《金融企業會計》第03章銀行會計4商業銀行業務CATALOGUE目錄商業銀行業務概述存款業務會計處理貸款業務會計處理支付結算業務會計處理外匯業務會計處理商業銀行財務報表分析01商業銀行業務概述商業銀行業務是指商業銀行以盈利為目的，通過吸收存款、發放貸款、辦理結算等業務，為客戶提供綜合性、多功能的金融服務。定義商業銀行業務具有風險性、盈利性、服務性和社會性等特點。其中，風險性是指銀行業務經營過程中面臨的各種風險；盈利性是指銀行以追求利潤最大化為目標；服務性是指銀行通過提供各種金融服務來滿足客戶需求；社會性是指銀行業務對國民經濟和社會發展的影響。特點商業銀行業務定義與特點負債業務01包括吸收存款、發行債券、同業拆借等，是商業銀行形成資金來源的業務。資產業務02包括貸款、投資、租賃、買賣外匯等，是商業銀行運用資金的業務。中間業務03包括結算、代理、信托、租賃、咨詢等，是商業銀行不運用或較少運用自己的資金，以中間人的身份替客戶辦理收付和其他委托事項，提供各類金融服務并收取手續費的業務。商業銀行業務分類隨著科技的發展，商業銀行業務越來越傾向于數字化和智能化，如網上銀行、手機銀行等電子渠道逐漸成為主流。數字化和智能化商業銀行業務逐漸從單一化向綜合化轉變，同時國際化趨勢也日益明顯，跨境金融服務需求不斷增長。綜合化和國際化在業務發展的同時，商業銀行更加注重風險管理和合規性，以保障業務穩健發展。風險管理和合規性商業銀行業務發展趨勢02存款業務會計處理活期存款定期存款通知存款協定存款存款業務種類及特點隨時存取，金額不限，流動性強，但利率較低。存取前需提前通知銀行，利率介于活期與定期之間。存取時間固定，利率較高，但提前支取會損失部分利息。針對對公客戶，約定基本存款額度，超過部分按協定利率計息。客戶向銀行提交存款憑證，如現金、支票等。客戶提交存款憑證銀行對客戶提交的存款憑證進行審核，確保其真實有效。銀行審核憑證銀行根據審核無誤的存款憑證進行記賬處理，將款項記入客戶賬戶。銀行記賬處理客戶確認存款信息無誤后，銀行出具存款證明或存單等憑證。客戶確認存款信息存款業務操作流程銀行應設置相應的會計科目，如“活期存款”、“定期存款”等，用于核算各類存款業務。科目設置記賬方法憑證管理對賬與結賬銀行采用借貸記賬法，對每筆存款業務進行借貸雙方記賬處理。銀行應妥善保管存款業務相關憑證，如存單、存折等，確保憑證的真實性和完整性。銀行應定期進行對賬和結賬工作，確保存款業務賬實相符。存款業務會計核算方法存款業務面臨的主要風險包括操作風險、信用風險和市場風險等。風險種類銀行應采取完善內部控制制度、加強員工培訓、提高風險管理水平等措施來防范存款業務風險。同時，銀行還應建立健全風險預警和應急處理機制，及時發現和處理潛在風險事件。風險防范措施存款業務風險及防范措施03貸款業務會計處理基于借款人信用發放的貸款，無需提供擔保物。信用貸款借款人提供抵押物作為還款保證的貸款。抵押貸款借款人提供質押物（如存單、債券等）作為還款保證的貸款。質押貸款由第三方提供擔保的貸款，擔保人對借款人還款承擔責任。保證貸款貸款業務種類及特點貸款申請借款人向銀行提交貸款申請及相關資料。貸款審批銀行對借款人信用狀況、還款能力等進行評估，決定是否批準貸款。合同簽訂銀行與借款人簽訂貸款合同，明確雙方權利義務。貸款發放銀行按合同約定向借款人發放貸款。貸款業務操作流程貸款發放核算按期計提貸款利息，確認利息收入和支出。貸款利息核算貸款收回核算貸款損失準備核算01020403根據貸款風險情況計提貸款損失準備，反映貸款風險成本。記錄貸款發放金額、期限、利率等信息，確認貸款資產和負債。記錄貸款本金和利息的收回情況，沖減貸款資產和負債。貸款業務會計核算方法抵押物風險抵押物價值下降或無法變現造成的風險。防范措施包括合理評估抵押物價值、定期重估等。操作風險貸款業務流程中人為操作失誤或欺詐行為造成的風險。防范措施包括完善內控制度、加強員工培訓等。利率風險市場利率變動對貸款利息收入和支出的影響。防范措施包括利率敏感性分析、利率風險管理等。信用風險借款人無法按期還款造成的風險。防范措施包括嚴格審批制度、定期信用評級等。貸款業務風險及防范措施04支付結算業務會計處理托收承付業務根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款，具有促進商品流通、保障交易安全等特點。票據業務包括匯票、本票、支票等，具有見票即付、要式性強、無因性等特點。匯兌業務通過銀行將款項匯給異地收款人，具有方便快捷、費用低廉等特點。委托收款業務收款人委托銀行向付款人收取款項，具有安全可靠、減少現金流通等特點。支付結算業務種類及特點受理客戶申請審核客戶提交的單據是否符合規定，確認客戶身份和賬戶信息。處理支付指令根據支付結算方式，將支付指令傳遞給相關銀行或清算機構。完成資金清算通過銀行間的清算系統完成資金的劃撥和清算。回復處理結果將處理結果通知客戶，包括支付成功或失敗的信息。支付結算業務操作流程03委托收款和托收承付業務的核算根據托收協議和購銷合同，對收款和付款進行核算，并確認相應的債權債務關系。01票據業務的核算包括票據的出票、承兌、背書、保證、付款等環節的核算。02匯兌業務的核算通過銀行間的匯兌系統完成資金的劃撥和清算，并進行相應的會計處理。支付結算業務會計核算方法票據風險由于交易對手違約導致的風險，應加強對交易對手的信用評估和風險控制。信用風險操作風險法律風險包括票據偽造、變造、遺失等風險，應加強對票據的審核和管理，采取防偽措施。由于違反法律法規或監管要求導致的風險，應加強對法律法規和監管要求的遵守和執行。由于內部操作失誤或系統故障導致的風險，應完善內部操作流程和系統安全措施。支付結算業務風險及防范措施05外匯業務會計處理即期外匯交易指在外匯市場上買賣雙方成交后，原則上在兩個工作日內辦理交割的外匯交易，具有交易規模大、交易頻繁等特點。遠期外匯交易指買賣雙方先簽訂合同，規定買賣外匯的幣種、數額、匯率和將來交割的時間，到規定的交割日期，再按合同規定辦理交割的外匯交易，具有規避匯率風險的作用。外匯掉期交易指在同一筆交易中將幣種相同、金額相同但方向相反、交割期限不同的兩筆或兩筆以上的外匯交易結合起來進行，能夠調整外匯資金的期限結構。外匯業務種類及特點010204外匯業務操作流程客戶向銀行提出外匯交易申請，填寫相關申請表格。銀行審核客戶申請資料，確認交易要素無誤后與客戶簽訂外匯交易合同。銀行按照合同約定辦理外匯交割，完成資金清算和賬務處理。銀行向客戶出具交易憑證和結算單據，客戶確認無誤后完成交易。03

外匯業務會計核算方法即期外匯交易會計核算銀行在買入外匯時借記“外匯買賣”科目，貸記“活期存款”等科目；賣出外匯時借記“活期存款”等科目，貸記“外匯買賣”科目。遠期外匯交易會計核算銀行在簽訂遠期外匯交易合同時，不立即進行會計處理，而是在交割日按照即期外匯交易的會計處理方法進行核算。外匯掉期交易會計核算銀行在辦理外匯掉期交易時，應按照合同約定的交割期限和匯率，分別進行買入和賣出外匯的會計核算。輸入標題信用風險匯率風險外匯業務風險及防范措施由于匯率波動可能導致銀行在外匯交易中遭受損失，銀行應建立完善的風險管理體系，加強匯率風險監測和預警。指因外匯交易合同存在法律瑕疵或爭議導致銀行遭受損失的風險，銀行應確保合同條款清晰明確，加強法律審查和合規管理。指由于內部流程、人員、系統等因素導致銀行在外匯交易中遭受損失的風險，銀行應完善內部操作流程，加強人員培訓和系統建設。指交易對手方可能違約導致銀行遭受損失的風險，銀行應對交易對手方進行嚴格的信用評估和授信管理。法律風險操作風險06商業銀行財務報表分析ABCD資產負債表展示銀行資產、負債和所有者權益的結構和規模，反映銀行經營狀況和風險水平。現金流量表揭示銀行現金流入和流出的情況，幫助分析者了解銀行現金產生和運用的情況。附注及補充資料對財務報表中重要項目的進一步說明和補充，提高財務報表的信息含量和可理解性。利潤表反映銀行一定時期內的收入、費用和利潤情況，是衡量銀行盈利能力的重要依據。商業銀行財務報表種類及結構商業銀行財務報表分析方法趨勢分析法通過對比不同時期的財務報表數據，分析銀行各項指標的變動趨勢和原因。結構分析法分析財務報表中各項目占總體的比重或結構，進而評價銀行的財務狀況和經營效率。比率分析法通過計算各種比率指標，如流動比率、資本充足率等，評價銀行的償債能力、盈利能力和運營效率。因素分析法分析影響銀行財務狀況和經營成果的各種因素，以及它們對銀行未來發展的影響。資本充足率不良貸款率流動性比率利潤率商業銀行財務報表分析指標解讀衡量銀行貸款質量的重要指標，過高的不良貸款率可能意味著銀行信貸風險較大。衡量銀行短期償債能力的指標，反映銀行在短期內的資金流動性狀況。衡量銀行盈利能力的指標，包括資產利潤率、資本利潤率等，反映銀行運用資產和資本創造收益的能力。衡量銀行資本充足程度的指標，反映銀行抵御風險的能力。第二季度第一季度第四季度第三季度案例一案例二案例三案例四商業銀行財務報表分析案例分享某商業銀行資本充足率分析。通過對該銀行連續幾年的資本充足率進行計算和比較，分析其變動趨勢和原因，并評價該銀行的資本充足狀況和抵御風險的能力