南京天方市政工程有限責(zé)任企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度第一章總則第一條為在企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要，規(guī)范財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，完善財務(wù)信息，依據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一《企業(yè)會計制度》和其它相關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂本制度。第二條企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，推行工程項目責(zé)任成本，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格實施國家、行業(yè)各項財務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。真實、完整反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量，追求企業(yè)價值最大化，維護(hù)投資者、債權(quán)人權(quán)益，依法計算繳納稅金，接收國家財政、稅務(wù)、審計等部門監(jiān)督檢驗。第三條企業(yè)財務(wù)管理體制：本企業(yè)財務(wù)管理分為企業(yè)和工程項目部兩級管理。企業(yè)為經(jīng)營主體，負(fù)責(zé)企業(yè)資金籌集、運作全過程管理，對企業(yè)經(jīng)營活動負(fù)全責(zé)，保障全部者權(quán)益不受侵犯，正確處理企業(yè)和各方面利益關(guān)系，正確分配利潤；工程項目部實施項目責(zé)任成本，降低產(chǎn)品成本，完成企業(yè)下達(dá)各項指標(biāo)。第四條企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)：依法籌集資金，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，努力降低成本和費用，提升經(jīng)濟效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值。第二章財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員管理第五條依據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，企業(yè)設(shè)置財務(wù)部，工程項目部設(shè)財務(wù)室，配置必需會計人員，分別負(fù)責(zé)本級財務(wù)管理和會計核實工作。工程項目部會計工作在業(yè)務(wù)上受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。第六條企業(yè)設(shè)置總會計師，幫助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作。總會計師行使《總會計師條例》要求職責(zé)、權(quán)限；總會計師聘用、解聘依據(jù)《總會計師條例》和相關(guān)法律要求辦理。總會計師在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，組織落實實施國家相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，加強企業(yè)財務(wù)管理、成本管理、資金管理、會計核實和會計監(jiān)督等方面工作，參與企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)濟問題分析和決議。第七條企業(yè)財務(wù)部在總會計師直接領(lǐng)導(dǎo)下，組織全企業(yè)會計工作，其具體職責(zé)：1、負(fù)責(zé)企業(yè)日常財務(wù)收支和會計核實，確保會計憑證原始統(tǒng)計正確、正當(dāng)、真實、完整、立即。2、依據(jù)會計制度、成本核實制度進(jìn)行會計核實、成本核實、財務(wù)清查盤點和會計監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容真實。3、組織、指導(dǎo)企業(yè)各部門經(jīng)濟核實，按期保送會計報表和資料，確保項目齊全完整、內(nèi)容真實正當(dāng)。4、合理籌集資金，組織資金供給。降低籌集資金成本，確保生產(chǎn)、經(jīng)營正常資金需要。5、依法計算和立即繳納多種稅費。6、依據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計崗位及業(yè)務(wù)分工。加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，提升會計工作水平。負(fù)責(zé)會計人員職業(yè)道德考評及業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)、提升。7、參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，編制財務(wù)工作長久計劃和年度計劃，并組織實施；配合相關(guān)部門進(jìn)行對各部門業(yè)績考評。8、嚴(yán)格實施國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度等，阻止違反財務(wù)制度及財經(jīng)紀(jì)律行為。第三章貨幣資金第八條貨幣資金收支管理，必需符合國家相關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度要求，符合會計制度和會計基礎(chǔ)工作要求。企業(yè)全部貨幣資金核實，均由財務(wù)部門辦理；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”，不準(zhǔn)搞任何變相貨幣流通。財務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日志賬，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐日逐筆登記；銀行存款按銀行和其它金融機構(gòu)名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核實。第九條現(xiàn)金使用范圍：1、支付給職員個人工資、獎金、津補助、福利補助費等；2、職員借支差旅費、結(jié)算起點（1000元）以下零星材料采購等支付款項；3、支付給不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算勞務(wù)酬勞，向單位或個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資現(xiàn)金支出。第十條企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)現(xiàn)金管理要求收支現(xiàn)金，一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生，全部必需取得正當(dāng)、合規(guī)原始憑證并填制收、付款憑證；嚴(yán)禁用“白條子”抵庫，不得“坐支”現(xiàn)金，超出庫存現(xiàn)金限額部分立即交存銀行。出納員依據(jù)審核無誤收、付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間前后次序，逐日逐筆登記現(xiàn)金日志帳，做到“日清日結(jié)”，帳實相符。為加強對現(xiàn)金管理檢驗監(jiān)督，財務(wù)責(zé)任人應(yīng)定時或不定時檢驗清點現(xiàn)金，確保帳實相符，杜絕私自挪用和其它不法行為。第十一條企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)支付結(jié)算措施，正確進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)核實。企業(yè)在銀行或其它金融機構(gòu)開立結(jié)算帳戶，應(yīng)加強管理，不得將帳戶出租、出借給別單位或個人使用，預(yù)防發(fā)生詐騙或損害企業(yè)經(jīng)濟利益行為。企業(yè)根據(jù)開戶銀行或其它金融機構(gòu)存款種類等分別設(shè)置銀行存款日志帳，由出納人員依據(jù)審核無誤收付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間前后次序逐筆登記，做到日清月結(jié)。銀行日志帳定時和銀行對帳單查對，并按月編制銀行存款余額調(diào)整表。銀行支票等憑據(jù)必需妥善保管，如有遺失或失竊等意外發(fā)生，須立即向財務(wù)責(zé)任人、保衛(wèi)部門匯報，向銀行掛失，申明作廢。簽發(fā)銀行支票必需填寫日期、用途、金額或限額。支票和銀行印鑒分開保管。第十二條其它貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行以外其它多種貨幣資金。關(guān)鍵有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款等。企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)《票據(jù)法》相關(guān)要求結(jié)算。第四章往來款項管理第十三條往來款項關(guān)鍵包含：應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付賬款、備用金、內(nèi)部往來和其它應(yīng)收應(yīng)付款項等。全部往來款項均應(yīng)以每一往來單位或個人設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核實。季度終了，對各往來款項余額，列出明細(xì)清單，進(jìn)行綜合分析，對可能發(fā)生損失賬款，立即通知相關(guān)責(zé)任部門，組織催收或報賬結(jié)算。第十四條應(yīng)收帳款核實企業(yè)因提供勞務(wù)、銷售商品等而形成債權(quán)，財務(wù)定時對應(yīng)收帳款帳齡做出分析，對可能發(fā)生壞帳督促相關(guān)責(zé)任部門催收清理。企業(yè)采取備抵法計提壞賬準(zhǔn)備金，在期末終了按應(yīng)收款項余額（指應(yīng)收帳款借方累計數(shù)及估計可能發(fā)生損失其它應(yīng)收款）5‰計提壞帳準(zhǔn)備金。應(yīng)收款項含有以下特征之一者，可確定為壞帳：1、債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，依據(jù)民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實無法收回部分。2、債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)負(fù)擔(dān)人，確實無法收回部分。3、債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)超出三年，有確鑿證據(jù)表明無法收回款項。企業(yè)應(yīng)該在年度終了時對應(yīng)收款項進(jìn)行全方面檢驗，對確實無法收回應(yīng)收款項，查明原因，追究責(zé)任。根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，辦理報批手續(xù)，沖銷提取壞帳準(zhǔn)備。經(jīng)同意后壞帳，要采取賬銷案存方法處理，將相關(guān)材料整理成冊，作為會計檔案保留。第十五條應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、出票日期、到期日期、票面金額、票面利率、收付款單位等要素，結(jié)清票款后逐筆注銷。企業(yè)持有應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬準(zhǔn)備，如到期不能收回或未到期但有確鑿證據(jù)表明不能收回時，將應(yīng)收票據(jù)帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，再按要求計提壞帳準(zhǔn)備。預(yù)付賬款是根據(jù)協(xié)議協(xié)議要求預(yù)付給往來單位款項；預(yù)付款項如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付性質(zhì)，或因?qū)Ψ絾挝黄飘a(chǎn)、撤消等原因無望收回，應(yīng)將預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款。除轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)收款”科目標(biāo)預(yù)付賬款外，其它預(yù)付賬款不計提壞賬準(zhǔn)備。內(nèi)部往來科目核實企業(yè)內(nèi)部工程項目之間往來款項，備用金科目核實企業(yè)內(nèi)部職員暫借支款項，包含差旅費、生活費、材料費、食堂周轉(zhuǎn)金等暫借支。內(nèi)部往來和備用金科目不計提壞賬準(zhǔn)備。其它應(yīng)收應(yīng)付款核實除應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)付預(yù)收賬款、內(nèi)部往來、備用金等以外其它多種款項，包含確保金、賠款、罰款、待領(lǐng)工資、投議標(biāo)費用、預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入、代職員支付養(yǎng)老金等。對估計可能發(fā)生損失其它應(yīng)收款，按要求計提壞帳準(zhǔn)備。第五章存貨管理第十六條存貨關(guān)鍵包含庫存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、在建工程等。企業(yè)設(shè)置物資部門，負(fù)責(zé)庫存材料收、發(fā)、保管等。關(guān)鍵庫存材料（如鋼筋、商品砼、水泥等）按計劃成本計價核實，其它庫存材料按實際成本計價，優(yōu)異先出法核實。發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偛町悾丛路謹(jǐn)偅徊牧铣杀静町惵拾匆韵鹿接嬎悖罕驹虏牧铣杀静町惵?（月初結(jié)存材料成本差異+本月發(fā)生材差異）÷（月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本）低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)多種用具物品；本科目設(shè)置“在庫”、“在用”、“攤銷”三個明細(xì)科目；低值易耗品攤銷方法：單價在800元以內(nèi)一次攤銷，800元以上分次攤銷，最長久限不超出18個月。第十七條企業(yè)對存貨管理，既要確保生產(chǎn)和經(jīng)營連續(xù)性，又要盡可能降低資金占用，降低成本，提升經(jīng)濟效益。必需建立健全各項財產(chǎn)物資原始統(tǒng)計、定額管理、驗收計量等基礎(chǔ)工作；定時檢驗分析、清查盤點，降低存貨非正常損失。第六章固定資產(chǎn)管理第十八條固定資產(chǎn)是指使用期限超出1年房屋建筑物、機器機械、設(shè)備工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單價在元以上，且使用期限超出2年，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。企業(yè)依據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)分類及折舊年限以下：編號類型折舊年限備注01機械設(shè)備單價在1萬元以上02動力運輸設(shè)備含轎車03電子設(shè)備5年計算機、復(fù)印機等04測量儀器設(shè)備5年全站儀、水準(zhǔn)儀等05小型工具用具3年單價在1萬元以下06房屋建筑物25年企業(yè)固定資產(chǎn)采取平均年限法計提折舊，估計凈殘值率均為原值3%。折舊率及折舊額計算公式以下：年折舊率=（1-估計凈殘值率）÷折舊年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率第十九條固定資產(chǎn)按其取得時成本作為入賬價值，取得時成本包含買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，和為使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所必需支出。固定資產(chǎn)取得時成本應(yīng)依據(jù)具體情況分別確定：1、購置不需要經(jīng)過建造過程即可使用固定資產(chǎn)，按實際支付買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納相關(guān)稅金等，作為入賬價值；2、自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生全部支出，作為入賬價值；3、投資者投入固定資產(chǎn)，按投資各方確定價值，作為入賬價值；4、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建，按原固定資產(chǎn)賬面價值，加上因為改建、擴建而使該固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生支出，減改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，作為入賬價值；5、盤盈固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格，減去按該項固定資產(chǎn)新舊程度估量價值損耗后余額，作為入賬價值；6、融資租入固定資產(chǎn)、接收捐贈固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)等方法增加固定資產(chǎn)按相關(guān)要求處理。企業(yè)已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除下列情況外，不得隨意變動固定資產(chǎn)價值。1、依據(jù)國家要求對固定資產(chǎn)重新估價；2、增加補充設(shè)備或改良裝置；3、將固定資產(chǎn)一部分拆除；4、依據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值；5、發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有誤。第二十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊1、房屋和建筑物；2、在用機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；3、季節(jié)性停用、大修理停用固定資產(chǎn)；4、融資租入和以經(jīng)營租賃租出固定資產(chǎn)。已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)，假如還未辦理完工決算，應(yīng)按估量價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了完工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來暫估價值，同時調(diào)整原已計提折舊額。企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1、房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)；3、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；4、按要求單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬土地；當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計提折舊，從下月起不計提折舊；已提足折舊后，不管固定資產(chǎn)是否使用，均不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第二十二條企業(yè)應(yīng)在每十二個月年度終了，對固定資產(chǎn)逐項檢驗，假如因為市價連續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長久閑置等原因造成其可收回金額低于賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于賬面價值差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)該根據(jù)該固定資產(chǎn)賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1、長久閑置不用，在可預(yù)見未來不會再使用，且無已轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；2、因為技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用固定資產(chǎn)；3、已遭毀損，以致于不再含有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；4、其它實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益固定資產(chǎn)。第二十一條企業(yè)固定資產(chǎn)實施歸口管理。企業(yè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核實。臨時租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在“固定資產(chǎn)”科目中核實。第七章無形資產(chǎn)、長久待攤費用及其它資產(chǎn)管理第二十二條無形資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給她人或為管理目標(biāo)而持有、沒有實物形態(tài)非貨幣性長久資產(chǎn)，關(guān)鍵包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按取得實際成本計價。計價時須含有具體資料，包含全部權(quán)或使用權(quán)書復(fù)印件、作價依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷計入損益；有法律或協(xié)議和企業(yè)申請書分別要求法定使用期限和受益年限，按要求受益年限確定；沒有要求按不少于期限確定。無形資產(chǎn)按要求計提減值準(zhǔn)備。第二十三條長久待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）各項費用，包含固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、籌建費用等。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生費用，包含人職員資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、注冊印刷費等，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入損益。單位項目工程按計量決算1%預(yù)提尾工款費用，列支該項目工程完工決算后發(fā)生收尾費用；每項工程計提尾工款最長久限為該工程項目完工決算起1年；到期未開支完尾工款沖減當(dāng)期管理費用。企業(yè)如有其它資產(chǎn)則按相關(guān)要求處理。第八章成本費用管理第二十四條企業(yè)成本核實采取企業(yè)、項目部兩級管理核實體系；項目部核實工程成本，企業(yè)匯總企業(yè)生產(chǎn)成本。工程成本包含直接費用和間接費用，具體以下：1、人工費：直接從事建筑施工生產(chǎn)人員工資、福利、勞動保護(hù)等支出；2、材料費：建筑施工過程中耗用、組成工程實體或有利于工程形成多種關(guān)鍵材料、結(jié)構(gòu)件、其它材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、材料差異等；3、機械使用費：建筑施工過程中使用機械而發(fā)生各項費用，包含機械設(shè)備折舊攤銷、機械人員工資福利、機械動力燃料及機械維修費用等。4、其它直接費用：建筑施工中現(xiàn)場直接發(fā)生但又不能計入人工費、材料費、機械使用費中其它直接費用，關(guān)鍵包含水電費、工具用具使用檢驗費、工程復(fù)測點交費、臨建設(shè)施攤銷費、夜雨施工增加費、場地清理賠償費等；5、分包成本：核實建筑施工中分包單位計量成本。6、間接費用：項目部為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)而發(fā)生多種費用，包含管理服務(wù)人員工資、福利、勞保、辦公費、差旅交通費、工具用具使用費、辦公設(shè)備折舊費、工程保修費等。第二十五條企業(yè)除根據(jù)國家統(tǒng)一要求成本費用開支范圍實施外，依據(jù)相關(guān)要求制訂企業(yè)內(nèi)部成本費用開支范圍，如工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅交通費開支標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)等。職員教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、職員福利費分別按職職員資總額1.5%、2%、14%計提。第九章收入利潤管理第二十六條企業(yè)營業(yè)收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因提供勞務(wù)、銷售商品等所取得貨幣收入，是生產(chǎn)花費關(guān)鍵賠償。工程結(jié)算收入中期全部完工按實際結(jié)算確定收入，未全部完工按實際成本確定收入，年底仍未全部完工時按完工百分比方法確定收入。第二十七條企業(yè)利潤是企業(yè)在一定時間內(nèi)施工生產(chǎn)經(jīng)營活動集中反應(yīng)，是企業(yè)最終財務(wù)結(jié)果，包含營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，公式以下：利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其它業(yè)務(wù)利潤=其它業(yè)務(wù)收入-其它業(yè)務(wù)成本-其它業(yè)務(wù)稅金及附加凈利潤=利潤總額-所得稅企業(yè)按應(yīng)付稅款法核實企業(yè)所得稅，根據(jù)稅法相關(guān)要求計算調(diào)整交納企業(yè)所得稅。企業(yè)利潤分配按要求次序以下：1、填補以前年度虧損（在不超出稅法要求填補期限內(nèi)）；2、交納企業(yè)所得稅；3、填補在稅前利潤填補虧損以后仍存在虧損；4、提取法定公積金和法定公益金；5、提取任意公積金；6、支付股利。第十章全部者權(quán)益管理第二十八條全部者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)全部權(quán)，在金額上等于企業(yè)總資產(chǎn)減去總負(fù)債余額。為了反應(yīng)全部者權(quán)益組成，財務(wù)上把企業(yè)全部者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四部分。第二十九條實收資本是投資者根據(jù)企業(yè)章程投入企業(yè)資本；除下列情況外，實收資本不得隨意變動：1、符合增資條件，并經(jīng)相關(guān)部門同意增資；2、企業(yè)按法定程序報經(jīng)同意降低注冊資本。第三十條資本公積關(guān)鍵包含資本溢價、接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接收現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入等；盈余公積關(guān)鍵包含法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。盈余公積是從企業(yè)盈余中提取公積金，有盈余則提、無盈余則不提；法定盈余公積、法定公益金根據(jù)稅后利潤（減填補虧損）10%提取，當(dāng)盈余公積累計金額已達(dá)注冊資本50%以上時可不在提取；任意盈余公積根據(jù)企業(yè)章程或股東會議決議提取和使用。法定盈余公積和資本公積用途為：1、填補虧損2、轉(zhuǎn)增資本；使用方法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，以轉(zhuǎn)增后留存該項公積金不少于注冊資本25%為限。第十一章財務(wù)會計匯報管理第三十一條企業(yè)財務(wù)會計報表是反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等情況文件，關(guān)鍵包含會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書等。會計報表關(guān)鍵包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及分配表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，還應(yīng)設(shè)置科目明細(xì)表、成本明細(xì)表、稅金明細(xì)表、管理費用明細(xì)表等。第三十二條資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財務(wù)情況報表，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益分類分項列示；利潤及分配表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果報表，根據(jù)收入、費用及組成利潤各個項目分類分項列示；現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出報表，根據(jù)經(jīng)營活動、投資活動、和籌資活動現(xiàn)金流量分類分項列示。會計報表附注是為了便于會計報表使用者了解會計報表內(nèi)容而對會計報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原理和方法及關(guān)鍵項目等所作解釋。會計報表輔助關(guān)鍵包含：1、不符合基礎(chǔ)會計假設(shè)說明；2、關(guān)鍵會計政策和會計估量及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響；3、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表以后事項說明；4、會計報表中關(guān)鍵項目標(biāo)明細(xì)資料；5、有利于了解和分析會計報表需要說明其它事項。財務(wù)情況說明書關(guān)鍵對以下情況做出說明：1、生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)情況；2、利潤實現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量有重大影響其它事項。第三十三條報表編制要求：內(nèi)容真實正確、數(shù)字客觀正確、口徑統(tǒng)一、反應(yīng)全方面。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計匯報前，根據(jù)要求，全方面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，作好以下工作：1、結(jié)算款項，包含應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在真實；2、庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、在建工程、低值易耗品等各項存貨實存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致是否有報廢損失等；3、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)實存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致；4、查對各會計賬簿統(tǒng)計和會計憑證內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；5、檢驗相關(guān)會計核實是否根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求進(jìn)行；6、對于國家統(tǒng)一會計制度沒有要求統(tǒng)一核實方法交易、事項，檢驗其是否根據(jù)會計核實通常標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定和計量和相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；7、檢驗是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目；8、依據(jù)財務(wù)會計匯報條例要求結(jié)賬日結(jié)賬，結(jié)出相關(guān)會計賬簿余額和發(fā)生額，并查對各會計賬簿之間余額；9、其它需要清查、核實內(nèi)容。財務(wù)會計匯報報送時間：月度匯報于月度終了后6日內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度匯報于季度終了后15日對外提供；年度匯報于年度終了2個月內(nèi)對外提供。第三十四條企業(yè)對外提供財務(wù)會計匯報應(yīng)該依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或月份、報出日期，并由企業(yè)責(zé)任人、總會計師、會計主管人員署名并蓋章。第十二章會計檔案管理第三十五條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計匯報等會計