了國際產業結構的調整。

二、經濟全球化加速了世界貿易自由化的進程。

三、經濟全球化使生產領域發生深刻的變化，開始呈現全球化趨勢。

四、經濟全球化導致金融全球化進程加快，使資本在國際間的流動更加便利。

第九章公共物品和財政職能

考點1：市場效率和市場失靈

一、市場和市場效率

市場機制的基本規律就是供求規律：供給大于需求，價格下降，庫存增加，生產低迷;需求大于供給，價格

上漲，庫存減少，生產增長。通過價格和產量的不斷波動，達到供給和需求的平衡。

亞當?斯密將市場規律形容為“看不見的手”

二、市場失靈

市場失靈是指市場在資源配置的某些方面是無效率或缺乏效率的。

市場失靈的表現

1.自然壟斷當某一行業在產量達到相對較高水平且大幅度集中之后，出現規模效益遞增和成本遞

減的趨勢，這時就會形成自然壟斷。

2.信息不充分和不市場經濟條件下，生產者和消費者的生產、銷售、購買都屬于個人行為，都不可能完

對稱全掌握所有必要的信息。在信息不足的情況下，資源難以實現有效配置。

3.外部效應和公共一個行為主體的行為對其他行為主體產生的影響。

物品正的外鄙愛廖町:.生產者的收益外溢，但得不到補償，生產就會出現不足；

負的外鄢效廖町:.生產者的成本外溢，但受損者得不到補償，生產就會出現過度。無

論是生產不足還是生產過度，都會造成資源配置無效率或缺乏效率。

4.收入分配不公和市場機制即使是有效率的，但也不可能兼顧公平。失業、通貨膨脹、經濟波動是市場

經濟波動經濟的固有弊端。

第十章財政支出

考點1:財政支出分類

1.按適于編制政府預算的統計分類：

財政支出功能分類

按照政府提供公共物品與服務的產出性質進行的分類，反映政府的職能活動。即政府的錢到底被拿來做了

什么事（用于辦了教育，還是加強了國防）。

支出經濟分類是對政府支出活動更為明細的反映，能從微觀層面清晰追蹤政府財政支出的去向和具體用途。

2.按交易的經濟性質分類：

購買性支出轉移性支出

政府為履行職能，從私人部門取得物品與勞務并支付政府扮演中介者角色，依法向受益對象撥付財政資金

相應資金發生的費用：政府消費性和政府投資性支出但不要求獲得相應的物品與勞務

體現資源配置職能體現收入分配職能

考點2：財政支出規模的衡量指標

一、財政支出規模的衡量指標

絕對指標一國貨幣單位表示的、預算年度內政府實際安排和使用財政資金的數量總額

相對指標財政支出占6DP的比重

二、財政支出增長的衡量指標

財政支（當年財政支出一上說明財政支出的

出增長率年財政支出）/上年財△0(%)--增長趨勢

政支出Qt-iGE

財政支出財政支出增長率/國內大于1表明財政支

增長的彈生產總值增長率R-W%)出增長速度快于

性系數1AGD國內生產總值增

R%)長速度

財政支出財政支出增長額/國內國內生產總值每增

增長的邊生產總值增長額加一個單位時財政

際傾向LGDP支出增加多少

考點3：購買性支出和轉移性支出

購買性支出轉瞥性支出

包植政府消費性支出和政府投資性支出。政府補助支出、捐贈支出和債務利

息支出。

特點有償性、等價性無償性、非等價性

生產與戡業影弛直接刺激社會生產規模擴大只發生間接的影響作用

對政府支出效瑣約事的旗度對政府較強效益約束對政府效益約束較弱

停現財政職熊在財政支出總額中，所占比重大，表在財政支出總額中，所占比重大，

明財政具有較強的資源配置職能表明財政具有較強的收入分配職

能

第十一章財政收入

考點1:我國財政收入構成

超國的財政收入檔或

一般性財政收入特殊性財政收入

稅收專用基金收入

國有資產收益政府債務收入

政府收費

專項收入

其他收入

第十二章稅收基本制度

考點1:稅收的職能

稅收的職能是指在一定社會制度下，稅收這種分配關系本身在社會經濟活動中內在固有的基本功能，它是

稅收本質的具體表現。

稅收作為一種特殊的分配關系，其分配結果形成國家財政收入，其分配過程對經濟具有調控和監督作用，

由此形成稅收的三項職能：財政職能、經濟職能和監督職能。

1.財政職能。財政職能也稱收入職能,是指稅收通過參與社會產品和國民收入的再分配，為國家取得財政收

入的功能。稅收自產生之日起，就具備了籌集財政收入的職能，并且是首要的和最基本的職能。

2.經濟職能。經濟職能也稱調節職能,是指為實現社會總需求與總供給的平衡，通過稅收分配，對資源配置、

國民經濟的地區分配格局、產業結構、社會財富分配和居民消費結構等進行調節的功能。由于這種影響主

要通過財富的所有權轉移，即以一種經濟的手段來進行，故將此稅收職能稱為經濟職能。國家有目的地利

用稅收政策，通過對各種經濟組織和社會成員經濟利益的調節，使它們的微觀經濟行為盡可能符合國家預

期的社會經濟發展方向，這樣有助于社會經濟的順利發展，從而使稅收成為國家調節社會經濟活動的重要

標桿。

至監督職區監督職能是指國家通過稅收的征收管理可以整理出有關的經濟動態，為國民經濟管理提供信息,

對納稅人生產經營活動起到制約、督促和管理作用的功能。稅收的監督職能有兩層含義：一是稅收分配活

動遍及社會經濟的方方面面，稅收的變動情況可以在一定程度上反映經濟波動狀況，可通過這些信息的反

饋監督經濟的運行，實施宏觀調控；二是可以通過稅收征管過程對納稅人的生產經營活動進行監督，促使

其正確履行納稅義務，遵守國家的經濟政策。稅收的監督職能既涉及宏觀層面，也涉及微觀層面，對整個

國民經濟不同地區、不同產業、不同所有制的各類經濟活動都能產生作用，是一項非常重要的職能。

考點2：稅制要素

一、納稅人

納稅人指稅法規定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

負稅人指最終負擔稅款的單位和個人

稅負可以轉嫁，二者是不同的（增值稅，消費稅）。

稅負不能轉嫁，二者是合一的（所得稅，財產稅）。

考點3：稅制要素

三、.謬稅對象也稱為征收對象，是指稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。它是區別稅種的主

要標志。

三、.稅率

稅率居稅收政第的中心杯節。.

1、按稅率的表現形式，分為從量稅用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。

從價稅用百分比規定的稅率。

稅率最通常的方式。

三、稅率

稅率是稅收政策的中心環節。

1、按稅率與課,說對象的變動關系，可以分為：

①比例稅率對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅

按課稅對象數額的大小規定不同等級的稅率，也就是按照課稅對象數額大小將征稅對象分

為若干個級次，并規定相應的由低到高的稅率。

②累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率。

③累退稅率當課稅對象數額增加、稅率反而逐級遞減的稅率，即課稅對象數額越大稅率越低。實踐中

并無真正的累退稅率。

生例稅率

概念對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅

類別統一比例稅率、產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率、幅度比例稅

率。

適用范圍一般適用于對商品勞務的課稅

優點計算簡便，征收效率高。

缺點有悖于量能納稅原則

累進稅率

概念按課稅對象數額的大小規定不同等級的稅率，也就是按照課稅對象數額大小將征稅對象分

為若干個級次，并規定相應的由低到高的稅率。

地位采用累進稅率，納稅額和納稅人負擔能力相適應，被認為是最具有負擔公平的稅率形式。

適用范圍一般適用于對所得和財產的課稅

優點稅負公平，具有自動調節功能。

類別全額累進稅率

超額累進稅率（計算復雜，累進程度低，稅負較低，體現公平原則，世界各國普遍采用。）

，、.稅率

稅率居稅收政策的中心邙節。.

?、邊際稅率和平均稅率。.

①邊際稅率指在超額累進情況下對計稅基數各級次的增加部分所適用的稅率，或者說是最后一個單位

的稅基所適應的稅率。

②平均稅率全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負擔率。

在比例稅率制度下，邊際稅率與平均稅率是相同的；在超額累進稅率制度下，平均稅率隨邊際稅率的提高

而上升，但平均稅率低于邊際稅率。可見，在影響人們經濟行為方面，邊際稅率比平均稅率更為重要。

通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可以分析稅率設計是否合理、

稅制結構是否科學。

三、.程率

稅率呈稅收政策的中心邙節。.

?、名義稅率和實際稅率。

①名義稅率是稅法規定的稅率

②實際稅率是稅收的實際負擔率。

在存在大量稅前扣除的情況下，名義稅率高于實際稅率。在存在通貨膨脹的情況下，名義稅率雖然沒有提

高，但實際稅率卻提高了。名義稅率和實際稅率可以作為分析負擔狀況的工具。

，、.稅率

稅率呈稅收政策的中心不節。.

4＞零稅率和負稅率。

①零稅率以零表示的稅率，免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需

要繳納稅款。兩種情況：

一是所得稅中，對所得額中免稅金額部分規定的稅率為零。

二是商品流轉稅種，對出口商品規定稅率為零。

②負稅率是對那些實際收入低于一定標準的家庭或個人，按一定比率付給所得稅。

考點4：稅制要素

四、納稅環節

五、納稅期限

納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。是稅收強制性、固定性在時間上的體

現。

六、加成和減免

1、附加和加成

附加附加即附加稅，與正稅相對應的概念，是正稅以外附對所有納稅人

加征收的稅款，是地方財政收入的來源之一。加征

加成是對特定納稅人的一種加稅措施。一般是為限制某些只對特定納稅人加征；一般是在收

經營活動或調節納稅人的過高收入而對特定納稅人加益課稅中采用，以便有效調節某些

重征稅的一種政策措施。加一成等于加征正稅稅額的納稅人的收入。

10%o

六、加成和減免

2、減免稅

3、起征點和免征額

起征點主要是納稅人的納稅能力，是對納稅能力小的納稅人給予照顧。

免征額出考慮納稅能力外還考慮社會效應，公平原則，殘疾，孤老和烈屬所得減征或免征。【例如】個人

所得稅法規定對工資薪金所得，非居民以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，5000元

即免征額。

4、出口退稅

我國現行稅法規定對增值稅和消費稅實行出n退稅制度。

七、違章處理

又稱罰則，是指對納稅人發生違反稅法行為所采取的處罰措施。

考點5：稅收分類

一、按課稅對象分類

征稅對象例子

所得稅類納稅人的所得企業所得稅、個人所得稅等

（收益或收入）

財產稅類各類動產和不動產房產稅、契稅和車船稅等

貨物和勞務稅商品流轉額和非商品流轉額增值稅、消費稅、關稅等

資源稅從事資源開發的單位和個人城鎮土地使用稅、土地增值稅等

行為目的稅納稅人的某些特定行為印花稅等

二、按計稅依據分類

計稅依據主要內容

從價稅價格或價值多采用比例稅率或累進稅率，

如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、

房產稅等。

（絕大多數稅種都是從價稅）

數量、重量、多采用定額稅率，車船稅、

從量稅面積、容積、城鎮土地使用稅。

體積或件數

三、按稅收管理權限分類

1、中央稅中央財政固定收入，管理權和使用權都屬于中央財政（有利于維護國家權益和

有利于進行宏觀調控的稅種）。消費稅，關稅

2、地方稅地方財政固定收入，管理權和使用權都屬于地方財政（與地方經濟密切相關、

稅源分布零星的稅種）。

3,中央地方共享稅中央財政、地方財政共同享有按一定比例分成。與中央地方關系都較大。增值

稅，所得稅

四、按稅負能否轉嫁分類

能否轉嫁主要內容

直接稅不能(1)納稅人自己承擔稅負，如所得稅、財產稅。

(2)納稅人即負稅人。

(3)發達國家以直接稅為主體。

間接稅能(1)納稅人可以將稅負轉嫁給他人，如流轉稅。

(2)納稅人不一定是負稅人。

(3)發展中國家以間接稅為主體。

五、按稅收與價格的關系分類

含義例子

是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收如我國現行稅制中的消費稅和資源稅等

傷處稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收如我國現行稅制中的增值稅

(三)我國現行稅收法律制度

我國現行稅收法律制度共由18個稅種組成，按其性質和作用大致分為以下5類：

1.貨物與勞務類，包括增值稅、消費稅和關稅，主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。

2.所得稅類，包括企業所得稅、個人所得稅，主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純

收入發揮調節作用.

3.財產稅類，包括房產稅、契稅和車船稅，主要對某些財產和行為發揮調節作用。

4.資源稅類，包括資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅，主要對因開發和利用自然資源差

異而形成的級差收入發揮調節作用。

5.行為目的稅類，包括環境保護稅、印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、煙葉稅和船舶噸稅，主要是

為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發揮調節作用。

第十二章稅收基本制度

考點1:所得稅類

一、所得稅的主要特點

1、所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

2、所得稅的特點：

稅負相對公平

單環節征收，不存在重復征稅

稅源可靠，收入具有彈性

三、.企業所得稅

對在我國境內的企業和其他取得收△的級”.胡再生產、.號營所得和其他所得征收的二種移。.

1、納稅人在中華人民共和國境內的一切企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納

稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

2、稅率①企業所得稅稅率為25%

②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取

得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所

得繳納企業所得稅，適用稅率為20機

3、應納稅所得額的計算應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年

度虧損

4、應納稅額計算應納稅額=應納稅所得額x稅率-減免稅額-抵免稅額

二、企業所得稅

5、征收管理

納稅地點除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點。

登記注冊地在境外，以實際管理機構所在地為納稅地點。

特殊計算居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算、繳納

企業所得稅。

納稅年度企業所得稅按納稅年度計算。

納稅年度：1月1日?12月31日。

考點2：所得稅類

課稅對象和稅率

綜合①工資、薪金所得居民個人(有住所，累計183)3%?45%

所得②勞務報酬所得納稅年度合并計算個人所得稅超額累進

③稿酬所得非居民個人(無住所，不滿183)

④特許權使用所得月或次分項計算個人所得稅

分類⑤經營所得分別計算個人所得稅。⑤5%-35%

所得⑥利息、股息、超額累進

紅利所得⑥⑦⑧⑨20%

⑦財產租賃所得比例稅率

⑧財產轉讓所得

⑨偶然所得

3,4稅方渚

(1)居氐個人的緣合所得,.以每納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項

等合所得附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額

為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所

得額。非居民個人的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入額為應

納稅所得額。

3、計稅方法(2)經營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費

用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

(3)財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800

元；4000元以上的，減除20%的費用，

其余額為應納稅所得額。

(4)財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減除財產原值和合

理費用后的余額，為應納稅所得額。

(5)利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。

3、計稅方法(6)扣除。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申

報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈

善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保

險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加犯除包括子女教育、繼續教育、大病醫療住房貸款利息或者住房租金、贍養

老人等支出。

房產稅

1、納稅人在我國城市，縣城，建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括產權所有

人、承典人、房產代管人或者使用人。

2、征稅對象房產稅的征稅對象是房屋。

3、征稅范圍房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的

征稅范圍。

4、我國現行房產稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。

稅率(1)從價計征的，稅率為1.2%,

(2)從租計征的，稅率為12%。

從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房減按4%稅率征收房產稅。

5、(1)從價計征的房產稅的計稅依據。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。

計稅依據房產稅依照房產原值一次減除10%?30%后的余值計算繳納。

(2)從租計征的房產稅的計稅依據。房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅

依據，計算繳納房產稅。計征房產稅的租金收入不含增值稅。

6、(1)納稅地點。

征收管理房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房

產所在地的稅務機關申報納稅。

(2)納稅期限。

房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民

政府規定。

三、契稅

契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。征收

契稅有利于增加地方財政收入，有利于保護合法產權，避免產權糾紛。

1您稅入。.

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。土地、房屋權屬是指土

地使用權和房屋所有權。轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

①土地使用權出讓。

②土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

③房屋買賣、贈與、互換。單位是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。

個人是指個體經營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。

三、契稅

2、征稅范圍。一

契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。

契稅的具體征稅范圍包括以下五項內容：

(1)國有土地使用權出讓。國有土地使用權出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將

國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者的行為。

(2)土地使用權的轉讓。土地使用權的轉讓是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權轉移給

其他單位和個人的行為。土地使用權的轉讓不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

(3)房屋買賣。房屋買賣是指以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產所有權的交易行為。

三、契稅

(4)房屋贈與。房屋贈與是指房屋產權所有人將房屋無償轉讓給他人所有。其中，將自己的房屋轉交給他

人的法人和自然人，稱為房屋贈與人；接受他人房屋的法人和自然人，稱為受贈人。房屋贈與的前提必須

是產權無糾紛，贈與人和受贈人雙方自愿。

由于房屋是不動產，價值較大，故法律要求贈與房屋應有書面合同(契約)，并到房地產管理機關或

農村基層政權機關辦理登記過戶手續，才能生效。如果房屋贈與行為涉及涉外關系，還需公證處證明和外

事部門認證，才能有效。

房屋的受贈人原則上要按規定繳納契稅。對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配

偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬的，不征收契稅；非法定繼承人根

據遺囑承受死者生前的土地房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

以獲獎方式取得房屋產權，實質上是接受贈與房產的行為，也應繳納契稅。

三、契稅

(5)房屋互換。

房屋互換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式

轉轉移土地、房屋權屬的，應當依照稅法規定征收契稅。對于這些轉移土地、房屋權屬的形式，可以分別

視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。土地使用權受讓人通過完成土地使用權轉讓方約

定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉讓或無償贈與的土地使用權的，屬于契稅征收范圍，其計

稅價格由征收機關參照納稅義務人發生時當地的市場價格核定。此外，公司增資擴股中，對以土地、房屋

權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅；企業破產清算期間，對非債權人承受企業土地、房屋權

屬的，征收契稅。

三、契稅

3：稅率

契稅實行3%?5%的幅度稅率。具體執行稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府在3%?5%的幅度內提出，

報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省、自治區、直

轄市可以依照上述規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。自2010

年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按現的稅率征收契稅。

三、契稅

公計稅依據

契稅的計稅依據不含增值稅。由于土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據視不

同情況而決定。

(1)土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付

的貨幣、實物、其他經濟利益對應的價款。

(2)土地使用權贈與、房屋贈與，以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，計稅依據為稅務機關參

照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

(3)土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所換取的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，互換

價格相等時，免征契稅；互換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳

納契稅。

(4)國有土地使用權出讓，其計稅依據為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。

三、契稅

4.計稅依據

(5)房屋附屬設施征收契稅的依據：

①不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。

②采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。

③承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統一計價的,

適用與房屋相同的契稅稅率。

5.應納稅額的計算。

契稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅依據X稅率

三、契稅

§：低收管理。.

(1)納稅義務發生時間。契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅

人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

(2)納稅期限。納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

(3)納稅地點。契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

(4)其他規定。納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。納稅人辦理納稅事宜后,

稅務機關應向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人辦理有關土地、房屋的權屬登記，不動產登記機構應當查

驗契稅完稅、減免稅憑證或者相關信息。未按照規定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權

屬登記。在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤

銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

第十三章政府預算制度

考點1：政府預算的分類

1.按預算編制形式分類，分為單式預算和復式預算。

(1)單式預算

(2)復式預算經常預算主要以稅收為收入來源，以行政事業項目為支出對象，如維持政府

機關運轉的日常活動經費支出

資本預算主要以國債為收入來源，以經濟建設項目為支出對象，如政府貸款

及償還國債等支出

2.按預算編制依據的內容和方法分類

增量預算新預算年度的財政收支計劃指標保持了各項財政收支指標的連續

(基數預算)在以前預算年度的基礎上，按新預性

算年度經濟發展情況加以調整后

確定

等舉頊算不考慮以前年度的財政收支執行